摘 要：
关键词：
一、内部控制的重要性
2008年以来，由美国次贷风波引发的全球金融危机对世界各国的经济产生了严重的影响，经济增长速度放缓，失业率增加，国内消费疲软，外贸平衡遭到破坏等经济萧条现象尤其明显。
受金融危机影响，我国的中小企业陷入成本升高、融资困难加剧、外贸出口受阻的困境。6月u日，在2009年<
从全国范围来看，浙江的中小企业比较多，发展比较迅速，过去大多依赖自律式的管理，随着企业规模的扩大，这种自律式的管理已不能适应现代化管理的要求，而在金融危机愈演愈烈的今天，更是加剧了企业生存的风险，因此，加强中小企业的内部控制已是当务之急。
内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分。一个良好的内部控制能有效地制衡股东、经营者、管理层和员I之间的权利与义务，把企业人、财、物有机地结合起来，达到资源的最佳配置，最终实现公司最大价值。因此，建立健全企业内部控制并保持有效运行是企业健康发展的关键。
二、内部控制的内容
(一)控制环境——决定公司的基调并影响着公司员的控制意识，是其他四大要素的基础，提供纪律与框架。
(二)风险评估——识别各个部门单位，分析实现目标的有关风险，为决定如何管理风险提供基础。
(三)控制活动——帮助确保管理指令得到的一些政策与程序。
(四)信息与沟通——在合理的时间内与方式下，支持识别、获取和交换信息以帮助员工执行其职责的程序和系统。
(五)监控——随时间推移评估内部控制质量的流程。
《企业内部控制基本规范》明确：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
《基本规范》还明确：企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
三、我国中小企业内部控制的现状
1．缺少有效控制监督体系，领导人靠“拍脑门”行事，加大了企业运营风险。虽然企业内控制度的建立和实施由董事会监督，但在实际过程中，缺少有效的监督，缺少有效的控制环境。
2．“业绩至上”的理念暗藏风险。某些企业盲目追求短期利益，往往会把部门和员工引入歧途，铤而走险。
3．对内部控制重视不足。很多的中小企业是从小作方、家族企业发展而来，会错误地以为一直以来没有发生丈风险就不会遇上风险，因而完全靠自律式的控制。其实，殳发生过风险不代表内部控制就是完善的，就是没有漏洞向。当真正风险来临之际，中小企业很难有抵御的能力，所胃“千里溃堤，始于蚁穴”。
4．缺少内部审计，不能及时发现和避免风险。很多中企业虽然有内部控制制度，但在执行过程中流于形式，此加大审计力度显得非常重要。
四、中小企业的内部控制建设
1、在企业治理结构方面通过监事会对董事和总经理实施监督；也可以在董事会下设立审计委员会，明确管理层和各部门的授权以及激励制度。
2、建立健全企业内部管理制度。包括内部牵制制度、内部稽核制度、内部授权及审批制度、预算控制制度等。
3、在采购供应循环方面，应明确采购的预算和计划管理制度、采购授权批准制度、采购职务分离制度、请购制度、询价及确定供应商制度、采购合同的制度、采购验收制度、采购退货制度、采购付款及审批制度等。
4、在销售循环方面，应建立健全职务分离制度、授权批准制度、资信管理制度、销售预算和计划管理制度、销售的渠道管理制度、销售的合同管理制度、销售的信息管理制度、业务人员业绩考核制度、应收账款监控制度、销售的监督检查制度、销售发票的管理制度、售后管理制度、销售的折扣折让和退货管理等制度。
5、在货币资金循环方面，应建立健全货币资金岗位分工与授权批准制度、现金管理制度、银行存款管理制度、其他货币资金管理等制度。
通过以上制度和流程的建立和完善，可以明确职责权限、明确经济业务事项的决策和执行程序、明确企业资产管理的范围。使企业的执行系统、监督系统、决策系统实行分离，使之各尽其职、各负其责，可以有效地防范舞弊和风险的发生，为中小企业度过金融危机严冬和未来的腾飞打下良好的基础。
