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这个题目比较大，应该具体点再列个副标题，把范围再缩小一点儿。是不是可以去网上查查，上市公司所犯的案中，有哪些会计人员（会计人员主要就是做会计工作嘛）负了法律责任了，负了哪些法律责任，用了什么手段，怎么被发现的。总结归纳它几大类。你要是能发现某个个案应负未负法律责任的就更高了，指出现行法律责任上的漏洞。没写过，听我的走了弯路自己再遛达回来。
摘要小企业在完善我国市场机制、推动国民经济的发展、增加劳动就业、保持社会稳定等方面发挥着重要的作用。但在发展中也存在着许多问题，特别是会计核算的不规范，是制约小企业进一步发展的瓶颈。本文首先分析了小企业会计核算中的问题，包括会计核算主体界限不清，会计机构设置不符合相关规定等等；然后本文分析了《小企业会计制度》实施后，如何规范会计核算行为，税务部门应采取什么样的措施，防止小企业偷税漏税行为等。关键词：小企业 会计核算 会计规范化目前，我国小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。小企业的特点是数量多、规模小，因此在税收上不好管理。从近几年的税务机关的执法实践来看，国有大中型企业的纳税自觉性和计税准确性始终比较高，经营管理较为规范，在主观上很少有偷逃税的行为。而一些小企业和有名无实的“空头”企业，它们流动性强，财会人员不固定，兼职财会人员多，更有甚者一人兼任几家或十几家企业的会计，会计基础核算不规范，明细核算不健全，执行企业主意志的多，执行本行业会计制度的少，时常发生偷、逃、税行为，严重破坏了公平竞争的经济秩序，导致了国家税收的大量流失。追究其主要原因是因为我国小企业的会计核算不够规范。从今年的1月1日起，《小企业会计制度》已经开始实施，这就为我国的小企业会计核算行为提供了有力的依据，因此，我们应该抓住这个机会，解决小企业会计核算规范问题，减少乃至杜绝小企业虚假会计信息的披露。一、小企业会计核算存在的问题小企业规模小、人员少、业务单一、组织结构简单，组织制度缺失、管理水平不高。逃避纳税，逃避债务的愿望要比大型企业强烈。在会计核算上存在着以下一些问题：1.1会计核算主体界限不清。企业产权与个人财产界限不清，经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显。尤其是小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与家庭财产常相互占用，给会计核算带来困难。1.2会计基础工作薄弱。1.2.1会计机构与会计人员不规范。有的小企业干脆不设置会计机构，即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不明确。小企业最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳，外聘高手作兼职会计，会计无证上岗的多，会计人员的后续教育几乎没有。1.2.2．建账不规范，会计核算常违规操作。有些小企业根本不设账，或者虽然设账，但账目混乱。还有相当一部分小企业设两套账或多套账。会计核算中人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账，会计信息严重失真。1.2.3内部会计监督职能没有发挥出来。企业管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者，按管理者的意图行事，谈不上会计监督。1.3用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大，或者难以获得。原始凭证的获取要付出成本，是因为企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，要加价，价格较高；不要发票价格较低，两者的差价是税款。小企业往往希望以较低的价格成交，但是又无法取得记账所需的合法凭证。还有的小企业发生费用后无法取得发票，只能取得不合规的收据。多发生在上级主管部门摊派的费用支出。企业只好不作此账，或相互之间调剂票据。1.4制度缺失。小企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、承包核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全，或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。因此，小企业的正常经济业务的有效运行难以保证，企业会计资料的真实和完整性也的不到保证。而设立这些制度的目标就是要保证企业业务活动按照适当的授权进行，保证所有交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录到相应的会计账户，使编制的跨期报表符合会计制度的相关要求，保证账面资产与实存资产定期核对相符。要想达到以上要求，小企业必须得建立相应的会计制度、稽核制度、定额管理制度等相关制度。二、规范小企业会计核算途径2.1 建立小企业会计核算模式近年来，我国相继出台了《企业会计制度》和《金融企业会计制度》，对上市公司及其他性质的大型企业和我国的金融企业会计核算做出规范，保障了他们提供的会计信息真实、完整。今年，《小企业会计制度》终于实施了，它使我国小企业会计核算变得有章可循。《小企业会计制度》解决了小企业会计目标定位混乱问题。它是以税法为导向的会计制度。小企业会计信息主要应满足计税的要求，其会计报表的外部使用者主要是税务机关，其次才是债权人（如果有负债）。依据《小企业会计制度》，小企业可以建立其相应的会计核算模式。只有建立简洁明了、可操作性强的小企业会计核算模式后，小企业的会计人员才有可能按要求、门类记账、按会计制度中设置好的会计科目对业务进行分类，整理，才能提高小企业的会计信息质量，防止偷税漏税行为的发生。另外，会计核算模式建立后还能够健全小企业的内部控制制度，加强内部监督。2.2 整顿小企业会计核算和财会人员《小企业会计制度》在小企业中实施后，税务部门应该利用好2000年7月1日起施行的《中华人民共和国会计法》和2001年5月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法》这两个有力武器，以《小企业会计制度》为依据，从整顿小企业会计核算和财会人员入手，规范小企业税收秩序，加强小企业税收征收管理，规范小企业会计核算。首先，从帐薄、凭证管理入手，严格规范小企业的会计核算。新《征管法》第十九条规定所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照国务院财政税务主管部门的规定设置账簿；必须根据合法、有效的凭证进行账务处理。通过强制建帐的手段，减少税源的流失，促进税收征管。为便于税务机关及时了解掌握纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法，纳税人有义务将其报送税务机关备案，如果纳税人不报，就要承担一定的法律责任。在保持纳税人生产经营及财务管理上的灵活性的同时，强调必须按照国务院制定的税收法规的规定或者财政部、国家税务总局制定的有关税收的规定计缴税款，保证国家税收应收尽收。其次， 从整顿企业财会人员入手，促进其会计核算的规范。对于明细核算不健全，靠编制逻辑平衡的报表应付检查，财会人员只对业主负责不对法律负责等问题，税务机关可以根据新《会计法》第十四条、第十五条和第十七条的有关规定进行整顿规范。凡是不符合规定的企业， 一律根据新《会计法》第四十二条“对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员， 可以处二千元以上二万元以下的罚款，”“会计人员情节严重的， 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书” 的规定追究财会人员的连带责任。2.3 促进小企业会计人员素质的提高提高小企业会计人员的素质，主要应从两个方面入手：首先要强化小企业会计人员的职业道德教育。其目标是树立起会计职业的尊严和荣誉感，最终使会计人员将社会利益和社会责任作为职业道德的基本原则，真正做到爱岗敬业、客观公正、廉洁奉公，遵纪守法。其次，加强对会计人员的培训, 认真学习《小企业会计制度》，促进会计人员专业技能的提高。其具体操作主要有：一是各地财政部门要配合小企业业务主管部门和工商联等有关部门制定有效措施，积极组织《小企业会计制度》培训工作，将小企业会计人员的培训纳入会计人员继续教育重要内容；二是从小企业自身做起，完善用人机制，敢于推陈出新、摒弃陋习，积极为年轻的、业务素质高的窥及人员创造有利条件；三是对高素质会计人才的待遇应予倾斜，吸引会计本科生、研究生到中小企业去工作，逐步改善其会计人员结构。2.4积极开展委托代理记账业务对于无条件设立会计机构、配备会计人员的小企业，按规定应当委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。对于代理记账问题，财政部早在1994年就发布了《代理记账管理暂行办法》，对从事代理记账的条件、代理记账的程序、以及委托双方的责任和义务等作了明确规定。委托人提供的原始凭证及有关资料必须真实，受托人必须对委托人提供的凭证及资料进行审核，双方各负其责，共同促进小企业会计核算的规范化。2.5严格执行会计核算原则，正确定位高层管理人员的角色符合界定的小企业，可以执行《小企业会计制度》，也可以选择执行《企业会计制度》，但只能在二者中仅选其一，既不可各取所需，也不能交叉混用。小企业相对大中型企业而言，会计核算水平较低，会计人员职业判断能力不高，但有一点应清醒地认识到，为了规范小企业的会计行为，提高小企业的会计信息质量，同样要遵循会计核算的13项基本原则，即客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则。这13项基本原则，是对会计信息的质量、准确进行确认计量、合理对确认计量进行修正的保障，是小企业进行会计核算首先应遵循的原则。如前所述，小企业中高层管理者既是投资者又是经营者，因此对其在会计核算中的正确定位也很重要。对于高层管理者，会计人员首先要从思想上与其保持独立，同时要监督其行为，防止其利用职权做出职责不清的越权行为，高层管理者从财务部取钱，一定要按照会计原则进行记账，对高层管理者资金使用一定要按照企业财务预算执行。三、结束语我国小企业会计核算规范化问题任重而道远，《小企业会计制度》的实施，使小企业会计核算规范化迈出了一大步。但是，从目前我国小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计核算行为是不可能的。因此，为了规范小企业会计核算行为，我们首先要以《小企业会计制度》为依据建立合理的会计核算模式，加强小企业的内部控制、监督制度；其次，财政部应指导小企业按照《小企业会计制度》要求健全账簿体系，发现不符合要求的要严肃处理，加强外部监管力度；最后，税务部门也应改进查核方式，改进税务人员对于小企业的态度，加强其对小企业的核查工作。我们相信，只要充分认识到我国小企业会计规范化进程中存在的问题，并充分考虑到中小企业在经济发展中的重要性，有关方面齐抓共管、共同努力，定能把这项艰巨的工作做得更好。(作者简介：欧阳能（1969- ），男，会计学讲师，中国注册会计师。1991年毕业于中山大学经济学专业，一直从事会计实践、会计教学和注册会计师业务。现在中山大学会计学研究生课程班进修。主要研究方向：会计信息、企业智力资本研究。)
《注册会计师法律责任问题研究 》 可供参考文献 1 。阎达五、阎金镕《改革中的会计审计论文荣》；中国人民大学出版社，1998年。 2。张建军《审计概念体系研究》，1997年。 3。毛岩亮《民间审计责任研究》，1999年。 中国财政经济出版社，东北财经大学出版社 4。李若山、周勤业《注册会计师法律责任理论与实务》，中国时代经济出版社，2002年。 5．文光伟《注册会计师都法律责任》，企业管理出版社，2002年 6．阎金镕《审计理论研究》，中国审计出版社，1993年 7.阎至刚《中国注册会计师职业道德与法律责任读本》，方交通大学出版社，2001年。 8．李君《论审计的独立性》，度信会计出版社。2000年。 9．谢荣、李树华、王建春《中国注册会计师职业发展战略)，立信会计出版社，2000年： 10．陈汉文《注册会计师职业行为难则研究》，中国金融出版社，1999年。 ‘ 11．中国注册会计师协会编《中国注册会计师法律责任：案例与研究》，辽宁人民出版社，1998年。 12．王立彦、崔谨、徐惠玲《会计师职业道德与责任——理论、规范与案例》，北京大学出版社，2001年。 13．刘力云《审计风险与控制稠；中国审计出版社，1999年。 14．胡春元《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997年。 15．周志诚《注册会计师法律责任——中国海峡两岸案例比较研究》，上海财经大学出版社，‘2001年。’ 16．中国注册会计师协会《审计》，经济科学出版社；2005年： 17．阿尔文·A·阿伦斯等著，张龙平等译《审计与保证服务》，东北财经大学出版社，2005年： 18．王德升《关于审计“期望差距”的几个问题》，注册会计师通讯，1997；年第(6)’期。 19．胡继荣《论审计期望差距的构成要素》，审计研究，2000年第(1）期。 20．黎仁华《注册会计师的法律责任研究》，财经科学1：2001年第(2)期。 21．陈宋生《浅论受托经济责任及其产生》，江西审计与财务，2001年第(9)期。 22．陈水利《重塑注会形象重建会计信用4—从银广夏事件谈起》，中央财经大学学报，2002年第(3)期。 ’ 23．温天理《从注册会计师的角度透视银广夏》中国审计信息与方法，2001年第(11)期。 、 24．刘振华《注册会计师法律责任问题研究队财会月刊，2001年第(6)‘期。 还有很多！！！
