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总的来说, 国外的管理会计对经验比对学历的要求高 如果是跨国公司的高级管理会计就两者并重 中层职位薪水缺乏吸引力, 竞争又相当强烈 如果没有国际认证的学历或执业资格, 硬件不够硬; 再缺乏本地化从业经验, 软件不够软, 再加上语言障碍, 国内会计培训体制下的会计人才基本上没有任何优势
（四）战略业绩评价 自从美国学者亚历山大沃尔创建综合财务评价指标体系以来，企业业绩评价问题一直是财务、会计与统计学等学科研究的重要问题。从战略管理的角度看，业绩评价能有效连接战略目标和企业经营活动，将企业的战略目标具体化。市场与客户需求变化、产品与技术更新等速度的不断加快使企业提高对客户的要求做出快速的调整以满足客户的需要的能力成为提高企业核心竞争力的首要条件。业绩评价体系也应将管理者的决策与行为引向企业长期、综合的战略目标的实现与核心竞争优势的巩固与建立上来。现行管理会计中使用业绩评价指标，在国外普遍是以一定期间的会计收益为基础来计算的“投资报酬率（Return on capital employed 简称ROCE）”占主导；在我国许多国有企业运用改进以后的功效系数法 ，但这些都是单一的、注重对结果的考评的纯财务性质指标，它忽略了对过程的控制，易导致决策者与管理人员的短期行为。而现代企业所面临的竞争要求其管理者在这同时更应注重对市场占有率变化、技术革新、顾客满意度、服务水平、产品质量、人力资源、市场战略等多方面的变化的控制、管理与应变。而在这些方面的表现与能力的评估则更需要对业绩进行多方面的非财务计量才能达成。 战略管理会计趋向于运用综合的、财务和非财务指标相结合的，前瞻的战略性业绩评价，并把企业战略、具体行动和业绩考评进行组合，对不同的战略灵活地采取不同的评价指标来达到导向、保持与实现企业长期竞争优势的目的，例如提倡使用标杆法（又叫基准化分析法，Benchmarking）和平衡计分卡（Balanced score card）。 由美国施乐公司创建的标杆法是指从企业或部门主体的外部寻找绩优操作作为标准，评价本主体的产品、服务或质量等以了解它们目前在行业中所处的位置及与绩优企业的差距，并持续加以改进的方法。采用标杆法的业绩评价方法选取外部评价标准，这一外部的标准不受行业或地区限制，如英国铁路公司成功地向英国航空公司借鉴清洁车厢的经验，美国汽车工业协会成功向英国天然气公司借鉴电话处理程序。 平衡计分卡是一个增强公司长期战略计划编制的工具。它起源于1992年卡普兰（R R Kaplan）教授与诺顿（D P Norton）在《哈佛商业评论》上发表的文章《平衡计分卡：能驱动绩效的评价工具》（The Balanced Scorecard: Measures that Drive Performance）中所提出的从财务、顾客满意度、内部业务流程、创新与学习等等相互联系的四个方面将企业的战略目标进行系统化、具体化的评价。这一综合业绩评价观念一经提出便以惊人的发展速度为世界上许多大企业所接纳，根据Gartner Group调查表明：在过去的十几年间，《财富》杂志公布的世界前1000位公司中有70%的公司采用了平衡计分卡系统，Bain & Company调查也指出，50%以上的北美企业已采用它作为企业内绩效评估的方法。它很好地平衡了财务与非财务指标（财务指标相对于顾客、内部业务流程、创新与学习这三个指标）、近期与远期目标（财务、顾客、内部业务流程这三个指标相对于创新与学习这个长期指标）内部与外部因素（内部业务流程这一指标相对于顾客满意度这一指标）之间的关系，将企业为实现长期战略目标而制定的所有目标和指标系统地结合在一起。实施这一方法成功的案例如美孚石油公司，该公司在成功引入平衡计分卡后，每一位员工甚至连送油的司机都会从他的角度去思考战略的实施，当运油去加油站时会同时观察该加油站是否达到服务要求，了解客户的满意度，客户新需求等等，并及时将这些信息反馈给公司，因为公司的战略执行和绩效与每个人的浮动薪酬密切相关，形成了一种双赢的效果。在实施平衡计分卡之前，美孚石油1993年赢利率行业倒数第一；实施平衡计分卡之后，它从1995年起赢利率便连续四年保持行业第一，并于1999年成功与埃克森合并为埃克森美孚（Exxon Mobil）集团公司,根据2006美国权威《财富》杂志世界500强企业排名，埃克森美孚以营业收入以将近3400亿的营业收入名列500强榜首。
