关于偷逃税论文范文写作

您好，关于偷税漏税主观意愿的问题，我认为这是一种违法行为，是企业或个人出于自身利益而故意隐瞒或少报应纳税款项的行为。这种行为的主观意愿是企图逃避税务部门的监管和处罚，从而获得不当的经济利益。具体来说，偷税漏税的主观意愿表现为企业或个人故意隐瞒或少报应纳税款项，或者虚构、隐瞒交易事实，以此来逃避税务部门的监管和处罚。这种行为不仅违反了税收法律法规，也损害了国家和社会的利益，影响了公平竞争和经济发展。除了以上观点，我认为偷税漏税的主观意愿还可能来源于对税收制度的不满或不信任，以及对税务部门的不信任。此外，一些企业或个人也可能出于贪婪等个人动机而进行偷税漏税行为。总之，偷税漏税是一种违法行为，其主观意愿是企业或个人出于自身利益而故意隐瞒或少报应纳税款项的行为。这种行为不仅违反了税收法律法规，也损害了国家和社会的利益。

偷税漏税主观意愿的写法可根据文体和写作内容而异，这里提供一种较为一般的写法，仅供参考。在写偷税漏税主观意愿这个问题时，需要从以下几个方面进行说明：1. 定义：偷税漏税是指企业或个人故意隐瞒或不申报应纳税额，以此逃避缴纳税款的行为。主观意愿则是指违反法律规定的行为，存在故意或明知其行为有违法后果而仍然实施该行为的心理状态。2. 解释：在偷税漏税行为中，主观意愿是至关重要的因素。对于偷税漏税问题，主观意愿主要体现在企业或个人是否存在犯罪故意行为，是否明确了解其行为的违法性质和后果，而仍然选择实施这种行为。3. 示范：在写偷税漏税主观意愿时，可以举例说明，例如一些企业或个人为了追求利润而存在恶意逃税或偷漏税款行为，或者知道自己应该纳税却故意不申报或者虚报，企图逃避纳税和监管，这些行为都是主观意愿的表现。4. 结论：在结论部分，可以点明偷税漏税主观意愿的严重性，明确指出，针对偷税漏税违法行为，主观意愿的问题是判断该行为是否构成犯罪的重要因素，同时在打击偷税漏税行为中，加强对主观故意的定性和量刑方面的探讨，有助于加强对偷税漏税违法行为的打击力度并维护税收秩序。

