房产税改革学位论文

提起房产税，喊了好多年了，一直是难产，难产是因为它涉及的领域太多，各方面阻力太大；但是，喊着喊着，大家都在担心投资房地产会不会收取房产税，当时喊也是为了抑制房价而得过快上涨。从2011年开始就喊上了，因为那时候房价暴涨，就开始喊着房产税的出台，到今天为止5年都过去了，还在喊吗？2015年救市开始，就知道一二线城市的房价一定会暴涨到不可想象的地步，现在正在一步一步实现那时的预言，房价正在暴涨。房产税的到来，无疑是为房地产上上一个紧箍咒，抑制房价暴涨有一定的震慑作用，至少为投资者带上了一个紧箍咒。那么，房产税是如何影响房价的呢？若房地产税真正开始征收，且房地产税率由地方政府来决定，将会给中国楼市产生什么影响，最直接最表面上的反应，或是房价，特别是对一线城市房价的抑制方面。房产税政策短期影响房价很难说，因国家未实质解决保障房的供求矛盾，国家每出台一个政策调控，就变相抬高一次成本，越抬越高，最后还是老百姓去买单。所以长期来说是看涨的。国家新政是“遏制房价过快上涨”。国家是要求房价继续上涨，但不要涨得太快。房价下跌不符合国家新的政策，新政本来就是不需房价下跌，但需和谐的温和上涨。房产税是否对房价产生影响，还看征收的比例。在国家的不断调控下，房地产市场已经缺乏产生大规模投机行为的土壤。如今购房者主要是刚需群体和投资者。房产税的征收并不会影响刚需群体的选择。而对投资者来说，当前两个试点城市的房产税率是比较低的，难以有效影响房地产的投资成本和收获，不足以产生能够撼动房地产市场和目前房价的质变反应。从长远来看，虽然房产税将使投资者在房地产收获上的期望值有所下降，但受大环境影响，房地产价格还将缓步增长。同时，较低的税率也使得房产税在缩小社会贫富差距方面不太可能产生较为明显的效果。（资料来源：搜狐网）

