互联网经济发展下的税收研究论文

分类: 商业/理财 >> 财务税务 问题描述: 谢谢大家..... 解析: 1998年10月，美国国会通过了《互联网免税法案》(Inter Tax Freedom Act)。ITFA最简单、最基本的原则就是：“虚拟商品”不应该被课税。该法律是美国第一个正式的有关电子商务的税收方面的法律规定，其主要内容包括：(1)从1998年10月1日起三年内避免对互联网课征新税；(2)三年内避免对电子商务多重课税或加以税收歧视；(3)对远程销售的税收问题规定，访问远程销售商站点（该站点的服务器在境外）只被作为确定其具有税收征收的一个因素时，国家、州不能对销售商征税。 2000年3月20日美国电子商务咨询委员会会议再次通过了《互联网免税法案》，将电子商务免税期延至2006年，并强调：(1)即使征税，也要坚持中性原则，不能阻碍电子商务发展；(2)坚持透明简易原则，不增加网络交易成本；(3)征税应符合美国与国际社会现行税收制度，不开征新税；(4)跨国交易的货物和劳务免征关税；(5)放宽税收征管。 2001年11月28日，美国总统布什签署了一项旨在延长《互联网免税法案》两年或更长时间的法案，该法案禁止美国各州对互联网贸易征收销售税，保持互联网的免税贸易。 2、加拿大的电子商务税收政策加拿大有关电子商务的征税规定，要看不同的征税条目和不同税收地区的特别规定。加拿大对于不易确认的来源所得和网站是否属于常设机构，主要以电子商务的货物劳务销售者居住地为征税依据，或视非独立服务器为常设机构。当进行电子商务时，由于不易确定货物提供地、合约签订地、付款地等，因此必须分辨非居住者公司是否在加拿大从事营业活动。加拿大对电子商务征税政策所持的原则为：(1) *** 应避免制定不适当的法令或限制措施妨碍电子商务的发展；(2)加强与国际间的合作，制定有利于电子商务发展的政策以促进网络交易；(3)注重公平，电子商务与非电子商务交易功能相同的纳税人，征税要一致，不能因交易形态而有所差别。 3、欧盟的电子商务税收政策 1998年2月，欧盟发布了有关电子商务的税收原则：(1)目前尚不考虑征收新税；(2)在增值税征税系统下，少数商品的交易视为提供劳务；(3)在欧盟境内购买劳动力要征收增值税，境外不征税。欧盟委员会对电子商务的税收问题，主要考虑到两个方面：一是保证税收不流失；二是要避免不恰当的税制扭曲电子商务的发展。 1998年6月8日欧盟发表了《关于保护增值税收入和促进电子商务发展》的报告，认为不应把征收增值税和发展电子商务对立起来，而且为了控制此项税基流失，决定对成员国居民通过网络购进商品或劳务时，不论其供应者是欧盟网站或外国网站，一律征收20%的增值税，并由购买者负责扣缴。此外，欧盟与美国在免征电子商务（在因特网上销售电子数字化产品）关税问题上达成一致。但欧盟也迫使美国同意把通过因特网销售的数字化产品视为劳务销售而征收间接税（增值税），并坚持在欧盟成员国内对电子商务交易征收增值税，以保护其成员国的利益。1998年底，欧洲经济委员会（EU的政体）确立电子商务征收间接税的第一步原则：(1)除致力于推行现行的增值税外，不开征新税；(2)电子传输被认为是提供服务；(3)现行增值税的方法必须遵循和确保税收中性原则；(4)互联网税收法规必须易于遵从并与商业经营相适应；(5)应确保互联网税收的征收效率，以及将可能实行无纸化的电子发票。 2002年5月，欧盟通过了一项针对现行增值税法的修正案，该修正案对原增值税法中要求非欧盟居民销售数字产品要缴增值税的规定作了修正，非欧盟居民在向欧盟居民销售数字产品时，可以享受免征增值税的待遇。该法案2003年7月生效，并自生效日后三年内对非欧盟居民向欧盟居民销售数字产品免税。 4、OECD国家的电子商务税收政策 作为协调发达国家经济发展的OECD早在1996年6月就着手研究电子商务税收问题，多次召开部长级会议对电子商务税收原则进行磋商。 OECD于1997年在芬兰的土尔库召开部长会议，讨论电子商务的税收问题。会议以《电子商务对税收征纳双方的挑战》为题开展研究，并达成以下共识：(1)任何征税主张，都应坚持中性原则，保证税负公平，不重复征税并避免加重遵行成本；(2)目前尽量使用现行税制，不开征新税，包括“比特”税。(3)解决税收管理问题比税收政策问题更加迫切；(4)充分考虑企业界意见；(5)国际合作至关重要；(6)税收不应妨碍电子商务的发展，但后者也不能因此侵蚀税基和妨碍税收行政。 在1998年渥太华会议和1999年的巴黎会议上。OECD国家就电子商务税收问题达成如下共识：(1)保持税制的中性、高效、确定、简便、公平和灵活；(2)明确电子商务中消费税的概念和国际税收规范；(3)对电子商务不开征新税，而是采用现有的税种；(4)加强电子商务税收信息的国际交流，但避免增加纳税人的不当负担；(5)在服务被消费的地方征消费税；(6)要确保在各国间合理分配税基，保护各国的财权，并避免双重征税；(7)在定义常设机构时，要区分计算机设备的硬件与软件，只有前者构成常设机构等；(8)OECD的税收协定范本可适用于电子商务的跨国交易，但该范本及其《注释》应视需要予以修改。