举报偷税漏税范文(篇一)可以打电话举报也可以去税务局举报 电话12366漏税的证据？隐瞒销售收入的报表和记账凭证，账册凭证合同协议发票收据，原件复印件均可。现在的举报都是要录入系统的，无论企业有没有人在税务部门内部，税务机关都要对这家企业进行检查，你举报的时候只要提供这家企业的名称就可以了，不用提供法人名字的。举报时候如果举报人能有一定实质性的内容税务机关也会受理，但是如果有证据就更好了，证据包括很多种类，比如说帐外销售清单了之类的。税务机关到最后检查情况属实的话，对举报人还有一定金额的奖励。一、您应当向所在地税务机关的举报中心举报。举报中心举报的范围是：偷税、逃避追缴欠税、税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税务违法行为。二、举报可以采用书信、口头、电话或者举报人认为方便的其他形式提出。三、实名举报和匿名举报可，但实名举报才有奖励。举报偷税漏税范文(篇二)市人民检察院：为了打击经济犯罪，纯洁干部队伍，提高党在人民心目中的威望，现将我们了解的××的犯罪事实，举报如下：被举报人：(基本情况)事实与证据：偷税漏税举报信怎么写一、尽可能写清楚投诉对象的名称、地点、负责人等信息。二、尽量具体描述偷税漏税的事项和金额，用事实说话，再将证据复印件放到最后。对偷税漏税的，税务机关除补征税款和滞纳金外，还可以处以不缴或者少缴税款50%以上五倍以下的罚款。关于对××涉嫌××(如贪污、受贿、渎职、挪用公款)等问题的举报被举报人：姓名(向纪检监察机关举报时，被举报对象须是xxx党员或国家干部)，所在单位，职务。反映问题的性质：××(如涉嫌贪污、受贿、挪用公款等)事实与理由[用最简洁的语言写清]：被反映人在什么时间、什么地点，以什么手段实施什么样的行为，造成什么样的后果;违反什么规定第…条。无证据能举报偷税漏税。举报人可以向纳税义务人所在地的税务机关进行举报，而收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密，并应按照规定给予检举人奖励。《xxx税收征收管理法》第十二条规定，税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。第十三条规定，任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。...公司偷税漏税，如果会计也存在伪造、变造会计凭证等行为帮助公司偷税漏税，也应承担相应责任。构成犯罪的，则承担刑事责任。根据《xxx会计法》第四十三条的规定，伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位...本刊记者/孙欣北京某开发商涉嫌偷漏税达亿元，据说税务部门几年前曾进行调查，但最后事情不了了之。一个公认为造就富人最多的暴利行业，成了税收的“重灾区”。春节前，李劲松分别把检举信递交到北京国税局和北京地税局，然后一身轻松地回到故乡江西，踏踏实实一直休到正月十七。他对这个涉及一亿税额的检举信信心百倍，认定税务机关的处理结果不是被检举人偷税就是漏税，“不会有第三种可能”。故而在检举信中，他整整齐齐地写下自己的名字、身份证号码和详细的工作单位、联系方式。李劲松检举的是北京某房地产开发有限公司“涉嫌偷税总额1亿元以...偷税漏税的举报方式是：任何知情的单位和个人都可以携带举报资料到当地的税务稽查局举报。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。法律依据：《xxx税收征收管理法》第十三条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。第十四条本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照xxx规定设立的并向社会公告的税务机构。...举报偷税漏税范文(篇三)亲爱的女同胞们：你们好！你们是否经常会感到寂静？是否有时也会为一些小事而烦恼？我想我们都不愿意看到这种现象的出现，我们都希望通过举报这种方式来减小举报的影响。所以，我们希望举报这样的活动能够给予你们一些意想不到的帮助。在此，我们诚挚地希望大家能够在举报时对自己的举报表示感谢，在举报的过程中能够更加深刻的明白一些我们现在不能够忽视的东西。当然，举报是为了更好地了解一下同胞们的举报内容，并且能够在举报的过程中更好地帮助他人。举报人可以通过举报的形式帮助他人，也可以通过举报的形式帮助自己。举报人可以通过举报的形式帮助他人，也可以通过举报的形式帮助他人。举报人可以通过举报的形式帮助他人，也可以通过举报的形式帮助他人。在举报期间，如果有任何困难和问题，我们都会及时的与你们联系，我们也会尽全力的帮助你们。举报人的意见举报期间，如果举报有任何意见需要我们进行反驳的，我们都会尽最大的努力去解决。对于举报人，我们的意见是：举报期间不会再有人向我们投诉。举报人应该注意的问题一般来说，我们应该主动的去帮助对方，并且尽量的帮助对方，我们还是希望通过举报的方式帮助对方。二、举报人的意见：举报人应该主动的去帮助对方，并且尽量的帮助对方，而不是直接的提出，这样可以减小我们之间的关系，但是，我们的意见是：举报期间不会再有人向我们投诉，这样可以减小我们之间的关系，但是，我们的意见也是一样的。在举报的过程中，如果有任何意见需要我们进行反驳的，我们也应该尽量直接的提出来，这样可以减低我们的意见。举报人的意见三、举报期间对举报内容的认识:举报人应该明确，举报期间对举报内容的认识主要包括三方面：一、举报期间对举报内容的认识。