房产税征收对我们有什么影响？

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“沪渝房产税的改革并不成功，功能定位上，我个人不太赞成把它定为筹集财政收入的功能，沪渝试点显示收效甚微。”对于房地产税主要功能定位“政府收入”一说，西南政法大学管理学院副教授葛静在日前举办的“新时代房地产税立法的理论与实践”研讨会上予以了否定。葛静发表的《沪渝房产税改革试点的启示和完善建议》曾于2012年对实施一年多的沪渝两地房产税改革试点进行了效果评价。从组织财政收入效果看，截至2011年年底，重庆市对居民住宅征收房产税达1亿元，2011年重庆市本级财政收入亿元，房产税占本级财政收入的比重约为。上海市的房产税收入占本级财政收入约。可见，在两市房产税试点政策下，房产税组织财政收入的基本职能作用微乎其微。在葛静看来，房地产税改革不应“摸着石头过河”。“房地产税改革是一个系统性纠错的过程，主要涉及三个层面的制度性的纠错。”葛静指出。第一个层面的联动改革在于从农村土地制度改革着手，同时完善物权法再到房地产税制的改革，这一层面的改革主要解决的是房地产税正义性的问题。“土地的源头是在城市不断地扩张和建设过程中从农用地征用过来的。在中国来说，农地不经过地方政府的征用是不可以流转的，因此它的源头来自于农地的征用，然后地方政府采用计划机制，从农民手里面征用土地给予按照农作物6-10倍的补偿，再拍卖给房地产开发商。在这个过程中，地方政府是最大的受益者，农民和市民都是利益受损者，农民仅仅得到的是农作物非常微薄的补偿，而市民得到的是高地价和高房价，因此房地产税起源就是农村土地制度的改革。”葛静表示。在葛静看来，国家土地的公有制是可以征税的，因为土地所有制是一个虚化的所有制，而土地使用权是一个实实在在可以征税的。但是如果既征房地产税又收土地出让金，存在重复征税的问题。“政府不论是收取土地出让金，还是收取房地产税，从公民的角度来说都是丧失自我的资金，政府从公民手里征收了两次。政府征收土地出让金是出以他是土地所有者的角度来征收。如果开征房地产税，我觉得至少在《物权法》上予以完善，即70年之后该怎么办，现在的《物权法》明确自动续期，我觉得应该是自动‘免费’续期”。葛静建议到。第二个层面的制度性改革在于房地产税改革应该是一个联动性的改革，应与财政体制改革相联动，这一层面的改革主要解决房地产税的受益税问题。葛静指出，“房地产税如果想要被公众所接受的话，应该把它定义为受益税。把房地产税作为一个受益税，能够达到取之于民，用之于民的目的。”葛静指出，只有形成“房价-房地产税-教育质量”的良性循环体系，地方居民虽然不欢迎房地产税，但是可以接受，房地产税为受益税，真正体现“来之于民，用之于民。”受益者和纳税人的一一对应关系明显。如果用于公租房建设，达到削富济贫的效果，但会使得纳税人（富人）更抵制。第三个层面的联动改革在于房地产税应与房地产交易税收改革相联动，这一层面的改革主要解决对纳税人实质性减税的问题。“要解决对纳税人实质性减税的问题。在交易环节相关的税费必须得把它删除或者合并，然后再征房地产税。”在葛静看来，沪渝房产税的改革“并不成功”。“功能定位上，我个人不太赞成把它定为筹集财政收入的功能，试点显示收效甚微。”葛静指出。2011年1月28日，上海市和重庆市两地开始实施对个人住房征收房产税的改革试点。从课税对象上看，上海市房产税的课税对象主要为“增量房”，即本地居民新购第二套及以上住房和外地居民的新购住房，存量住宅未纳人征税范围，因此该市房产税改革的主要政策目标为遏制投机炒房行为，稳定房价。重庆市房产税的课税对象为存量独栋别墅、新购高档住宅和外来人员新购二套及以上住宅，重点对高档住宅征税，相当于对豪宅征收特别消费税, 因此该市房产税改革的主要政策目标是发挥税收调节收入分配的职能，抑制高档住宅消费。从税率上看，上海市的房产税税率为，有70%的评估率，所以有效税率为。重庆市房产税为的累进税率。从计税依据上，两市都是按照交易价而不是评估价来计征。从免税面积上看，上海市按照人均面积60平方米免税，重庆市存量独栋商品住宅按每户180平方米和新购独栋商品住宅、高档住房每户100平方米两个标准免税。简而言之，重庆市的房产税可称之为“豪宅税”， 上海市的房产税可称之为“增量税”。2012年，葛静对实施一年多的沪渝两地房产税改革试点进行了效果评价。从组织财政收入效果看，截至2011年年底，重庆市对居民住宅征收房产税达1亿元，2011年重庆市本级财政收入亿元，房产税占本级财政收入的比重约为。上海市的房产税收入占本级财政收入约。在沪渝房产税试点多年之后，葛静认为，如果房地产税改革不能很好的联动农村土地制度改革、物权法的完善以及房地产税制的改革，无论房地产税税制如何设计，都不能够实现任何一个功能定位。葛静指出，“全国人大房地产税立法迟迟未至？上海和重庆房产税是否可以暂停？”

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我国房价居高不下多年,成为了各界人士关心的重点及难点问题。为此,党的十八届三中全会提出,目前的任务即在“稳定税负”的前提下完善仍未健全的税收制度,并对新一轮的税制改革做出了全面及系统的部署。尽管一直以来国家出台了多项房地产调控政策,可财税制度的缺陷才是影响房价的重要原因之一。基于此,笔者通过运用文献资料法、比较分析法、实证分析法等方法结合实际分析房产税改革对房价的影响。本文共有四章,第一章为绪论部分,论述了房产税改革的选题背景、意义、研究内容和方法以及本文的主要创新点。第二章为房产税改革对房价的影响理论基础,则是概述了财产税、房地产税、物业税、房产税等有关税种的基本概念,和它们之间的区别与联系,还点出了房产税的特点、功能及改革的意义与必要性等问题,重点阐述了房产税改革对房价的影响机理,为下文的案例分析提供了理论基础。第三章为房产税改革对房价的影响实证分析,先阐明房产税改革的历程及其现状,再以沪、渝两市的房产税改革为例,简述沪、渝两市的房产税改革的情况及其效果,浅谈房产税改革对房价的影响及在改革中存在的问题和未来推进房产税改革的影响。第四章为未来推进房产税改革的对策和建议,该章通过分析发达国家及地区房地产税收征收模式,从而得出我国房产税改革的借鉴和启示。同时,明确提出了房产税改革的目标定位是：优化税制,完善地方税体系。而税收征管方面则提出建设信息化系统,包括稳步推进房地产登记管理制度,完善房地产评估体系,建立纳税人信用等级评定系统；解决房产税的税款征收问题；完善《税收征管法》等对策。