20世纪80年代以来,随着我国社会主义市场经济体制建设的逐步开展,注册会计师审计在我国得以恢复重建。伴随着我国市场经济的发展,特别是资本市场的迅速发展,我国的注册会计师职业也得到了迅速发展,并且已成为了我国社会主义市场经济宏观监控机制中不可缺少的一个重要组成部分。但是,近几年来由于审计失败的案例层出不穷,导致注册会计师在公众中的信赖度急剧下降,审计失败会影响审计信息使用者的决策行为,并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果,也会殃及会计行业的生存和健康发展。审计失败研究对于加强我国资本市场监管,完善上市公司会计信息质量有着重要的意义。 本文从审计失败的涵义谈起,将审计失败与相关概念进行比较,并分析了审计失败的后果,指出审计失败不仅对注册会计师本人,而且对事务所、资本市场以及社会都会造成严重的后果。然后从注册会计师行业整体的角度来分析导致审计失败的因素。按审计环境各种因素对审计失败的影响方式,划分为外部因素和内部因素。外部因素包括国家的政治、经济、法律和制度等因素,其中法律因素和经济因素对注册会计师审计的影响最强烈,并且,通过分析得出能够改变或控制影响审计失败的外部因素的主体是政府。内部因素包括审计职业组织的管理模式、事务所规模、审计人员素质、审计模式等因素。通过深入分析,构建了审计失败控制体系,这一体系由政府、注册会计师职业组织、会计师事务所和注册会计师群体四个层面构成,并对每个层面在此体系中的地位、角色以及如何发挥作用进行的全面地分析
审计失败的成因：注册会计师或会计师事务所丧失审计独立性。审计人员缺乏应有职业谨慎。制定审计程序不恰当。被审计单位公司治理机制存在缺陷。对客户经营状况了解不到位。
行政命令式主导失败，就想踢假球，就想输不想赢；人员职业能力过低导致失败；审计条件不具备或不完善导致失败
前言部分，主要是说明写作的目的，介绍有关的概念及定义以及综述的范围，扼要说明有关主题的现状或争论焦点，使读者对全文要叙述的问题有一个初步的轮廓。 前言内容： 内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制综合框架。 内部控制综合框架是由美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（COSO）于1992年9月发布的，是至今对内部控制最为全面的描述。报告对内部控制定义为：“一种管理方法，由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。” 良好的内部控制旨在达到下列目标，借以发挥其相应的作用：保护资产的安全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈利和减少不必要的开支；规避风险；防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失；保证授权职责明确并被认真履行；保证管理当局履行其法律责任；降低审计费用。 基于内部控制所具有的重要作用，加强内部控制成为企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，我国企业内部控制的薄弱已暴露无疑，企业内部控制不健全、不合理;内部控制执行不严，形同虚设等等问题摆在企业的面前。内部控制的薄弱已影响到企业的生存与发展。加强企业的内部控制，制约不正当的行为,已刻不容缓。
绪论一般和摘要差不多，但是重点在写作的意图和缘由，有引出正文的功效。结构一般如下：1、写作的意图、缘由2、论文大致研究内容3、主要的方法、措施4、简单的研究结论假如引言在论文内部的话，可以只写意图和缘由，另外再写一下目前该研究领域现状，为何再次研究等等，一段文字就够了，主要就是引出下面的内容，有点像一本书的“序”。 绪论对于硕士学位论文而言，并非可有可无，而是一篇成功论文的一个关键点。一般而言，绪论应该包括一下内容：一、选题的意义该部分要写的内容是本文要解决的是什么问题，为什么要解决这个问题，不解决这个问题有什么危害或后果。也就是说作者发现了一个必得要研究解决的真问题。写作的要求是：1、问题要明确，不能太宽泛，没有边，比如一篇环境法的硕士论文不能上来就说环境问题如何严重等等。因为环境问题严重虽然是问题，但太大。2、问题得是某种的矛盾，而不是一个现象。现象只是问题的表现形式，须得分析出现象背后的隐藏的矛盾。3、问题得是法律问题，不能是其他学科或领域的问题。4、如果可能，论证一下这是一个真问题，而不是伪问题。二、研究的范围也就是说本文能够在多大程度上解决前述问题，不能解决什么问题，还有那些问题留待解决等。其中可能还得界定相应的概念。三、研究的方法大多数硕士学位论文，能够充分运用规范分析法已属不易，实证研究在很大程度上是不现实的。因为研究的时间和经费都不允许作者进行实证分析。但如果能够充分占有已有的资料，也能够写出很好的论文来。比较研究则或多或少都会用到一些。其他方法根据作者的能力选用。四、研究的思路和进路或技术路线本部分不是必须的，可以根据情况来选择。综上，问题最重要，一篇论文的成败首先取决于要研究的问题是否有价值，是否清楚
加强和完善企业内部控制制度,进一步贯彻《会计法》的要求,对于改善我国企业的内部控制现状、规范会计行为、提高会计信息质量、保证投资者的合法权益、保护资本市场的有效运行有着非常重要的意义。1 我国企业会计内部控制的现状1 会计基础工作薄弱一些企业内部管理不善、会计基础工作薄弱,帐目混乱,财产不实,数据失真,为了掩盖真实的财务状况和经营成果,任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计帐簿、会计报表;一些企业会计人员数量不足,素质不高,记帐随意、手续不全、差错严重、会计资料散失,核算不实而造成会计信息失真。2 在流动资产环节上的漏洞企业流动资产主要分布在现金、银行存款、库存物资和往来帐目等环节上,这也是内控制度最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐,部分现金被截留;有的出纳员自行签发现金支票去银行提款,侍机贪污;有的营业员同时使用两本没有编号的收据,一本记载的款项交出纳员,另一本记载的款项装进自己的腰包;有的会计员瞒着领导把收回的货款不交会计入帐,以私人的名义存入银行;以上都是在管钱、管物、管帐的内控岗位上出现的违纪现象。3 会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节在现行的国企管理体制中,由于企业经营者分口管理,造成管理上的条块分割。财务部门主要是事后算帐,很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出,财务部门还不知道是否己实现销售。由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高,财务部门仍须照价付款。4 重大投资环节上的失控现象购置固定资产和对外投资是企业的重大经济活动。按规定应事先召集有关会议,征求多方面意见,进行市场预测,选择最佳方案,论证方案的可行性。反之如果只凭企业的一把手主观臆断,就会使整个投资过程排除其它的参与和监督,轻视会计控制的作用,导致投资亏损直至倒闭。2 完善企业内部会计控制的对策1 建立完善的公司治理结构完善的企业治理结构是有效实施内部会计控制制度的基础。建立完善的企业治理结构,建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制,使内部人控制和监督到位,使经营者在董事会授权的范围内决策管理,并受到严格监督与制约,从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。2 健全内部会计控制制度体系内部会计控制制度是会计控制的核心内容。一般而言内部会计控制的环节设置受企业规模的制约。