二、 战略管理会计的内涵 那么，什么是战略管理会计？由于战略管理会计属于一个新的研究领域，对于如何界定其概念以及如何进行操作等问题，均尚无统一定论。 “战略管理会计” 一词的首创者是被公认为战略管理会计之父的英国学者赛门斯（R R Simmonds）。在他1981年出版的《战略成本分析-从管理会计到战略会计的演进》一书中将战略管理会计定义为“对关于企业及其竞争者管理会计指标的准备和分析，用来建立和监督企业战略”。他对传统管理会计理论的挑战在于，他不再从企业内部效率的角度看待利润的增长，而是从企业在其市场的竞争地位这一视角，重新看待这个问题。布朗维奇 (Bromwich)等学者在其研究报告中着眼于最终商品市场，将战略管理会计定义为“对企业的产品市场和竞争者的成本和成本结构的财务信息进行的提供和分析，以及对企业及其竞争者一定期间内在这些市场上的战略所进行的监督”。Wilson在《战略管理会计》中则强调战略管理会计的外部指向（Outward looking）和前瞻性(Forward looking)。 我国在80年代就对管理会计的发展较为关注的余绪缨教授认为“战略管理会计”是为企业战略管理服务的会计，它从战略的高度，围绕企业、顾客和竞争对手组成的“战略三角”，即提供顾客和竞争对手具有战略相关性的外向型信息，也对本企业的内部信息进行战略审视，帮助企业决策层知己知彼地进行战略的制定和实施，借以最大限度地促进本企业“价值链”的改进与完善，保持并不断创造竞争优势，以促进企业长足、健康发展。 从不同视角研究战略管理会计的学者很多。关于战略管理会计的这些文献从不同的侧重点反映了人们对战略管理会计的多方面理解。有些观点主要着眼于美国学者迈克尔 波特（M E Porter）在1980年发表的《竞争战略》中所提出的五力战略分析模型与他在1985年发表的《竞争优势》中提出的成本优势、差异化与目标集聚三种基本竞争战略优势中的成本优势战略。有些学者如Wilson的观点则更侧重于产品寿命周期。即便如此，这些定义都有一个共同点，体现了战略管理会计的一些基本特征，即重视外部环境和市场，注重整体性和前瞻性，注重使企业长期发展，从而为企业的战略管理与决策提供信息。 三、现行的管理会计是否会被战略管理会计取代？ 对于传统管理会计不适应现代企业的决策，到底应该从传统的基础上稳步推进管理会计的发展，还是进行全面创新，这在学术界一直争论不休。这一争论基本分为两大派别。一派是“传统管理会计学派”以美国斯坦福大学的霍恩格伦教授（Charles T Horngren）、哈佛大学的安东尼教授（RN Anthony）、英国曼彻斯特大学的思盖本斯教授（RW Scapens）等为代表，主张一切以成本为中心，将数量方法及其它先进的管理方法，如战略成本管理方法引入管理会计体现，在传统的基础上稳步推进管理会计的发展。另一派以哈佛大学的罗伯特卡普兰教授（Robert S Kaplan）、太平洋路德大学的托马斯约翰逊教授（H Thomas Johnson）为代表的“创新管理会计学派”，主张以全方位创新为目标，注重学科间的交叉发展态势，通过不断创新改进现代管理会计的控制系统，建立各种数学模型，有效地控制、评价企业的绩效。 但是，不管理争论是否激励，双方学者都不否认应该建立适合战略决策需要的管理会计信息系统，都主张管理会计向战略管理领域的延伸和渗透。战略管理会计是以传统管理会计的基础为适应当代企业保持和创造长期竞争优势的决策要求而做出的新的改良与探索。尽管战略管理会计是为了弥补传统管理会计的缺陷而产生的，但这并不意味着传统管理会计已失去其存在的必要性。我们坚持现代管理会计应由战略管理会计和战术管理会计组成。传统管理会计注重内部控制，从战术的角度提高企业的内部效率；而管理会计则追寻高屋建瓴式的决策理念，站在全球竞争的角度，思考企业与其外部宏观与微观商业环境的关系，同时使用财务信息与非财务信息，采取长期性、全面性、前瞻性、外向性的理念，采用新的绩效评价方法，运用如“客户盈利能力分析（Customer profitability analysis）“产品赢利动态分析（product profitability analysis）”、价值链分析方法（value chain analysis）、成本动因分析方法(activity based cost analysis)、产品生命周期成本法(life cycle costing)，经验曲线（learning curve analysis）、成长与占有率矩阵（Boston consulting Group- growth and share matrix）等这些灵活多样的管理会计的新方法。因此，战略管理会计是管理会计从微观到宏观的扩展与补充，两者是相辅相成的。
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论文文献综述怎么写
