纳税服务意识优化研究本科生论文

———纳税意识与现代税法 作为一个公民，我们为什么要纳税？这常常是一个看似肤浅的问题。我们的社会总是宣传”纳税光荣”，”依法纳税是每个公民应尽的义务”，但却有意无意地回避了”为什么要纳税”这个关键问题。 从”普天之下，莫非王土，率土之滨，莫非王臣”的中国古代奴隶制社会开始，帝王向他的臣民收取各种各样的赋税瑶役，以满足自己享受及统治国家的需要，成了约定俗成、理所当然的事，这种加于庶民百姓身上的赋税是单方向的、义务性的、强迫性的，帝王及他庞大的国家机器是税收权利的无条件享受者。纳税人与国家机器的关系是纳贡和索贡的关系。 在现代民主国家，政权来源于公民选举产生，民选政府代表所有国民管理国家，维系政府费用支出、支持政府正常运作的依然是税收，税收是政府财政收入的最重要来源。征税作为公民个人和法人团体对政府财政收入的强制性捐献或让渡，实际上是压低了纳税人的可支配收入去满足政府开支的需要，但这是纳税人整体利益所要求的。而这整体利益既应体现在政府提供的公共服务和公共产品上，也应体现在政府通过良好的税收制度去参与社会财富的再分配，以矫正市场运作中或其他原因导致的财富分配上的不公正，避免贫富两极分化而引发剧烈的社会冲突。 这一公认的现代税收原理涉及两个关键问题，一是纳税人与政府的关系，二是税制与公正的关系。 政府与纳税人之间是服务与被服务的关系，而不是统治与被统治的关系。通俗而言是，各级官员的所作所为应能让纳税人感受得出，我花钱纳税是为了享受政府提供的服务，而不是请人来高踞于自己头上逞凶扬威。政府应该提供的服务不外乎两个方面。第一是保护每个公民的人身及财产安全与行为自由，不受任何人、任何组织的无端侵扰，陀思妥也夫斯基在《少年》一书中说：“我向社会缴纳捐税，是为了让我不被人盗窃，不挨打，不被人杀害，没有人再敢对我提要求。”第二是提供公民良好的生存及发展环境，威尔。杜兰在《希腊生活》中谈及古雅典税收时说，黄金时代的雅典人原谅国家的苛征，因为国家给了他们前所未有的发展机遇。无疑，广泛的发展机遇必须以安全为前提。由此观之，距今两千五百多年前的雅典虽然谈不上有精深的税法理论，但作为人类历史上第一个民主社会，政府服务于人民的性质是明晰可感的，因为她的人民可以感性地体会到由政府提供的消极性保护和积极性发展机遇——后者除了要求社会有广泛的自由和广泛的参与权，还要求有发达的教育、文化及其设施等公共产品——这两类服务。在当代民主国家，安全保护和发展机遇更是每个公民可以明确地作为自己的权利来要求于国家的。 因此，国家向每个公民提供充分的法律保护和公共产品，保障每个公民有广泛的权利，作为这种服务的回报，公民自觉承担纳税的义务是应当和正当的，权利和义务应当一致，不纳税就好象当一名”逃票的乘客”一样应当受到道德的谴责和法律的制裁。 所谓的纳税意识，实际上是权利与义务完整结合于一体的，而我国通常讲的纳税意识只强调公民应尽纳税义务，却并不含有公民应享有权利的意思。一字之差，透露的社会格局和观念上的差异却是巨大的。纳税人意识折射出公民花钱购买政府服务的真相，单纯强调纳税意识，反映的却是一种跟索贡与纳贡无大区别的社会关系格局；纳税人意识是公民意识的基础，脱离权利的纳税意识却还与“普天之下莫非王土”的观念之间连着一条脐带。 撇开残缺不全的纳税意识，立足于纳税人意识，政府征税是必要的。但对于掏钱的人民来说，既有成本高低问题，也有个税收负担在各个人和各阶层的分配是否公正的问题。此外，政府征税除了满足财政需要外，还要通过征税去参与社会财富再分配，这也涉及公正。