举报期间，我们应当主动地向对方介绍举报的内容，主要内容包括了举报对象、举报时间、举报地点。我们认为我们的举报期间对举报的认识主要包括了举报期间对举报内容的认识。二、举报期间对举报期间的认识。举报期间应该认真的听取对方的意见，主动的去了解，并且在举报期间不会因此对方的产生歧视。在举报期间我们还应该多与人交流。在交谈过程中，不仅能够学会与同伴的沟通，更加重视对方的了解，也能够在谈话中得到对方的帮助。我们认为我们的举报期间对举报内容的认识主要包括以下三个方面：一、我们的举报期限。我们认为自己在一个举报期间对举报内容的认识主要包括以下几方面：1、我们的举报期限。在举报期间，我们可以通过举报的形式帮助对方提出自己不了解的问题，并且提出自己对方不了解自己的问题。2、我们的举报期限。在举报期间，我们可以利用举报的形式帮助对方解答疑问，或者帮助对方解答一些问题。3、我们的举报期限。在举报期间可以利用举报的形式帮助对方解答疑问。如果对方提出自己不了解或者自己并不知道，那么我们可以通过举报的形式帮助对方解答一些问题。在举报期间我们也会尽量的帮助对方解答一些疑问，以便对方能够在举报期间得到我们的帮助，同时，我们也会通过举报的形式帮助对方解答。举报偷税漏税范文(篇四)请问，国家的资金来自哪里？国家建设的费用来自哪里？国家对那些残疾人和老人以及那些失业人员的低保、退休金又来自哪里呢？社会公共设施的建设的支出又从哪里来呢？都来自与一个与我们生活密切相关的一个词――税务。税务中与我们生活关系最密切的那就是纳税。纳税就是按照国家有关税法的规定，按比率把集体或个人收入的一部分缴纳给国家，国家就用这些钱来发展经济、科技、教育、文化和国防。反观西方发达国家，只觉纳税成了人们习以为常的事，偷税漏税的事很少发生。这是因为什么了呢？这要归功于国外严厉的法律制度。他们之所以很少发生偷税漏税事件，是因为他们如果偷税漏税就很高的犯罪成本。会影响到他们的工作、生活，以及自己后代的生活。而且他们还可以用捐款的方法来代替纳税。虽然，现在的我们还不需要纳税，但是了解税法的相关知识是非常重要的，是我们今后走向社会基石，我们要从身边的小事做起，成为守纪守法小公民。举报偷税漏税范文(篇五)一个立案合法与否的问题 一件以经济犯罪而判刑的案件，立案是由于***向反贪局发出的一封举报信。此信是举报因***在同某公司80万交易中双方请被举报人中介担保，交易成功后，被举报人收取双方共计2万元中介担保费。 事实是；被举报人接受了双方委托。在交易中被举报人履行了中介担保人的义务，而且为这笔交易纠正了一处错误为***节省一笔开支。 反贪局以这个举报立案，侦查，审讯。经“三长”会议平衡，被举报人被判重刑。投入xxx改造！ 刑期中被举报人多次申诉未果，刑满后再次申诉，开庭审理后认定***举报事由不属被举报人犯罪，即认定被举报人的中介担保行为不犯法。举报偷税漏税范文(篇六)善良是一种天性，诚实是一种选择。做个诚实的人，是无愧于天地的坦荡胸襟，更是珍藏在心底的高尚情怀。爱国、敬业、诚信、友善，“诚实”二字已经深深融入了我们的价值观，深深地扎根于我们的思想中。做个诚实的人，这是我们的承诺，需要我们践行；做个诚实的人，更是社会给予我们的重托，需要我们行动。人们常说：诚信是金。相信大部分人在小时候，定听过长辈们讲述的华盛顿砍樱桃树的故事。人非圣贤，孰能无过？只要敢于承认、勇于责任，便是对诚实最好的诠释，是人生正确的选择。一个少年都可以做一个诚实的人，我们又有何理由在诚实面前做一个红脸的小偷？古往今来，凡成大器者，必具备诚实的品质。因此，我们必须做个诚实的人，用行动诠释“诚实”的价值。相反，不诚实的人定会受到社会的处罚。明星范某偷税漏税的事件曾在舆论场中引发热议。范某为了眼前的利益，放弃了应遵循的诚实的品格，用偷税漏税的方式毁掉了自己的大好前程，几乎埋葬了自己的演艺生涯，让粉丝们慨叹万千，更使自己陷入无尽的后悔中。无独有偶，明星翟某学术造假，也引起了人们的愤懑，他也以相似的方式，使自己毁于虚假当中。可见，做个诚实的人，不仅是恪守美好的品德，更是对人格的肯定，也是对自己最好的保护。时代呼唤诚实，社会迎接正义，我们也在用行动守护心中的美德。我记得我上小学时，班里的一位女同学拾到一个相当“丰满”的钱包——红色的百元大钞、花花绿绿的购物卡都夹在其中。但她并没有在意里面的金钱，而是焦急的环顾四周，想要找到失主。但失主似乎已经走远，于是，她毫不犹豫地把钱包送到了校领导处。不久，失主认领了钱包并寄来一封感谢信，他在信中表达了对女同学的感激，同时赞颂了诚实的力量、社会的美好。这位女同学是我们的榜样，她的拾金不昧激励着我们要做诚实之事、做诚实之人。诚实，是一份信仰，是一种选择，闪烁着人性的光辉，反映着社会的美好。让我们做个诚实的人，为自己喝彩，给社会点赞！举报偷税漏税范文(篇七)一．为维护烟草专卖执法的严肃性，鼓励群众对烟草专卖管理违法违规行为以及烟草专卖行政执法人员执法中的违法违规行为进行举报，提高行政效能，促进依法行政，根据有关规定，制定本制度。二．对烟草专卖管理违法违规行为的举报、投诉的受理工作由专卖监督管理处（科）负责，对烟草专卖管理机关行政执法中的违法违规行为的举报、投诉受理工作由本级推行行政执法责任制领导小组办公室会同纪检xxx门负责，烟草专卖管理机关应当设立举报信箱、向社会公布通讯地址、邮政编码、举报电话、电子邮箱，安排专（兼）人负责受理举报投诉工作。三.举报投诉内容：违反烟草专卖管理法律、法规、规章的行为；烟草专卖行政执法人员不秉公执法、不文明执法、不履行职责、滥用职权、玩忽职守、贪污受贿、处罚不当、违法执法等行为。四.举报投诉方式：电话、信函、来人来访等方式。五.举报、投诉工作的处理实行属地管辖的原则。市、县两级烟草专卖管理机