企业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求,结合自身实际,健全和完善适合企业特点的内部控制制度,实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化,以达到会计控制的目的。3 强化内部审计内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一,是企业内部会计控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的制度安排。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计,在工作内容上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,要推行全面预算管理,严格事前、事中控制,把企业的问题尽量消除在萌芽之中。在强化内部审计的同时要把管理审计作为内部审计的发展方向,从加强管理的角度弥补内部审计的不足。4 提高财务人员的综合素质企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它大大超过了财务会计的知识领域,是投资、金融、市场、营销、法律、生产等多方面知识的融合,因此,企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任,不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。在企业财务人员加强自觉学习的同时,还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育,不断加深专业知识学习,加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。3 结语企业内部会计控制是一个系统工程,需要多方面的努力,企业的内部会计控制设计其基本目标应该是在保证企业经济效益最大化的前提下,保证企业顺畅运转,同时,要能对非常规业务进行有效的反应。通过内部控制机制的有效运作,可以进行全面的风险评估,正确认识自身的优势与劣势、长处与短处,经过辨别、管理和控制的过程,就能扬长避短,在市场经济大潮中处于不败之地。
前言部分，主要是说明写作的目的，介绍有关的概念及定义以及综述的范围，扼要说明有关主题的现状或争论焦点，使读者对全文要叙述的问题有一个初步的轮廓。 前言内容： 内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制综合框架。 内部控制综合框架是由美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（COSO）于1992年9月发布的，是至今对内部控制最为全面的描述。报告对内部控制定义为：“一种管理方法，由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。” 良好的内部控制旨在达到下列目标，借以发挥其相应的作用：保护资产的安全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈利和减少不必要的开支；规避风险；防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失；保证授权职责明确并被认真履行；保证管理当局履行其法律责任；降低审计费用。 基于内部控制所具有的重要作用，加强内部控制成为企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，我国企业内部控制的薄弱已暴露无疑，企业内部控制不健全、不合理;内部控制执行不严，形同虚设等等问题摆在企业的面前。内部控制的薄弱已影响到企业的生存与发展。加强企业的内部控制，制约不正当的行为,已刻不容缓。
绪论一般和摘要差不多，但是重点在写作的意图和缘由，有引出正文的功效。结构一般如下：1、写作的意图、缘由2、论文大致研究内容3、主要的方法、措施4、简单的研究结论假如引言在论文内部的话，可以只写意图和缘由，另外再写一下目前该研究领域现状，为何再次研究等等，一段文字就够了，主要就是引出下面的内容，有点像一本书的“序”。 绪论对于硕士学位论文而言，并非可有可无，而是一篇成功论文的一个关键点。一般而言，绪论应该包括一下内容：一、选题的意义该部分要写的内容是本文要解决的是什么问题，为什么要解决这个问题，不解决这个问题有什么危害或后果。也就是说作者发现了一个必得要研究解决的真问题。写作的要求是：1、问题要明确，不能太宽泛，没有边，比如一篇环境法的硕士论文不能上来就说环境问题如何严重等等。因为环境问题严重虽然是问题，但太大。2、问题得是某种的矛盾，而不是一个现象。现象只是问题的表现形式，须得分析出现象背后的隐藏的矛盾。3、问题得是法律问题，不能是其他学科或领域的问题。4、如果可能，论证一下这是一个真问题，而不是伪问题。二、研究的范围也就是说本文能够在多大程度上解决前述问题，不能解决什么问题，还有那些问题留待解决等。其中可能还得界定相应的概念。三、研究的方法大多数硕士学位论文，能够充分运用规范分析法已属不易，实证研究在很大程度上是不现实的。因为研究的时间和经费都不允许作者进行实证分析。但如果能够充分占有已有的资料，也能够写出很好的论文来。比较研究则或多或少都会用到一些。其他方法根据作者的能力选用。四、研究的思路和进路或技术路线本部分不是必须的，可以根据情况来选择。综上，问题最重要，一篇论文的成败首先取决于要研究的问题是否有价值，是否清楚
一、企业内部控制现状 内部控制是指单位为了保护其资产的安全、完整，保证经济和会计信息的正确可靠，提高经营管理效率，确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 当前，我国企业面临两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。企业对外部环境的适应性建立在内部协调性的基础之上，因此，内部控制是企业最基础性的工作，也是企业赖以生存和发展的有效管理工具。然而，近年来部分企业会计造假行为普遍，会计信息严重失真。一些企业国有资产大量流失，效益严重滑坡，陷入困境。造成这种状况，既有外部原因，如会计准则不够完善、财政和证券监管不力、中介机构执业不规范等;也有不可忽视的内部原因，即企业法人治理结构不完善，内部监督弱化，缺乏对经营者的有效监督和约束机制。我国企业内部控制的脆弱乏力主要表现在: (一)对内部控制不重视，缺乏内部控制制度 企业对内部控制普遍认识不足，把内部控制看成仅仅是财务管理部门的事，没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。有的企业未建立内部控制制度，缺乏明确的控制依据;有的虽然建立了内部控制制度，但很不健全或未较好执行，不能发挥有效作用。 (二)公司治理结构不完善，内部人或控股股东控制现象严重 内部控制与公司治理有着紧密的联系。公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境;而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于实现企业经营管理目标的一种手段。我国存在上市公司控股股东操纵股东大会、董事会和监事会的“一股独大”现象，还有明显的内部人控制现象，即关键人集控制权、执行权和监督权于一身，股东大会、董事会、监事会形同虚设。这样，控股股东或少数关键人就能操纵公司的财务报告，提供虚假会计信息。这种现象虽然在上市公司中已有所改变，但从公司制企业总体上看，仍普遍存在。 (三)会计基础工作不规范 由于主客观两方面的原因，一些企业没有合法建帐、原始凭证审核不严格、不按规定编制记账凭证和及时记帐、成本核算不正确、财务会计报告虚假或不及时清理资产并处理盈亏，使得会计工作秩序混乱。 (四)忽视财务内部稽核和内部审计的作用 有的企业财会部门未设稽核岗位，或稽核不规范;一些企业领导不重视内部审计工作，内部审计工作阻力比较大，内部审计机构及制度不健全，缺乏统一的内部控制标准等，使内部审计的作用不能有效发挥。 (五)日常财务管理松懈 一些事故隐患长期得不到发现，发现时已经出事，给企业造成无可挽回的损失。 上述不容乐观的状况，要求企业必须建立健全内部控制系统并有所创新和发展。 二、内部控制的建立实施与检查评价 (一)内部控制的建立和实施 内部控制的建立和实施方式主要有:组织规划控制、授权批准控制、预算控制、资产保护控制、风险控制、会计系统控制、业绩控制、职工素质控制、内部审计控制、电子信息技术控制等。 组织规划控制。组织规划控制是指对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。主要包括两个方面:一是不相容职务的分离。二是组织机构的相互控制。 授权批准控制。授权批准控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。企业内部部门或职员在处理经济业务前须经过授权批准。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。 预算控制。预算控制是指对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。 预算控制应抓好以下环节:预算体系的建立、预算的编制和审定、预算指标的下达及相关责任人或部门的落实、预算执行的授权与监控、预算差异分析与调整、预算业绩的考核。 资产保护控制。资产保护控制是指对单位实物资产安全所采取的控制措施。资产保护控制措施主要包括限制接近和定期清查两种:限制接近，就是严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产，包括对资产本身的直接接触和通过文件批准的方式对资产使用或分配的间接接触。定期清查，就是定期对实物资产进行清查，并将清查结果与会计记录进行比较，如账实不符，应查明原因，及时处理，以保证实物资产实有数量与账面记载相符。 风险控制。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果。风险按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类。另外，投资风险也特别值得注意，必须采取必要的措施防范投资风险。 企业应树立风险意识，建立有效的风险管理系统。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 会计系统控制。会计系统控制是指单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度以及会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。 业绩报告控制。业绩报告也称责任报告，是单位内部各级管理层掌握信息、加强内部控制的报告性文件。编制业绩报告必须与企业内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。 职工素质控制。职工素质控制是指单位在聘用、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行的控制。要制定对职工的培养、选拔、管理、考核、监督的办法，并逐步实现制度化、规范化。实行良好的管理方式，加强对员工诚实守信的教育和创新能力的培养，并采用适当的激励手段调动职工积极性和创造性，以充分发挥人才的价值。 内部审计控制。内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是对单位内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价，是对会计的控制和再监督。内部审计能为改进内部控制提供建设性的建议。 管理信息系统控制。管理信息系统控制包括两方面的内容:一是加强对电子信息系统本身的控制。二是运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施。 除上述十项控制方式外，还有人力资源控制等方式。 (二)内部控制的检查与评价 内部控制检查与评价的主要内容 (l)对企业内部控制制度的建立和执行情况的检查和考核，在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。 (2)对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部会计控制的提出批评和处理意见。 内部控制的检查与评价的组织。内部会计控制的检查、考核与评价，应由单位内部审计部门或上级单位的财务审计人员具体负责，要形成制度。坚持企业自查与上级单位组织检查相结合，至少每年进行一次，并且与企业经营者的年度考核奖惩挂钩。 内部控制检查与评价的程序和步骤 (1)确定被审计单位内部控制的标准。对企业的内部控制进行检查和评价前，必须汇集国家有关方针、政策、法律、制度以及单位的内部控制文件，结合本单位的实际情况，形成内部控制标准。内部审计根据这些标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。 (2)检查、判断被审计单位内部控制的健全情况。检查被审计单位内部控制系统的现状，与事先确定的标准进行对照，确认内部控制的措施是否已经采用。对照发现的控制缺陷，加以纪录、归类、汇总，并说明控制缺陷可能产生的弊端以及对整个控制系统的影响。在分析控制缺陷的基础上，对被审计单位内部控制的健全性作出评价。 (3)测试被审计单位内部控制的有效性。测试内部控制有效性的方法主要采用定性的统计抽样检查。在抽样检查中，内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。 (4)写出内部控制的检查与评价报告。前三步程序完成以后，紧接着就是写出内部控制的检查与评价报告，提出具体的检查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时也要送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。 三、内部控制的局限及对策 (一)内部控制的局限 良好的内部控制虽然可以为管理人员达到内部控制的目标提供合理的保证，但无论内部控制的设计和运行多么完善，都无法消除其本身所固有的局限。 受成本效益原则的局限。管理层一般要求，实施内控手段的成本不高于相应的预期收益，增加控制环节不能过于降低办事效率，否则管理层就可能会放弃这项内部控制。 职员犯主观或客观的错误。工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、误解指令、疏忽大意、错误判断，或相互勾结、内外串通舞弊等，都可能会导致内部控制失灵。这种人为错误是内部控制制度无能为力的。 管理人员滥用职权或不能正确使用权力。管理人员无视内部控制制度逾越控制，或不能正确使用权力，会导致内部控制制度形同虚设。 忽视非常规业务。大多数内控制度是对常规业务的控制，只适于正常且经常反复出现的业务事项，忽视了非常规业务，而不能对例外事项(包括意外事故)进行控制。 高级职员的舞弊行为。通常在企业中，达到足够高的管理层面之后，没有更高级别的管理层进行监督。除了审计师，这一层次管理者的决策没有任何形式的监管。因此，在实践中，高级职员的舞弊行为经常不被察觉。 会引起批评或检讨的信息在自下而上传递的过程中容易被中断。这是在管理层次中的信息沟通问题。问题出在需要自下而上传递信息的环节。