财经 法规作为我国重要的经济法规，它能否适应目前时代的发展需求，这些年来备受大家的关注。下面是我为大家整理的关于财经法规的论文，供大家参考。财经法规的论文篇一：《让我们荡起快乐学习财经法规的双桨》 摘要：财经法规是中等职业学校会计专业必修的一门课程，该课程至关重要，不可忽视。学生们要考取会计从业资格证成为合格的会计从业人员必须要理解和遵守财经法规。但笔者在实际教学中发现很多学生因为这门课程成绩不好而考不到会计从业资格证。本文 总结 了笔者在实际教学过程中为了提高学生财经法规课程成绩的一些 心得体会 。 关键词：财经法规;教学;分组竞争;课前新闻;手机背诵 中职学生正处在身心发展的转折时期，随着学习生活由普通 教育 向职业教育转变，发展方向也由升学为主向就业为主转变，目前中职学生存在的比较突出的问题是厌学情绪严重，不仅成绩差的学生不愿意去学，就连成绩好的学生也对学习缺乏动力。如何引导学生在学校里扬长避短，由厌学转化为爱学呢?这一直是中职教师要思考的难题。 一、分组竞争，提高学习兴趣和效率 传统的财经法规教学基本是“教师讲、学生听;教师写、学生抄;教师考、学生背”的师本教学模式。学生学习效率不高，考证通过率也不高;在安排到担任该门课程时，笔者苦苦冥思：如何能提高学生的学习兴趣和效率，使学生成为课堂的主导力量呢?本着生本教育原则，开学的第一节课，笔者根据该班级总人数(共60人)，要求学生自主选择组员进行分组，6人一组，共10组，分组后选出每组组长，每组组长把组员名单写在纸上上交，内容包括： 1、组名：要求有创意，积极上进 2、组长(有较强的组织能力)3、组员4、 口号 5、目标。 学生尝到自己当家作主选择伙伴的滋味，大家都热烈地参与讨论，热情高涨。学生们都知道了，考取会计从业资格证的唯一且必经途径是学好财经法规。两节课下来，学生们都踊跃地上交了“表决书”——都写得豪情万丈，志在必得。笔者还要求他们各自演绎下小组风采，他们格外来劲，连平时比较文静的学生也被带动起来了，课堂气氛非常活跃。好的开始是成功的一半，第一步就是要引起学生的兴趣，使他们觉得财经法规课原来也不是想像中那么无聊，对上课有所期待。 接下来，根据财经法规教材特点及背诵知识点的需要，笔者采用以组为单位的考查方式，按不同的教学阶段进行分工：在回忆旧知识时让小组的学困生来唱主角，然后由各小组的优、中等生进行归纳、补充，强调旧知识的要点;在探索新知识过程中，让优生在组内引导带动，设置“我们一起想一想”的课前问题思考;在作业订正中，让中等生辅导学困生。笔者本着案例结合知识点并体现生活的原则对他们的平时成绩进行加减分。一章节内容讲授完毕后，笔者先让每小组自主有针对性地复习，然后进行全班的测验，测验成绩进行小组之间平均分排名和小组内成员成绩排名。 在这种分组教学竞争下，大大刺激了学生的竞争意识，正是利用90后的心理特点：“输了什么都行，输了面子就不行”。 于是大家充分发扬小组合作精神，共同努力，共同进步。学生在既有利于自己又有利于他人的前提下进行学习。事实证明，这个分组竞争的模式很好地激发学生的竞争意识，对促进学习起到很好的作用。 二、课前“五分钟一句话财经新闻”活动，引领学生走进社会 著名教育家陶行知提出：“生活即教育”的思想，目前学生在学校只能学习到书本的财经知识，而对现实中财经时事 热点 知之甚少，为了让学生们对财经更感兴趣，对社会发生的财经大事有更深的了解，提早了解社会，并借此提高学生的成绩。笔者提出了以下要求：每次讲授新课前的5分钟里，必须有一小组派一“新闻记者”以一句话形式报道当前社会最新财经新闻，然后其他组同学对该报道进行评议，并讨论该报道与本课程——《财经法规与会计职业道德》的相关性。最后由笔者有针对性地释疑、点拨和归纳。 一开始实施“课前新闻”，学生尚未适应，反应一般：上台的“新闻记者”表情僵硬紧张，台下的“观众”毫不捧场，原计划五分钟的活动三分钟不到就草草了事，完全达不到笔者希望的效果。事后笔者 反思 ，找了班中表达能力较好，号召力较强的两位同学过来“面授机宜”。第二次课时，由这两位“托儿”上演的精彩雄辩略斗引起了大家的关注。有了这次的模板，现在上课基本不用笔者招呼，这些准新闻报道员已整装待发。这种活动能寓教于演，让学生自主参与课堂教学中来，并能有效结合课本知识，使课堂与生活相结合，提高了学习兴趣和成绩。 三、以学生为本，重视学生的情感和尊严，激发学生的自主学习动力 1、做好学生的思想工作 在教学工作的过程中，除了老师耐心地教外还要求学生安心地学。要想学生安心地学习，老师应该去了解学生想什么，学生的情绪直接影响他们的学习，特别是对那些 学习态度 不好的学生，更加要动之以情、晓之以理。从各方面去帮助他们解除情感上的困难，安心学习。 2、奖惩有度，维护学生尊严 学生也要尊严!现在的中职学生更爱面子，笔者在教学过程中，适当的给学生尊严。给学生尊严并不是说不能批评和惩罚学生，而是批评和惩罚要有度，不能伤害了学生的自尊心。 财经法规记忆的知识很多，通常笔者每节课都会提问背诵，对于背出来的学生和有进步的学生，笔者会及时表扬;而对于背不出来的学生，笔者会采用鼓励与批评相结合的方式处理。 四、利用现代科技辅助教学——手机背诵 对于财经法规该学科，要求背诵的地方不少，但有学生向笔者反映晚上睡觉前想回忆巩固一下内容，但苦于书本远在课室没有拿回宿舍;有些则说其他同学都没复习，自己一个人拿着书复习觉得特没面子;有些则反映拿起厚厚的书本就想睡觉，远远没有手机QQ来得吸引。说干就干，当天晚上，笔者请求科代表协助把班里所有同学的手机号码都添加到笔者的中国移动飞信中。每节课下来，笔者就将重点内容以短信的形式发到每位学生手中，该 方法 新鲜且满足了学生爱玩弄手机的特点。此后课堂提问效果显著提高。有时笔者没能及时将内容发到他们手机里，有同学还会发信息过来催，可见此方法既有效提高成绩又深得学生喜爱。 五、亲身体验 为了增加课堂教学的生动性，笔者在讲授内容时适当地设计了一些活动，让学生亲身体验。如讲到第三章票据的结算时，笔者就指导学生扮演出票人、收款人、付款人、承兑人、背书人、被背书人、保证人不同的角色，让他们熟悉这些操作流程，对于考试时案例分析里出现的情况他们就了如指掌了。 总之，教学是一门艺术，财经法规科目因其特殊性更需要师生的加倍努力。作为教师，我们应该根据实际采用不同的 教学方法 为学生营造良好的学习环境，让学生轻松快乐地荡起积极参与的双桨，泛舟知识的海洋，欣赏到更多知识领域的无限风光。 财经法规的论文篇二：《会计上岗证考试中的财经法规的应考策略》 摘 要： 财经法规是会计专业学生的基础课程，是参加会计上岗证考试的必考科目。但是，教材中涉及大量的法律条文，容易混淆、记忆难度大，是学生应考的重点与难点。作者结合多年教学实践，详细论述会计上岗证考试中的财经法规的应考策略。 关键词： 会计上岗考试 财经法规 应考策略 财经法规是财会专业的基础课程，教材的信息量非常大、法律规定非常多，死记硬背干巴巴的法律条文，难度非常大。尤其是在考试前期的应考阶段，要在短时间内记住如此庞大的信息量，必须有一定的 记忆方法 与应考策略。 一、财经法规复习策略 1.合理安排每轮复习时间 临阵磨枪，不快也光。考试前的“磨枪”阶段非常重要，一方面要抓住重点，另一方面要合理安排磨的时间。对于财经法规考试，通常情况下，在考试前，需要进行三轮财经法规复习，一轮6天：会计法律制度复习2天，支付结算制度复习1天，税收征收管理制度复习1天半，会计职业道德复习1天半。这六天的复习，需要在记忆知识点的基础上，进行配套练习，边做边练习。如果复习时间太少，或复习安排不合理，则记忆效果只会一般。通过三轮的扎实复习，学生不仅会对财经法规的大体脉络形成充分认识，而且对于知识点的记忆会比较扎实。 2.理解记忆 面临如此大的信息量，如果死记硬背不仅容易混淆，而且容易遗忘。对于知识点的记忆必须在理解的基础上进行，这样才会记得牢固。财经法规中的大部分内容，都是日常生活中所接触到的生活实际，在学习、记忆的过程中，可以采用联系生活、理解记忆的方式，通过与实际生活内容相联系，提高学习、复习的积极性，大幅度强化记忆效果。如在进行预算管理体制这一知识点的记忆时，部分考生很难分清整个预算管理体系中，人大、政府、会、财政部门的具体权限与职责，就可以通过图示理解的方式进行记忆。 3.串联琐碎知识点 财经法规中的有很多琐碎的知识点，不仅不容易记忆，反而容易混淆。针对这种情况可以将琐碎知识点适当串联。比如说，在消费税税目背诵时，可以编制如下 故事 ：小红的卧室铺着实木地板，周末一家人去远足，爸爸戴着手表、妈妈戴着珠宝，开着加满油的轿车，来到 高尔夫球 场附近的游乐场，一家人在游艇上玩得非常高兴，在酒店吃饭，人们相互敬酒、递烟，看着外面的烟火鞭炮，小红真高兴。通过这个小故事将14个税目全部概括进来，有效帮助考生记忆。 相似知识点的归纳也非常重要，通过对比记忆的方式，达到巩固强化的作用。比如，三个万分之五的比例：银行汇票承兑的手续费、贷记卡透支利率、税款滞纳金罚款。在会计法律中，关于银行票据的规定比较繁琐、罚款内容比较多，如果采用归纳整理的方式，则能够帮助考生记忆，并达到事半功倍的效果。 4.加强题目练习 在刚开始做题时，考生会因为做错题目影响复习信心。可以改变做题方法，针对每一章节的内容，有针对性地进行练习，边复习、边记忆、边练习，从而熟悉同一知识点的不同考察方法与考察角度。整理错题，并深入分析题目做错的原因，错题的考点在什么地方，应该怎样解决类似问题;关于这一考点还有哪些不同考察方式，相关知识点的拓展有哪些，自己当如何搜集整理相关知识点。不需要采取题海战术，通过练习往年试题、模拟试题摸清自己的掌握程度，及时查缺补漏，有针对性地采取复习策略，从而更好地安排复习内容与复习时间。 二、应考技能 会计上网证考试因采取机考形式，不发传统的纸质试卷，无法一目了然地看到所有的试题，推测试卷的难度，而且电脑屏幕过眼即忘，会令考生感到恐慌，甚至大脑一片空白导致发挥失常。其实，在任何一项考试中，学生的心情都会比较紧张、兴奋。紧张是在考试过程中，几乎每个考生都会出现的问题，这是一种非常自然的现象。但是，紧张会影响考试技能的发挥。考神的 经验 是：好成绩取决于两个方面：一是考生的实际掌握情况，二是临场发挥水平，在考试过程中通过一定的技巧，提高考试成绩。如果心情平静地做题、审题，一般考试结果都比较理想;如果心烦意乱，则成绩大多不理想。在进行考试之前，可以给自己充分的心理暗示，不管题目有没有复习到，只要认真、冷静的思考，审清题目、结合教材内容进行理性答题，肯定会考出比较理想的成绩。心情平静之后，还要做好以下几个方面。 首先，合理分配考试时间。鉴于考试时间有限，考生拿到试卷后应进行题量与题型的浏览，做到心中有数、合理分配时间。在单选题和判断题上，不要浪费太多时间，争取在短时间内作答，这样可以有足够的时间考虑其他相对较难的题型。要做到抓大放小、先易后难，切忌钻牛角尖。财经法规考试内容涉及面广，复习再充分，在考试中也会遇到一定问题，不应在小问题上浪费时间。 其次，审清题目再答题。每种题型都有分值说明与答题要求，审清题型，区分开多项选择题和不定项选择题，能指导考生合理分配答题时间，运用答题技巧。 再次，不要漏答题。不要因为题目难就放弃答题，因为放弃就意味着零分，努力一下也许还有得分的希望，不要忽视这些小分数，因为往往就是这些小分数决定考试的成败。因此，前面跳过的题一定要补上。 最后，答完试卷后，不要急于交卷，应该认真、耐心地进行检查，切忌因看错题目或填错选项而做错。 三、结语 参加会计上岗证必考项目——财经法规考试的考生们，如果针对指定教材与大纲要求，采用联系与理解的方式进行记忆，在此基础上辅以考试应答技巧，坚定成功的信心，就一定能取得满意的考试成绩。 参考文献： [1]财经法规与会计职业道德.北京邮电出版社，2012(12). [2]钟杏云.案例教学法以提高学生的吸引力[J].技术经济与管理研究，2010(12). [3]李丽华.《财经法规与会计职业道德》教学探讨[J].福建商业会计，2011(02). 财经法规的论文篇三：《我国财经法规的发展现状及其改革建议》 摘 要 在我国的各项法规中，财经法规属于重要组成部分，国内财经法规的发展状况一直受到社会各界的关注和重视。本文从我国的财经法规发展现状入手，综合分析了国内财经法规的改革策略，首先应该明确行政处分的主体，不断完善国家财政法规中的会计制度，进一步完善财经法规的监督队伍建设。通过研究和分析我国财经法规的发展现状及其改革策略，可以发挥理论对实践的重要指导和支持作用，有利于推进我国的财经法规建设和发展。 