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应收账款拖欠已是目前很多企业被拖垮的重要原因之一。因此，对应收账款风险应严加管理。 一、应收账款风险产生的原因 1、企业缺乏竞争意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。 2、企业内部控制不严。在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 3、企业应收账款管理失当。企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。 二、强化应收账款风险管理的措施 （一）制订合理的信用政策 所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。 1、确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。 2、采用正确的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。 3、建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。 （二）加强内部控制 1、认真作好赊销对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中，通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。
2、制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如：（1）有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。（2）条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。 3、建立赊销审批制度。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。 4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理。企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。 5、建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金铨过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 三、应收账款风险的防范 企业为防范债务人无限期地拖欠货款，可采用以下措施： 1、将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。 2、应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，众金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给代理机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。这在西方比较盛行。我国某些金融机构可以对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，有利市场分工和健康发展。 3、进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。 四、加强收账管理与提高我国市场的信用机制 企业向逾期尚未付款的顾客应采用适当的收款政策收取应收账款。若收款政策较严，虽然可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，但同时也会增加收账费用；反之，可发生较少的收账费用，但却又会增加应收账款的机会成本及坏账损失。因此，企业应制订最佳的收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。同时，要注意讲究收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：寄函，打电话，派人催收，双方协商解决，借助于有权威的第三者调解，由仲裁机关仲裁解决，上诉司法机关，加强司法机关执行的力度等。总之，应逐步建立和提高我国市场的信用机制。
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应收账款管理Management of Account Receivable receivable is one of a series of accounting transactions dealing with the billing of customers who owe money to a person, company or organization for goods and services that have been provided to the customer. In most business entities this is typically done by generating an invoice and mailing or electronically delivering it to the customer, who in turn must pay it within an established timeframe called credit or payment terms.An example of a common payment term is Net30, meaning payment is due in the amount of the invoice 30 days from the date of invoice. Other common payment terms include Net45 & Net60 but could in reality be for any time period agreed upon by the vendor and client.While booking a receivable is accomplished by a simple accounting transaction, the process of maintaining and collecting payments on the accounts receivable subsidiary account balances can be a full time proposition. Depending on the industry in practice, accounts receivable payments can be received up to 10 - 15 days after the due date has been reached. These types of payment practices are sometimes developed by industry standards, corporate policy, or because of the financial condition of the client.On a company's balance sheet, accounts receivable is the amount that customers owe to that company. Sometimes called trade receivables, they are classified as current assets. To record a journal entry for a sale on account, one must debit a receivable and credit a revenue account. When the customer pays off their accounts, one debits cash and credits the receivable in the journal entry. The ending balance on the trial balance sheet for accounts receivable is always debit.Business organizations which have become too large to perform such tasks by hand (or small ones that could but prefer not to do them by hand) will generally use accounting software on a computer to perform this task.Associated accounting issues include recognizing accounts receivable, valuing accounts receivable, and disposing of accounts receivable.Accounts receivable departments use the sales ledger.Other types of accounting transactions include accounts payable, payroll, and trial balance.Since not all customer debts will be collected, businesses typically record an allowance for bad debts which is subtracted from total accounts receivable. When accounts receivable are not paid, some companies turn them over to third party collection agencies or collection attorneys who will attempt to recover the debt via negotiating payment plans, settlement offers or legal action. Outstanding advances are part of accounts receivables : If a company gets an order from its customers with advance agreed in payment terms. Since no billing is being done to claim the advances several times this area of collectible is not reflected in Accounts Receivables. Ideally, since advance payment is mutually agreed term, it is the responsibility of the accounts department to take out periodically the statement showing advance collectible and should be provided to sales & marketing for collection of advances. The payment of accounts receivable can be protected either by a letter of credit or by Trade Credit Insurance.Companies can use their accounts receivable as collateral when obtaining a loan (Asset-based lending) or sell them through Factoring (finance). Pools or portfolios of accounts receivable can be sold in the capital markets through a Securitization.[edit] Bookkeeping for Accounts ReceivableCompanies have two methods available to them for measuring the net value of account receivables, which is computed by subtracting the balance of an allowance account from the accounts receivable account. The first method is the allowance method, which establishes a contra asset account, allowance for doubtful accounts, or more simply, allowance, as the offset to accounts receivable. Allowance is a contra asset that offsets the accounts receivable account to derive the net accounts receivable depicted in the balance sheet. The amount of the allowance can be computed in two ways; through the analysis based on sales method and analysis based on accounts receivable method. The reason a contra asset receivable account is necessary is to adhere to the matching principle of accounting, which mandates that accrual basis companies match all revenues and expenses with the period in which expense, and crediting the allowance contra asset account. Once it has been deemed that a particular account is uncollectible, it would be necessary to take the account off a company's books by debiting allowance for doubtful accounts and crediting the associated accounts receivable account.The second method, known as the direct write off method, is simpler than the allowance method in that allows for one simple entry to reduce accounts receivable to its net realizable value. The entry would consist of debiting an uncollectible expense account and crediting the respective account receivable.For tax reporting purposes, the direct write-off method must be used; however, for financial reporting purposes, it is necessary to use the allowance method because it is a period's revenue with associated expenses-a fundamental concept of accounting known as the matching principle.应收帐款（Accounts receivable，又为应收账款）於会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权且尚未接受任何形式的书面承诺。该科目重点於对象为顾客，若非顾客，即撇开此科目适用。