优良的税制既可以把人民购买政府服务的代价降到最低，又可矫正财富分配不公；恶劣的税制则增加人民负担和加剧分配不公。 亚当斯密提出优良税制四原则：”个人纳税能力、确实、方便和节约”早已成了现代税法的法理基石。”个人纳税能力”指必须以纳税人自身的负担能力为依据确定纳税额，体现公平，不得苛征、少征，“确实”指征税必须以确定不移的法律为依据，使纳税人明确应缴哪些、缴多少、怎样缴，明确什么机构有权征税，以避免任意专断的征收和税吏的勒索。“方便”指纳税手续简便。“节约”要求把征税过程的耗费降到最低，避免因税吏过多、薪俸开支过大以及贪污、中饱私囊、随意加征等腐败行为而造成税款流失，使人民付出的高于国家所收入的。这几点主要影响人民负担的高低，同时也影响社会财富的分配公正。而最直接影响公正的是如何根据个人纳税能力确定征税额。现今，任何国家的税收都包括间接税和直接税。间接税是从消费品征收的增值税，任何人每购买一次消费品，就纳了一次税。适合消费者纳税能力，可起到矫正分配不公的对消费品征税是从价计征而不是从量课征，即对高档商品征高税，对大众化、平民化的日常用品征低税。直接税主要有所得税、遗产税、馈赠税。基于个人纳税能力并有抑制和矫正财富分配不公之作用的征税方式是分级累进税，而累退税则背离个人纳税能力和加剧分配不公。 西方国家的税制以分级累进的所得税为主，财富基数越大，征税比例越高，因此越有钱就纳税越多，这样有助于抑制贫富两极分化，克服市场经济造成的资源过分集中。我国实行的是以流转税为主体的税收体系，所得税的征收比重一直低于流转税，造成税收调节市场经济资源配置，遏制两极分化的功能大大弱化；在最终要转嫁到每个消费者身上的间接税征收上，发达国家实行从价计征，对只有高收入者能问津的高档品征高税，对大众的生活必需品征低税，这就减少了低收入者的间接负担。而我国虽一定程度上实行对高档品征高税，但同时“对盐等生活必需品征税具有累退性质”，这意味着我国部分间接税有加重低收入者负担从而加深其生存窘况的性质。近几年一而再，再而三大幅提价的邮资费便有此性质。第三，在发达国家，遗产税和馈赠税之类税种的征收目的不是提高财政收入，而是为了抑制不劳而获和矫正不公，用罗尔斯的话来说，是为了“逐渐地、持续地纠正财富分配中的错误，并避免有害于政治自由的公平价值和机会公正平等的权力集中。”为此，实行的是高额征税。而我国却没有实行高额遗产税和馈赠税。还莫说我国权钱结合的现实使富人得到无数好处，仅就现行税制这几方面而言，如果要说现在的中国是“富人的天堂”，一点也不过份。而且现行税制的下一个特点更为这个判断提供了证据。第四，我国对广大农民征收的税带有人头税性质。还在18世纪，休漠就指出“人头税是一种横征暴敛”。稍后，亚当。斯密也指出，人头税不是流为任意的、不确定的，就是完全不公平的；在不把社会底层的福利和安全放在眼中的国家，人头税极其普通（5 ）。从18世纪至今，视人头税为最不公正，是税法学界的普遍看法，各发达国家不仅早就废除人头税，还宣布人头税非法。而我国对农民的征税，不光是亚当。斯密批评的任意性与不公平性兼而有之，而且我国农村金钱与权力往往合一的现实还使得富者既有手段也有力量把自己应纳的税转嫁到贫者头上，甚至搜刮贫者以肥已，形成“劫贫济富”的颠倒格局。 法律是用来解决问题的，不能解决问题的法律就不是好法律，我国的法律家总是忽视这一点，过时的法律就如恐龙，而恐龙是注定要消亡的，一个完善的市场法律促成了它的消亡。