当向上传递的信息将引起批评或检讨时，就容易在上传过程中被中断。因此，高层管理者将无从获知这些已存在的并且可能产生重大影响的信息。 雇员身兼数职。企业中往往存在少数雇员身兼数职的情况，这导致内控制度难以落到实处。 情况变化。原来制定的内部控制过时失去效果，无法控制其错误或弊端的发生。 (二)克服内部控制局限的对策 管理层要不断研究改进主要的内部控制系统。内控系统应具有一定的弹性和敏感度。 认真选择雇员。管理层应熟悉雇员的信用背景，对雇用期间的表现评价、实际能力和缺点等方面建立员工档案。 加强内部审计。内部审计师能够有效地、强有力地保障完整的内控系统。通过内审部门，那些源自基层的详尽信息可以很方便地传达到管理层。 接受外部审计师或独立审计师服务。在评价现有内控制度之后，审计师可以在很大程度上依赖相关会计纪录的准确性，有更多时间去评价高级管理层的行为，特别是对于非常规交易，进行必要的审计测试。 小规模企业要充分利用复式记账的会计系统，同时加大管理层监管。 制定严格的责任追究制度和惩罚规定。责任追究制度是企业内控制度贯彻执行的根本保证。惩罚规定是责任追究制度的补充，是治理违法违规、偷懒、弄虚作假的直接手段。一视同仁地坚决查处违法违规行为，内部控制制度才能有效并具有权威性。 加强企业文化建设。好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即企业文化。在企业的制度建设中，企业文化建设是基础，内部控制制度是手段，只有将二者紧密地结合起来，企业才会朝气蓬勃充满活力。 健全内部控制制度体系。这是有效实施内部控制的核心内容。内部控制的主要形式就是制度控制。内部控制制度体系按控制对象划分为:货币资金控制制度、实物资产控制制度、对外投资控制制度、工程项目控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等。上述控制制度又可根据涵盖的内容，细分为若干具体控制制度，从而构成一个完整的内部会计控制制度体系。如货币资金控制制度，涵盖了现金、银行存款、其他货币资金等内容。 提高会计人员的职业道德和制度监督意识。会计人员在内部控制中具有双重身份，起着关键作用。一方面，单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日常工作得以贯彻;同时，会计人员又承担着监督经营者及其他参与经营活动人员执行控制规范的责任。企业内部要建立会计人员岗位监督责任制。要形成对经济业务活动的动态监控机制，在企业经营活动的各个环节，会计人员都要步步跟踪。同时，为了使会计监督落实到位，应该在会计人员管理体制上进行改革。如实行会计委派制，使会计人员处于相对独立的地位，便于充分发挥会计监督职能。
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（一）完善立法预防青少年违法犯罪的根本途径 国外有《少年法》、《少年法庭法》，许多国家都是采取法律的手段规范未成年 人的行为，以达到预防犯罪的目的。而且在这方面都作了较为详细的规定。比如 ，有的国家禁止18周岁以下青少年在公共场所持有香烟，无论是否点燃；禁止18 岁以下青少年买烟，哪怕是为别人买，违者将被处罚。还有的国家规定晚上10点 以后，如果再向青少年销售白酒即视为违法。我国虽然在1992年就实施了《未成 年人保护法》，又在1999年实施了《预防未成年人犯罪法》，填补了我国少年司 法的空白，保护了未成年人的合法权益。但是现有法律、法规由于线条过粗，规 定过于笼统，操作起来难度较大。比如，我国《刑法》规定，因不满16周岁不予 刑事处罚的，责令他的家人或监护人加以管教；在必要的时候，也可以由政府收 容教养。所谓必要的时候，有关解释为例如家中无人管教，或者虽有人管教但确 实管教不了，或者群众反映强烈，坚决要求政府收容教养。这种规定显然不利于 实际操作。 因此，许多未成年人家长和有识之士，呼吁有关部门要在进一步完善立法的基础 上，制定切实可行的防范措施，使预防青少年违法犯罪工作真正做到有法可依。 （研究表明，人的发展，智慧的发展靠他自己与周围环境发生相互作用而慢慢建构 起来的。所以青少年的周围环境对他的成长起着重要的作用。以村镇、社区为依 托，加强精神文明建设，营造一个清新、干净、文明、活力的环境。村镇、社区 经常性的开展健康、高雅的活动，经常邀请有关部门对辖区群众进行普法等其他 知识的学习，提高人民群众素质。 （青少年家长应加强对法律常识和德育知识、育孩常识的学习。家长们用律己正己 的思想和行动影响孩子，成为孩子的良师益友。父母要有正确的成才观、人才观 ，要了解、理解孩子的心理特点，掌握正确的育孩常识和方法。要尊重孩子的人 格，对有生理缺陷、曾犯过错误的孩子不要揭短，注意给孩子留面子，多鼓励提 高孩子的上进心、自信心。注意孩子在社会受到的不良影响，在重视孩子的学习 成绩时，更要关心孩子的思想品德修养。 据调查，很多走上犯罪道路的都是待业的，整日无所事事，生活无来源，势必去 偷、抢等。因而在扩大就业机会的同时，地区间应加强对就业信息的沟通、协调 ，政府有关部门应对务工人员的流动进行调配、管理，对人力资源进行合理配置 ，使其产生最大的社会效益和经济效益，避免岗位与务工人员数失衡，造成务工 人员的盲目而无序流动。 在教育中，一要针对青少年的思想情况和表现实际，安排专门时间，加强对理想 、道德、爱国主义、社会主义的教育；二是在各门学科环节中，加强德育的渗透 ；三要教育青少遵守国家法纪和社会公德规范，树立自尊、自律、自强意识，进 一步增强辨别是非和自我保护的能力；四要注意遵循青少年的心理特点、道德认 识发展水平和思想品德形成规律，循序渐进，组织参加社区服务和社会实践活动 ，增长社会知识和经验；五要对已有不良行为的青少年，采取积极的措施进行矫 治，但教师应善待学生的“错误”。据调查，对犯错误的学生进行训斥、责骂、 只会使学生产生反感，形成逆反心理、自暴自弃，甚至产生不良后果，作为教师 只有发自内心、溢于言表的博大的爱，才是最有号召力的使学生醒悟。 年的改造工作。 政法部门应严厉打击各种社会丑恶现象，维护社会稳定，加强社会综合治理工作 ，保障青少年有一个和谐、健康的生存与成长空间，加强和做好已犯罪的青少年 的改造以及服刑期满后回归社会后的工作。政法部门与文化、教育、卫生等部门 联合，把预防青少年犯罪问题、心理学问题、青春期问题等同时进行引导、教育 ，组织有关人员进行上课、开讲座。政法部门特别要加大整治校园周边环境力度 ，清理整顿学校周边的各种场所及各种影视、网吧，让青少年远离暴力、远离淫 秽，营造一个青少年舒心的学习、生活环境。 各级团组织应从社会发展的眼光来看待青少年问题，要不断的开展各种健康、向 上、活力的活动，加强与社区的联系。经常组织团干、团员青年到有关学校、居 委会、乡镇、社区开展形式多样的活动、讲座、适时的给青少年以正确的人生观 、世界观、价值观、爱情观、金钱观、公德观，引导他们走上光明的人生之路， 做一名合格的接班人。 总之，预防青少年犯罪是一项紧迫而艰巨的工作，只有在党政组织领导下，实行 对青少年犯罪预防的综合治理，充分利用政治、经济、法律、行政、教育、文化 等手段，不断改善社会风气，消除各种消极影响，从而达到预防和减少青少年犯 罪的目的。