在渥太华召开的部长会议上，OECD对电子商务征税问题在原则上统一了认识，并通过了一些框架性条约。该条约主要是由OECD、CIAT(the Center for inter-American Tax Administrators)、CATA(the Ccmmon-wealth Association of Tax Administration)、EU、WCO和商业团体共同起草的。这些条款在国际上获得了广泛的认可和接受。1999年11月，OECD与APEC双方进行了讨论并达成共识，其内容被APEC1999年春季财政部长会议和其他一些区域性税收组织所接受，并作为会议进一步讨论的基础。欧盟对此也作出了很高的评价。 （二）发展中国家的电子商务税收对策 目前，发展中国家的电子商务交易在飞速发展，这些国家的现行税制也面临着严重挑战。由于电子商务的征税问题集中于跨国交易，涉及税收利益的国际分配，大多数发展中国家对电子商务交易如何征税大都未作出明确的法律决定。不过许多迹象表明，发展中国家对美国的免税区主张存有戒心，所有发展中国家无一表示对电子商务交易免征销售税（增值税）。值得注意的是，印度和新加坡 *** 在重新审视电子税务的涉税问题时，表明了本国对电子商务征税的立场和政策。 1、印度的电子商务税收政策 印度 *** 于1999年4月28日发布一项规定，对在境外使用计算机系统，而由印度公司向美国公司支付的款项，均视为来源于印度的特许权使用费并在印度征收预提税。这一举措不但是对美国免税区主张的一个坚决否定，而且使印度成为了首先对电子商务征税的国家之一。 2、新加坡的电子商务税收政策 新加坡于2000年8月31日发布了电子商务的税收原则，确认了有关电子商务所得税和货物劳务税的立场。(1)在所得税方面，主要以是否在新加坡境内营运作为判定所得来源的依据。例如，公司在新加坡营运，所有营业利润包括电子商务交易所产生的营业利润，均属于来源于新加坡的所得，应征收新加坡所得税；公司在新加坡境外营运所得不征收新加坡所得税，在境内设立网站及分支机构的所得为新加坡所得，应征收所得税。(2)在货物销售方面，如果销售者是货物登记的营业人员，在新加坡境内通过网络销售货物和传统货物一样要征税。(3)在劳务及数字式商品方面，在新加坡登记的营业人提供的劳务，劳务收买人应缴纳3%的货物与劳务税，除非提供的劳务属于零税率劳务。 （三）发达国家与发展中国家电子商务税收政策的比较分析 对于电子商务的税收政策，西方发达国家既有分歧又有共识。西方发达国家对于电子商务税收政策的分歧主要表现在对电子商务是否免税和是否课征增值税的问题上。1、以美国为代表的免税派，认为对电子商务征税将会严重阻碍这种贸易形式的发展，有悖于世界经济一体化的大趋势。美国从1996年开始，就有步骤地力推网络贸易的国内交易零税收和国际交易零关税方案，禁止对其征收任何新的联邦和地方税收。2、以欧盟为代表的征税派，认为税收系统应具备法律确定性，电子商务不应承担额外税收，但也不希望为电子商务免除现有的税收，电子商务必须履行纳税义务，否则将导致不公平竞争。欧盟坚持在欧盟成员国内对电子商务交易征收增值税，以保护其成员国的利益。 尽管对电子商务的税收政策引起了发达国家内部的争议，但是发达国家之间存在共识。1、西方发达国家认为税收中性是指导电子商务征税的基本原则，不通过开设新的税种或附加来征税，而是修改现有税种，使它适用于电子商务，确保电子商务的发展不会扭曲税收的公平；2、强调加强国际间的合作，制定有利于电子商务发展的政策以促进网络交易；3、避免对电子商务多重课税或加以税收歧视，免征电子商务（因特网上销售电子数字化产品）关税。 大多数发展中国家对电子商务交易如何征税大都未作出明确的法律决定，对于电子商务的征税问题持谨慎态度。发展中国家对美国的电子商务免税主张存有戒心，因为这项主张对发展中国家来说意味着大幅缩小税基，增加税收流失，削弱其财政实力，从而进一步扩大南北经济实力差距，所有发展中国家无一表示对电子商务交易免征销售税（增值税）。 二、对我国的借鉴 与世界发达国家相比，电子商务在我国尚处于起步阶段，电子商务引发的税收问题还不突出，我国尚没有对付电子商务的税收规定。从长远来看，电子商务是未来贸易方式的发展方向，对经济增长和企业竞争有巨大影响。我国应在借鉴国外经验的基础上，抓住机遇，积极研究电子商务的税收政策。 （一）借鉴国外经验，确定我国电子商务的税收原则 笔者认为，在确定我国电子商务税收原则时，应当根据我国的实际情况并参照世界各国的共同做法来进行。具体而言，这些原则主要包括：1、税法公平原则。电子商务作为一种新兴的贸易方式，虽然是一种数字化的商品或服务的贸易，但它并没有改变商品交易的本质，仍然具有商品交易的基本特征。因此，按照税法公平原则的要求，它和传统贸易应该适用相同的税法，担负相同的税收负担。