1、题目：题目应简洁、明确、有概括性，字数不宜超过20个字（不同院校可能要求不同）。本专科毕业论文一般无需单独的题目页，硕博士毕业论文一般需要单独的题目页，展示院校、指导教师、答辩时间等信息。英文部分一般需要使用Times NewRoman字体。2、版权声明：一般而言，硕士与博士研究生毕业论文内均需在正文前附版权声明，独立成页。个别本科毕业论文也有此项。3、摘要：要有高度的概括力，语言精练、明确，中文摘要约100—200字（不同院校可能要求不同）。4、关键词：从论文标题或正文中挑选3～5个（不同院校可能要求不同）最能表达主要内容的词作为关键词。关键词之间需要用分号或逗号分开。5、目录：写出目录，标明页码。正文各一级二级标题（根据实际情况，也可以标注更低级标题）、参考文献、附录、致谢等。6、正文：专科毕业论文正文字数一般应在3000字以上，本科文学学士毕业论文通常要求8000字以上，硕士论文可能要求在3万字以上（不同院校可能要求不同）。毕业论文正文：包括前言、本论、结论三个部分。前言（引言）是论文的开头部分，主要说明论文写作的目的、现实意义、对所研究问题的认识，并提出论文的中心论点等。前言要写得简明扼要，篇幅不要太长。本论是毕业论文的主体，包括研究内容与方法、实验材料、实验结果与分析（讨论）等。在本部分要运用各方面的研究方法和实验结果，分析问题，论证观点，尽量反映出自己的科研能力和学术水平。结论是毕业论文的收尾部分，是围绕本论所作的结束语。其基本的要点就是总结全文，加深题意。7、致谢：简述自己通过做毕业论文的体会，并应对指导教师和协助完成论文的有关人员表示谢意。8、参考文献：在毕业论文末尾要列出在论文中参考过的所有专著、论文及其他资料，所列参考文献可以按文中参考或引证的先后顺序排列，也可以按照音序排列（正文中则采用相应的哈佛式参考文献标注而不出现序号）。9、注释：在论文写作过程中，有些问题需要在正文之外加以阐述和说明。10、附录：对于一些不宜放在正文中，但有参考价值的内容，可编入附录中。有时也常将个人简介附于文后。
二、 战略管理会计的内涵 那么，什么是战略管理会计？由于战略管理会计属于一个新的研究领域，对于如何界定其概念以及如何进行操作等问题，均尚无统一定论。 “战略管理会计” 一词的首创者是被公认为战略管理会计之父的英国学者赛门斯（R R Simmonds）。在他1981年出版的《战略成本分析-从管理会计到战略会计的演进》一书中将战略管理会计定义为“对关于企业及其竞争者管理会计指标的准备和分析，用来建立和监督企业战略”。他对传统管理会计理论的挑战在于，他不再从企业内部效率的角度看待利润的增长，而是从企业在其市场的竞争地位这一视角，重新看待这个问题。布朗维奇 (Bromwich)等学者在其研究报告中着眼于最终商品市场，将战略管理会计定义为“对企业的产品市场和竞争者的成本和成本结构的财务信息进行的提供和分析，以及对企业及其竞争者一定期间内在这些市场上的战略所进行的监督”。Wilson在《战略管理会计》中则强调战略管理会计的外部指向（Outward looking）和前瞻性(Forward looking)。 我国在80年代就对管理会计的发展较为关注的余绪缨教授认为“战略管理会计”是为企业战略管理服务的会计，它从战略的高度，围绕企业、顾客和竞争对手组成的“战略三角”，即提供顾客和竞争对手具有战略相关性的外向型信息，也对本企业的内部信息进行战略审视，帮助企业决策层知己知彼地进行战略的制定和实施，借以最大限度地促进本企业“价值链”的改进与完善，保持并不断创造竞争优势，以促进企业长足、健康发展。 从不同视角研究战略管理会计的学者很多。关于战略管理会计的这些文献从不同的侧重点反映了人们对战略管理会计的多方面理解。有些观点主要着眼于美国学者迈克尔 波特（M E Porter）在1980年发表的《竞争战略》中所提出的五力战略分析模型与他在1985年发表的《竞争优势》中提出的成本优势、差异化与目标集聚三种基本竞争战略优势中的成本优势战略。有些学者如Wilson的观点则更侧重于产品寿命周期。即便如此，这些定义都有一个共同点，体现了战略管理会计的一些基本特征，即重视外部环境和市场，注重整体性和前瞻性，注重使企业长期发展，从而为企业的战略管理与决策提供信息。 三、现行的管理会计是否会被战略管理会计取代？ 对于传统管理会计不适应现代企业的决策，到底应该从传统的基础上稳步推进管理会计的发展，还是进行全面创新，这在学术界一直争论不休。这一争论基本分为两大派别。