如何提高青年的法律素质？ 党的十五大提出要加强法制建设，依法制国，要深入开展普法教育，增强全民的法制意识。青少年法制教育是我国社会主义法制建设的重要内容，是青少年思想道德建设的一个重要组成部分，是建设社会主义法制国家的需要。 青少年法制教育的总体目标是：通过在广大青少年中深入地开展法制宣传教育，全面提高我国青少年法律素质，保障和促进他们健康成长成才。对于广大少年儿童，主要是帮助他们学法、守法，从小养成遵纪守法的良好习惯，增强他们分辨是非的能力；对于广大青年主要是培养和教育他们树立公民意识和法制观念，明确自己的权利和义务，提高依法维护自身合法权益的能力和运用法律武器同违法犯罪行为作斗争的自觉性。 对青少年进行法制教育，要突出青少年的特点，从青少年实际出发，依据由易到难、由浅人深、由启蒙教育到系统教育的原则，教育引导青少年从根本大法学起，逐步扩大学习范围，包括基本法律和其它有关的法律法规。在青少年中继续开展宪法知识和其它青少年行为规范及与青少年生活密切相关的法律知识的教育活动。要加强对中小学生的法制教育，充分发挥共青团、少先队组织的作用，通过有针对性的、丰富多彩的教育活动，使他们初步了解一些基本法律常识，学会分辨是非；对于广大青年，要注意区分不同地区、不同职业、不同文化层次青年群体的特点，采取灵活的有针对性的方法和措施，使广大青年了解我国宪法和基本法律的主要精神和内容，增强民主法制观念，懂得与自己工作和生活有关的法律，树立依法享有公民权利、依法履行公民义务的法制观念，提高遵纪守法的自觉性，增强社会责任感，善于运用法律武器同违法犯罪行为作斗争。 开展青少年法制教育，要注意抓好五个重点环节。一是要把对青少年进行教育同加强社会主义精神文明有机结合，与教育人、培养人紧密结合起来，为创造优良的社会环境发挥作用。二是要把对青少年法制教育同公民素质教育有机结合，提高青少年的法制素质，使他们能够正确行使公民权利，自觉履行公民义务，成为跨世纪的社会主义合格公民。三是要把对青少年进行法制教育同维护青少年权益工作有机结合，为青少年提供法律咨询和法律服务，通过法律途径反映青少年的呼声，解决他们的困难，维护他们的合法权益。四是要把对青少年进行法制教育同参与社会治安综合治理有机结合，组织团员青年运用法律武器，继续开展青年志愿者净化市场监督活动，配合有关部门扫“黄”打“非”，净化文化环境，积极做好失足青少年的帮教工作，预防和减少青少年犯罪。五是要把对青少年进行法制教育同加强对务工青年的教育管理服务有机结合，采取走读夜校、民工学校、函授咨询等形式，对务工青年进行党的路线、方针、政策教育和文化、法制教育，帮助他们提高法律素质。 开展青少年法制教育要运用有形的手段和方法案例一 福建五少年杀死同学勒索20万 警方缴获军用手枪 2002年10月9日，福建省福清市警方破获一起在校中学生杀害在校生案，抓获陈某等五名犯罪嫌疑人，缴获作案工具两轮摩托车1部、六四式军用手枪子弹3发等物品。 7日下午2时30分许，福清市警方接到受害者家属报案：当日下午2时23分，他家突然接到歹徒打来电话称：“陈某(男，13岁，某中学初一学生)被其绑架要求家属准备20万元人民币赎金，并称不准报案，否则后果自负。” 接到报警后，福清市公安局马上组织警力开展侦破工作。根据现场调查，走访群众，获悉受害者陈某于2002年9月29日晚9时许，从福清市新厝镇某中学晚自习回家途中失踪。其家属经过几天几夜寻找未果，直至10月7日下午突然接到绑匪勒索电话。 警方在大量调查取证的基础上，获悉某中学初三年级学生陈某母亲与受害者家积怨较深，且陈某近期表现十分反常，有重大作案嫌疑，同时查明陈某近期来经常与同学郭某、黄某等人在一起打电脑、玩游戏，行动诡秘。10月8日下午警方决定对陈某等5位涉嫌人员采取收捕审查。 经审查：犯罪嫌疑人陈某(男，1987年12月出生，某中学初三学生)，郭某(男，1987年5月出生，系陈某的同班同学)，黄某(男，1988年1月出生，系陈某的同班同学)，李某(男，1987年6月出生，系某中学初三学生)，杨某(男，1988年2月出生，系某中学初三学生)供认，他们因长期在一起玩电子游戏机而结为朋友，因陈某母亲与受害者陈某母亲有积怨经常吵架陈某怀恨在心，伺机报复，于是犯罪嫌疑人陈某便召集郭某、黄某、杨某进行密谋寻求报复。 9月29日晚9时许，陈某、郭某、黄某三人在受害者回家的途中等候，将受害者陈某殴打杀害后，用两轮摩托车将其尸体载到某水库，用石头绳子捆绑投入水库，然后潜回家中，并于10月7日通过李某打勒索电话到受害者家中索要20万元人民币。
[摘要]：未成年人犯罪是当前公众关注的社会问题之一。家庭是第一个未成年人的社会化环境，塑造其与基础性作用的个性，个人的道德心理和个人行为的道德准则都形成约束有一个非常重要的角色。然而，中国国内的关系从来没有这么脆弱，家庭伦理失范无处不在，不完整的家庭，不正确的家庭教育和贫困家庭已经对青少年犯罪的生活方式有很大的影响。探索家庭对未成年人犯罪造成的念头这一严重的社会问题的影响，并提出解决问题的对策，以造福年轻人为了保护我们的家庭，并从源头上解决青少年犯罪问题。 关键词：未成年人犯罪的家庭激励性规制对策一，未成年人犯罪的家庭因素的影响近年来，青少年犯罪现象频繁而有增加的趋势，而青少年犯罪等等，特别强调对未成年人不利的外部环境中的社会化的成因对他们的犯罪有着重要的影响。 [1]家庭在青少年生活在社会控制的最重要的作用是各种犯罪的社区学校的共识，正如美国社会学家犯罪高夫指出，“家庭中扮演少年犯罪的一个关键作用是偏差行为研究最关注和最经常重复的发现。“[2]不良的家庭环境是未成年人犯罪的一个重要原因，越来越多的相关案例表明，儿童犯罪的道路的过程中，家庭是基本失真开始。只有良好的家庭环境，为青少年的健康成长，以积极的青少年犯罪也可以失去了基础，从根本上存在的基础。 两个“家庭危机”导致高青少年犯罪的实证分析“危机家庭”是指家庭教育或家庭结构的不恰当的本质是不完美的，坏的家庭氛围，家庭教育①病因[1]实现不好或失踪的家庭。少年犯这样的家庭呈逐年上升的趋势。 （一）家庭教育不当不当家庭教育，家庭管教的主要类型家庭和父母自身的不当行为类型的粗暴，溺爱型家庭，放任型家庭。据青少年犯罪被父母诅咒的纪律专制方法，如35％的调查中，20％被宠坏养尊处优，独自离开的比重超过25％，这说明家庭教育和儿童的犯罪密切相关。 “粗犷型”的家庭教育，孩子就容易产生自卑，叛逆，个性孤僻，敌视他人，具有较强的攻击性，这样的性格，暴力犯罪是其主要类型。 “溺爱”家庭教育父母爱自己的孩子不度，让孩子从小养成唯我独尊非常占有欲和性格等病态的固执，傲慢等畸形。 “自由放任”的家庭教育，有两种情况：一是，实惠型家庭的一个较低的水平，他们不把孩子送到学校的重视，过早地让孩子乘坐更换工作或业务的优势，另一个是错误的信念教育学校的孩子是什么东西，主动放弃了对孩子的家庭教育。孩子往往容易辍学的孩子，以更大的犯罪的可能性。家庭教育不当，造成其教育功能偏差，青少年的这些家庭更高的犯罪率。 （二）家庭的自然结构还不完善在中国监狱的未成年人犯罪的研究，青少年拘留中心，劳教所和工读学校的调查，父母离异，分居，再婚，丧偶，祖父母占了总数的4％。可见，自然结构不健全的家庭对青少年发展的诸多不利影响。家庭自然结构还不完善，有不完整的家庭，破碎的家庭，宽松的家庭和祖父母的家庭。与此同时，出生在这样的年轻人在同伴关系，自我控制能力，性格，道德和年轻人显著不太健康的家庭学习等方面的家庭。 （3）恶劣家庭氛围的家庭氛围主要是指父母和他们的父母与子女的关系之间的关系。对青少年的心理氛围，品质，性格性格家庭冲突，价值观形成的负面影响。家族的恶劣气息，主要有两种类型，即心理不相容的家庭及家庭暴力。如果家人不理解对方，无法沟通，那么很容易产生心理，性格不兼容或相互封闭，使家庭教育处于被动状态，及早预防功能丧失，以及产生恶性循环，最后滑进沼泽罪;在家庭暴力是对对方或自己的父母忽视家庭暴力或儿童虐待，遗弃，性虐待和其他家庭的父母家人。家庭因素苛刻的气氛可能是未成年人犯罪动机的原因。我们的调查显示，青少年暴力犯罪，长期或近期利空氛围的家庭中，尤其是暴力家庭环境的67％。 三，家庭层面，以防止用于预防和从源头青少年犯罪的控制青少年犯罪措施，必须充分发挥家庭的作用一个社会控制机制。 （一）建立了良好的合作关系家庭对青少年心理健康发展的健康，和谐，和睦的家庭关系是必不可少的。社会控制理论建立家庭和青少年预防青少年犯罪的作用之间有很强的社会关系，因为这种关系将使年轻人和社会责任。当一个人认识到他的家人或多数他更大的社会道德和社会秩序更重要的是他证明了更加激烈的“社会纽带”的作用，这个人不会是一个犯罪的社会期望，相反，如果一个人相对于传统社会的价值观和信仰，并让自己的直觉做事情，让谁缺乏“社会关系”的人，这样的人更容易犯的罪。