Factoring is a word often misused synonymously with accounts receivable financing. Factoring is a financial transaction whereby a business sells its accounts receivable (i.e., invoices) at a discount. Factoring differs from a bank loan in three main ways. First, the emphasis is on the value of the receivables, not the firm’s credit worthiness. Secondly, factoring is not a loan – it is the purchase of an asset (the receivable). Finally, a bank loan involves two parties whereas factoring involves three.OBS: In Europe the term Factoring typically mean accounts receivable financing. Here the correct word for this article is: American factoring.The three parties directly involved are: the seller, debtor, and the factor. The seller is owed money (usually for work performed or goods sold) by the second party, the debtor. The seller then sells one or more of its invoices at a discount to the third party, the specialized financial organization (aka the factor) to obtain cash. The debtor then directly pays the factor the full value of the invoice.ReasonA company sells its invoices, even at a discount to their face value, when it calculates that it will be better off using the proceeds to bolster its own growth than it would be by effectively functioning as its "customer's bank." In other words, it figures that the return on the proceeds will exceed the income on the receivables.Differences from bank loansFactors make funds available, even when banks would not do so, because factors focus first on the credit worthiness of the debtor, the party who is obligated to pay the invoices for goods or services delivered by the seller. In contrast, the fundamental emphasis in a bank lending relationship is on the creditworthiness of the small firm, not that of its customers. While bank lending offers funds to small companies at a lower cost than factoring, the key terms and conditions under which the small firm must operate differ significantly. Bank relationships provide a more limited availability of funds and none of the bundle of services that factors offer.From a combined cost and availability of funds and services perspective, factoring creates wealth for some but not all small businesses. For small businesses, their choice is slowing their growth or the use of external funds beyond the banks. In choosing to use external funds beyond the banks the rapidly growing firm’s choice is between seeking angel investors (i.e., equity) or the lower cost of selling invoices to finance their growth.The latter is also easier to access and can be obtained in a matter of a week or two, versus the six months plus that securing funds from angel investment typically takes. Factoring is also used as bridge financing while the firm pursues angel investors and in conjunction with angel financing to provide a lower average cost of funds than would equity financing alone. Firms can also combine the three types of financing, angel/venture, factoring and bank line of credit to further reduce their total cost of funds. In this they can emulate larger firms.As with any technique, factoring solves some problems but not all. Businesses with a small spread between the revenue from a sale and the cost of a sale, should limit their use of factoring to sales above their breakeven sales level where the revenue less the direct cost of the sale plus the cost of factoring is positive.While factoring is an attractive alternative to raising equity for small innovative fast-growing firms, the same financial technique can be used to turn around a fundamentally good business whose management has encountered a perfect storm or made significant business mistakes which have made it impossible for the firm to work within the constraints of a bank line’s credit terms and conditions(i.e, covenants). The value of using factoring for this purpose is that it provides management time to implement the changes required to turn the business around. The firm is paying to have the option of a future the owners control. The association of factoring with troubled situations accounts for the half truth of it being labeled 'last resort' financing. However, use of the technique when there is only a modest spread between the revenue from a sale and its cost is not advisable for turnarounds. Nor are turnarounds usually able to recreate wealth for the owners in this situation.应收账款保理,指企业将应收账款按一定折扣卖给第三方（保理机构），获得相应的融资款，以利於现金的尽快取得。Abstract: Account receivable is the fund that should be received from the purchasing or labor hiring entity for an enterprise’s sale of its commodities or products as well as its providing of labor service. Under the circumstances of market economy, using its credit standing to exert the labor benefaction is an unavoidable business behavior, which may be treated as a major method for enterprises to enlarge its business and raise its market share. However, by the influences of marketplace economic system and project management as well as engineering construction, the Account receivable increases rapidly year by year, so as to make the difficulties in enterprise’s capital turnover. Those hard situations even made the employees can’t get their full pay of the salary. By analysis of the cause and the advantages and disadvantages of it, this article introduced some way of how to minimize the Account receivable. 关键词key words：应收账款Account receivable；工程施工Engineering construction；合同管理The management of contracts摘 要：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或劳务单位收取的款项。在市场经济条件下利用自身的商业信用，施舍劳务是不可避免的商业行为，通过先施舍劳务可使企业更多地承揽业务、扩大市场份额，是企业提高市场占有率的必要手段。但是近年来由于市场经济体制及工程管理和工程施工过程中的种种原因，造成应收账款迅速膨胀，逐年增加，致使企业资金周转困难，甚至连工资都难以正常发放。本文分析了应收账款形成的原因及利弊，提出了如何减少应收账款的途径。 关键词：应收账款；工程施工；合同管理
Gilberto Montibellera,Valerie Beltonb and Marcus Vinicius A.Limac Supporting factoring transactions in Brazil using reasoning maps: a language-based DSS for evaluating Accounts Receivable Available online 13 January 2005. Ben J. Sopranzetti 《The Economics of Factoring Accounts Receivable》 Available online 18 August 2004
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AppendixESTABLISH CREDIT SYSTEM INENTERPRISES TO STRENGTHEN THEMANAGEMENT OF ACCOUNTS RECEIVABLE1Hong MeiAbstract: The main point about account receivable management is enterprises is that makes a reasonable credit policy is a enterprise according to real running state of the enterprise and reputation state of a customer。