Q: 偷税漏税主观意愿怎么写 : 偷税漏税主观意愿通常可以写成以下几个方面：1. 故意隐瞒或虚报收入：偷税漏税的主观意愿最常见的表现就是故意隐瞒或虚报收入，这是为了逃避纳税义务而采取的一种手段。这种行为通常是由于个人或企业对税收制度的不满或不信任，或是为了获得更多的利润而采取的。2. 故意避税：有些人或企业可能觉得税收太高，不想缴纳过多的税款，于是便采取一些手段来避税，如将收入转移到海外账户等。这种行为同样属于偷税漏税的主观意愿。3. 故意违反税法规定：偷税漏税的主观意愿还包括故意违反税法规定，如虚开发票、假冒增值税专用发票等。这些行为都是为了逃避纳税义务而采取的手段，属于恶意违法行为。总之，偷税漏税的主观意愿可以概括为故意逃避纳税义务，采取一系列手段来规避税收。

随着市场经济的发展，税务筹划在我国得到了广泛的认识和运用，也得到了理论界和实务界的广泛关注。下面是我为大家整理的税务筹划论文，供大家参考。

【摘要】随着经济的发展，税务筹划在企业中的地位也越来越高，通过合理的税务筹划来为企业进行节税避税是税务筹划的主要目的。本文从税务筹划在企业中的应用，优势和风险几个方面来阐述了税务筹划的基本内容。

【关键词】税务筹划;风险;发展阶段

一、税务筹划的基本概念

税务筹划是纳税人根据企业经营涉及地现行税收法律法规，以遵守税法为前提条件，通过使用法律赋予纳税人的相关权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”等具体法律法规条文内容，按照企业经营管理的实际需要采取的旨在调整纳税时间、优化纳税机构、减少纳税金额，以有利于自身发展的谋划和对策。