因此，家长应该建立在孩子长大后在一个充满爱心，学会在愉快，在生活环境的笑声，他们会发现他们断言自己，使家庭的孩子的归属感和能力依恋，逐渐形成自我控制和关心他人的能力，起到预防未成年人犯罪的作用。 （二）家长掌握教育 第一要关注儿童的发展的大方向，关心他们的基本价值观，意识形态道德教育，行为训练首先，要保证孩子健康成长，客观的分析，了解和纠正孩子的行为大胆的基础上放手，要相信自己孩子的能力和长处，让孩子犯错误。 二抓奖惩的正确方法，应该奖励，因为对孩子的态度关注和认真的努力来克服的勇气和毅力的过程行为的困难的过程，而不是结果，你可以鼓励孩子接近改进活动，养成良好的习惯和品质，而孩子们应该尽量减少产生补偿的负面影响负应有的惩罚对抗所带来的惩罚。 加强沟通与他们的孩子，教育孩子要懂事，要了解孩子，尊重孩子的个性，简单粗暴的方式，只会引起孩子的反感，抵触，甚至直接对抗，此外，他的父母让孩子明白爱和希望，理解父母撑起一个家庭并不容易使他们的父母更多的尊重和感激了解他们对家庭负责，加强对家庭的责任和凝聚力孩子的意识，培训未来社会生活的能力。 （三）加强家庭教育社会控制理论清楚地表明，家庭的亲子关系是至关重要的，以防止青少年犯罪。青年之所以出问题，虽然从外面的世界，“万有引力”，但在很大程度上它是从“推”的家庭，因此必须重塑和加强对青少年的家庭纪律责任。家庭教育，家庭教育，加强理想，道德教育，不仅促进内在动机的他们理想的健康成长，而且在意识形态和阻力，消除不良行为，犯罪行为和侵蚀诱惑重要保障条款;和道德教育帮助提高青少年的素质，有利于提高辨认或者控制自己行为，以及道德教育有更好的植物神经功能，教育功能的能力，谴责，使人们自觉地规范自己的行为特征，自觉抵制的诱惑各种消极现象。 法律教育在家庭，帮助发展法律意识和孩子的童年概念。许多事实表明，青少年罪犯和他们的父母绝大多数都是法律概念极为薄弱，他们的孩子都犯了罪，家长也认为他们是无辜的，所以家长如何纠正孩子的教育？尽管有相当多的年轻罪犯在押意识到自己的行为触犯了法律之后，再悔之已晚矣。因此，努力提高普法的家庭是必不可少的。首先，家长需要了解自己，理解，这样才能在日常生活中法律教育自己的孩子，让孩子知道什么行为是违法的，什么行为是犯罪行为，以及为个人，家庭，什么样的社会会造成损害，应当承担任何法律责任，使自己的孩子从小就明白自己的行为约束的重要性，从而达到有效预防青少年违法犯罪工作。 四，对家庭对青少年犯罪的外部环境预防加强监管的情况下是第一个依靠家族的力量，家庭不能是由内而外的治疗失败，为了提高未成年人犯罪的情况，主要是依靠强有力的社会控制，包括干预行政，法律等手段的力量。在中国，“未成年人保护法中的”和“预防未成年人犯罪法”，保护青少年健康成长的两个基本规律，但“唯一的法律是不够的自己，”需要的共同努力全社会，制定切实可行的防范措施，加强预防工作，创造一个清新，文明，充满活力的社会对青少年的法制教育和宣传，预防和减少青少年犯罪的发生环境。 （一）动员未成年人犯罪行动的执行机构的积极参与，立法主动介入应当给予行政权力，申请“紧急保护令”为“家庭危机的力量“在青年积极提供保护。行政机关还应该设置“儿童福利”，并设立专项基金，鼓励个人，家庭和积极申请保管，照料“危机家庭”中的青少年。 （二）建立处理在离婚的过程中青少年问题的专门机构，这些专门机构应至少有三位专家的年轻人组成的，年轻人应该参与这些问题专门机构。与此同时，也应制定具体取决于年轻人的情况下，由行政机关具体实施了“福利计划”。 （3）学校，社区，社会组织，民间社会组织和公民个人应积极参与青少年的保护。青少年平时在学校里，这些变化可以更早的发现学校（教师），社区是为年轻人生活，同样可以是异常的早期青少年的地方，反映了地方行政机关于必要时，以该尽可能早的阶段为“危机家庭”中的青少年提供保护。全社会都应该积极参与保护青少年，宣传法律知识，有效地为国家的青年对国家未来的希望，不只是一个家庭的孩子的原因。 总之，家庭是促进青少年的社会融入同一社区的最初中部也有责任帮助家庭提供照料和保护，只有保证青少年的身心健康福祉。可见，解决青少年犯罪问题，回到家庭的起源，以在家庭的困难和问题，帮助青少年深刻理解遇到的，这是保证重要的是，他们正确地进入社会，并防止走上犯罪的道路的关键
预防措施：1、家庭和学校携手，关心孩子心理健康，加强青少年心理引导。2、净化孩子们的生活环境，孩子像树苗，健康的环境是土壤，不健康的事物就是病毒。3、完善救助机制，建立专门处理青少年犯罪的组织，能够尽快和完善的处理突发事件。4、加大德育教育和法制教育，培养孩子的同情心。5、注重青少年罪犯的改造，防止交叉感染，疏导青少年罪犯仇视社会的情绪。
在遵纪守法之外：我们的企业期待需要知识和学习最先进的进步。这就是：需要世界最先进的职业经理人
转载以下资料供参考 中小企业存在的管理弊病 自从有了人类，就有了管理。早期人类个体活动和共同活动的开始就是管理活动，而且这种管理活动贯穿着人类活动的始终。所以，“管理”这个名词不是陌生的概念，而是由于人们平时没有注意，没有在大脑中形成固定的概念。不论是哪个国家，哪个民族，还是哪个人，都始终进行着管理，只是管理对象不同而已。但管理的基本原理是一样的，只不过目前中西方的管理存在观念的差异。 当白热化的竞争导致价格战、顾客抱怨、库存压力、资金周转、微利、高成本、低效率层出不穷时候，越来越多的企业的老板深切意识到管理原来是真的很重要，提高管理管理水平，向管理要效益已成为迫在眉睫的重要任务。 在目前很多的中小企业管理中，有诸多的不规范现象，制约着管理作用的实现，在此剖析如下： 一、管理无用论 很是奇怪，在市场经济高度发达的今天，中小企业还有相当多的人，抱有管理无用论的论调，这种偏见的根本在于不知道管理能给自己、给企业创造什么样的价值，人们的普遍思维习惯是重视一些可以看得见的、直接带来成果的工作，而管理的贡献不是由管理本身产生的，而是借助于管理实施的对象产生的，这个对象包括：人、产品、销售、流程、技术和服务等等，管理的价值是通过对实施对象工作结果及运营效率来判定的，比如销售额、利润率、员工和客户的满意度、流程效率、执行力度等等。 管理的使命是完成组织目标、增强效能、提高效率、降低成本、提升品质等。管理的基本职能有目标、计划、组织、指挥、沟通、服务、控制等，管理是通过“人”来做“事”的，管理势必要改变人的观念，规范人的行为，统一人的目标。因此在管理的过程中，管理对象“人”是被一定规则“限制”了，“人”就会感觉不舒服，甚至有抵触情绪，会出现管理效率不高的现象。同时由于中小企业管理能力有限，让不合适的人承担管理工作，采用了不合适的甚至是错误的方法，或者任何一项管理措施都实施不力。当管理没有产生效益的时候，又会被加深错误地认为管理是没有用的，却不知道真正的问题是：用了不合适的人、不合适的方法或者不合适的执行。 当你否定一个人的价值的时候，同时要承认这个人会在其他地方获得成功。 在你否定一个方法的价值的时候，同时要承认其他很多人依靠这个方法获得成功。 管理不是万能的，但是没有管理却是万万不能的！ 二、理论脱离实际 发展中的中小企业，有追求的老板们大都已认识到管理的重要性，无须笔者赘言。老板们纷纷加强了对管理的学习，研读书籍、进修EMBA、四处培训、聘请管理咨询公司，引进管理专业的高管，各种管理理论纷纷在企业里进行着试验，其中不乏有结合的很好的案例，但“水土不服”，理论脱离实际的失败例子也是比比皆是。 中国社会有句名言“实践是检验真理的唯一标准”，毛泽东的伟大就在于准确把握了理论与实践的辩证关系。在新民主主义革命时期，毛泽东能够精确地把握住了中国社会的现状，能够将马列主义的普遍真理和中国革命实践相结合，最终引领中国革命走向成功，毛泽东的初衷很简单，西方“讲了什么”并不重要，关键是中国的“问题是什么”。 但是，在那个历史条件下，掌握了西方理论武器的“海归”们毕竟掌握了话语权。以至于对于毛泽东来说，早期共产党最大的敌人不是国民党，而是这些留学回国的洋学生。 他们即是毛泽东所批判的教条主义者，只知道从马克思主义的书本中找答案，把马克思主义神圣化，把马克思主义经典著作当成圣经，以为经典作家说的话都是对的，很少去考虑中国的实际情况。 