It is an important component as well as guiding principle and policy which should be made reasonably in the enterprise to achieve the goal about management of accounts receivable. At present, an overall amount of accounts receivable increased progressively each year and never cut down on overdue accounts in our country. This has become one of chronic and stubborn problems in business activities ,In the paper. Problems and causes about accounts receivable in a enterprise is analyzed in our country .suggest that the firm want to change this kind of current state, it may start with the two aspects from establishment of accounts receivable ,mechanism on guard and handle of overdue accounts. As fallowing of exact measures: Establish a perfect credit management system, Enhance internal monitor and control against accounts receivable, Strengthen daily management on accounts receivable and integrate accounts receivable.Key words: account receivable, credit policy, debt reorganization, internal controlTARGET FOR ACCOUNTS RECEIVABLE MANAGEMENTThe target is that a firm should make a sensible and scientific credit policy about accounts receivable and weigh marketing gains and due costs from the credit policy, The firm can not put into effect and pursue this kind of credit policy until the marketing .earnings go beyond the costs added ,meanwhile the management has included the prediction and judgment on market and investigation on security of accounts receivable, If it seems that the market promises better ,higher security of accounts receivable, the firm can introduce more flexible collection policies and expand the credit business to make more profits. Conversely ,the firm should adopt strict policies or adjust the credit line to different customers so as to achieve better economic results2. ANALYSIS ON THE STATUS QUO AND CAUSE OF ACCOUNTSRECEIVABLE IN OUR COUNTRY2.1 The status quo of accounts receivable in our countryAt present, many products are the buyers market. Supply exceed demand has already become the normality in all trades and professions Many firms introduce the way of credit business to develop markets and create more favorable competition environment. The current survey showed that about 80% firms have used the method of credit business in our country, the figure is about the same as developed countries, but results are widely divergent .The section concerned survey should that accounts receivable constitute over 50 per cent of flow cashes in our country’s firms, the proportion is higher above 20 percent than the developed countries.Firms especially, the state-owned firms, have fallen into arrears with their payment for goods mutually .This is a very very serious problem. According to analysis of a professional institute statistics, in general ,overdue accounts in a firm should be cower 10 percent of told accounts receivable in developed market economy, but the proportion has been higher up to over to percent.The success of recovery will be affected directly with aging of accounts receivable and the amount of the overdue days be good credit period.Accounts receivable cannot be controlled effectively, bad market environment and customers credit seem on the surface to lead the current state .Therefore ,it is the direct and foundational reason that an internal management has the greatest flaw ,the credit problems are very real problems having solved and prominent contradiction in the economic life so ,the firms development has been limited seriously with lack of credit management, we must strengthen credit management to face the challenges and opportunities after entrance of WTO.2.2 The cause of accounts receivable in our countryThe market economy necessarily produce accounts receivable ,this is normal phenomenon, its nature is credit economy. The way and relationship of credit is principal form in social economic life. It is difficult to recover accounts receivable, why? here is how:1st. Lack of risk consciousness. In cut-throat competition, at the beginning of entry market ,sone firms want to get into the market, under the circumstances (without a thoroughgoing investigation of a payers credit, without right evaluation risk of accounts receivable),they conclude a short-term ,given credit-sale line contract (or agreement)with customers to attract more customers and expand their market shares.After that, the firm have to pay such enormous amounts of VAT(because the credit receipt is business receipt)that there is danger of exhausted cash.2nd. Without vigorous internal control. A majority of firms put to use the link total payroll with economic performance in order to bring into play the initiation of the staff at present ,yet have ignored the probability of the bad debts .Since accounts receivable have not been thought into the check system .a business department just pays attention to business task ,but does not mind recovering on accounts receivable, results in accounts eceivable increasing constantly, Some of the firms have not asked for the department concerned and the staff to press for payment of accounts receivable vigorously with effective countermeasures, caused the shortage of the flow cash ,in fact, there is the phenomenon of ‘false surplus and real loss’. Sedimentation of enormous amounts of accounts receivable make the firm bear serious financial burden.3rd. Weak of law awareness. As we know, at present default costs are relative lower .Many of the firms have this kind of mental attitude you owed mine, I owed his. Few people couldn’t safeguard their own lawful rights and interests with law, and then vicious circle .3. COUNTERMEASURES ON MANAGEMENT OF ACCOUNTSRECEIVABLE IN OUR COUNTRY3.1 Establish a perfect system of credit managementCredit policy is a vital component of credit management system, in duding credit standards, credit conditions, collection policies.Credit standard refers to when a firm agrees to credit-granting for customers, customers must have the lowest ability to pay, in general, it expresses with anticipatory percentage of damage on bad debts, when a firm will decide on credit standards, you have to consider mainly three factors a ,to realize your customers, knowing that your opponent and yourself ,The firm can introduce generous or strict credit standards according to different situation so as so take advantage, b, to consider the firm’s ability to bear default risk, c, to know about the customer’s credit status, on the basis of this to give him credit preference or not.Credit condition is an exact condition that a firm asks for a customer’s payment, mainly including credit period, discount period and cash discount.Collection policy refers to a firm adopt the collection tactics when the credit condition was run counter to .If the firm adopted positive collection policy, you might reduce the cost of accounts recitative and the damage of bad debts ,that add to the collection costs ,sensible credit policy is decided ,the firm must consider credit standard, credit condition and collection policy to improve percentage of accounts receivable.3.2 Establishment of guarding system of accounts receivableIt is necessary to establish guarding system ,in the purpose of providing against possible trouble. ①you’d better set up a professional credit management institute to manage credit sale; ②set up a dymatic management system of a customer’s resource; ③set up control system of accounts receivable.3.3 Integrate accounts receivableIn order to recover overdue accounts effectively ,a firm should adopt sensible and practical measures. ①set up special collecting group; ②regroup the debts; ③creditor’s rights on sale.3.4 strengthen everyday management of accounts receivable3.4.1. strengthen everyday management of accounts receivable①take basic notes well; ②check customer’s credit line; ③realize customers’debts beyond credit period; ④analyse turnover rate of accounts receivable and average collection period; ⑤inspect the status to refuse payment; ⑥make the aging schedule.3.4.2 Strengthen post management of accounts receivable.①use sensible collection program; ②make advantage of a reasonable debt-recovery way.3.4.3 Accounts receivable assessment method and management system①enhance the departments of managing and monitoring; ②improve methods of internal assessment; ③internal audit; ④set up system of internal control . The firm should establish a set of controlling system on accounts receivable.
