内部控制论文研究理论基础

合法性内部控制活动必须符合国家有关法律法规和公司章程的规定，包括《公司法》、《会计法》，以及财政部发布的《内部会计控制规范》等等。例如《会计法》规定：各单位应当建立健全内部会计监督制度，并对其具体内容作出了规定。各单位在建立内部控制制度时，应当符合法定要求。否则，便会被视为违法，这样既有损企业经济利益（被给予处罚），而且也不利于提高企业的管理水平。相互牵制就是指对一项完整的经济业务，必须分配给具有两个或两个以上的职位或人员分别完成，从而形成相互制约。其理论依据在于，几个人发生同一错弊而不被发现的概率是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。《会计法》规定：“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。这就体现了相互牵制原则。相互牵制原则贯穿于内部控制的全过程。程式定位是指在建立内部控制制度时，应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责，权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。系统全面内部控制是一个系统，其内容涉及单位的各个部门、生产经营的各个环节。系统全面原则要求，一方面，内部控制的内容应当全面，不能遗漏，否则便会被不法份子“趁虚而入”：另一方面，内部控制的各部分内容应当相互协调，相互配合，形成有机系统。如果内部控制内部存在矛盾，便会使执行者无所适从。成本效益成本效益原则要求以最小的控制成本取得最大的控制效果。实施内部控制的单位应当对内部控制成本和由此而产生的经济效益进行权衡，如果效益大于成本，便应该建立相应的内部控制制度，否则，便得不偿失。也就是说，一项内部控制制度既要有利于加强企业管理，但也不能阻碍企业的经营活动。重要性重要性原则要求单位的内部控制应当区别其重要程度，采用不同的控制程序和方法。对于重要的控制项目，控制程序应当更加严密。反之，则可以适当简化。例如在财务收支审批中，对于超过一定金额标准的费用支出或者需要重点管理的费用支出可由总经理亲自审批，一般费用支出可由总经理授权其他人员审批。

内部控制制度设立的理论基础一一控制论，它主要研究生物系统和非生物系统内部通信、调节和控制的一般规律，一切有生命和无生命的系统都是反馈系统，具有反馈控制原理，控制系统都是通过各种反馈来达到控制的目的。内部控制所研究的组织，同样是一个信息系统，通过信息的变换和反馈，辅之以专门的施控方法达到控制的目的。所谓控制是施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用使受控客体为施控主体的目标所驱动以最终达到施控主体的预定目标。施控主体主要指组织的管理当局，受控客体是组织内部的各个构成元素及彼此间的耦合关系。

内部控制理论的哲学基础主要是： 1、事物是普遍联系的。 2、因果关系。 3、系统与要素的辩证关系（即整体与部分的关系）。 4、学会“优化结构”。 关于这个问题，我们可以从内部控制理论的理论基础及其基本控制方式来理解。 （一）内部控制理论的理论基础一一控制论：控制论作为一门新兴科学是由美国数学家、生物学家请伯特·维纳在1948年出版了《控制论》一书后创立的。它主要研究生物系统和非生物系统内部通信、调节和控制的一般规律。其基本观点是：1、一切有生命和无生命（机械设备等）的系统都是信息系统，具有信息交换的过程。控制论认为客观世界存在着一种普遍的联系即信息的联系，运行系统之所以能够保持自身的稳定性，正是由于它具有获得运用、保持和传递信息的方法和功能。而且，在实现上述联系和信息变换过程中又总是存在反馈信息的过程，即将输出的信息反作用于信息的再输入，并对信息的再输出发生影响，起到控制和调节的作用。如果没有信息及其变换过程就不存在反馈，如果没有信息反馈作用，也就不存在控制的机能。控制的全过程离不开信息及其变换过程，控制系统通过信息系统的处理才能达到目的。2、一切有生命和无生命的系统都是反馈系统，具有反馈控制原理，控制系统都是通过各种反馈来达到控制的目的。 内部控制所研究的组织，同样是一个信息系统，通过信息的变换和反馈，辅之以专门的施控方法达到控制的目的。所谓控制是施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用使受控客体为施控主体的目标所驱动以最终达到施控主体的预定目标。施控主体主要指组织的管理当局，受控客体是组织内部的各个构成元素及彼此间的耦合关系。 （二）内部控制吸收控制论的合理内核，其基本控制方式有： 1、制定业务流程（程序控制）：任何组织不论规模大小，都具有一套如何主办、记载、汇集、交易事项的规定方法，并以手续说明书或活页流程图的方式印制，并随手续的变动而修改。 2、设立良好的表格和单据制度（跟踪控制）：记载所有部门的作业，必须具有设计良好的表格和单据制度。这里必须指出两点，其一：内部单据如由利害相对立的两部门共同参与编制；可靠性将大为提高；其二：所有文件应须顺序编号，这不仅有利于编号控制所发文件的号码和统计汇总，也便于控制遗漏凭证和日后查阅。 3、随机控制（自适应控制）：就是根据一个因素的变化来控制另一个因素的变化，通常我们把前一因素称为控制先行量。 4、模型控制（最佳控制）：一般地说，内部控制越严密，越有控制力。但制度的设计与运行需要花费众多的制度成本或控制成本。如果这些成本高于制度所产生的效益，则显然是不合算的。依据重要性原则，重要的制度就应设计得严密些，非重要的制度可设计的松驰些。因此，借助于控制论基本原理，可以建立内部控制模型，对受控客体施行最佳控制。

内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。