营改增对餐饮行业的影响毕业论文

营业税是价内税，增值税是价外税，“营改增”只是征税方式的改变，而不是额外加收，更不是企业涨价的真正原因。就酒店、餐饮等生活服务业而言，年销售额在500万元以下的为小规模纳税人，按3%的征收率缴纳增值税。500万元以上的为一般纳税人，按6%的税率缴纳增值税，但是其购进的原材料、设备等取得的增值税扣税凭证均可以抵扣其销项税额。从5%的营业税直接转换为3%的增值税，餐饮业小规模纳税人减税效果是最直接的。营业税制下，饭店标价100元的饭，就需要缴纳5块钱的营业税。改缴增值税后，还是这100元的饭，只需要缴纳(100/)×3%=元的增值税。可以从发票上看到，“金额”元、“税额”元和“价税合计”100元，这与原来只有一个总金额的餐饮发票有所不同。很多高档酒店是一般纳税人，由5%的营业税改为6%的增值税，如果将价外征收的增值税还原为价内征收的营业税，6%的增值税税率只相当于的营业税水平。而实际上，酒店购进货物、服务、劳务、无形资产、不动产取得的增值税扣税凭证均可以抵扣其销项税额，如酒店经营企业购入的不动产、水、电、燃气、消耗性日用品、固定资产、房屋装修及维护费用、其他外包服务等均可按规定抵扣销项税额。包括餐饮、酒店等行业的“营改增”纳税人，从今年5月1日至明年12月31日，月销售额不足3万元就可以享受暂免征收增值税的优惠政策。

营改增对餐饮业的影响是非常大的，每个细节的制定都会有不同的影响，在选择的时候更是关键。中达咨询就营改增对餐饮业的影响和大家说明一下。1，餐饮业营改增后如果成为小规模纳税人是3%。2，餐饮业营改增后如果成为一般纳税人是6%。一、餐饮企业营改增后如何交税？增值税纳税人按照销售额大小和会计核算水平划分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。根据目前“营改增”政策，提供营改增应税服务年应税销售额500万元（含）以下的为增值税小规模纳税人，年应税销售额500万元以上的为一般纳税人。500万元的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人。一般纳税人按适用税率，实行抵扣计税；小规模纳税人适用3%征收率，按简易办法征收。二、餐饮企业营改增后税负如何？1.小规模纳税人从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负将明显降低。例如，一家餐馆月营业额万元，“营改增”前，需要缴纳5150元（103000×5%）的营业税。但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[103000/（1+3%）×3%]的增值税。按照这一比例，“营改增”将让餐饮业的小规模纳税人税负降低。显然，相比当前的税负，“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。此外，餐饮业还有很多都是个体工商户，而我国营业税和增值税都存在起征点，对月销售（营业）收入不超过3万元的餐饮企业，原来免征营业税，营改增过渡期，应该还会延用之前的优惠政策，继续免征增值税。2.一般纳税人在餐饮业增值税税率已确定为6%的情况下，相比之前适用的营业税税率5%，上升了1%，但这是否意味着税负增加了呢？首先需要明确的是营业税以营业额为征税对象，而增值税是基于商品或服务的增值部分征税。餐饮业通过加工食材向顾客提供餐饮成品，其特点是直接材料支出是成本中最主要的部分等。从采购食材、加工食材、销售产品的角度看，餐饮业与其他主要借助人力资源完成的服务业不同，与制造业有相似之处。但是由于营业税不能抵扣进项税额，因此餐饮业纳税人在“营改增”之前存在较大的重复纳税，即购入直接材料时实际负担了材料的增值税，但提供服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。“营改增”后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。例如，一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为200万元，“营改增”之前的每月应缴营业税为10万元（200×5%），“营改增”后，每月应缴增值税为万元[200/（1+6%）×6%-〔20/（1+13%）×13%+10/（1+17%）×17%〕]，应纳税额相比之前也降低了不少。由此可见，税率虽然提高了一个百分点，但应税销售额会降低很多，整体来说缴的税比现在还是少的。三、餐饮企业营改增后能否实现税负只减不增的目标对餐饮企业的一般纳税人而言，营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。进项税额抵扣需要取得相应的专用发票。如果餐饮企业每项支出是有发票的，每项进货都是有发票的，那营改增肯定是能降低公司税负的。如果无法取得发票或没有发票，有可能导致进项税额抵扣不足，税收负担不降反升也是有可能的。例如餐厅去菜市场采购食材，小摊贩是无法提供增值税专用发票的，这部分开支就不能抵扣。此外，人工成本也是一笔不小的开支，而这些也不能抵扣。极端一点的话，如果无任何抵扣项，则企业缴税按照6%的税率，缴税额会不减反增。因此餐饮企业营改增之后，对一般纳税人而言，应完善财务制度，关注发票的取得、使用和管理，最终整体税负会降低。更多关于工程/服务/采购类的标书代写制作，提升中标率，您可以点击底部官网客服免费咨询：

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