Gilberto Montibellera,Valerie Beltonb and Marcus Vinicius A.Limac Supporting factoring transactions in Brazil using reasoning maps: a language-based DSS for evaluating Accounts Receivable Available online 13 January 2005. Ben J. Sopranzetti 《The Economics of Factoring Accounts Receivable》 Available online 18 August 2004
一、应收账款管理的相关研究二、信用风险测定的相关研究总 结[正文]前 言国内关于应收账款管理理论的研究不多，主要是在财务管理类书籍中，但作为一项专业研究并不多见。我们现在对应收账款管理的研究一般都是借鉴西方对应收账款管理研究的已有成果，结合具体的业务实际，形成了符合中国国情企业的应收账款管理特色。我国理论界与企业界对应收账款问题的研究介入的较晚，尤其计划经济时期，因为企业是公有制，无须研究企业信用问题，导致当时企业间三角债负担沉重。改革开放后，随着经济体制的改变，人们的观念也发生了深刻的变化。对应收账款管理的研究因市场的需要而逐渐多了起来，但我国学术界和实际工作部门对应收账款管理的研究和探讨都基本不涉及对信用风险的评级和防范问题。研究的应收账款的管理，是从企业应收账款管理存在的问题入手，分析企业自身存在的不足，结合企业自身经济实力、财务状况、财务人员水平、培训机制、财务规章、企业执行力强弱，以及客户财务实力、资信情况，来确定信用期限、信用额度、收款的风险、坏财损失等。最后找出解决办法，逐步完善公司应收账款管理制度。一、应收账款管理的相关研究国内外对应收账款管理方面的研究主要有三大方面:一是应收账款的分析，二是应收账款中不良资产的预测，三是应收账款价值的评定。 (1)应收账款分析[参考文献][1] 荆新、王化成．财务管理学，中国人民大学出版社，2002年6月第三版 [2] 注协考试委员会．财务成本管理，经济科学出版社，2007年4月版 [3] 汪晓莹．DLY公司应收账款管理系统研究．东北大学硕士学位论文，2005 [4] 袁园．关于企业应收账款管理问题的探讨，企业经济，2004年第 4期 [5] 孙铮．全泽，应收账款管理及其信息披露，上海会计，2003,4 [6] Robert Cole. Lon Mahler. Consumer and Business Credit Management. IrwinMcGraw-Hill companies, 1998 [7] Michael Dennis. Credit and Collection Handbook. Prentice Hall. 1999 ...[ 相关资料搜索 ]
我说个大概先。最主要的是自己整。首先是摘要，然后把它翻译成英语。然后就是本文选题的目的及意义，研究内容及方法，文献综述。论证部分。后面就结论，致谢。我的论文开篇是这样的。给你做个参考。摘要一般来说，金融机构特别是银行业金融机构的经营风险水平远非一般工商企业可比，呆账贷款的发生概率以及由此引起的损失可能比工商企业的应收账款坏账概率大的多。而且受主客体因素及外部环境影响较大。所以金融企业的盈利目标追求和金融系统的运行特征都要求其应该实施更为稳健的会计政策，更全面严格地贯彻会计核算审慎性原则。确保安全经营，以尽量小的成本保证商业银行处于足够安全的经营状态，尽可能地追求最大的利润。本文定性从分析我国银行机构的现行会计政策入手，分析其制度缺陷及对银行机构的影响，并提出相关政策建议。关键词：会计政策、政策缺陷、稳健会计政策。I AbstractIn general, financial institutions, particularly the banking financial institution's operational risk level is far from industrial and commercial enterprises generally comparable, But also by the host-guest influential factors and the external environment. the probability of occurrence of bad loans and the resulting loss of industrial and commercial enterprises may also be more than the probability of a large accounts receivable bad debt over. Therefore, the profit goal of the pursuit of financial enterprises and financial operation of the system should implement its features require a more robust accounting policies more fully and strictly implement the principle of prudent accounting. To ensure safe operation, to minimize the cost of a small commercial banks to ensure adequate security at the operating state, as much as possible to maximize profits. This qualitative analysis of China’s banking institutions from the current accounting policy paper analyzes deficiencies in the system and its impact on the banking institutions, and makes relevant policy recommendations. This qualitative analysis of China’s banking institutions from the current accounting policy paper analyzes deficiencies in the system and its impact on the banking institutions, and makes relevant policy recommendations.Keywords: accounting policies, policy shortcomings, prudent accounting policies.II目录 1. 序论...……………………………………………….…….…11.1 本文选题目的及意义………………………….……..11.2 国内外文献综述……………………………….……..11.3本文研究的主要内容………………………………22、会计政策的内涵及定义……………………………….…...33、当前银行金融机构会计政策的不足………………………43.1、会计监督职能的不足………………………………...53.1.1、银行业金融机构备抵科目较少………………..5 3.1.2、银行金融机构未及时预计或有事项损失……..53.1.3、银行业金融机构不编制反映重大事项的会计报表附注…………………………………………………………….….63.2信息披露的不足……………………………………..