二、企业税务筹划的原则

(一)合法性原则

合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。企业税务筹划必须密切关注国家法律、法规的变化。

(二)成本效益原则

一项成功的税务筹划必然是多种税务筹划方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低;另一方面，企业的税务筹划必须充分考虑资金的时间价值。这就要求企业 财务管理 者把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

(三)事前筹划原则

事前筹划原则要求企业进行税务筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事前筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。

三、企业不同发展阶段中税务筹划的应用

(一)企业起步阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案

处于起步阶段的企业通常面临很高的经营风险并配以较低的财务风险。企业应采取权益筹资的方式，较少使用或不使用债务筹资，而且此阶段企业的资金多来源于风险投资者。

(二)企业成长阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案

此阶段企业的财务特点已不能再吸引风险投资者的投资，此时企业仍面临着较高的经营风险，因此企业应选择具有相对较低财务风险的筹资方案，所以筹资应以权益融资为主，并辅之以债务融资。

(三)企业成熟阶段生产经营特点及相应的税务筹划方案

处于成熟阶段的企业其经营风险较低，此时的企业具备一定的财务风险承担能力。除了权益筹资以外，企业可以采取高负债的筹资方式。除了债务筹资以外，此阶段的企业还可以利用内部留存收益。

(四)企业衰退阶段生产经营特点及相应的企业的税务筹划方案

企业虽然进入衰退阶段，但其经营风险还是进一步降低了，主要的不确定性仅在于企业何时退出市场或者是否能起死回生。较低经营风险的企业大多伴随着较高的财务风险。

企业管理 层对那些占用资金而又无法实现盈利的部分要果断地采取剥离的 措施 ，以摆脱企业的负担。同时对那些仍有发展潜力，或市场形势大好的产品或部门则应加大投入，认真对待，进一步增强企业的竞争力。

四、企业税务筹划存在的风险

(一)法律风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，为此企业很可能要承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任，这就是企业税务筹划的法律风险。

(二)行政执法风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。

(三)经济风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，因此，会使纳税筹划成本无法收回，会因此而承担法律义务，法律责任的现金流出，也会造成无形财产的损失，这就是企业税务筹划经济风险。

五、如何规避企业税务筹划中的风险

(一)加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。

(二)提高企业税务筹划人员的素质

纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。

综上所述，企业可以通过合理的税务筹划来为企业节税，但是对于税务筹划中可能会出现的风险也要加以注意并加以规避，使得税务筹划能在企业发展的各个环节中发挥出更大的作用。

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随着我国经济的发展，电子制造企业的规模越来越大，而合理的税收筹划，可以使企业的经营能力得到明显提高，提高企业的经济效益，从而促进电子制造企业更好地发展。本文通过对电子制造企业的税务工作的介绍，探讨加强相关税务筹划工作的办法，希望对电子制造企业税务工作的有效展开提供帮助。

一、电子制造企业税务工作概述

(一)电子制造企业税务工作的特征

电子制造企业应用的技术比较高端，制造的产品具有较强的知识产权保护特征，所以电子制造企业的在税务工作方面也呈现出不同的特点。

1.电子制造企业享有税收优惠较多

电子制造企业是知识密集型产业，其工作内容主要对高新技术进行研究和开发，运用高科技技术成果，制造精密的电子产品并进行销售。所以电子制造企业具有较高的自主知识产权和比较领先的高新技术。目前，我国对科研技术的投入不断增加，对于自主知识产权的重视程度不断加深，相应地对于电子制造企业也有一定的政策倾斜。这种政策倾斜表现在税务工作上，就是电子制造企业在一定程度上享受到了较多的税收优惠政策。

2.进口产品对企业应税工作有较大影响

电子制造企业重视的是科研和技术活动，产生的产品具有较高的附加价值。目前，由于我国客观条件的限制，一些产品的核心技术主件要从国外进口。这些主件的产品生命周期一般不长，同时也具备一定的风险，对于电子制造企业最终生产的产品非常关键。这些进口主件的完税价格会对电子制造企业产品的纳税税额产生直接的影响。