一派是“传统管理会计学派”以美国斯坦福大学的霍恩格伦教授（Charles T Horngren）、哈佛大学的安东尼教授（RN Anthony）、英国曼彻斯特大学的思盖本斯教授（RW Scapens）等为代表，主张一切以成本为中心，将数量方法及其它先进的管理方法，如战略成本管理方法引入管理会计体现，在传统的基础上稳步推进管理会计的发展。另一派以哈佛大学的罗伯特卡普兰教授（Robert S Kaplan）、太平洋路德大学的托马斯约翰逊教授（H Thomas Johnson）为代表的“创新管理会计学派”，主张以全方位创新为目标，注重学科间的交叉发展态势，通过不断创新改进现代管理会计的控制系统，建立各种数学模型，有效地控制、评价企业的绩效。 但是，不管理争论是否激励，双方学者都不否认应该建立适合战略决策需要的管理会计信息系统，都主张管理会计向战略管理领域的延伸和渗透。战略管理会计是以传统管理会计的基础为适应当代企业保持和创造长期竞争优势的决策要求而做出的新的改良与探索。尽管战略管理会计是为了弥补传统管理会计的缺陷而产生的，但这并不意味着传统管理会计已失去其存在的必要性。我们坚持现代管理会计应由战略管理会计和战术管理会计组成。传统管理会计注重内部控制，从战术的角度提高企业的内部效率；而管理会计则追寻高屋建瓴式的决策理念，站在全球竞争的角度，思考企业与其外部宏观与微观商业环境的关系，同时使用财务信息与非财务信息，采取长期性、全面性、前瞻性、外向性的理念，采用新的绩效评价方法，运用如“客户盈利能力分析（Customer profitability analysis）“产品赢利动态分析（product profitability analysis）”、价值链分析方法（value chain analysis）、成本动因分析方法(activity based cost analysis)、产品生命周期成本法(life cycle costing)，经验曲线（learning curve analysis）、成长与占有率矩阵（Boston consulting Group- growth and share matrix）等这些灵活多样的管理会计的新方法。因此，战略管理会计是管理会计从微观到宏观的扩展与补充，两者是相辅相成的。
摘要：战略管理会计(SMA)是近年来兴起的一支新的会计学分支学科，是企业战略管理理念与管理会计理论相结合的产物。它将对财务信息的使用占主导地位的管理会计扩展到一个注重前瞻性、长期性和关注企业如何适应、协调、利用瞬息万变外部条件与内部条件的关系以取得整体上更优的战略效果，帮助企业确立长久不衰竞争优势。战略管理会计的理论与应用在国际上还处于摸索阶段，在我国更是如此。为推动战略管理会计在我国的发展，本文介绍了其产生背景与主要内容。 Abstract: Strategic management accounting (SMA) is a relatively new developed approach to management accounting that address issues and concerns which are strategic It places management accounting in a much broader context beyond the use of purely financial information to develop superior strategies, in order to derive a means of achieving sustainable completive Compare to conventional management accounting, strategic management accounting is future focused, long-term focused and consider the external business The theory and applications for SMA are not well developed at present internationally and that is especially the case as it is in our This article introduces and analysis the background of SMA and the main contents of it, in the aim of support the developing of SMA in our C 关键词：战略管理会计、战略成本管理、战略管理会计信息系统、战略绩效评价 Key words: Strategic management accounting (SMA), Strategic cost management, strategic management accounting information system, strategic performance measurement 随着现代科技的进步和生产力的迅猛发展，顾客消费水平提高，世界经济趋于一体化，全球竞争日益激烈，加上政治、经济、社会环境的巨大变化，许多企业对其经营方式做出重大调整与创新。