…..63.2.1现有产权关系导致信息披露缺乏动力……….…6 3.2.2.管理层次多，委托代理链伸长.............................73.2.3.相关法规不健全，要求不统一，银行信息披露约束弱化.............................................................................................73.2.4.会计标准的不完善和审计不独立........................73.2.5.银行管理技术水平相对低....................................8III3.3运用稳健的会计政策的不足..............................................83.3.1高估资产价值的现象严重，不符合资产价值确认的谨慎原则..........................................8 3.3.2对当期收入的确认未能严格遵循谨慎原则....83.3.3对当期费用支出的确认未能充分体现出谨慎原则的要求............................................ .93.3.4未按谨慎原则确认抵贷资产变现损失........94、针对上述商业银行存在的问题提出关建议及对策……..104.1、对行使会计监督职能提出建议......................................104.1.1、立法建议.................................................................104.1.2、基础建设.................................................................114.1.3、监管取向 ...............................................................114.2、对如何改进我国商业银行信息披露提出建议...............114.2.1、引入市场约束机制................................................124.2.2、推行国际惯例的统一会计标准和资产风险评价体系..............................................................................................124.2.3、建立形式和内容规范统一的财务报告体系.........13IV4.2.4、独立审计与内部审计相结合................................144.3、对实施稳健的会计政策提出建议.................................144.3.1、体现谨慎性原则的制度缺少可操作性..................144.3.2、提高会计人员的职业判断能力..............................154.3.3、充分发挥独立审计的外部监督作用......................154.3.4、谨慎性原则的运用与会计信息披露结合...............155．结论…………………………………………….…………16参考文献致谢V1.绪论 1.1本文选题的目的及意义商业银行是国家金融组织重要的组成部分，其自身具备的信用中介职能、支付中介职能、金融服务职能和协调经济的各种职能及信用创造功能为国家经济的发展提供了便利，商业银行的发展与人民的生活息息相关。所以商业银行政策，特别是会计政策的稳定为人民生活、企业生产发展、国际贸易等提供了政策保证，也为世界经济的平衡做出了一定贡献。但如今看来，我国的商业银行会计政策还存在一系列的不足及缺陷。本文研究的目的是为了找出商业银行会计政策中的不足之处，为我国商业银行会计政策的调整提供理论参考。从而促进我国商业银行更稳更快的发展，最终推动整个国民经济的向前发展 。1.2文献综述 目前，我国大多数学者对商业银行会计政策的研究主要集中在会计政策的定义、职能、信息披露原则、会计标准、政策理解等问题。例如张昭（2005）认为商业银行会计政策的定义应该是这样的， 是指在宏观会计政策的指导和约束下， 银行依据本单位的实际情况，经过成本与效益的权衡后选择的最能恰当地反映其财务状况和经营成果的会计原则、程序和方法。金曦（2002）提出各商业银行应尽快执行2002年版《金融企业会计制度》，尽可能早的按照财政部《管理办法》设置相应的备抵账户，缓解各商业银行在执行财务制度参差不齐的现状。金曦的观点的不足之处就是没有相应的比较可行的改革办法。例如他仅提出轮廓比较大的立法建议、基础建设、监管取向等。对如何加大商业银行的信息披露及如何推行国际管理统一的会计标准制度等没有提及。 后来我国学者胡世强在《金融企业会计制度有问必答》一书中明确指出了加大信息披露力度的方法和原则，如建立借鉴国际上成熟经验基础上抓紧建立完善我国的会计规范体系，建立规范的财务报告体系。并对银行贷款的的质量做了分类。论文《商业银行稳健的会计政策》的作者李忠玉、孙春英也表示建立合乎国际规范的会计政策，势在必行。如今财政部也力求建立比较完善的银行会计制度，做到监管有度。同时国外学者也对商业银行会计政策做了大量的研究，多是对会计职能的研究，例如杂志《Financial economices》多有提及。由于篇幅限制，在这里就不多谈了。1.3本文研究的主要内容 本文通过理论研究与实证分析相结合的方法，分析了我国商业银行会计政策的现状，重点分析商业银行会计政策中的监督职能、信息披露和稳健的会计政策。并且提出相关的意见和建议。全文共分四大部分：第一章绪论介绍了论文选题的目的和意义，第二章介绍了会计政策的演变及定义。第三章介绍了我国商业银行现行的会计政策存在的不足之处。第四章针对不足之处提出建议。
应收账款管理是企业 财务管理 的重要内容之一。它是对企业因赊销商品提供劳务过程中形成的应向客户收取的资产进行核算监督管理。下面是我为大家整理的企业应收账款管理研究论文，供大家参考。
《 企业应如何加强应收账款的管理 》
摘要：应收账款(Receivables)指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑期已到而未能收到款项的商业承兑汇票。笔者结合企业的实际情况，就应收账款产生的原因，以及因管理不善所造成的损失;就如何对其进行事前、事中、事后的控制与监督、账款风险的转嫁等进行了分析和研究。并提出了一些管理办法和具体 措施 ，以便进一步改进和完善企业的应收账款管理制度，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
关键词：应收账款;管理
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章 编号：1001-828X(2012)04-00-01
在社会主义市场经济条件下，企业间的市场竞争日趋激烈，企业为了扩大销售，增强市场竞争力，不得不采用赊销赊供的办法去争取客户;另一方面由于商品销售成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的产生。
一、应收账款过多所导致的不良后果
1.产生坏账损失的可能性比较高
赊销方式在强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益，节约存货资金占用，降低存货管理成本等方面有着其他结算方式都无法比拟的优势。但相对于现销方式而言，赊销方式毕竟意味着应计现金流入量与实际现金流入量在时间上的不一致，所以会出现拖欠账款、且产生坏账损失的可能性也比较高。
2.夸大了企业的经营成果，增大了经营风险