(二)电子制造企业的增值税和所得税

电子制造企业需要缴纳的税种较多，但可以进行有效税务筹划的税种主要集中在增值税和所得税上。其中，增值税是一种流转税，目前我国对于增值税的计算主要采取抵扣的方式进行计算。另一个税种是所得税，我国采取的所得税税率为25%。企业所得税税额涉及企业纳税成本、费用等许多方面。

二、加强电子制造企业税务筹划的办法

电子制造企业的税务工作整体来说比较复杂，在执行时有标准的操作流程，企业的财务部门要加强对税务工作的认识，采取合理合法的途径开展税务筹划工作，从而提高企业的经济效益，确保企业的良性发展。

(一)电子制造企业增值税的筹划办法

1.区别电子制造企业增值税纳税人的种类

电子制造企业在对增值税税率进行选择的时候，要注意区别纳税人的类型，目前我国增值税纳税人的类型主要包括三种，分别是基本税率纳税人、低税率纳税人以及小规模纳税人。总体来说，电子制造企业对增值税税率的选择要从以下两个方面进行考量：一是企业选择一般纳税人和小规模纳税人的可能性，以及相应的好处;二是在购买企业分别为一般纳税人和小规模纳税的情况下，销售企业选择什么样的纳税人身份对于企业来说最有益处。

2.电子制造企业产品的税务筹划办法

电子制造企业所生产的产品和一般制造企业的产品具有较大的不同，通常电子产品的销售和软件销售是捆绑在一起进行的。同时，一些电子产品售出后还需要良好的后期服务，这些服务通常都是有偿服务，而且利润率比较高。可以说，电子产品本身的销售和后期服务的销售具有极强的关联性，这给电子制造企业在应税税率的选择上提供了较大的可操作性。我们假设电子制造企业的增值税率用A表示，那么A等于营业税率和增值税税率的比值。在实际税务工作中，通过计算得到实际的增值税率B，如果B的数值大于A，那么电子制造企业可以选择其相应产品进行拆分，将其中的一部分改交增值税;如果B小于A，那么电子制造企业全部缴纳增值税对于税务筹划更有帮助。

3.电子制造企业购买设备的税务筹划办法

电子制造企业要对国家的税收优惠政策进行研读，从而更好地开展税务筹划工作。例如：在税收优惠政策中规定企业如果购买特定行业生产的国产设备可以实行增值税退税。所以，电子制造企业在购买设备的时候要对国内设备的价格、国外设备的价格以及享受的增值税退税金额进行综合考量。如果不考虑其他因素，国内的设备价格减去增值税退税金额后比国外进口设备价格低，那么电子制造企业选择国内设备进行采购比较合适。在税收政策中有对来料加工复出口产品的税收优惠，这一点对于我国沿海地区的电子制造企业比较有利。税法规定来料加工复出口产品的增值税进项税额转出的计算公式为：

增值税进项税额转出数=当期不得免征和抵扣税额―当期材料进口金额×(征税率―退税率)

通过公式可以较为清晰地看出，如果材料进口的金额比较低，那么电子制造企业增值税进项税额转出就比较高，企业要根据实际情况合理选择国内采购和国外采购的份额，从而达到合理避税的目的。

(二)电子制造企业所得税的筹划办法

1.加强电子制造企业的科研工作

我国在鼓励企业自主研发创新方面具有一定的优惠政策，目的是鼓励企业加大科研投入，创造具有自主知识产权的产品。电子制造企业要合理享用国家的税收优惠政策，积极地开展自主创新，加大科学研究力度，创造出属于企业自己的品牌，从而在提高企业核心竞争力的同时，享受更多的国家税收优惠政策。具体来说，电子制造企业的科技研发费用指的是企业研究新技术、开发新产品等投入的费用。电子制造企业的科技研发的加计扣除办法根据是否形成了无形资产分为两类，如果没有形成无形资产的，在进行100%扣除之后，还要依照加计扣除研发费用的50%;如果已经形成了无形资产，那么要依照无形资产的150%进行摊销工作。可以看出，如果企业科技研发投入越大，那么企业所享受的税收优惠也就越多。