对此毛泽东曾指出“……许多人凡是引经据典，言必称希腊，只会片面的引用马克思、恩格斯的个别词句而不会运用他们的立场、观点和方法来具体研究中国的现状和中国的历史，具体的分析中国革命问题和解决中国革命问题。” 这些人主要包括：王明、李立三、博古、李德等人，他们自认为是“百分之百正确的布尔什维克”，认为接触了一些比较新的理念和模式就可以毫无困难的指导中国革命，对于毛泽东等一身农民打扮的领导人不屑一顾。这等“28个半布尔什维克”年轻、学历高、有海外学习背景和后台，当上了中国红军的“CEO”后，骄傲跋扈。而毛泽东虽然有着丰富的革命经验，但却没有学历，没有出过国，教条主义者们自然不会把这些“土包子”放在眼里。 这28个“布尔什维克”唯苏联经验至上，照搬苏联“城市革命”路线，“以卵击石”般用自己微弱的力量去进攻敌人力量强大的城市，终于导致了第五次反围剿的溃败，红军被迫长征，他们几乎葬送了红军，葬送了中国革命。 与“教条派”不同，毛泽东是一个典型的“务实派、落地派”，主张一切要从实际出发、实践出发，实事求是，不能盲目照搬书本。 实践是检验真理的唯一标准。毛泽东根据“中国革命主要力量在农村，同时农村敌人的力量相对薄弱”的现实，提出了“农村包围城市路线，从而为中国革命指出了一条光明的道路，挽救党和军队。 同样，“教条派”和“务实派”在之分在中国管理界也屡见不鲜。 什么是管理的教条派呢？他们不做调查，脱离实际，只会纸上谈兵、坐而论道，管理完全凭感觉，跟企业的实际完全脱节，动不动就照办照抄世界500强的理论，卖弄知识，哗众取宠。一些管理咨询公司、没有多少实战经验的MBA们，从不研究行业、研究企业实际，盲目给企业开处方，却不管实际效果如何。 对中国的管理人来讲，西方的管理学理论讲了什么并不重要，重要的是中国企业的问题是什么？我们要实事求是的分析问题的实际情况，从中总结出规律和经验。 中国社会的根基在农村，中小企业的市场主要在县乡镇及农村，客户、员工也大都出身于农村，农民的烙印是与生俱来的，农民的个性特征、价值观和生活意识是根深蒂固的。这些都是中小企业客观存在的事实。“以人为本”是管理的核心，任何背离这一核心的理论都是脱离实际的、是教条的。 我们认为，管理的理论本身并没有错，向五百强学习也没有错，接受管理咨询公司的培训更没有错，只不过是我们的学习是批判性的学习，而不能一昧的的照搬照抄，尤其是要考虑自己企业的实际。大企业的成功运作经验和规范未必适合自己，管理没有对错与否，只有适合与否。任何管理理论都有其发生发展的特定的行业和企业背景，五百强的管理理论形成于一百年前或几十年前，是在相对稳定和成熟的环境中诞生出来的，是以完善的环境中的行为为参照系总结出来的，中国的环境如此复杂，跟国外城市文化又差异极大，五百强的理论模式对于中小企业来讲，未必有效。 中小企业的管理水平需要提高，就必须考虑自身的实际情况，具体问题具体分析，让理论适应企业实情，而不是牺牲自身的实际情况去适应理论。只有将成熟的理论和企业具体的实践相对接，才能完成管理理论的适应性转化。 三、战略缺失 要想成就大业，必须要进行战略性思考，所以对于一个企业来讲，战略非常重要。有人说，我们中小企业，不需要战略。是这样吗？战略是什么呢？ 简单来讲，战略就是是设立远景目标并对实现目标的轨迹进行的总体性、指导性谋划，属宏观管理范畴，具有指导性、全局性、长远性、竞争性、系统性、风险性六大主要特征。 我们认为：不仅是小企业，即使是小到个人，要想成功，也需要战略目标，有清晰精确地目标是成功的前提条件，哈佛大学曾做过一个调查：27%的人没有目标；60%的人目标模糊；10%的人有着清晰但比较短期的目标；其余3%的人有着清晰而长远的目标。25年后，3%的人，几乎都成为社会各界的成功人士；10%的人，大都生活在社会的中上层；60%的人，都生活在社会的中下层；剩下27%的人，在抱怨他人，抱怨社会，也抱怨自己。 如果你说你只想存活，不想发展，那么，个人或许可以谋生，但作为企业只用倒闭，一个企业的管理状态要么是发展，要么是倒闭，没有中间状态。市场竞争是残酷的，你不发展，别人要发展，别人就要吃掉你，蛋糕就那么大，那么多人在抢而这个蛋糕，你站在那儿不动，还能轮到你吗？。所以，企业不论大小，都需要战略。这是绝对正确的，并且放之四海而皆准，无论是大企业还是小企业，都得遵循这个原则，否则企业就不会生存发展。 企业战略具有全局性、系统性等的特征，远景目标是战略的第一步，但却不是全部，战略还包括规划和实施。那种认为制定三年、五年乃至十年的目标即代表战略是对战略管理极大的认识误区，战略是整体长期的目标和谋略的组合，企业远景、使命、命题等的全局规划和方针谋略及定位。战略的核心问题是方向的确定和整体方针和谋略的选择。 很多中小企业，在战略规划上常常表现为“有战无略”。这一方面是由于好多企业创办人忙于应酬拉关系和营销，不能好好的静下心来思考长期性和全局性的问题；但更多的原因却出在对战略管理的认识不够或错误认知，存在着的误区。 现在，企业经常把战术策略当成了战略，就是把短期行怎么做当成战略了，把具体的操作步骤、流程当作了战略。我们的企业经常是没有长期的思考，而是围绕解决短期性问题，将怎么组织人，怎么组织钱，怎么来打市场作为企业的战略。这么做，实际上意味着企业没有战略，而是直接到了策略层面。 战略是做正确的事，战术是正确的做事，战略应当是方向性、全局性、整体性的方针谋略。三国时，诸葛亮的《隆中对》，是经典的战略范例，其中既有长期目标：恢复汉室，统一天下；又有环境和资源分析；同时还提出了东和孙权、北据曹操、先取荆州安身、后取巴蜀建立帝业，最后图谋中原等长期方针。后来刘备功败垂成，实与战略无关，而在于执行不当。《隆中对》中体现出的战略性思考，值得我们当代企业老板们借鉴。 四、执行力缺失 战略是重要的，它意味着全新的飞跃；远景规划是重要的，它指明了企业奋斗的方向；授权也是重要的，它保证了企业的正常运转……但我们发现，要想使这些重要因素发挥作用，必须依靠执行。没有执行力，所有卓越的方案都只是空谈，所有完美的计划都只是幻想。 执行力偏弱，几乎已成为中小企业的通病，执行，是目前在企业管理领域很流行的一个词，都快被大家说烂了，各种各样的研究、书籍、文章、培训随处可见。 当前中小企业为了提高执行力，确实学了很多知识，于是在自己企业制定了很多流程、制度，目的是为了提高执行力，结果却变得更复杂，制度流程执行的也是很不到位。 早些年读到的一篇报道：说是东北一家大型国企破产了，结果被日本一家财团收购。厂子里的人都盼着日方能带来让人耳目一新的管理方法，结果；盼来盼去，日方指派来了几名高层管理人员，其他的根本就没变。制度没变，人没变、机器设备没变。日方只有一个要求，把先前制定的制度坚定不移的推行下去。结果怎样？不到一年，企业就扭亏为盈。 日本人有绝招吗？没有，他们只是靠无条件的执行，就解决了所有问题。 那么究竟怎样提高执行力？许多人喜欢把一个简单的问题复杂化，表示他研究了很多东西，很有学问，就怕别人不知道他有学问。其实对于企业来讲，情况恰恰相反才对，管理的实操人士是需要将复杂的问题简单化，只有最简单的东西才最容易懂，也是最实用的，尤其是对于基层员工更是如此。 执行的理解只有两个字“做到”，执行力就是“做到的能力”。 提高执行力，简单一句话：说到就要做到，做到就要见到，见到就要检查到，检查到就要奖罚到。我们要“说到”，即要制定目标计划制度和流程，然后通过有效沟通贯彻下去。要想“做到”，首先树立员工的服从意识，从服从抓起，然后才能谈别的，向军队学习服从，服从是员工的第一美德，战斗力就来源于服从。要“一切行动听指挥”，理解的要执行，不理解的也要执行，在执行中加深理解。 其次是计划流程制度的运行，由“有法可依”向“有法必依”转变，凡是计划流程的内容，都必须不折不扣地执行。企业管理最可怕的不是没有制度，而是制度没有权威性。有制度而不能有效执行或有制度不执行。比没有制度对企业管理的危害更大。 “做到的要见到”是管理中普遍存在的盲区，它的涵义是指：凡是已经发生的行为都必须留下记录，没有记录就等于没有发生。