企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时可能产生一些坏账损失，增大了企业的经营风险。
3.加速了企业的现金流出
赊销并未真正使现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金去垫付各种税金和费用，使应收账款的管理成本及回收成本增加，造成企业现金的流出。
如何控制应收账款额度，尽可能降低坏账损失，笔者认为应从以下几个方面做起
二、加强事前控制，建立内部控制制度
1.制定适当的职责分离制度。应收账款内部控制制度执行得好坏，取决于对销售收入的内部控制制度。因此，就要制定严格的销售收入控制制度，如应收账款的记账人员不能同时成为应收账款的收款人员。
2.建立正确的授权审批制度。要建立正确有效的授权审批制度，就应明确授权的责任，并建立经济业务授权审批程序。如在进行赊销业务之前，就应按程序进行审批，未经部门领导及企业主管领导的批准不得发出货物，以防止企业因为向虚构的或无力支付货款的客户发货，而使企业蒙受经济损失。
3.建立应收账款终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生了坏账，无论责任人是否调离该企业，都要追究其责任。
三、加强事中检查，建立日常管理机制
企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业对应收账款的运行状况应进行经常性分析、检查、控制。
1.建立用户信用档案：做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级的变化等。
2.检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查其是否有超过信用期限的现象，并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。
3.控制用户拖欠债务的期限，及时掌握用户已到期债务的增减变动情况，以便与用户取得联系，提醒其尽快付款。
4.分析用户应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常周转水平，企业可通过该项指标，与同期计划及同行业同类指标对比，藉以评价应收账款管理中的成绩与不足，并及时修正信用条件。
5.考察用户的拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比，如通过实际坏账损失率是大于或还是低于预计坏账损失率，来看企业信用标准是否定的过于太松或太紧，从而修正信用标准。
6.编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，通过对应收账款账龄的分析，及时发现问题，提前采取应对措施，尽可能减少坏账损失。
四、加强事后监督，建立账款回收机制
1.制定定期寄送对账单制度。定期与企业外部的客户进行账款的核对工作，为了保证该项控制制度的有效性，企业应考虑指定一位独立于现金出纳、销售人员以及应收账款管理人员以外的人，对企业的销售往来业务，进行定期全面的检查与监督。
2.定期或不定期进行内部审计。防范因管理不严而出现款项被挪用、贪污及资金体外循环等问题，以降低风险和损失。
3.成立以主管领导为组长的账款清欠小组，定期进行催讨，使款项足额入库。
4.确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、或在考虑成本效益的原则下诉诸法律。
5.确定合理的讨债 方法 。若客户确实遇到暂时的困难，一般做法是对应收账款进行债权重组：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理的利率，同意用户制定分期偿债计划;修改偿债条件，甚至减少本金，激励其还款;将债权转变为对用户的“长期投资”，协助企业扭转亏损，以达到收回账款的目的。
6.企业应遵循谨慎性会计原则，对可能产生的坏账损失进行估计，提取坏账准备金。
企业要想降低应收账款损失，规避坏账风险，应主要有以下途径：
(1)应收账款证券化
企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，委托银行对该应收账款实行证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中的具体项目进行调整和优化，盘活现存资产，增加资产流动性。
(2)应收账款的抵借
应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式，分为整体抵借和特定抵借。应收账款的抵借能够满足中小企业对资金的需求，加速企业资金周转。
(3)应收账款的无追索权让售
就是企业将应收账款作为商品卖给代理商、银行或金融机构，这样，就使应收账款的风险得以及时有效的转移。
(4)取得第三方担保
当某客户被评定为高风险等级时，企业一般只与其进行现金交易，但是如果有第三方愿意为其提供担保，承担连带责任的话，也应该考虑对其采用赊销结算方式，一旦发生坏账损失，可以向第三方追讨账款。
总之，应收账款的管理应成为 企业运营 资金管理的重要组成部分，只有引起 企业管理 层的高度重视，并常抓不懈，才能加速企业资金的周转并及时收回账款。
《 应收账款对企业运营的影响及加强应收账款管理探讨 》
摘 要：企业应收账款是指企业在赊销、提供劳务后应得收入，或者其他应收款项。因此，加强应收账款的管理，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失，是企业十分重要的财务管理活动。企业应采取有效措施，切实加强应收账款的财务管理工作。
关键词：企业 财务管理 应收账款 周转率 经营风险 建议
近年来，我国企业的应收账款总量逐渐提高，这已经成为企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流及资金周转带来了损害，而且也加大了企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对企业应收账款的严峻形势，充分重视应收账款的管理，最大限度降低企业应收账款的风险，是企业财务管理工作者认真研究的重要课题。
1.逾期应收账款对企业正常运营的影响分析
随着经济全球化步伐加快，市场竞争日趋激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，与客户签订赊销合同时，在资金回笼上给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润。但大量相似的行为往往很少考虑赊销资金时间价值，忽视了被客户拖欠占用的流动资金是否能及时收回的问题，造成应收账款急剧增加，给企业带来了巨大的经济损失。以生产建材为主要业务的某企业为例，从2007年～2011年末，商品产值和主营业务收入都呈现出逐年上升的趋势，但应收账款资金的比重却居高不下，大量资金被占用，企业资金周转困难。
1.1应收账款周转率分析
应收账款周转率是一个用来衡量企业在资产管理方面效率的财务比率。一般来说，应收账款周转率越高，平均收现期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上，影响资金的正常周转。(应收账款周转率=销售收入/平均应收账款;应收账款周转天数=360/应收账款周转率)。
从表1分析可知，企业的主营业务收入由2007年的604530.08元万上升至2011年的700321.3万元，增长率为15.85%;应收账款期末余额由2007年的243560.14元上升至2011年的398842.55元，增长率为63.76%，应收账款的增长速度明显快于主营业务收入的增长速度。从周转率分析来看，应收账款周转率由2007年的7.5次下降至2011年的4.8次;周转天数由2007年的48天上升至2011年的75天，由此可见，企业的应收账款周转率低，平均收现期长，应收账款大量占用公司资金，影响该企业的现金流。