关键词 财经法规 发展现状 改革建议 一、我国的财经法规发展现状 近年来，我国的法治制度建设发展速度不断加快，会计、税收以及支付结算等制度都在长期的 社会实践 应用过程中获得了丰富和提高，在部分领域中取得了显著成效，较为突出的是在思想教育领域中的指导作用和行政管理过程中发挥的监督力量。其中，财经法规的成绩最为显著。与以往相比，财经立法的框架更加全面，更符合时代的需求。但是在我国的市场经济进步发展的过程中，市场的变化速度非常快，由于市场规律的作用，经常会出现一些不利于市场秩序的问题，其中很多问题都是违法的。要解决这些问题需要不断完善相关内容的法律规范，做到与时俱进，必然需要社会全面提升法制建设水平和法制建设质量，做到有法可依，促进中国特色的社会主义市场经济的机制不断完善。[1]我国的财经法规首先明确的就是检察机关行使的监督权力，但大部分的财经法规中都没有对相应的处分权力主体进行明确，这不利于专职行政监督部门发挥良好的监督职能。随着市场经济的不断发展，部分法律法规的内容开始无法满足社会需要。但是对于市场的发展，尤其是不良竞争这个方面，只有文字上的规定，实际的操作性比较差，而且缺少监督和管理的部门，导致部分行政法律主体无法发挥主导作用。通过研究和分析我国的财经法规发展现状，才能了解实际存在的问题，进而找到有针对性的改革策略，为我国的财经法规制度发展提供重要支持。[2] 二、国内经济法规改革策略 明确当前我国财经法规的实际情况，国家和相关部门需要重点研究，找到改进的方法，这样才可以促进其不断地完善，使之更符合我国的实际情况，主要包括以下两个方面： (一)明确行政处分主体 我国的国内经济法规的改革创新应该以财经法规的发展现状为依据，进行行政处分主体明确，创建更加和谐的法制环境。我国国内资本流转也因为市场经济的发展影响也开始不断呈现出多元发展态势。所以，如果想实现财经法规作用的充分发挥，就应该突出直属监督管理单位的地位和作用，明确从属监督单位。由此才能帮助专属监督单位充分发挥监督作用，形成各个执法管理部门之间的合力进步。可以依法进行违法行为处罚管理，可以有效减少违法犯罪行为的发生，确保国家财经法规建设工作顺利开展。通过明确行政处分的主体，一方面可以让执法人员工作的过程中更有针对性，做到着重管理、依法监管。另一方面，可以促进市场的主体明确自身的权利和义务，树立法律意识。这两个方面保证市场有稳定的秩序，营造出良好的民主执法环境对于经济法规的执行和发挥作用具有重要意义。所以，相关部门要明确权责，各个工作人员应该严格审查违法行为，强化执法力度。 (二)完善国家财政法规中的会计制度 应该关注和重视我国财经法规中的会计制度完善，在现代社会执法的过程中，涉及经济犯罪的案件频发。财经法规属于行政执法中的有力依据，所以在进行财经法规制定和完善的过程中应该坚持市场经济的主导地位，以《会计法》为重要法律指导，结合与之相关的法律法规，实现会计科目的完善和内容核算准确性提高。在补充完善财经法规以后，各地方政府应该以此为依据严格执法，做好各环节的监督与管理工作，保证整体上的工作有法律依据。而会计相关业务和主管单位也应该明确监督管理工作的重要性，做好调查与分析，及时发现可能存在的违法行为，然后严格按照国家财经法规进行监督管理。如果情节严重，可以考虑移交司法机关进行审理，这样可以保证处罚的公平性，由此可以充分发挥财经法律法规的作用。 三、关于我国财经法规未来发展注重点的几点思考 研究出促进财经法规不断改革的策略后，国家和相关部门还要注意，市场的发展速度非常快，那么财经方面存在的问题也会越来越多。这些新的问题要求我们要不断地改进财经法规的内容，要重点研究未来发展的注重点。那么结合国外财经理论的经验和我国的实际情况，应该从以下两点内容进行思考： (一)一定要定期补充财经法规的内容 第一，国家和相关部门一定要注意与时俱进。但是法律是严肃的问题，所以必须要制定具体的期限。结合国外先进的经验和理论，将时间设定为一年、三年、五年和十年，做到一年一检查、三年一立法、五年改进落后问题、十年一次重新整合。这样可以保证有时间充分考虑新的问题，使新添加的内容更合理。第二，规定了统一的时间。国家和相关部门要设立专业的部门，部门中的工作人员定期到实际中去调查，整合数据，及时发现新的问题。第三，对于特殊的情况，要有灵活性的思维。例如，当发生重大财经问题的时候，虽然没有到规定的时间段，但是相关人员要调查发生问题的原因，将财经法规中有遗漏的部分补充上，使其效力更全面。不仅如此，财经法规的发展还要结合其他法律构成部分的经验与方法。 (二)推动财经法规体系不断完善 要推动财经法规体系的不断完善，使体系更加完备。第一，不断丰富财经法规的内容，尤其是与预算有关的内容，以财经预算的公开性为目标，推动预算机制的不断完善，为各地方政府工作提供依据;第二，重点促进财经方面的法律法规形成完备的体系，在现有法律法规的基础上，整合内容，综合调查实际的情况和需求，有针对性地加以补充，在实现内容的全面性之后，促进其形成科学的框架，提高框架内容之间联系的紧密性;第三，做好税收方面的工作，当前我国已经推动营业税改革增值税，虽然现在是试施行，但是按照当前取得的成绩来看，未来必定会真正施行，那么就需要形成完备的法律，在财经法规之中一定要加入这个方面的内容，促进其不断发展。不仅如此，国家和相关部门还要将财经法规的立法权适度下移。现阶段制定财经法规的部门是单一的，只能由高级的机构负责，这不利于及时发现市场中真实的情况，所以要将责任适当地下移，保证内容更符合实际情况。 四、结语 我国的财经法规虽然在执行过程中获得了一定的进步成效，但是在市场经济不断发展的环境下，财经法规中的部分内容显然无法满足社会的快速发展。所以应该首先明确行政处分的主体，进行财经法规会计制度与监督队伍的建设和完善，解决好财经法规中存在的各部分问题，从客观社会实际出发，不断完善财经法规制度建设。通过研究和分析我国财经法规的发展现状及其改革策略，可以发挥理论对实践的重要指导和支持作用，有利于推进我国的财经法规建设和发展。 参考文献 [1]张海涛.高职《财经法规与会计职业道德》课程教学模式改革研究[J].新疆职业教育研究，2012(03)：36-38+42. [2]邱海萍.高职“财经法规与会计职业道德”课程教学方法初探[J].兰州教育学院学报，2014(11)：108-109+131. 猜你喜欢： 1. 财经法规个人学习心得 2. 财经法规重点知识归纳 3. 会计财经法规知识重点 4. 财经法规知识点归纳 5. 财经法规的学习方法
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《注册会计师法律责任问题研究 》 可供参考文献 1 。阎达五、阎金镕《改革中的会计审计论文荣》；中国人民大学出版社，1998年。 2。张建军《审计概念体系研究》，1997年。 3。毛岩亮《民间审计责任研究》，1999年。 中国财政经济出版社，东北财经大学出版社 4。李若山、周勤业《注册会计师法律责任理论与实务》，中国时代经济出版社，2002年。 5．文光伟《注册会计师都法律责任》，企业管理出版社，2002年 6．阎金镕《审计理论研究》，中国审计出版社，1993年 7.阎至刚《中国注册会计师职业道德与法律责任读本》，方交通大学出版社，2001年。 8．李君《论审计的独立性》，度信会计出版社。2000年。 9．谢荣、李树华、王建春《中国注册会计师职业发展战略)，立信会计出版社，2000年： 10．陈汉文《注册会计师职业行为难则研究》，中国金融出版社，1999年。 ‘ 11．中国注册会计师协会编《中国注册会计师法律责任：案例与研究》，辽宁人民出版社，1998年。 12．王立彦、崔谨、徐惠玲《会计师职业道德与责任——理论、规范与案例》，北京大学出版社，2001年。 13．刘力云《审计风险与控制稠；中国审计出版社，1999年。 14．胡春元《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997年。 15．周志诚《注册会计师法律责任——中国海峡两岸案例比较研究》，上海财经大学出版社，‘2001年。’ 16．中国注册会计师协会《审计》，经济科学出版社；2005年： 17．阿尔文·A·阿伦斯等著，张龙平等译《审计与保证服务》，东北财经大学出版社，2005年： 18．王德升《关于审计“期望差距”的几个问题》，注册会计师通讯，1997；年第(6)’期。 19．胡继荣《论审计期望差距的构成要素》，审计研究，2000年第(1）期。 20．黎仁华《注册会计师的法律责任研究》，财经科学1：2001年第(2)期。 21．陈宋生《浅论受托经济责任及其产生》，江西审计与财务，2001年第(9)期。 22．陈水利《重塑注会形象重建会计信用4—从银广夏事件谈起》，中央财经大学学报，2002年第(3)期。 ’ 23．温天理《从注册会计师的角度透视银广夏》中国审计信息与方法，2001年第(11)期。 、 24．刘振华《注册会计师法律责任问题研究队财会月刊，2001年第(6)‘期。 还有很多！！！
对不起了！我无能为力，请另请高明吧！ O(∩_∩)O~ (*^◎^*)
公允价值会计研究 ,写这个，网上的素材多了去了。自己搜搜
会计信息是反映企业在某一时点上的财务状况和某一期间的经营成果和现金流量的综合价值信息，是会计核算工作的最终产品。它既是评价企业经营管理当局经营业绩的主要指标，也是有关的利益主体(投资者、债权人、go-vern-ment、职工)分享在企业内所主张的利益的重要依据。因此，会计信息是否真实、完整，直接关系到国家、企业、职工、其他相关法人和自然人的切身利益。只有保证会计信息的真实、准确、完整，才能合理地协调各方利益主体之间的利益关系，维护健康的经济秩序，保证社会主义市场经济建设顺利开展。在现代经济中，随着知识经济的兴起和市场竞争的日趋激烈，会计信息的失真已成为困扰会计行业的严重问题，也成为我国经济工作中函需解决的问题。影响会计失真除法律环境、政治环境、经济环境等外部因素外，会计职业道德滑坡是导致会计失真，影响会计工作的重要因素之一。因此，诚信问题作为会计人员最起码的职业操守，要引起高度重视。l会计人员职业道德丧失是影响会计信息失真的重要原因会计人员职业道德规范是会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范，是会计人员从事会计工作应当遵循的道德标准。因此，会计信息的质量、真实性、可靠性和完整性，不仅决定于会计人员的专业水平，更决定于其道德修养程度。分析其主客观原因有以下几点:1.1主观故意。会计人员的会计职业道德沦丧，使会计信息完全服务其所谓的“政治’，需求，将本单位利益放在第一位，以小团体利益为重，主动违法，将其高超的财务技术处理能力用于弄虚作假上，故意出具虚假会计信息，为企业谋取不正当的利益，以致干扰社会正常经济秩序。1.2利益驱动。会计人员以损害国家、单位利益为代价满足个人私欲，故意伪造、编制、隐瞒、毁损会计资料，监守自盗，利用职务之便行假公济私、捞取好处之实，不惜贪污、挪用公款，以身试法。1.3随波逐流。会计人员由于受同事、领导的引诱和影响，虽不情愿也不阻止，更怕得罪人，只好不顾原则听之任之，甚至贪图别人的小恩小惠，更有甚者挺而走险，与犯罪人共同作弊，收受贿赂。1.4被动地位。由于会计人员职业地位的从属性，其工作完全在单位负责人的领导下不以其主观意志为转移，而是从属于所在单位的文化层次，单位负责人的道德素质、执政水平和用人标准。会计人员为维持自己现有的利益，只有违心地按领导意图办事。1.5意识淡薄。工作中缺乏竞业精神，得过且过，不负责任，记账不规范，账目混乱，账表不符，数据拼凑，编造报表，对工作随意拖拉，敷衍塞责。不学习新的业务知识，固步自封，专业水平差，业务素质低，不胜任工作。2加强会计职业道德建设，提高会计人员综合素质会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性，它不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。会计人员要强化自我教育和道德修养，学会自我保护，提高自己对会计工作的自信心和责任感，保证会计信息真实完整。会计人员应做到:2.1爱岗敬业。会计人员首先要热爱会计工作，安心本职岗位，要忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。要充分认识到会计工作在国民经济中的地位和作用，以从事会计工作为荣，敬重会计工作，具有献身会计工作的决心。2.2诚实守信。会计人员要做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑。不弄虚作假，不泄露秘密。2.3廉洁自律。会计人员要树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，不同流合污，遵纪守法，勇于承担职业责任，履行执业义务，保证廉洁自律。2.4客观公正。会计人员要端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。2.5坚持准则。会计人员要熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。要敢于同违反会计法律法规和财务会计制度的现象做斗争，对法律负责，对国家和社会公众负责，确保会计信息的真实性和完整性。2.6提高技能。会计人员要具有不断提高会计专业技能的意识、愿望和紧迫感，要具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，不断进取，提高业务水平。2.7参与管理。会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。2.8强化服务。会计人员要树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。3建立会计职业道德教育、检查、奖惩机制3.1通过对会计职业道德观念、规范、警示教育，帮助和引导会计人员培养会计职业道德情感，树立会计职业道德信念，遵守会计职业道德规范，提高会计职业道德水平。3.2为了充分发挥会计职业道德的作用，健全会计职业道德体系，应强化对会计人员职业道德规范情况进行检查，可通过将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合;将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合，并根据检查的结果进行相应的表彰和奖罚。在会计行业自律组织比较健全的情况下，也可由职业团体通过自律性监管，对发现违反会计职业道德规范行为进行相应的惩罚。会计信息失真不仅是一个抽象的道德问题，也有其十分复杂的社会、经济、文化、甚至政治背景，会计人员的职业道德建设不仅仅要靠会计执业界的努力，还要依托于社会各方面的变革与协调，要与各行各界的职业道德同步，营造一个良好的会计环境，才能更好的强化会计职业道德建设，才能从根本上防止会计信息失真。