确立税法公平原则的目的在于支持和鼓励商品经营者采取电子商务的方式开展贸易，但并不强制推行这种交易的媒介。同时，确立税法公平原则意味着只是要求对现行的税法进行修改，扩大税法的适用范围和解释，将以数字交易的电子商务纳入到现行税法的内容中去，使之包括对数字交易的征税。 2、税收中性原则。我国是一个发展中国家，电子商务在我国仅是一个开始，税收政策不能成为阻碍电子商务健康发展的障碍，征税不能影响企业对贸易方式的选择。在这种情况下，在电子商务的发展初期不应开征新税或附加税，而主要通过对现行税制要素的重新界定来处理电子商务引发的税收问题。 3、维护国家税收权利原则。在电子商务中，发达国家多为“强势国”，而发展中国家多为“弱势国”。以美国为首的一些发达国家强调税法的“属人原则”而弱化税法的“属地原则”，意在“以强凌弱”，侵蚀和剥夺发展中国家的税收 *** 和税收利益。在此情况下，我们在制定我国的电子商务税收法律时，既要有利于与国际接轨，又要从维护我国税收 *** 和税收利益的立场出发，确定对电子商务征税实行“属地原则”和“属人原则”并重的做法，认真研究有关“常设机构”概念的内容和实质，明确认定和规范服务器的身份及其作用，修订无形资产的范围，明确对无形资产使用权转让的税收制度。 （二）逐步更新现行税收观念，进一步完善税收法律制度 我国作为一个电子商务的“发展中”国家，在目前世界电子商务发展的大潮中，应逐步更新现行税收观念，进一步完善税收法律制度。 1、在坚持居民管辖权与来源地管辖权并重的原则下，针对电子商务的特点，重新界定“居民”、“常设机构”、“所得来源”、“商品”、“劳务”、“特许权”等和电子商务有关的税收概念的内涵与外延，明确网络交易的性质、计税依据、征税对象等。 2、对现行税法进行补充修订，增加适用电子商务的税收优惠政策，以促进电子商务的发展。在不对电子商务增加新税的情况下，完善我国现有增值税、营业税、消费税、所得税、关税等的规定。 3、对现行税法中常设机构的认定标准加以修正，增加服务器等符合电子商务特性的认定要素。服务器能否被认定为常设机构，主要应看企业是否通过服务器进行实质性的交易活动，如果通过服务器达成实质性的交易，则应认为服务器构成了常设机构；若只通过服务器进行辅助性活动，如广告宣传、信息发布等活动，则应认为服务器不构成常设机构。 （三）适应电子商务的要求及时调整税制结构 以直接税为主体的发达国家之所以要求对电子商务永久免税，是因为电子商务对其既有的税制结构不会造成太大的冲击。而以间接税为主的国家或地区则强烈反对，因为电子商务将把生产和贸易为主的税源转向以服务为主的税源，并且利用避税地轻易实现利润转移，会给以间接税为主体的国家造成重大税收损失。我国是以流转税为主的发展中国家，面临着同样的税收风险。增值税在我国税收收入中占有很大比重，征税范围也未扩展到所有服务领域；所得税收入在税收收入中比重偏低，征管力度较弱。高比例的增值税收入在电子商务环境下不仅有可能使税收收入受到强烈的非意愿性减税冲击，而且征收电子商务税的成本很高。因此，我国只有根据电子商务对税源结构的影响，适时调整税制结构，才能达到既保持税收收入又促进经济增长的税收目标。 （四）加强国际情报交流和合作 由于电子商务是全球化、网络化、开放化的贸易方式，其高流动性、隐匿性削弱了税务系统获取交易信息的能力，更会引发诸多国际税收问题，国际间的税收协调与合作显得非常重要。这种协调不仅局限于消除关税壁垒和避免对跨国公司的重复征税，而且寻求在总体税制上包括税收原则、立法、征管、稽查等方面协调一致。我国应在推进国际经贸往来的同时，要积极参与国际电子商务的税收研究和情报交流，加强税收协作监控，共同打击涉税犯罪行为，防范税收流失，维护双方税收利益，促进电子商务健康发展。 【参考文献】 [1] Department of the Treasury office 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[2] 黄京华.电子商务教程[M].北京：清华大学出版社，1999. [3] 维托·坦兹.经济全球化对税收的影响[J].税收译丛，1999,(1). [4] 陈卫东.电子商务发展对现行税制的影响[J].税务，1999,(10). [5] 安德鲁·C.李，最后的新领域——对电子商务应怎样征税[J].税收译丛，1999,(5). [6] 雷超.电子商务对国际税法的冲击和挑战[J].税务研究，1999,(11). [7] 朱炎生.论网络经济中的国际税收问题[J].涉外税务，2000,(2). [8] 胡浩.OECD渥太华会议有关电子商务课税的讨论[J].涉外税务，1998,(8). [9] 周仁庆.面临电子商务挑战的增值税[J].税务，2000,(2). [10] 大卫·肯尼迪.欧美等国对电子商务的税收政策（王逸译）[J].税收译丛 来源：三五论文网lunwen555/paper/shuihou/***********