1.2年以上应收账款占应收账款总额比重分析
企业两年以上应收账款占总应收账款的比重由2007年的13%上升至2011年的19%，比重较大且呈逐年上升的趋势。说明企业可收回应收账款数额并不多，发生坏账的机率也比较高，相对形成损失的风险也就比较大。进一步说明企业应收账款管理水平弱，从而增加了企业的机会成本和管理成本。在一定程度上，还会影响企业的短期偿债能力。
1.3应收账款占流动资产比重分析
企业应收账款占流动资产的比重由2007年的15%上升至2011年的18%，应收账款的资金占用呈逐年上升的趋势。由于企业发生赊销的几率比较高、应收账款的余额多，所以，即使该企业的主营业务收入很大，但还是导致其流动资金被大量占用，造成企业流动资金紧缺，周转困难，甚至影响企业的正常运作。
2.加强企业应收账款管理的建议
上面以某企业为例从应收账款周转率、2年以上应收账款占应收账款总额比重、应收账款占流动资产比重三个侧面，对逾期应收账款对企业正常运营的影响进行了简单的分析。根据企业运营中的实际情况，笔者对企业应收账款的管理提出以下建议：
2.1提高产品竞争力，增加企业的周转资金
企业应加强市场调研，认真研究、了解、把握市场，并分析预测市场需求的前景，及时开发研制新产品，以开拓新市场，生产适销对路的产品;同时企业要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势，生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品。企业还需要结合自身优势，强化创新意识，争创名牌商标，提高知名度，扩大影响力。另外，企业要根据发展对外贸易，开辟国际市场的需求，创造条件，通过提高产品档次和质量，改进产品外观等措施来逐步扩大市场占有率。只要有更多的消费者选择企业的产品，就会有更多的客户来选择企业，企业就可以有目的地选择客户，选择那些信用品质好、赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而增加公司的周转资金，进而提高企业的经济效益。
2.2建立完善的应收账款管理制度
首先应建立完善的应收账款管理制度，包括建立客户信用制度、赊销责任制度和可行的收账政策。第一，建立客户信用制度。企业首先要做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。第二，建立赊销责任制。企业在实行销售大承包和销售回款计酬办法的同时，应建立赊销责任制。即赊销款的回收由销售人员负责，销售人员工资、奖金除了视销售业务的开展情况外，还应与赊销的回收率挂钩，从而增强销售人员的责任心。而在确定赊销时，应根据客户的资金信誉程度而确定。第三，制定可行的收账政策。企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收帐款投资，增加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。
2.3加强应收账款的日常管理工作
具体来讲可以从以下几方面做好：①检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。②掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户巳到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。③分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。④编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
2.4提高管理人员素质
首先，企业应加强公司领导自身思想道德建设，以高度的责任心和积极务实的作风，将应收账款的管理工作纳入议事日程，把各种应收账款的清、收、管理作为盘活资金、强化管理、提高效益的一条重要措施来抓，成立专门清收管理班子，领导挂帅，财务督促，部门专抓，将应收账款的回收作为考核个人和部门业绩的组成部分，与 承包合同 ，个人的经济利益挂钩;其次，加强员工业务知识、技能和职业道德的培训。企业应加强对员工业务知识和技能的培训，如 法律知识 、经济知识、语言知识、逻辑知识、心理知识等方面的培训，同时，还应加强对员工职业道德的培训，营造良好的 企业 文化 。
3.结语
应收账款的发生是企业参与市场竞争所不可避免的。企业只有加强对应收账款的科学管理，才能降低企业因赊销而产生的经营风险，使企业获得最大的经济效益。
参考文献：
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《 浅析企业的应收账款管理 》
一、应收账款的概述
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业因未在销售商品、产品或提供劳务时收取现金而形成的债权。
总体而言，导致应收账款产生的原因无非源于以下三方面：一是为了在市场竞争中巩固并扩大市场份额，增强竞争力;二是减少企业库存，降低库存费用和存货管理费用;三是销售和收款的时间差。一般来说，市场竞争导致的赊销是应收账款产生的主要原因，企业应收账款管理的对象也主要是赊销产生的应收账款。
二、企业应收账款管理中存在的问题
随着市场经济的发展，应收账款占企业流动资产的份额越来越重，应收账款作为企业的一项资产，越来越受到企业的重视。
企业应收账款都要经历进入企业、存在于企业当中、退出企业的生命周期，应收账款的管理也是针对其存在的全过程进行的，有关的管理问题也就相应的分为事前、事中、事后管理。据此，一般分为以下三个大方面：
(一)应收账款事前管理存在的问题
(1)未能建立有关往来客户的信用状况和财务状况的动态信息管理系统
对往来客户的信用状况进行调查和科学分析，并建立有效的动态管理系统有利于企业从源头上控制应收账款的质量。但目前很多企业为了占领市场，纷纷忙于如何提高销售，更多的争取客户，而对客户的资信情况、信誉程度和付款能力缺少必要的了解，致使形成的应收账款风险增加。常此以往，大量账款无法收回，呆坏账大量形成，影响了企业的资金周转，规模较小的企业甚至可能面临倒闭的风险。
(2)内部缺少有效的职责分工和牵制制度
企业要实现高效运作，前提之一就要明确内部各部门的职责和权限，做好各部门的配合工作。但大多数企业在这方面的现状却是：部门间缺少沟通，各行其是，内部分工协作不合理，职责不明确，更很少有企业专门设置信用审批部门对赊销进行审核批准，或即使设置了也没能发挥好自己的职能。财务部门与销售部门之间在应收账款管理上的职能“完全独立”，当出现问题后部门间互相推诿责任。
(二)应收账款事中管理存在的问题
(1)对应收账款实时情况缺乏必要的追踪分析
在企业中较为普遍的现象是企业在应收账款产生至收回整个过程中缺乏有效、完善的约束机制，对已经形成的应收账款的成因以及账龄等因素未能进行经常性分析和风险等级调整，自身对应收账款的情况也不是很清楚，从而导致无法及时发现到期及长期拖欠的货款，账龄越来越长，资金流动周转速度降低，影响了企业的进一步发展。
(2)企业没有有效的对账机制来发现已存在的大量呆账、坏账
在销售与收款循环过程中，不可避免的会发生货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递和记录发生误差等错误，与客户定期对账能及时明晰交易双方的债权债务及未了事项，将可能发生的错误控制在最小的范围内。然而有的企业怠于对账，有的即使对了账也只是敷衍了事，没有形成合法有效的对账依据，达不到对账的真正目的。