比如销售人员每天的工作要通过《工作日报表》留下记录，，与客户的交易要通过《客户交易表》留下记录，销售人员发生的费用要通过《费用控制表》留下记录对客户的考察要通过《客户分析表》留下记录，对市场的考察要通过《市场考察报告》留下记录，销售人员每月(季、年)的工作要通过月(季、年)度总结报告留下记录，客户的来电要通过《电话记录卡》留下记录。“没有记录就没有发生”是管理的一个重要理念，它对管理有三大作用，一是建立了责任(业绩)追踪制度，二是使工作过程透明化，三是业务员可以通过记录进行总结提高。 见到就要检查到，员工不会做你要求的事情，只会做你检查的事情，检查是管理控制的重要手段，要依据目标计划、制度流程进行工作控制，企业应当建立控制系统。不仅要对控制结果，更要控制工作的全过程，事前控制、事中控制、事后控制环环相扣。 检查到就要奖罚到，检查之后必要有奖罚，奖罚要分明、要及时，要事先沟通，如果希望员工做出某种行为，得出某种结果，就不能只停留在思维上，而要对这种行为和结果做出诱导性的行动——奖励这种行为和结果，才会得到所希望的效果。企业只有建立正确的奖惩制度，才能激励员工自动自发的去做，执行力才能得到提升。 五、团队精神缺失 很多企业在招聘时，都会有意无意的把“具有团队精神”作为备选条件之一，从这里不难看出团队协作对企业的重要性， 一个人无论多有能力，他的创造力和技术能力都是有限的。所以只有当一群人都在全心全意地贡献自己时，才能将有限的能力聚集成一股巨大的力量。创造力和技术能力，又会因为结合而产生互动关系，彼此激荡，彼此互补，从而使企业永远充满活力。 中小企业，大都是老板创业时，带领着自己的家族成员，嫡系亲朋好友，抱团打天下，努力拼搏，方才小有成就，家族即成为企业团队的基础。待到企业向较大的台阶迈进时，逐渐有外聘人员加盟，队伍大了，问题和矛盾逐渐显现，企业绩效没有随着人员的扩大而增加，反倒不如以往团结，1+1没有大于等于2。 有一家相对较小的公司。公司在创建初期只有老板和他的妻子，由于策略灵活，再加上夫妻俩的共同努力，使得公司的业务很快就上了轨道。随着公司一步步壮大，老板又招聘了两个人，一个帮他打理业务，另一个帮妻子管理行政内勤事宜。两年来，相安无事，公司的业务也在蒸蒸日上。 随着业务的发展，公司扩大了，他们买了一栋楼，正式设立了许多部门，精英也越来越多。但是，老板却再也感觉不到以前的快乐了。以前只需一个星期就能完成的工作，现在却经常需花上半个月；以前大家互相帮助，现在却勾心斗角……在他的团队里，员工们总会认为其他人没为公司付出，认为其他人偷懒，就减少了自己的努力，但老板却对此视而不见。最后，团队的问题日益严重，销售与支持部门之间难以协调，居然出现了类似客户调换产品需要等三个月的事情。公司的利润当然也就大幅度滑坡。 团队效应并不是简单的人数的累加，团队可以产生正的协同效应——团队的产出多于成员单个员工的产出之和，也就是说2加2可以等于5；但团队也可能会产生负的协同效应——员工共同工作时的个人产出少于员工单个工作时的产出，也就是说2加2也可能只等于3。为什么有这种结果呢？原因在于社会惰化效应——员工在共同工作时，比他单独工作时付出的努力更少。 正如松下幸之助所说：“一加一等于二，这是尽人皆知的算术问题，可是在用人上，结果就可能不同了。如果用得好，一加一加可能等三，等于四，甚至等于五；如果用得不当，一加一加就可能等于零，更可能是个负数。” 打造优秀的团队，是需要激励的。有效的激励能使原本平凡的组合，变成最优秀的团队。比尔·盖茨说过：“你需要实力坚强的团队，因为平庸的团队只会产生平庸的结果，不论团队的管理有多完善。” 将团队打造成一支卓越的队伍，让它发挥出最大的效应，是企业成功的关键。优秀的企业之所以优秀，就是因为认识到了这一点，很多追求成功的企业始终都在追求建立一个高效的团队。 要建立高效团队，使团队在最大限度上发挥效应，可以通过以下策略： 一是精选共同目标。为自己的目标工作的人，比为别人的目标工作的人会干得更持久、更努力。所以，共同目标必须适合每个员工的梦想，并要采取有效的管理措施，促使员工为实现这一共同目标全身心地奋斗。 二是不断完善机制与制度。如果说，精选团队共同目标是建立高效团队的核心，那么建立合理的授权、激励的约束、考核制度就是实现团队共同目标的保证。 合理的机制建设主要包括：团队纪律，上级对下级的合理授权，团队的激励与约束，建立公平考核制度，健全升迁制度。 三是加强沟通和协作。团队成员之间，难免会产生矛盾和冲突。所以，就必须加强团队的密切团结和高效沟通，促进成员间相互了解、相互帮助和相互交流，使各成员发挥最大的作用，以实现团队的整体目标。另外，沟通和协作还可以实现团队成员间智力资源共享，促进知识创新。 中小企业在经营管理中，除去上述五大病症之外，困扰老板的还有：家族与职业经理人之间矛盾、人员流失大、文化缺失、难以把握授权与放权、人治法治不协调等弊端
中小企业财务管理的弊端：（1）家财务，任用亲戚做会计；（2）无制度，老板的话就是制度；（3）一言堂，企业决策老板一人说了算；（4）偷漏税，挖空心思税务；（5）两套账，目的还是偷漏税。这些问题看似严重，其实根源就在老板一人身上。等到企业利润增加，老板希望企业规范的时候，一切都能解决。“中小”两字是针对企业的规模而言的，中小企业的财务管理同样具有企业财务管理的属性。本质上，中小企业的财务管理与大型企业的财务管理基本是相通的，有其共性。但中小企业老板个人地位更显要，这一特色决定了中小企业在管理上有它的特殊性，这些特殊性也会影响企业的财务管理，让财务管理衍生弊端。一、家财务，任用亲戚做会计家财务是中小企业常见的弊端，老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱，混淆了法人与个人。这种公私不分的做法，会让老板个人面临法律风险、债务风险与税务风险，因此是非常不可取的。另外，有些小企业老板爱用自己的亲戚做会计，主要原因有三点：（1）控制风险，防止被举报；（2）搭建利益共同体，遮掩违法违规的举动；（3）内控不健全，利用亲戚的责任心弥补。二、无制度，老板的话就是制度中小企业不像大企业那样有完善的制度流程，一切有章可循。很多中小企业都缺乏财务管理制度，或者有制度也形同虚设。经办事情时真正管用的是老板说的话。老板怎么说，财务就要怎么做。今天这么说，就这么做；明天那么说，就那么做。这些企业在规则遵循上表现出极大的随意性。三、一言堂，企业决策老板一人说了算在许多老板的眼里，企业就像自己的孩子一样，只有自己对它才是最尽心的。因为有创业之功，所以老板在企业里的个人权威性很高。这种权威性甚至是企业创立的必备条件。在经营决策时，大家畏惧老板的权威或者过度依赖老板的权威，会导致一言堂。如果老板的眼光犀利，决定明智，企业的效率会有保证；但要是老板想法错了，企业就危险了。四、偷漏税，挖空心思税务中小企业偷漏税的原因主要有两点：一是中小企业对税负的承受能力不够；二是纳税意愿较弱，企业老板法律意识淡漠。如果是后者，企业等于在挖空心思欺税务。财务人员处身其间，是要承担一定法律风险的。五、两套账，目的还是偷漏税一套账对外，一套账对内。两套账的主要差别在企业一部分收入不入外账，回款直接进到了老板个人的兜里。两套账既逃了增值税，又逃了所得税。中小企业两套账的手法一般比较拙劣，说白了是一种自欺欺人的掩饰。一旦税务严查，基本上无可遁形。上述这些问题看似严重，其实根源就在老板一人身上。等到老板意识转变了，自己希望企业规范的时候，这五个弊端都能解决。老板在什么时候会转变意识，主动提出规范财务管理呢？一般有三个契机：（1）企业利润增加，规模做大了，老板不愿意再承担那么大的风险时；（2）企业打算引入新的股东，出现了利益制衡时；（3）企业准备走入资本市场，需要更开放地面对投资人时。中小企业财务管理的弊端解决并不难，关键在于老板是不是真心情愿去解决它。
体系脱节 造成 资金和人才的短缺
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