行政管理是管理活动的一种，是行政机关履行国家赋予的职权，行使社会管理职能的一系列活动的总称。社会之所以存在管理，就是为了保障整个社会发展的有序性。初期的管理更多的体现为政府为保障自身利益，以强制手段来约束被管理者的行为，使之在管理者的意图内从事自身的社会活动。称之为管理型政府。随着社会的发展进步，社会成员素质的提高，服务型政府逐步走到了历史前台。但不管是管理型还是服务型，对于管理的需要都是不可或缺的。只是前一种政府擅用强制力，不考虑被管理的需求；后一种政府善用强制力，关注被管理者的社会意愿。当下，正是政府职能转型时期。行政管理本身就是为了社会大众提供更好的服务。它提供的是社会公共服务，目的就是为了让社会成员更好更便捷地履行其自身所担负的社会职责。管理即是服务，两者是辩证统一的关系。过度的强调服务而弱视管理或是只重管理而忽视服务都是不可取的。加强税务管理与做好纳税服务两者本是一体。加强管理是为了让纳税人自觉履行纳税义务。如何让纳税人有效地实现宪法义务，税务机关作为监督者采取了一系列对内对外的调试措施。这些调试措施是管理活动，但以纳税服务形式表现出来。做好管理就是做好服务。人民税务为人民就是对如可开展纳税服务工作的高度概括，做好纳税服务工作就是要将日常管理工作做到更加细化、更加贴近民生，体现人文关怀。二、克服权本位思想的影响，客观地履行自身工作职责行使权力空间无处不在，权力对人充满了诱惑。要正确的看待手中的权力，正确的运用党和国家赋予的权力，可以造福一方，否则将是为害一方。要树立正确的权力观，克服权本位思想的影响。作为公务人员，在运用权力时，不妨看一看、想一想那些朴实而又厚道的百姓眼中，流露出的充满渴望、无助甚至是哀求的目光时，你是否还能视而不见、高高在上；听一听百姓因不能享受本应当享受的国家政策而发出的叹息声时，你是否还能做到趾高气扬，得意满满。为人民服务，其实很容易，甚至有时静下心来，仔细思量，做好服务真得不需要多做什么，只需能够按照自身工作职责，客观如实地做好本职工作就好。能够做到依法依程序履行职责，不要有意设置人为障碍，让每位纳税人均能顺利的办理所办事务，就是对纳税人最好的服务。公务人员应当从权力迷惑的纷繁现象中清醒过来，不断重塑换位思维。做好纳税服务，应从工作的一点一滴开始，从身边的小事开始。做好纳税服务，就在我们身边。三、建立健全监督反馈制度，保证信息流通渠道的畅通无阻建立健全监督反馈制度的目的，就是为了在纳税人自身利益得不到保障时，作为服务者能够及时纠正自身行为，以促使纳税人的正当利益得以实现。纳税人在正当利益受损时，唯一的办法只有通过申诉己见的方式来表达自己的诉求。对于纳税人的诉求，如果行政机关出于维护内部人员的利益而不加理会时，纳税人的利益是不能得到保障的。健全监督反馈制度就是在出现此类情况时，及时对纳税人的诉求作出反应，使问者有回声。使纳税人敢于监督行政机关人员的行为。四、积极深入开展行政机关文化建设行政机关文化确切的说应当是行政文化，是行政实践活动基础上所形成的，直接反映行政活动与行政关系的各种心理现象、道德现象和精神活动状态，其核心为行政价值取向，是社会成员在心理反应上的积累和沉淀，行政文化的形成需要长期而缓慢的过程。积极建立地税机关这一微观环境中行政文化，对于展现地税机关良好精神面貌、充分发挥机关人员较高素质优势，具有重要意义。通过行政机关文化建设，引导行政人员的思想行为和价值取向，营造敢作敢为、勇于担当的工作氛围，让机关人员切身体会到有组织的归属感、增强身为地税人的自豪感。做好纳税服务是一项长期的工作，为了做好此项工作，需要我们每一位工作人员的切身努力，需要我们每一位工作人员都能积极主动地从身边小事做起，逐步规范行政行为。

1、懂税收征管业务。2、懂税收政策。3、懂财会知识。4、懂计算机应用。5、懂税收分析。6、做好纳税服务。