这个题目比较大，应该具体点再列个副标题，把范围再缩小一点儿。是不是可以去网上查查，上市公司所犯的案中，有哪些会计人员（会计人员主要就是做会计工作嘛）负了法律责任了，负了哪些法律责任，用了什么手段，怎么被发现的。总结归纳它几大类。你要是能发现某个个案应负未负法律责任的就更高了，指出现行法律责任上的漏洞。没写过，听我的走了弯路自己再遛达回来。
会计职业道德是会计人员必须遵守的基本行为规范和行为准则，作为一名会计工作者要谨遵会计职业道德。下面是我为大家整理的有关会计职业道德论文，供大家参考。
论文关键词：会计舞弊;会计职业道德
论文提要：在全世界范围内，大企业、大集团频频出现会计舞弊案件。从中可以发现，大量的会计造假可以折射出会计人员职业道德方面存在的问题。重谈会计职业道德建设仍很有必要，而且势在必行。
会计职业道德问题伴随着经济发展普遍存在，但近两年是会计准则的变更阶段，会计职业道德缺失导致的问题更加突出。2007年是我国实施新会计准则的第一个年份，上市公司年报是全面执行新准则的首份年度 报告 ，其年报工作要求高、事项多、难度大、责任重。其中涉及到追溯调整或者其他方面的操作，如果会计从业人员的责任心不强，那么在转型期间的会计造假等现象所造成的经济后果就会更加严重。伴随经济持续发展，对于会计职业道德问题的再探讨是十分有必要的。
一、天津磁卡会计舞弊案
2005年10月10日，天津磁卡被舞弊研究中心撰文指控涉嫌操纵现金流虚构巨额非经常性损益，10月19日该公司公告称证监会已正式立案调查。
天津磁卡在2005年9月7日公告中称：研发基地一期建设总用地512.34亩，总投资103，896万元;2005年3月25日，公司与中贸源签订总价款为431，972，300元的《设备采购合同》，2005年6月30日，公司向中贸源预付了5.2亿元设备采购款及原材料采购款。总价值只有4.3亿元，就预付5.2亿元，且如此巨额工程设备不自己招标采购，反而委托一家背景不明公司操作，这只能说明这5.2亿元实际是在空转，也就是天津磁卡并没有真实收到5.2亿元的售房款，也没有真实支付5.2亿元的设备款，而是在银行的配合下做出的虚假现金流;实际上，2003年度收回的关联方欠款5.3亿元以及后面支付印刷厂6.3亿元也怀疑涉嫌资金空转，以此转回巨额的减值准备，如果是这样，则其2003年、2004年巨额的非经常性损益都是虚假的。
募集资金的使用必须存入专用账户中，做到专款专用。不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费;募集到资金后名义上还挂在账户上，但早已秘密转出到账外;或者将改存款质押套取贷款;或者虚报募集资金的使用金额和使用范围。
二、会计职业道德问题的现实危害
由天津磁卡会计舞弊案应该引发人们再次思考会计职业道德问题，其将对国家的社会经济生活产生深远的现实危害。
1、扰乱市场经济秩序。市场经济是信用经济，没有信用，市场经济就无法维系。近年来，造假账、虚列资产权益等现象较为严重，并且出现了贪污、漏税等严重问题，这都对经济社会健康发展造成了无法估量的损失。
2、影响国家宏观经济决策。会计的目的就是真实公允地反映经济经营状况，而国家宏观调控便依赖于报表等会计成果，认为其反映的经营与资产列报是合理的，并做出宏观的经济决策。但是，在会计人员违背职业道德的条件下，会计结论的可信度受到威胁，更何谈宏观调控的有效性呢?
3、侵害投资者利益。此种危害在上市公司中更为明显。会计职业道德问题的产生会使得会计工作丧失独立客观公正的原则。为企业及上市公司提供虚假的会计报告与验资报告，从而欺投资者，侵害其利益。
三、会计职业道德问题成因
会计职业道德是一个多元化复杂问题，涉及到方方面面，故应以我国国情为出发点进行分析。首先，现实的社会历史条件。会计职业道德更多地依附于历史继承性和经济规律，一些观念、一些做法虽然不符合时代、不符合要求，但是往往由于是老习惯、老传统，人们还是会沿袭下来。随着改革开放，人们的思想意识、价值观念都在发生变化，会计人员的道德观念也处在一个徘徊、不稳定的状态。会计人员的价值观念、价值取向发生变化，而且随着改革开放，国外的各种思想，不论是好的坏的，都会对会计人员产生诱惑。在这样的情况下，会计人员职业道德的缺失也就不难理解了。其次，国家的法制不健全，道德的作用有时显得无力。经济体制的转变，社会生活也发生着巨大的变化，法制也应该随之发生相应的变化。但是法律一旦颁布施行，就有一定的稳定性，不可能时时改变，而社会经济生活是时时发生变化的。所以，法律往往有不周全的地方，有漏洞，这是在所难免的。法制不健全，会计人员在抵制违法会计行为时，就会缺乏法律保障。另外，尚未形成完善的会计职业道德评价体系及会计人员自己的行业自律组织。会计职业道德评价具有裁判作用、激励作用、示范作用和调节作用。我们能以职业道德的原则和规范为尺度对会计行为加以衡量。但是，目前我国还没有形成完善的这样一种体系，不管是道德好还是道德坏，没有及时的评价，也没有及时的表扬或是纠正，使目前会计职业道德的作用和意义不够突显。另外，我国虽已有注册会计师协会、会计师事务所和审计事务所等，但是还没有建立起一个针对所有会计人员的行业自律组织来对会计人员的行为做出约束和监督。
四、关于会计职业道德建设的建议
促进会计职业道德规范化，制定有效、可行、完善的会计职业道德规范。会计法律法规约束是会计职业道德的最低标准，会计是以一定的法律制度作为工作的依据与行使管理权之保障的。规范地方政府行为，真正实现政企分开，优化会计从业的政治环境。做好会计职业道德的评价工作，建立行业自律组织。构建一个涵盖所有会计人员的属于会计人员自己的组织，那么就可以有专门的机构来对会计人员的日常活动进行管理，可以制定详细的 规章制度 对违反职业道德的会计人员实行相应的处罚，对情况严重的有资格吊销会计从业资格等。重视会计职业道德 教育 ，把会计职业道德的原则和规范内化为会计人员的道德品质，提高会计人员的职业道德水平，使他们自觉履行会计职业道德规范。
所谓职业道德，职业活动中所要求的符合职业特点的道德准则、道德情操与道德品质的整合。而会计职业道德就是会计人员应该遵循的道德标准。具体是指会计人员在会计工作过程中，正确处理人与人之间经济关系的行为规范总和。
近些年来，随着我国实行改革开放，成功加入世贸组织等重大决策以来，一方面使我国的社会主义市场经济得到了迅猛发展，综合国力得到了显著提升。另一方面我们仍应看到，有少数一些人受利益驱动，随波逐流、损公肥私。在此环境下，会计从业人员尤其是直接接触货币资金的财务人员处于正与邪的边缘。一旦发生会计人员利用职务之便侵吞公共财产的情形，必将给国家与社会造成一定的经济损失。因此，如何规范会计从业人员的职业道德，提升自身的综合素质就显得尤为重要。
一、规范会计从业人员职业道德建设的作用
(一)为了贯彻党中央“依法治国、以德治国、建设和谐社会，落实科学发展观”，以依法治国和以德治国是实现社会和谐发展，我们必须规范会计从业人员职业道德建设
只有建立好良好的社会公德、职业道德、家庭美德，才能实现政治文明、物质文明、社会文明、精神文明的全面发展。而会计从业人员职业道德是道德建设的重要部分。从整个经济体系中的地位和作用来看，会计职业道德显得尤为重要。会计职业道德建设的好坏，直接决定了会计职业道德水平的高低，影响其完成会计质量的好坏，从而，影响到国民经济总收入的核算、国家的宏观与微观的决策与调控。
(二)我们只有规范好会计从业人员职业道德建设，才能打好规范职业行为的基础
会计行为有内心的道德意识来支配，只有善的道德意识，才能正确的引导职业行为的良好发展。会计从业人员的职业道德能很好的规范会计行为，因为道德本身具有一定的软束力，使得会计从业人员不断的规范自己，实现自我完善。同时，会计职业道德对会计行为提出了明确简单的规定要求，如诚实守信、自我批评、自我认识、客观公平公正等，树立正确的职业道德信念，养成良好的道德习惯，才能达到好的规范结果。
(三)为了提高会计人员整体素质，要求规范好会计从业人员职业道德建设
当今社会是不断发展的社会，会计从业人员的道德素养要求也不断的发展，要求越来越多，需要每个从业人员必须体现出他本身的素养。加强会计从业人员的德行培养，归纳 总结 会计职业活动的成败得失，勇于创新，实现自我修养的完善，提高会计职业能力，有利于促进会计行业的不断进步，会计整体素质的不断提高。
二、会计从业人员职业道德缺失及其原因
(一)观念淡薄，缺乏敬业精神
现在国内各行业会计人员，把会计工作看成纯粹的数字记录与审核，没什么高寻求，与其他高收入的职业相比，会计人员的薪资水平相对较低，不免会在有些事情中马搪塞虎，搪塞搪塞，事情热情不够，积极性不高。有的会计人员为赚取更多的钱身兼多职，对本职会计工作不服责任，甚至敷衍，且认为会计工作没有前程，当不了向导，没有实权，一心想调离 会计单位。
(二) 职业水平低下，专业素质低
有的会计人员缺乏良好的综合素养，专业知识水平不高，对必要的 会计知识 掌握不到位，在现代 经济飞速 发展的今天适应不了会计 工作的要求。有的会计人员 缺乏 法律知识 素养，对会计职业道德规范更是不了解，这样就导致在市场经济中改变了原有的价值观，做假账，甚至对会计原则、会计诚信以及会计的立身之本都不管不顾。
(三)会计信息失真的现象严重
目前，许多会计从业人员出不顾国家的法律法规和会计原则，出具虚假的会计信息。出现会计凭证、会计账簿、会计报表做假的现象。 社会经济发展的正常进行受到这种作假行为的严重影响。
三、规范会计从业人员职业道德的 措施
(一)强化会计从业人员职业道德 教育的约束作用
会计职业道德规范要求会计人员：树立良好的职业责任感和道德感，切实履行自己的职责，为了职业技能的提高、 信誉的提高、正确的人生观道德观的树立，我们应该勇于创新，诚实守信、遵守法纪、履行职责、依照法律办事，追求实事求是所谓理念，不为外界所迷惑，坚守自己的信念准则，争做行业能手。在熟悉准则，遵循准则，坚持准则地前提下，不断培养改进提高会计技能的道德意识，利用先进的科学理念，和清雪苦念的 学习 方法 ，熟悉相关会计制度，熟悉会计服务的对象，以及会计实施的基本流程，强化服务至上的理念，提高服务的质量。通过道德的软约束力规范会计职业行为，是规范会计从业人员职业道德的重要措施。
(二)坚持诚实守信的原则
诚信为本，操守为重，坚持准则，不作假账，这是对会计从业人员的基本要求。笔者认为，我们应从思想意识、道德水平、综合素质三个方面出发，对全 体会计从业人员实施全方位的诚信教育，强化道德自律意识，勿以一己之私而勿整个企业的利益，做假账、传递虚假信息，甚至损害国家及社会的形象及决策。从根本上消除虚假泛滥的形象。
(三)加强对会计从业人员的专业技术教育
随着社会经济的发展，对会计工作也提出了越来越高的要求，新的经济业务和经济情况不断出现，与之相适应的一系列新的会计理论课题需要我们开拓，只有不断提高会计从业人员的职业技能，完善会计人员的道德意识，落实职务处理能力、冷静判断能力、后天继续学习能力、人际交流能力会计从业人员才能在面对不断涌现的新的经济事项，做出专业的判断，并对该事项进行确认、记录、核算、分析和反映。
(四)完善监督制约机制
培养良好的职业道德风尚，除了依靠从业人员的自我觉悟，而且要辅以监督措施，健全的监督制约机制，可以从种种 渠道 杜绝不品行举动和违法举动的孕育发生。
参考文献：
[1]许群.会计基础工作规范[M].中国市场出版社,2007
会计既是以提供会计信息为主的经济信息系统，又是一种进行价值管理的经济管理活动。下文是我为大家整理的关于会计5000字 毕业 论文的 范文 ，欢迎大家阅读参考!