尤其是现代企业在管理理念上从 “职能管理”向“战略管理”理念的转变，对传统管理会计的理论与方法体系造成全面冲击。事实上，长期以来，管理会计理论与实践脱节这一问题一直没有得到根本性的解决。为适应企业战略管理的需要，英国学者赛蒙斯（Simmonds,1981）于上世纪80年代初提出战略管理会计(Strategic Management Accounting简称SMA)的理念，强调管理会计应与企业战略相结合，尤其指出企业的管理信息系统应为企业提供其竞争对手的相关信息，以适应日益激烈的竞争。
[1] 宋庆恩 管理会计在企业中的应用[J] 经营与管理, 2010, (04) [2] 孙勇 浅谈我国管理会计存在的问题及对策[J] 中小企业管理与科技(上旬刊), 2010, (03) [3] 安艳荣 管理会计的形成与发展[J] 现代商业, 2010, (06) [4] 金小青 管理会计应用中存在的问题及对策[J] 现代经济信息, 2010, (03) [5] 余昌群 管理会计工作存在的问题与对策[J] 学习月刊, 2010, (05) [6] 励贺林 管理会计在我国的应用现状及对策[J] 现代会计, 2009, (01) [7] 王英琴,王玉峰 关于我国管理会计发展战略的探讨[J] 黑龙江科技信息, 2010, (10) [8] 何现营 对我国管理会计发展的思考[J] 经营管理者, 2010, (06) [9] 姚天 管理会计与财务会计[J] 合作经济与科技, 2010, (09) [10] 杨海英 管理会计发展新趋势探讨[J] 黑龙江科技信息, 2010, (08) [1]管理会计学 孙茂竹主编 人民大学出版社 2012年[2] 管理会计学 黄惠琴主编 科学出版社 2004年[3] 全面预算管理 潘爱香 主编 浙江人民出版社 2001年[4] 企业全面预算管理理论与案例 财政部企业司 经济科学出版社 2004年
摘要：战略管理会计(SMA)是近年来兴起的一支新的会计学分支学科，是企业战略管理理念与管理会计理论相结合的产物。它将对财务信息的使用占主导地位的管理会计扩展到一个注重前瞻性、长期性和关注企业如何适应、协调、利用瞬息万变外部条件与内部条件的关系以取得整体上更优的战略效果，帮助企业确立长久不衰竞争优势。战略管理会计的理论与应用在国际上还处于摸索阶段，在我国更是如此。为推动战略管理会计在我国的发展，本文介绍了其产生背景与主要内容。 Abstract: Strategic management accounting (SMA) is a relatively new developed approach to management accounting that address issues and concerns which are strategic It places management accounting in a much broader context beyond the use of purely financial information to develop superior strategies, in order to derive a means of achieving sustainable completive Compare to conventional management accounting, strategic management accounting is future focused, long-term focused and consider the external business The theory and applications for SMA are not well developed at present internationally and that is especially the case as it is in our This article introduces and analysis the background of SMA and the main contents