2.合理选择税务主管机关

目前，我国在税收政策的制定上具有一定的地域性。同样的税种在不同的地区实行征缴的税率不尽相同，这是由于地域条件的客观性决定的。电子制造企业可以充分利用地域间的不同税收优惠政策，采取区域分配机制，主动选择应税税率以达到合理避税的目的。具体来说，电子制造企业可以将企业总部设置在个人所得税优惠较多的地方，将生产制造部门设置在对于采购生产环节具有优惠政策的地方。通过统筹分配、合理布局，实现电子制造企业的税务筹划。

3.增加 企业运营 规模

根据税法的规定，销售费用和产品生产成本的扣除 方法 不尽相同。销售费用是一种期间费用，按照规定是可以在当期就进行税法上的扣除，而生产成本只能够扣除已经实现销售、确认收入的部分，如果没有实现销售、确认收入，那么就要在以后进行收入确认时再进行扣除工作。所以，电子制造企业可以将计入企业产品生产成本的费用进行合理规划，确认到销售费用中，这样可以在当期就进行税前扣除工作，那么这部分应该缴纳的所得税就会相应地延后，这对于电子制造企业增加资金流动性，具有重要的意义。在企业的实际经营过程中，企业可以通过设立独立销售机构的方法来享受这种所得税优惠政策带来的好处。同时，通过所得税的延后缴纳可以有效地提高资金的利用效率，间接增加电子制造企业的运营成本，从而提高企业的经济效益。

4.选择符合税收优惠政策的工作人员

目前，我国税法中规定了对于特殊人员就业实行一定的税收优惠，并且也取消了对于特殊人员的数量的限制。例如：如果企业给特殊人员发放的工资为每月2000元，目前我国的个人所得税税率为25%，那么企业在每一名特殊人员身上就享受到了500元的税收优惠。国家制定这种税收优惠政策的主要目的是充分保护我国特殊人员的基本利益，鼓励企业承担社会责任。而电子制造企业的工作中，一些行政工作，例如门卫人员、保洁人员等对于员工的知识水平要求都比较低，企业可以根据自身的实际情况，平衡好自己的人员组织结构，可以在这些岗位招聘一些特殊人员，从而享受到税收优惠。同时，招聘特殊人员对于企业的社会责任的承担、企业形象的良好宣传也具有很大的帮助。

(三)进口组件完税价格的筹划办法

对于电子制造企业来说，进口组件的完税价格对于企业的应缴税费的计算具有很大的影响。我国税法相关条例规定，进口产品的完税价格指的是进口产品的成交价格经过国家海关的审定，以此价格为基础的产品到岸价格。在对税价估定之后，一般按照以下价格进行相关的固定工作：相同货物的成交价格，相似货物的成交价格，国际市场上相似货物的价格以及其他由海关相关部门制定的价格。电子制造企业引进的产品技术含量都较高，很多都是最新研制出的产品，由于开发时间较短，市场接受程度不高，所以市场上对于这些产品的价格定位比较模糊，不能做到准确的价格定位。同时，这些产品的研发费用较高，所以最开始企业在对产品进行价格制定的时候，一般都会高于市场上已经出现的同类低级别产品。而海关部门对这些产品价格的认定，对于电子制造企业主要部件、原材料的相关关税和所得税的计算具有重要影响。电子制造企业的财务部门要对相关的税法变化引起重视，对海关的价格认定保持高度关注，从而第一时间掌握相关资料，为合理避税提供及时的信息。

三、结束语

电子制造企业由于自身的特点决定了企业的税务工作具有一定的特殊性，而良好的税收筹划工作可以加强电子制造企业的精细化管理，强化财务管理制度，有效地降低税务风险，有效提高企业的经济效益。电子制造企业重视税务筹划工作，分析相关的纳税特征，通过企业所得税和增值税两方面积极展开税务筹划工作，可以为企业的良性发展提供保障。