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试谈注册会计师职业道德问题和审计风险的对策
摘要：影响审计风险的因素包括内生因素和外生因素，注册会计师职业道德问题是影响审计风险的重要内生因素之一。随着审计准则国际趋同时代的到来，如何降低审计风险成为我们迫切需要解决的问题。本文分析了注册会计师存在的职业道德风险以及相应的应对 措施 。
关键词：审计风险;内生因素;注册会计师职业道德;应对措施
前言
自从20世纪60年代以来，西方注册会计师进入诉讼“爆炸”时代。20__年2月15日，我国正式颁布了新的审计风险准则体系，采用风险导向审计模型。
影响审计风险的因素包括外生因素和内生因素，外生因素包括：中国审计历史发展遗留问题、执业环境、审计对象的经营理念与投机心里、审计期望差距等等。其中的职业环境包含经济环境、政治环境、法律环境、技术环境等。所以外生因素不易把控，度量与测评上也存在极大困难，即使找到相关公式与指标，它们与审计风险之间的因果关系也不直接。
但是其内生因素却直接作用于审计风险的高低。审计风险产生的主体是注册会计师和会计师事务所，由于他们采用了不恰当的审计程序和 方法 或是非故意的错误理解与判断，导致审计结果与审计对象的经济状况不相符，最终可能误导信息使用者。因此注册会计师职业道德问题是影响审计风险的重要内生因素之一。
一、注册会计师职业道德问题分析
(一)注册会计师考核与选拔体制问题
在中国，注册会计师考核与选拔体制主要是通过注册会计师考试，注册会计师考试(即CPA)是根据《中华人民共和国注册会计师法》设立的执业资格考试。从1991年开始已经经历了10余年的发展，2009年时进行了改革，考试开始实行“6+1”制度，分为专业阶段和综合阶段。注册会计师考试科目在广度上涉及经济、管理、法律多个领域，深度上越来越看重综合能力的评价，对于复杂经济业务的处理是其考核重点。
但现实中却存在很多问题，注册会计师考试在近几年显得特别火爆，一些注会辅导班如雨后春笋般发展起来，他们打出的 口号 极为诱人，似乎只要通过了CPA考试，你的明天就有了保证，这吸引了很多在校大学生的眼球。在校大学生没有任何从业 经验 ，他们相较真正的从业人士有着大把的时间和中国式 教育 下的做题技巧，校园里掀起了考注会证热。但是之后呢?拿到注册会计证书后，这些从未接触过复杂业务的年轻会计师们非常容易被诱惑与欺，严重的甚至要承担法律责任。这样的事情屡见不鲜，比如缺乏经验的毕业生应聘到事务所，他们对于手头财务资料的理解程度是有限，而会计师事务所工作量大、工作效率高，加班加点是常事，迫于领导的压力和繁重的工作量，年轻的毕业生们对于所审计企业的真实财务状况是否真正了解不得而知。所以对于在校大学生和跨专业大学生考取注册会计师证书，我们要谨慎对待，因为这可能直接影响到审计质量从而增强审计风险，同时也可能对于个人的职业生涯产生不可修复的创伤。国家已经出台政策不允许在校大学生报考注册会计师，可是上有政策下有对策，那些唯利是图的辅导班们总能为在校大学生们重新包装让其出现在考场上。一旦精英教育大众化，结果并不直接导致人口素质的提高，相反往往带来社会成本的增加。
(二)中小会计师事务所发展问题
本土的中小会计师事务所发展问题十分突出，首先是人才流失问题，自从四大会计师事务所出现后，越来越多的中小事务所的核心人才跳槽到四大工作，直接削弱了中小事务所的核心竞争力，孔雀东南飞的现象严重影响了事务所的持续发展;其次是越演越烈的竞争问题，截止到2008年我国拥有7143家会计师事务所，其中中小会计师事务所已经超过6000家，占全行业90%以上。然而由于受到规模与风险的限制，这些数量庞大的事务所的基本业务层面极其雷同，所以竞争态势一发不可收拾，甚至出现了价格战，结果就是审计质量大打折扣，客户大量流失与审计风险的增强。最后是内部管理问题，中小事务所的管理是不完善的，因为规模的限制，可能权利过分集中无法分清企业与个人的利益，从而导致事务所只注重短期获利而不在乎长远发展。促进本土中小会计师事务所发展是极其必要的，因为一旦出现垄断，那结果就是审计质量的降低和审计风险的增强。自从四大进驻后，中小事务所业务受到一定影响，但是同时也是一个极好的淘汰机制，优胜劣汰的结果是优化竞争机制。经济业务的多样性决定了中小事务所的发展方向，我们只有将中小会计师事务所做大做强或是重新定位目标市场才能在激烈的竞争中生存下去。
(三)注册会计师职业道德失范
中国注册会计师职业道德规范分为两个层次：基本原则和具体要求。所规范的内容从专业胜任能力到独立性，从收费标准到业务宣传等等。这一规范从整体上制约了注册会计师行为，但效果却不令人满意。《中国经营报》发表 文章 ，2008年至今共有24家上市公司因为虚增收入、虚增固定资产、违规向关联方提供资金等原因受到行政处罚，但仅有5家担任审计的会计师事务所因为在这些虚假年报上签字受到行政处罚。回报高、处罚风险低使得许多事务所和审计人员蒙蔽了双眼，最终违背了职业道德。单纯提高处罚力度是远远不够的，必须在培养阶段和选拔阶段就注重职业道德的测评。同时我们的监管力度不够，也是导致注册会计师职业道德失范的原因所在。
二、面对审计风险的应对策略
面对审计风险的应对策略包含很多领域，比如：政策与法律的支持、审计准则的国际趋同、改进审计方法与技术、公司治理等等。本文主要从注册会计师职业道德建设与风险基金方面分析如何降低审计风险。
美国注册会计师职业道德规范共4个层次：第一层次职业道德概念;第二层次行为守则;第三层次行为守则解释;第四层次道德裁决。而在我国不存在完善的道德惩戒，这就使得具有逐利性的审计人员忽视了本身就较低的处罚成本而甘愿冒险。加大处罚成本使其远远超过其获利水平，这样不仅可以抑制审计人员见利忘义，而且能够对投资人给与一定的补偿，但是这种方式只能存在于事后，它的预防作用并不明显。所以要想整体提高职业道德建设鼓励措施必不可少，对于遵循职业道德从业的审计人员给与奖励，可以是行业奖金，也可以为每个注册会计师和事务所建立道德档案，根据不同的档案记录给与不同资质从而达到鼓励其遵守职业道德的目的。
改变薪水偿付方式对于注册会计师坚持职业道德有重大影响，委托方一般会根据注册会计师出具的审计 报告 内容给与薪资，然而这就有背公平原则。我们可以建立有资质的信用中介机构，在审计之前就将薪资转到有关账户，当审计结束后由有关部门对于审计报告的质量和公允性作出评价，并决定是否支付薪资的问题，这样就将被审计单位隔离出来，有利于打消注册会计师和事务所的后顾之忧，促使其坚持职业准则。
在注册会计师考核过程中加大职业道德的考核力度，不仅体现在试卷中，更多的是在考察阶段为注册会计师建立诚信档案，使得良好的职业道德成为注册会计师高薪的资本，从而将道德风险经济化。
建立风险基金是对注册会计师的一种有效保护，就像其他的 保险 形式一样使得站在被告席的注册会计师尽可能降低损失。如今我国加大了注册会计师法律责任担当，因此建立健全风险基金有利于注册会计师的 职业规划 与风险规避。但这种风险基金只能在经济上尽量减少损失，其他方面的成本不能包括在内，这也是对注册会计师行为的制约，毕竟风险往往是最好的管家。
参考文献：
[1]《注册会计师考试制度改革方案》，中注协2009年
[2]胡晓敏。《中小会计师事务所存在的问题与对策》，2010年
[3]《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，2002年
浅议我国注册会计师的从业现状与道德构建
摘要：近些年来，社会经济飞速发展，市场经济不断完善，注册会计师的职业道德方面的问题得到越来越多人的注意。经过20多年的快速发展，我国的注册会计师行业在职业道德建设方面得到了极大发展。同时因为多种因素的作用，职业道德水平在整个注册会计师行业来说不高，这是一个需要关注的社会问题。这一问题影响会计行业的发展甚至生存，注册会计师职业道德水平是整个会计行业的重中之重。
关键词：注册会计师;职业道德;重要性;对策
一、注册会计师职业道德概述
职业道德这一简单词语中隐含着极其多彩的内容。若想提高注册会计师职业道德建设，必须先对注册会计师职业道德进行深入的了解。需要从注册会计师职业道德的重要意义极其含义着手研究这一问题的内在含义。
(一)注册会计师职业道德含义
《中国注册会计师职业道德基本准则》中有相关定义，注册会计师职业道德指：专业胜任能力、职业纪律、职业责任和最重要的注册会计师职业品德等的合称。注册会计师的职业性质使其必须对广大群众附有极大责任。所以，想要给予社会公众更加值得信任并且质量较高的专业服务，最重要的就是提高注册会计师职业道德水平，是整个会计师行业发展与生存的基础和重点。
(二)注册会计师职业道德建设的重要性
社会主义道德是职业道德的前提和基础，社会主义道德的建设与职业道德的建设有着密切联系，必须大力进行注册会计师职业道德建设推动社会主义 文化 强国。报告指出：社会主义道德建设的基础是整体提高公民道德素质，要弘扬时代新风，提高个人品德教育、职业道德、家庭美德、社会公德，弘扬中华传统美德。注册会计师在会计师事务所工作时，必须能够遵从公正、客观和独立的原则;保证独立审计及其所有与之相关的职业准则;保障社会公共利益，使投资者与另外的利害关系人的利益得到应有保护，通过娴熟的技术展示极高的职业道德与工作能力，注册会计师的自身道德素质由此展现;注册会计师整体的道德素质便由会计师事务所中的一位位单独注册会计师的职业道德共同展现;包括注册会计师行业在内的所有行业的职业道德，共同展现出整个国家的道德水准，提醒我们所有人当前社会主义道德建设程度。
二、我国注册会计师的从业现状分析
(一)我国注册会计师职业道德缺失现状
首先，独立性缺失。以国际四大会计师事务所为例，当“四大”中的任何一家拒绝某公司的审计请求时，那么另外三家事务所在接受这一公司审计请求后，必然将该公司的信息进行细致详细的调查，这是一种行业默契。可在中国的注册会计师事务所中，如果遇到相同情况，这一公司可以轻易的寻找另一个“容易合作”的事务所。这种情况一是由于当前我国有大量的会计事务所，但却未能形成大的规模，造成注册会计师事务所更多的因为获得某个业务只能提供更多的帮助，二是对职业道德认识的不足，导致行为严谨性不够。当前会计事务所的激烈竞争与市场化的运作方式，使得大部分注册会计师事务所经济上压力较大，缺乏较高的独立性，更多的按照客户的要求完成审计。
其次，审计造假注册。职业道德是把握会计师较强的财务经验与财务知识背景的关键，如果某个注册会计师缺失职业道德，必然利用专业知识和能力进行违法犯罪活动获得利益。云南绿大地造假案件是一个典型案例，四川华源注册会计师事务所造假帮助绿大地公司上市牟利，作为所长的庞明星利用自身职权为其出谋划策，通过一系列手段，包括注册关联公司，虚增收入、虚构交易、虚增资产2.96亿元，并为其伪造各种合同和发票明细。最终使连续数年亏损的绿大地公司得到了与真实情况完全相向的审计报告，得以完成上市集资3亿多元。