of it, in the aim of support the developing of SMA in our C 关键词：战略管理会计、战略成本管理、战略管理会计信息系统、战略绩效评价 Key words: Strategic management accounting (SMA), Strategic cost management, strategic management accounting information system, strategic performance measurement 随着现代科技的进步和生产力的迅猛发展，顾客消费水平提高，世界经济趋于一体化，全球竞争日益激烈，加上政治、经济、社会环境的巨大变化，许多企业对其经营方式做出重大调整与创新。尤其是现代企业在管理理念上从 “职能管理”向“战略管理”理念的转变，对传统管理会计的理论与方法体系造成全面冲击。事实上，长期以来，管理会计理论与实践脱节这一问题一直没有得到根本性的解决。为适应企业战略管理的需要，英国学者赛蒙斯（Simmonds,1981）于上世纪80年代初提出战略管理会计(Strategic Management Accounting简称SMA)的理念，强调管理会计应与企业战略相结合，尤其指出企业的管理信息系统应为企业提供其竞争对手的相关信息，以适应日益激烈的竞争。
一、战略管理 会计的产生背景与发展必然性 自20世纪50年代，管理会计从财务会计分离出来以后，在半个多世纪的时间里，其理论和方法取得了有目共睹的成就。但同样不能忽视的是，现代企业经营环境的重大变革和战略管理的广泛推行，对管理会计的理论与方法都提出了新的要求和挑战。尤其是进入了“创新时代”以后，需求结构从传统的大批量、标准化的为满足基本消费品需求的生产向小批量、高质量的满足个性化需求的生产过渡；科学技术水平发展，推动产品与制造工艺的发展，加剧了企业间的竞争。现代化通讯与交通的发展，全球市场的开放，为企业提供了新的机遇，为资本输出、跨国经营、全球化生产创造了条件，同时给企业带来了巨大的竞争风险。垄断行为、环境污染等这些由于企业过分追求利益最大化而造成的负面影响引发了社会、政府、民间组织、顾客对企业的不满，企业也必须面对来自外部的压力、甚至法律的制约。为适应这一时代的特征，各企业纷纷改变管理方式，从传统的适应标准化批量生产的只要求遵循规章制度的刚性管理转变为以人为本的柔性管理，建立弹性制造系统（Flexible manufacturing system）、采用全面质量管理(total quality management)、实行小批量多样化的生产，以满足顾客多样化、高质量的需求。近几年来，新出现的灵捷制造系统（Agile Manufacturing system）更是集中先进的生产制造技术、动态的组织结构、快捷的网络技术、高素质的、协作良好的员工等优势，打造快速适应市场的制造体系。 为了顺应这一发展趋势，战略管理应运而生。它以强调外部环境的影响、重视内外协调和面向未来等为特点，在短短二十几年间已为许多世界500强企业所采用，旨在寻求企业持之以恒的竞争优势，帮助企业在提高内部效率的前提下，对抗来自外部越来越多难以预料的却又攸关生死的挑战。就如20 世纪40 年代盛行的成本会计未能把20 世纪50 年代已开始流行的决策分析理念纳人其体系，管理会计因其决策相关性而取代成本会计成为一种新的决策指导。战略管理这一新的理论的蓬勃发展，使人们开始重新审视现行管理会计的理论与方法，并普遍认为其缺乏战略相关性, 不能为战略管理提供强有力的决策分析信息支持。因此，自20 世纪80 年代以来，人们开始将战略的因素引人管理会计的理论与方法中，从而将其逐步推向战略管理会计(SMA)的新阶段。发展战略管理会计成为现行管理会计理论与方法的一个非常必然的发展。
[2] 师东菊,安祥林,赵兴艳 企业战略成本管理中存在的问题及策略研究[J] 中国科技信息, 2007,(02) [3] 王宁 现代企业战略成本管理的探讨[J] 会计之友(中旬刊), 2007,(05) [4] 李春献,高安吉,刘均敏 战略成本管理的特点及其应用[J] 企业改革与管理, 2007,(01) [5] 袁华 战略成本管理的基本分析框架[J] 商场现代化, 2007,(14) [6] 任利军,李永,张永宏 战略成本管理方法及其实施程序探析[J] 会计之友(下), 2007,(03) [7] 熊建新 战略成本管理的运用[J] 审计与理财, 2007,(02) [8] 刘芳 实施战略成本管理应注意的若干问题[J] 商场现代化, 2007,(03) \