(三)应收账款事后管理存在的问题
(1)企业收账制度不完善，未建立有效的催账体制
很多企业并未事前针对本企业的客户情况制定一套适合本企业的收账政策和程序，收账责任不明确，使得收款与赊销不能很好的衔接。管理应收账款账目的财务人员对应收账款未实施有效监督，应收账款历史记录混乱，没有根据客户欠款情况进行分类建档，账目不清。由于我国企业应收账款的回收基本上是靠企业自身，如果财务部门在货款到期时没有将信息及时反馈给有关部门，则催收工作就不能及时展开，坏账产生的风险就会大大增加。
三、加强企业应收管理的建议
(1)建立客户动态资源管理系统，全面了解客户的主体情况，重点关注本企业的大额往来客户及经常发生业务的客户
首先，企业应广泛收集客户信息。企业一般可以从客户的内外部收集有关的信息：首先，查阅和分析客户历年的财务报表，分析其变动趋势;其次，如果客户有进行过信用评级，企业可以向信用评估机构咨询客户的信用级别;再次，可以利用客户开户银行的证明、银行和其他金融机构已公布的一些企业信用方面的资料、客户的借款还款情况以及客户与其供应商之间的日常结算及时性等信息。接着企业再根据收集到的相关资料评定客户的信用等级，并利用现代信息技术建立优、中、差的赊销客户信用等级管理系统，以后的赊销审批就可以以此为依据。
(2)建立和完善企业应收账款内部控制体系及有关制度。
一是要建立严格的职责分工和严格的赊销审批制度。针对应收账款在内部控制方面存在的问题，企业应建立严格的职责分工制度，促使各部门之间，尤其是财务部门与销售部门之间的相互牵制，保证业务活动能够相互制衡中有效地进行。二是建立专门的信用管理部门，做好赊销审批的正确授权。信用管理部门定期报出客户信用分析 报告 ，并据此提出销售策略和客户欠款警戒线金额，以便及时调整销售方案。在赊销审批方面，企业可以制定销售限额，但对于超过限额以上的业务必须报上级专门的部门审批。三是加强各部门之间的交流与沟通。财务部门通过计算应收账款的账龄及增减变动情况，将得出的有关客户的信息及时反映给销售部门。
(3)应收账款出现诸如逾期或债务人偿债出现困难等异常情况时应及时采取处理措施
企业应确保内部有严格、完善的坏账准备和核销程序。企业在发生坏账时，应及时作出处理，经相关负责人审批后转入坏账损失，不宜任坏账日积月累。同时，当债务人偿债出现困难，企业也可以考虑将应收账款转化为其他资产形式，债务重组、债转股或接受债务人的非现金资产偿债等方式都是可以考虑采取的应收账款转化方向，以尽可能的减少坏账损失。
(4)企业可以利用应收账款融通资金，缓解流动资金压力
对应收账款较多的企业来说，可能会经常发生由于应收账款未到期、而企业又急需流动资金的情况。此时，企业可选的一种主动的做法是积极利用应收账款进行融资，获取所需资金，比较普遍的方法有应收账款贴现、应收账款抵借、应收账款证券化及应收账款出售等。
参考文献：
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2、制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如：（1）有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。（2）条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。 3、建立赊销审批制度。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。 4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理。企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。 5、建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金铨过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 三、应收账款风险的防范 企业为防范债务人无限期地拖欠货款，可采用以下措施： 1、将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。 2、应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，众金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给代理机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。这在西方比较盛行。我国某些金融机构可以对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，有利市场分工和健康发展。 3、进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。 四、加强收账管理与提高我国市场的信用机制 企业向逾期尚未付款的顾客应采用适当的收款政策收取应收账款。若收款政策较严，虽然可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，但同时也会增加收账费用；反之，可发生较少的收账费用，但却又会增加应收账款的机会成本及坏账损失。因此，企业应制订最佳的收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。同时，要注意讲究收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：寄函，打电话，派人催收，双方协商解决，借助于有权威的第三者调解，由仲裁机关仲裁解决，上诉司法机关，加强司法机关执行的力度等。总之，应逐步建立和提高我国市场的信用机制。
应收账款拖欠已是目前很多企业被拖垮的重要原因之一。因此，对应收账款风险应严加管理。 一、应收账款风险产生的原因 1、企业缺乏竞争意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。 2、企业内部控制不严。在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 3、企业应收账款管理失当。企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。 二、强化应收账款风险管理的措施 （一）制订合理的信用政策 所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。 1、确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。 2、采用正确的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。 3、建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。 （二）加强内部控制 1、认真作好赊销对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中，通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。
［1］ 徐云红.《强化应收账款管理降低财务风险》2011年04期［2］ 潘爱香.《财务报表分析》. 2011年9月.［3］ 王仲兵.《会计制度设计》. 2011年5月.［4］ 罗勇.《企业内部控制规范解读及案例精析析》.「J」2010年6月.［5］ 范锋春.《企业会计工作中应收账款的内部管理》.2010年12月.［6］ 陈颖．强化应收账款的日常管理[R]．内江科技．2009年02期.