第三，执业行为不规范。一整套完善行为规范与审计程序是注册会计师在执业过程中必不可少的。可对于一些事务所与注册会计师为了降低开支，节省成本，没有按规定进行实质性程序与需要的控制测试，使得审计程序没有尽到应有作用，出具的审计报告没有充分的审计证据，职业道德原则中的诚实、客观与公正没有得到执行。在紫鑫药业案件中，1.97亿预付账款由紫鑫药业打到“延边系”,负责的注册会计师没有严格按照审计程序得到必要的审计证据，却提供了无保留意见的审计报告，这便是极大的违背职业道德的行为。
第四，专业能力不足，缺乏保密意识。较高的专业技能是注册会计师行业必须拥有的能力，不仅需要财务知识精通，还要对法律法规和其他与审计相关的知识有深入的了解，这就需要注册会计师提高自身知识储备，不断学习充实自己。可一些注册会计师眼中仅有高额的收益，完全不管是否是自身能力可以胜任的工作，随意提供多种业务。在能力不足不能够完全了解工作内容时，就事先提供了无保留意见的审计报告，职业道德的准则要求被严重违反。注册会计师的审计涉及各项材料，有时会有商业机密材料，而为客户保密则是注册会计师最基本的职业道德。可一些注册会计师有时由于缺乏严谨性在无意中使客户的商业机密得到外泄，这一行为可能给客户造成极其重大的经济损失。
(二)注册会计师职业道德缺失的原因分析
1、外部环境层面
首先，扭曲的审计市场需求。在我国不够完善的现代企业制度现状下，企业的经营者通常便是审计的委托人，这样造成三足鼎立式的平衡被打破。企业经营者一般由于相关法规和政府的原因，不情愿的聘请注册会计师审计，这不是真实的市场需求，而自己花钱用来审计自己使事务所与经营者联系密切，经济往来容易造成审计舞弊，注册会计师职业道德极大缺失。其次，政府干预过多。上市公司是当地政府经济增长的顶梁柱，是当地税收增长的大户，企业募集大量资金促进企业成长，也为当地的税收收入提供了极大助力。有利益的驱使，一些地方政府部门为了自身的政绩着想，想尽办法提高当地经济增长，甚至把一些常年亏损的企业实行财务包装使其上市。由于当地政府的斡旋，注册会计师在审计过程中不得不做出让步，按当地政府和企业要求提供相应的审计报告推动企业上市，这一行为严重违背职业道德准则。
2、会计事务所层面
首先，市场经济的激烈。我国注册会计师事务所相互间竞争非常激烈，正在竞争型市场阶段。这是由于当前我国会计事务所大部分规模不大，不能达到规模效应，利用降低价格为主的粗放型竞争方式是会计事务所竞争的主流方式。这一竞争导致了不高的审计费用，降低审计成本成为会计事务所会保证获得一定利润的必要方法，从审计程序开始简化，不规范的进行审计程序，经常造成注册会计师在出具审计报告时没有相应足够的证据材料。其次，违规成本较低。据不完全统计，仅在2009至2011年三年间，中国证监会便对61个上市公司造假案进行行政处罚，这些上市公司均得到注册会计师提供无保留审计报告，可只有其中的9家会计师事务所受到了相应处罚，并且基本没有对注册会计师个人进行处罚。
3、注册会计师层面
首先，职业道德意识淡薄。在进行人员招聘时，我国的会计事务所大部分都只关注注册会计师的专业能力方面考察，却没有对职业道德投入太多的关注。而且，一些注册会计师甚至并不认为职业道德是必要与重要的，后续缺乏职业道德方面的教育，使得一些注册会计师没有相应的风险意识与责任感，在金钱的驱动下，常常提供违背职业道德的证明。其次，专业胜任能力不足。当前审计前进的主要方向是风险导向审计，这种审计在弥补过去审计方法不足的同时，还可以减小审计期望差距。但也需要获得较高专业素质的注册会计师，要求注册会计师在法律、会计、审计等方面具有充分的认识，同时还需要对资本市场的运作方式有深入的了解。如果是没有足够相关知识了解程度的注册会计师进行审计，又没有专业人士辅助，极易造成因审计证据不足而导致的审计结果偏差。
三、加强我国注册会计师职业道德对策分析
想要整个注册会计师行业健康快速发展，注册会计师职业道德是重中之重。加强注册会计师职业道德建设是提高我国注册会计师职业道德水平的必经之路，必将作为行业前进的重要部分。针对当前现状提供相应促进发展与稳定的方法是当前所必需的。
(一)完善注册会计师职业道德规范体系
《中国注册会计师职业道德基本准则》与《中国注册会计师执业道德规范指导意见》是当前我国职业道德规范的主要来源与依据。但这两项规范文件没有具体的方法与操作规范，只是规范总纲，涉及执业能力、职业品德及职责责任等方面。所以，当前职业道德规范体系指导职业道德的具 体操 作必须不断改革完善。依据中国注册会计师协会规定的各项标准，职业道德裁决指南、职业道德规范指导意见、职业道德基本准则及职业道德具体准则一起构成了我国现行注册会计师职业道德准则体系，必须不断对职业道德准则体系进行规范。
(二)提升注册会计师整体素质
如何加强注册会计师整体素质建设，提高注册会计师职业道德的教育广度与深度，大体可分为三个方面。第一，对注册会计师后续教育工作进行严格落实。教育的内容需要以执业规范与注册会计师业务素质为基础，加强职业道德、行业操守、社会公德三方面的学习。第二，增加注册会计师行业入行标准。从考试办法开始进行改革，注册会计师考试报名提高申请条件。比如加强学历要求，规定报考资格需要符合大学本科以上学历的人员要求;对于非财会类专业的考生增加考试科目，变更考核方式，更严格要求。同时提高考试中职业道德内容分值。第三，加强宣传，提升认识。加大宣传力度，从系统内出发，有效的宣传职业道德规范，加强职业道德学习。提供更多样的宣传手段，更多的利用舆论和媒体，不断影响使其慢慢深入每一名注册会计师的内心，最终提高认识，摒弃违反职业道德和习惯的行为。
(三)完善法律责任体系
从依法治国方略入手，对相关法规进行规范，使职业道德真正的有法可依、有法必依。首先对相关法律责任进行明确，审计准则在法律中的地位得到保证。基本标准是审计准则，这样才能真正判断注册会计师的职业标准。想要免除责任，必须严格按照注册会计师审计准则执行。审计准则必须拥有法律的权威性，以便注会计师以及会计师事务所可以真正的客观、公正地开展业务，做到依法独立。同时，要增强执法力度，坚决打击注册会计师存在的违法违规行为，法律必须保证有足够的威慑力，对有意违法者予以严惩，督促注册会计师行业规范最终增强注册会计师职业道德水平。
(四)加强道德监管行业监督
中国注册会计师协会是我国当前对注册会计师行业进行监管的认证部门。中国注册会计师协会是一个自律性组织，规范监管注册会计师和事务所。增强注册会计师职业道德水平，必须要求注协对注册会计师职业道德更严格的监管。注协想要提高监管职责，需要依据事务所的管理水平、人员构成和整体规模等因素进行等级评定，对不同的等级评出对应的监管方法，实行执业诚信考核制度，提出主要靠外部监管、次要靠内部监管的双重管理体系。同时，需要稳定的政府部门进行行政监督管理工作，而注册会计师协会负责对自身的监管职责。
参考文献：
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基因工程是在分子生物学和分子遗传学综合发展基础上于 20 世纪 70 年代诞生的一门崭新的生物技术科学。下面是由我整理的基因工程学术论文，谢谢你的阅读。 基因工程学术论文篇一 摘 要：基因工程是在分子生物学和分子遗传学综合发展基础上于 20 世纪 70 年代诞生的一门崭新的生物技术科学。基因工程是一项很精密的尖端生物技术。可以把某一生物的基因转殖送入另一种细胞中，甚至可把细菌、动植物的基因互换。当某一基因进入另一种细胞，就会改变这个细胞的某种功能。这项工程创造出原本自然界不存在的重组基因。它不仅为医药界带来新希望，在农业上提高产量改良作物，并且对环境污染、能源危机提供解决之道，甚至可用在犯罪案件的侦查。基因工程的发展现状和前景是怎么样呢，而又有哪些利弊? 关键词：基因工程;发展现状;发展前景;基因工程利弊 一、基因工程 (一)基因工程的概念及发展 1.概念 基因工程又称基因拼接技术和DNA重组技术，是以分子遗传学为理论基础，以分子生物学和微生物学的现代方法为手段，将不同来源的基因按预先设计的蓝图，在体外构建杂种DNA分子，然后导入活细胞，以改变生物原有的遗传特性、获得新品种、生产新产品。 2.发展 生物学家于20 世纪50 年代发现了DNA 的双螺旋结构，从微观层面更进一步认识了人类及其他生物遗传的物质载体，这是人类在生物研究方面的一次重大突破。60 年代以后，科学家开始破译生物遗传基因的遗传密码，简单地说，就是将控制生物遗传特征的每一种基因的核苷酸排列顺序弄清楚。在搞清楚某些单个基因的核苷酸排列顺序基础上，进而进行有计划、大规模地对人类、水稻等重要生物体的全部基因图谱进行测序和诠释。 (二)基因工程的发展现状及前景 1.发展现状 (1)基因工程应用于农业方面。运用基因工程方法，把负责特定的基因转入农作物中去，构建转基因植物，有抗病虫害，抗逆，保鲜，高产，高质的优点。 下面列举几个代表性方法。 ①增加农作物产品营养价值如：增加种子、块茎蛋白质含量，改变植物蛋白必需氨基酸比例等。 ②提高农作物抗逆性能如：抗病虫害、抗旱、抗涝、抗除草剂等性能。 ③生物固氮的基因工程。若能把禾谷等非豆科植物转变为能同根瘤菌共生，或具固氮能力，将代替无数个氮肥厂。④增加植物次生代谢产物产率。植物次生代谢产物构成全世界药物原料的 25% ，如治疗疟疾的奎宁、治疗白血病的长春新碱、治疗高血压的东莨菪碱、作为麻醉剂的吗啡等。 ⑤运用转基因动物技术，可培育畜牧业新品种。 二、基因工程应用于医药方面 目前，以基因工程药物为主导的基因工程应用产业已成为全球发展最快产业之一，前景广阔。基因工程药物主要包括细胞因子、抗体、疫苗、激素和寡核甘酸药物等。对预防人类肿瘤、心血管疾病、遗传病、糖尿病、包括艾滋病在内的各种传染病、类风湿疾病等有重要作用。我们最为熟悉的干扰素(IFN)就是一类利用基因工程技术研制成的多功能细胞因子，在临床上已用于治疗白血病、乙肝、丙肝、多发性硬化症和类风湿关节炎等多种疾病。 并且应用基因工程研制的艾滋病疫苗已完成中试，并进入临床验证阶段;专门用于治疗肿瘤的“肿瘤基因导弹”也将在不久完成研制，它可有目的地寻找并杀死肿瘤，将使癌症的治愈成为可能。 三、基因工程应用于环保方面 工业发展以及其它人为因素造成的环境污染已远远超出了自然界微生物的净化能力，基因工程技术可提高微生物净化环境的能力。美国利用DNA 重组技术把降解芳烃、萜烃、多环芳烃、脂肪烃的4 种菌体基因链接，转移到某一菌体中构建出可同时降解4 种有机物的“超级细菌”，用之清除石油污染，在数小时内可将水上浮油中的2/3 烃类降解完，而天然菌株需 1 年之久。