二、 战略管理会计的内涵 那么，什么是战略管理会计？由于战略管理会计属于一个新的研究领域，对于如何界定其概念以及如何进行操作等问题，均尚无统一定论。 “战略管理会计” 一词的首创者是被公认为战略管理会计之父的英国学者赛门斯（R R Simmonds）。在他1981年出版的《战略成本分析-从管理会计到战略会计的演进》一书中将战略管理会计定义为“对关于企业及其竞争者管理会计指标的准备和分析，用来建立和监督企业战略”。他对传统管理会计理论的挑战在于，他不再从企业内部效率的角度看待利润的增长，而是从企业在其市场的竞争地位这一视角，重新看待这个问题。布朗维奇 (Bromwich)等学者在其研究报告中着眼于最终商品市场，将战略管理会计定义为“对企业的产品市场和竞争者的成本和成本结构的财务信息进行的提供和分析，以及对企业及其竞争者一定期间内在这些市场上的战略所进行的监督”。Wilson在《战略管理会计》中则强调战略管理会计的外部指向（Outward looking）和前瞻性(Forward looking)。 我国在80年代就对管理会计的发展较为关注的余绪缨教授认为“战略管理会计”是为企业战略管理服务的会计，它从战略的高度，围绕企业、顾客和竞争对手组成的“战略三角”，即提供顾客和竞争对手具有战略相关性的外向型信息，也对本企业的内部信息进行战略审视，帮助企业决策层知己知彼地进行战略的制定和实施，借以最大限度地促进本企业“价值链”的改进与完善，保持并不断创造竞争优势，以促进企业长足、健康发展。 从不同视角研究战略管理会计的学者很多。关于战略管理会计的这些文献从不同的侧重点反映了人们对战略管理会计的多方面理解。有些观点主要着眼于美国学者迈克尔 波特（M E Porter）在1980年发表的《竞争战略》中所提出的五力战略分析模型与他在1985年发表的《竞争优势》中提出的成本优势、差异化与目标集聚三种基本竞争战略优势中的成本优势战略。有些学者如Wilson的观点则更侧重于产品寿命周期。即便如此，这些定义都有一个共同点，体现了战略管理会计的一些基本特征，即重视外部环境和市场，注重整体性和前瞻性，注重使企业长期发展，从而为企业的战略管理与决策提供信息。 三、现行的管理会计是否会被战略管理会计取代？ 对于传统管理会计不适应现代企业的决策，到底应该从传统的基础上稳步推进管理会计的发展，还是进行全面创新，这在学术界一直争论不休。这一争论基本分为两大派别。一派是“传统管理会计学派”以美国斯坦福大学的霍恩格伦教授（Charles T Horngren）、哈佛大学的安东尼教授（RN Anthony）、英国曼彻斯特大学的思盖本斯教授（RW Scapens）等为代表，主张一切以成本为中心，将数量方法及其它先进的管理方法，如战略成本管理方法引入管理会计体现，在传统的基础上稳步推进管理会计的发展。另一派以哈佛大学的罗伯特卡普兰教授（Robert S Kaplan）、太平洋路德大学的托马斯约翰逊教授（H Thomas Johnson）为代表的“创新管理会计学派”，主张以全方位创新为目标，注重学科间的交叉发展态势，通过不断创新改进现代管理会计的控制系统，建立各种数学模型，有效地控制、评价企业的绩效。 但是，不管理争论是否激励，双方学者都不否认应该建立适合战略决策需要的管理会计信息系统，都主张管理会计向战略管理领域的延伸和渗透。战略管理会计是以传统管理会计的基础为适应当代企业保持和创造长期竞争优势的决策要求而做出的新的改良与探索。尽管战略管理会计是为了弥补传统管理会计的缺陷而产生的，但这并不意味着传统管理会计已失去其存在的必要性。我们坚持现代管理会计应由战略管理会计和战术管理会计组成。传统管理会计注重内部控制，从战术的角度提高企业的内部效率；而管理会计则追寻高屋建瓴式的决策理念，站在全球竞争的角度，思考企业与其外部宏观与微观商业环境的关系，同时使用财务信息与非财务信息，采取长期性、全面性、前瞻性、外向性的理念，采用新的绩效评价方法，运用如“客户盈利能力分析（Customer profitability analysis）“产品赢利动态分析（product profitability analysis）”、价值链分析方法（value chain analysis）、成本动因分析方法(activity based cost analysis)、产品生命周期成本法(life cycle costing)，经验曲线（learning curve analysis）、成长与占有率矩阵（Boston consulting Group- growth and share matrix）等这些灵活多样的管理会计的新方法。因此，战略管理会计是管理会计从微观到宏观的扩展与补充，两者是相辅相成的。