90 年代后期问世的DNA 改组技术可以创新基因，并赋予表达产物以新的功能，创造出全新的微生物，如可将降解某一污染物的不同细菌的基因通过PCR 技术全部克隆出来，再利用基因重组技术在体外加工重组，最后导入合适的载体，就有可能产生一种或几种具有非凡降解能力的超级菌株，从而大大地提高降解效率。 (一)发展前景 基因工程应用重组DNA 技术培育具有改良性状的粮食作物的工作已初见成效。重组DNA 技术的一个显著特点是，它注往可以使一个生物获得与之固有性状完全无关的新功能，从而引起生物技术学发生革命性的变革，使人们可以在大量扩增的细胞中生产哺乳动物的蛋白质，其意义无疑是相当重大的。将控制这些药物合成的目的基因克隆出来，转移到大肠杆菌或其它生物体内进行有效的表达，于是就可以方便地提取到大量的有用药物。目前在这个领域中已经取得了许多成功的事例，其中最突出的要数重组胰岛素的生产。 重组DNA 技术还有力地促进了医学科学研究的发展。它的影响所及有疾病的临床诊断、遗传病的基因治疗、新型疫苗的研制以及癌症和艾滋病的研究等诸多科学，并且均已取得了相当的成就。 (二)基因工程的利与弊 1.基因工程的利 遗传疾病乃是由于父或母带有错误的基因。基因筛检法可以快速诊断基因密码的错误;基因治疗法则是用基因工程技术来治疗这类疾病。产前基因筛检可以诊断胎儿是否带有遗传疾病，这种筛检法甚至可以诊断试管内受精的胚胎，早至只有两天大，尚在八个细胞阶段的试管胚胎。做法是将其中之一个细胞取出，抽取DNA，侦测其基因是否正常，再决定是否把此胚胎植入母亲的子宫发育。胎儿性别同时也可测知。 基因筛检并不改变人的遗传组成，但基因治疗则会。目前全世界正重视发展永续性农业，希望农业除了具有经济效益，还要生生不息，不破坏生态环境。基因工程正可帮忙解决这类问题。基因工程可以改良农粮作物的营养成分或增强抗病抗虫特性。可以增加畜禽类的生长速率、牛羊的泌乳量、改良肉质及脂肪含量等。 2.基因工程的弊 广泛的基因筛检将会引起一连串的社会问题。虽然基因筛检可帮助医生更早期更有效地治疗病人，但可能妨碍他的未来生活就业。基因工程会产生“杀虫剂”的作物，也可能对大环境有害，它们或许会杀死不可预期的益虫，影响昆虫生态的平衡。转基因食品不同于相同生物来源之传统食品，遗传性状的改变，将可能影响细胞内之蛋白质组成，进而造成成份浓度变化或新的代谢物生成，其结果可能导致有毒物质产生或引起人的过敏症状，甚至有人怀疑基因会在人体内发生转移，造成难以想象的后果。转基因食品潜在危害包括：食物内所产生的新毒素和过敏原;不自然食物所引起其它损害健康的影响;应用在农作物上的化学药品增加水和食物的污染;抗除草剂的杂草会产生;疾病的散播跨越物种障碍;农作物的生物多样化的损失;生态平衡的干扰。 四、结束语 随着社会科技的进步，基因工程的发展将成为必然。尽管它会给我们带来一些危害但是仍然为我们带来了很多好处。不仅为我们提供了新的能源而且促进了各国的经济的发展，所以在我们发展基因工程的同时应该尽力避免一些危害，而让有利的方面尽可能应用。 参考文献： [1]陈宏.2004.基因工程原理与应用.北京：中国农业 出版社 [2]胡银岗.2006.植物基因工程.杨凌.西北农林科技大学出版社 [3]刘祥林.聂刘旺.2005.基因工程.北京：科学出版社 [4]陆德如.陈永青.2002.基因工程.北京：化学工业出版社 [5]王关林.方宏筠.2002.植物基因工程.北京：科学出版社 基因工程学术论文篇二 基因工程蛋白药物发展概况 【摘要】近些年，随着生物技术的发展，基因工程制药产业突飞猛进，本文就一些相关的重要蛋白药物的市场概况和研究进展作一概述。 【关键词】基因工程 蛋白药物 发展概况 中图分类号：R97 文献标识码：B 文章编号：1005-0515(2011)6-255-03 基因工程制药是随着生物技术革命而发展起来的。1980 年，美国通过Bayh-Dole 法案，授予科学家 Herbert Boyer 和 Stanley Cohen 基因克隆专利，这是现代生物制药产业发展的里程碑。1982 年，第一个生物医药产品在美国上市销售，标志着生物制药业从此走入市场[1]。 生物制药业有不同于传统制药业的特点：首先，生物制药具有“靶向治疗”作用;其次，生物制药有利于突破传统医药的专利保护到期等困境;再次，生物制药具有高技术、高投入、高风险、高收益特性;此外，生物制药具有较长的产业链[1]。生物制药业这一系列的特点决定了其在21世纪国民经济中的重要地位，历版中国药典收录的生物药物品种也是逐渐增多[2](图一)。 当前生物制药业的发展趋势在于不断地改进、完善和创新生物技术，在基因工程药物研发投入逐年增加的基础上，我国生物制药的产值及利润增长迅猛， 2006-2008年三年就实现了利润翻番[2](表一)。随着研究的深入，当前生物药的热点逐渐聚焦到通过新技术大量生产一些对医疗有重要意义且成分确定的蛋白上。研究表明，在我国的基因工程药物中，蛋白质类药物超过50%[3]。而这些源自基因工程菌表达的蛋白，如疫苗、激素、诊断工具、细胞因子等在生物医学领域的应用主要包括4个方面：即疾病或感染的预防;临床疾病的治疗;抗体存在的诊断和新疗法的发现。利用基因工程技术(重组DNA技术)生产蛋白主要有三方面的理由：1.需求性，天然蛋白的供应受限制，随需求的不断增加，数量上难以满足，使它得不到广泛应用;2.安全性，一些天然蛋白质的原料可能受到致病性病毒的污染，且难以消除或钝化;3.特异性，来自天然原料的蛋白往往残留污染，会引起诊断试验所不应有的背景[4]。 以下将介绍一些基因工程产物的市场概况和研究发展。 1 促红细胞生成素 是细胞因子的一种，在骨髓造血微环境下促进红细胞的生成。1985年科学家应用基因重组技术，在实验室获得重组人EPO(rhEPO)，1989年安进(Amgen)公司的第一个基因重组药物Epogen获得FDA的批准，适应症为慢性肾功能衰竭导致的贫血、恶性肿瘤或化疗导致的贫血、失血后贫血等[5,6]。 2001年，EPO的全球销售额达21.1亿美元，2002年达26.8亿美元，2003年全世界EPO的年销售额超过50亿美元。创下生物工程药品单个品种之最，是当今最成功的基因工程药物。用过EPO的大多数病人感觉良好，在治疗期间无明显毒副作用或功能失调。重组体CHO细胞可以放大到生产规模以满足对EPO的需求。 2 胰岛素 自1921 年胰岛素被Banting 等人成功提取并应用于临床以来，已经挽救了无数糖尿病患者的生命。仅2000年，胰岛素在全球范围内就大约延长了5100万名I型糖尿病病人的寿命。20世纪80年代初，人胰岛素又成为了商业现实;80 年代末利用基因重组技术成功生物合成人胰岛素，大肠杆菌和酵母都被用作胰岛素表达的寄主细胞[7]。 国内外可工业化生产人胰岛素的企业只有美国的礼来公司、丹麦的诺和诺德公司、法国的安万特公司和中国北京甘李生物技术有限公司等，胰岛素类似物也仅在上述4个国家生产，且每个公司只能生产艮效或速效类似物巾的个品种，主要原因是要达到生物合成人胰岛素产业化的技术难度特别大，若无高精尖的高密度发酵技术、纯化技术和工业化生产经验是无法实现的[8]。 3 疫苗 在人类历史上，曾经出现过多种造成巨大生命和财产所示的疫症，而在预防和消除这些疫症的过程中疫苗发挥了十分关键的作用。所以疫苗被评为人类历史上最重大的发现之一。 疫苗可分为传统疫苗(t raditional vaccine) 和新型疫苗(new generation vaccine)或高技术疫苗( high2tech vaccine)两类,传统疫苗主要包括减毒活疫苗、灭活疫苗和亚单位疫苗,新型疫苗主要是基因工程疫苗。疫苗的作用也从单纯的预防传染病发展到预防或治疗疾病(包括传染病) 以及防、治兼具[2]。 随着科技的发展，对付艾滋病、癌症、肝炎等多种严重威胁人类生命安全的疫苗开发取得巨大进展，这其中也孕育着巨大的商业机会[9]， 2007年全球疫苗销售额就已达到163亿美元，据美林证券公布的一份研究报告显示，全球疫苗市场正以超过13%的符合增长率增长。而我国是疫苗的新兴市场，国内疫苗市场发展潜力巨大，年增长率超过15%。 在以细胞培养为基础的疫苗、抗体药物生产中，Vero细胞、BHK21细胞、CHO细胞和Marc145细胞是最常用的细胞，这些细胞的反应器大规模培养技术支撑着行业的技术水平[4]。建立细胞培养和蛋白表达技术平台，进一步完善生物反应器背景下的疫苗生产支撑技术是当前国际疫苗产业研究的重点。 4 抗体 从功能上划分，抗体可分为治疗性抗体和诊断性抗体;从结构特点上划分，抗体可分为单克隆抗体和多克隆抗体。抗体可有效地治疗各种疾病，比如自身免疫性疾病、心血管病、传染病、癌症和炎症等[10,11]。抗体药物的一大特点在于其较低甚至几乎可以忽略的毒性。另外一个优势是，抗体本身也许既可被当作一种治疗武器，也可被用作传递药物的一种工具。除了全人源化抗体以外，与小分子药物、毒素或放射性有效载荷有关的结合性抗体也已经在理论上显示出了强大的潜力，尤其是在癌症治疗方面[12]。 治疗性抗体是世界销售额最高的一类生物技术药物,2008 年治疗性抗体销售额超过了300 亿美元,占了整个生物制药市场40%。在美国批准的99 种生物技术药物中,抗体类药物就占了30 种;在633 种处于临床研究的生物技术药物中, 有192 种为抗体药物,而在抗癌及自身免疫性疾病的治疗研究中,治疗性抗体占了一半[2]。截止2007年，美国FDA批准上市的抗体药物见表二[13]。 参考文献 [1] 章江益, 孙瑜, 王康力. 美国生物制药产业发展及启示[J]. 江苏科技信息. 2011, 1(5): 11-14. 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目前说的基因工程安全问题，多是指 转基因植物的安全性 环境安全性，另一方面是食品安全性。 环境安全性评价的核心问题是转基因植物释放到田间后，是否会将所转基因移到野生植物中，是否会破坏自然生态环境，打破原有生物种群的动态平衡。包括：1)转基因植物演变成农田杂草的可能性。2)基因漂流到近缘野生种的可能性。3)对生物类群的影响。 关于食品的安全性。 经和组织（OECD）1993年提出了食品安全性评价的实质等同性原则。如果转基因植物生产的产品与传统产品具有实质等同性，则可以认为是安全的。反之，则应进行严格的安全性评价。在进行实质等同性评价时，一般要考虑以下主要方面：1、有毒物质：必须确保转入的外援基因或基因产物对人畜无害。2、过敏源：在自然条件下存在着许多过敏源，在基因工程中如果将控制过敏源形成的基因转入目标植物，则会对过敏源造成不利的影响。 利用转基因动物生产出来的药物安全性问题不大，可根据其结构与天然蛋白结构是否一致来判断安全性。但是在生产过程中，转基因动物如何对应GAP，GLP，GMP、如何避免转基因动物的遗传物质进入药物是应该重点强调的问题，另外，作为动物药厂的动物本身一旦不“产药”了，对该动物的后继处理也应慎重考虑。 目前，世界主要发达国家和部分发展中国家都制定了各自对转基因生物（包括植物）的管理法规，负责对其安全性进行评价和监控。在美国分别由农业部动植物检疫局（APHIS）环保署（EPA），以及联邦食品和药物管理局（FDA）负责环境和食品联各方面安全性评价和审批。 中国的生物基因工程安全管理工作相对滞后，到目前为止，只有2部基因工程安全管理规章： 1993年12月国家科委发布的《基因工程安全管理办法》 1996年7月农业部发布的《农业生物基因工程安全管理实施办法》 另外，部门和行业的管理规定力度不够，不适应工作要求： 据了解，中国大陆目前正在进行研究的基因工程受体生物92种，而申报只有22种，从事此类研究的单位80多个，申报安全性评价的只有19个。但是最令人担忧的是基因工程安全评价没有一个完全合理的办法。 北京生物技术和新医药产业促进中心此次举办第七次生命科学前沿讨论会--基因工程和生物安全性问题，邀请了部分在京的转基因专家，畅谈讨论，旨在为我国转基因生物安全管理出谋划策。 一个公众关注的话题--转基因生物的安全性 一个上至国家领导，下到平民百姓都关心的共同话题----转基因生物安全，是近年来在媒体上出现频率较高的新概念。 转基因生物安全，从整体意义来说，它不仅仅是技术问题。近年来，国际上对转基因生物的争论，已扩大到了政治、经济、贸易、社会、伦理等多个层面，而且争论的热点和焦点，是农业转基因生物引发的环境安全与食用安全问题。随着我国人民生活水平的提高，公众对农产品质量和安全的要求越来越高。 转基因食品安全吗 严格说来，任何食品都不存在绝对的安全性。国际上目前广泛采用“实质等同”原则，即以转基因食品与非转基因食品比较的相对安全性，作为评价依据，只要转基因食品与传统食品“实质等同”，就是安全的。目前国际上对转基因食品的安全性还有争论，但目前尚没有明确的科学证据表明转基因食品对人体有害。 虽然没有发现转基因食品对人体有害，但本着对人类负责的态度，许多政府部门和科学家对转基因食品“可能存在的潜在危险”比较关注，人们担心转基因活生物体及其产品作为食品进入市场，可能对人体产生某些毒理作用和过敏反应，其营养成分的变化、转基因成分加工产生的变化，有可能对人体产生某些负面影响。这只是“可能存在的潜在危险”，目前并没有证明确实存在这些危险。 我国对农业转基因生物实行比较严格的管理，农业转基因生物产品进入市场销售前，要经过一系列的安全评价试验。在中国境内进行农业转基因生物生产应用前，应经过中间试验、环境释放、生产性试验阶段的安全性试验，经安全评价合格的可领取安全证书；申请进口用作加工原料的农业转基因生物进入市场销售前，应由农业部认定的技术检测机构经过申请领取安全证书、申请进口标识、申请国内标识三个阶段。 目前，经政府部门批准上市的转基因食品尚未发现其对人体健康有何副作用。 转基因生物发展趋势 尽管国际上对转基因生物技术及其安全性争论不断，全球对转基因生物技术的研究始终没有放弃。转基因作物的种植面积由1996年的170万公顷增加到2001年的5260万公顷，6年间增加30多倍。至2000年，已有近50个国家相继培育成200多种转基因作物，其中各国已获准上市的转基因作物产品种类已达149个，仅美国就有42个，由转基因作物生产加工的转基因食品和食品成分已达4000余种。转基因农作物及其产品市场销售额由1995年的7500万美元，增加到2000年的30亿美元。转基因作物的发展趋势是不可逆转的。 近年来，中国政府不断加大对生物技术研究计划的支持。目前，中国正在研究的转基因生物有130多种，涉及的基因种类超过100种。其中在棉花研究领域，有45个优良品种获准进入环境释放，经国家审定的抗虫棉有13个，并在全国12个省推广，2001年种植面积达到60万公顷。 从1997年至2001年，经过安全评价，农业部批准水稻、玉米、棉花、大豆、油菜、马铃薯、杨树等10种转基因植物进入田间环境释放，批准转基因棉花、矮牵牛花等植物和兽用微生物基因工程疫苗进入商业化生产。近年来，中国还实施了“转基因棉花种子产业化”、“基因工程疫苗产业化”等高新技术产业化重大项目，并开始在生产中发挥效益。 政府对转基因安全问题负责 农业生物技术，在为农业生产、人类生活和社会进步带来巨大利益的同时，也可能对生态环境和人类健康构成潜在的风险，所以从科学上讲，对农业转基因生物安全问题，还需要长期的跟踪研究。 我国作为一个农业大国、生物多样性大国，又是大豆、水稻等主要农作物的原产地，在发展生物技术的同时十分重视生物安全。对农业转基因生物采取“积极研究、慎重推广、加强管理、稳妥推进”的方针。对于起源于我国的重要物种，如大豆、水稻，以及大宗粮食、油料作物要加强管理、慎重推广，稳妥地推进产业化。为此，根据国际相关组织和多数国家的做法，我国政府制定并颁布了转基因生物安全法规，以加强转基因生物安全管理，规范相关产业的健康发展。 2001年5月23日，我国政府颁布了《农业转基因生物安全管理条例》(简称《条例》)。《条例》在原农业部颁布的《农业生物基因工程安全管理实施办法》的基础上，将农业转基因生物安全管理从研究试验延伸到生产、加工、经营和进出口。《条例》规定对农业转基因生物实行安全评价制度、标识管理制度、生产与经营许可制度和进口安全审批制度，标志着中国对农业转基因生物的研究、试验、生产、加工、经营和进出口活动开始实施全面的管理。 2002年1月5日，农业部又发布了与《条例》配套的三个管理办法，即《农业转基因生物安全评价管理办法》、《农业转基因生物进口安全管理办法》和《农业转基因生物标识管理办法》，自3月20日起施行。 从维护全球生物多样性、保护生态环境和人类健康的角度出发，《条例》及其配套规章体现了科学、透明、公正的原则，适用于来自包括中国在内的任何国家的农业转基因产品，对国外企业充分考虑了最惠国待遇和国民待遇，是符合国际惯例的，是对人民负责的。 严格管理程序出效益 自2002年3月20日《条例》的三个配套管理办法实施以后，农业部就收到了美国孟山都、杜邦及陶氏益农、德国拜耳、瑞士先正达等五家境外公司19份进口用作加工原料的农业转基因生物安全证书申请，涉及转基因大豆、玉米、油菜、棉花4种作物和抗除草剂、抗虫、雄性不育3种性状。 食用安全作为转基因生物安全的一个重要组成部分，与环境安全同等重要，不可或缺。为此，农业部在2002年下半年启动了食用安全检测工作，组织中国疾病预防控制中心营养与食品安全所、天津防病中心等单位制订了《转基因植物及其产品食用安全检验标准》(征求意见稿)，并对5家境外公司的反馈意见进行了研究。根据安全评价的需要和专家意见，农业部确定了对进口作加工原料的农业转基因生物进行抗营养成分分析和大鼠90天喂养两项验证试验。 根据《条例》及配套管理办法的规定及管理程序，农业部先后安排了环境安全检测试验和食用安全检测试验。环境安全检测包括生存竞争、对生物多样性的影响、基因漂移3个指标的试验，由中国农科院植保所、山东农科院、南京农业大学、吉林农科院、中国农科院油料所和华中农业大学承担；食用安全检测包括大鼠90天喂养和抗营养成分分析两个指标的试验，由中国疾病预防控制中心、天津防病中心和中国农业大学承担。 2002年四五月份，我国大豆进口基本处于停滞状态，全年大豆进口明显减少。据国家海关总署统计，2002年我国累计进口大豆1132万吨，比2001年减少262万吨，下降18．8％。这是什么原因?农业部相关同志分析说，农业转基因生物安全管理法规的实施，在一定程度上抑制了大豆进口猛增的势头。 据介绍，前几年，我国进口大豆总量不断攀升。2002年，农业转基因安全管理法规的实施，对国外转基因大豆输入我国进行了有效和有序的管理。由于大豆进口量的减少，从而引发了国内大豆价格上扬，库存减少，收获期大豆价格上涨，主产区价格比去年同期高出0．35元／斤，每亩收益达到110元左右。这不仅大大提高了农民种植大豆的积极性，而且较好地推动了农业部大豆发展振兴计划的实施。 确保法规的有效实施 为保障《条例》、三个管理办法及临时措施的实施，农业部成立了农业转基因生物安全管理领导小组，设立了农业部农业转基因生物安全管理办公室；建立了由农业部、外经贸部、卫生部、科技部、国家质检总局、国家环保总局等部门负责人组成的农业转基因生物安全管理部际联席会议制度。部际联系会议，负责研究、协调农业转基因生物安全管理工作中的重大问题；办公室负责农业转基因生物安全的综合协调与管理。 对转基因生物的安全性评价是实施安全管理的核心，为此，我国成立了国家农业转基因生物安全委员会，委员会由各部门和科研教学单位从事生物技术与生物安全研究和管理的58位专家组成，负责农业转基因生物的安全评价工作。 为适应加入WTO的需要，使农业转基因生物安全评价、进口、标识认可的申请、审批透明和公正，农业部还制定了农业转基因生物安全评价管理程序、进口安全管理程序、标识审查认可程序等三个规范性文件，对有关申请、受理、审查和批复等各环节及时间要求做出了明确规定，并公开发布。 目前，农业部已经完成了农业转基因生物安全评价与检测技术规范的制定工作，正积极加强转基因生物安全性研究和技术支撑体系建设，组织农业转基因生物技术检测机构的认定工作。 相关链接 按照国务院领导的批示和国务院法制办的立法要求，由农业部牵头起草《农业转基因生物安全管理条例》。《条例》于2001年5月23日以国务院第304号令公布并施行。 《条例》规定了在中华人民共和国境内从事农业转基因生物的研究、试验、生产、加工、经营和进口、出口活动中应遵循的5项农业转基因生物管理制度。具体条文如下： (1)安全评价制度。国家对农业转基因生物安全评价按照植物、动物、微生物三个类别，以科学为依据，以个案审查为原则，实行分级分阶段管理。 (2)生产许可证制度。生产转基因植物种子、种畜禽、水产苗种，应当取得农业部颁发的种子、种畜禽、水产苗种生产许可证。申请转基因植物种子、种畜禽、水产苗种生产许可证，首先要取得农业转基因生物安全证书，并符合有关法律、行政法规规定的条件。 (3)经营许可证制度。经营转基因植物种子、种畜禽、水产苗种的单位和个人，应当取得农业部颁发的种子、种畜禽、水产苗种经营许可证。申请经营许可证，除应当符合有关法律、行政法规规定的条件外，还应当符合《条例》规定的其他条件。 (4)标识制度。在中华人民共和国境内销售列入农业转基因生物标识目录的农业转基因生物，应当有明显的标识。标识由生产、分装单位和个人负责，未标识的，不得销售。 (5)进口安全管理制度，对于进口的农业转基因生物，按照用于研究和试验的、用于生产的以及用作加工原料的三种用途实行安全管理。引进单位或者境外公司应当凭农业部颁发的农业转基因生物安全证书和相关批准文件，向口岸出入境检验检疫机构报检，经检疫合格后，方可向海关申请办理有关手续。参考资料：百度