网络时代新经济财税工作挑战及对策论文

在个人成长的多个环节中，大家肯定对论文都不陌生吧，通过论文写作可以培养我们的科学研究能力。写论文的注意事项有许多，你确定会写吗？以下是我精心整理的网络时代新经济财税工作挑战及对策论文，希望对大家有所帮助。

摘要： 我国经济随着互联网、大数据的普及步入到了一个新的时期，使得新经济财税工作面临着诸多挑战。本文对新经济财税工作面临的挑战进行了简要分析，并提出了一系列有针对性的建议和对策，旨在推动各企业深化财税工作管理，提升整体发展的效率，更好地为我国经济体制改革添薪续力。

关键词： 网络时代；新经济；财税工作；

我国财税工作必然要做出改变，以确保我国经济平稳增长。因此，财税工作必须要明确自身改革的重点内容，不断创新改革财税工作的路径，以此来面对在经济新常态下的各种挑战。

一、新经济财税工作面临的挑战

(一)财务审核方面

就当前的企业财务审核工作来看主要存在两方面的挑战，一方面，财务审核工作需要提高规范性。大部分企业中财税工作人员由于受到多重因素的影响，在进行销项税和进项税工作时，无法完成增值税的结转工作或是在附加税方面存在遗漏，最终影响下月的纳税申报工作，致使账目出现纰漏，影响财税工作的正常开展。另一方面，财税审核结果缺乏准确性。财税工作涉及到的账目和金额往往是复杂繁多的，若缺乏精准的数字处理，必然会导致财税工作出现漏洞，影响公司的正常运作。例如，在开展附加税计算工作时，若计提基数与实际情况相差较大，会使企业无法全面、准确地掌握需要缴纳的增值税

(二)财税人员方面

会计是财税工作中的重要主体，经济全球化、信息数字化对会计提出了更高的标准。企业根据现行的信息技术可重新分配或优化财务部门的工作，会计也必然要适应时代发展的要求积极配合企业的财税工作，提高财务工作的人工智能化水平，使得财税审核、纳税申报、财税管理等工作取得突破性进展。其次，企业应适当增加财税风险管理人员，同时提升财税部门员工整体的风险意识，有利于及时解决财税工作的风险问题，提升企业资金管理的安全性。

(三)纳税申报方面

在经济新常态下，企业财税工作中的纳税申报工作也正面临着巨大的挑战，具体分为两方面：

一是申报表需要更加准确地定位。企业在填写纳税申报表时，需要严格按照当地的征税标准来填写相关资料，开展的增值业务还需按照相应的流程来完成，且增值业务的上转工作并不在汇总的范畴内，使得相关的财税工作人员在一定紧张的时间内极易出现错误，最终导致企业无法精准定位申报表。

二是表账数目应与实际情况相符合。企业在不同的表单中会经常会出现与账目数字不一致的情况，可能是由于工作人员在填写进项金额时存在的不一致，也可能是填写的含税金额数受到某些因素的影响而与账目不一致，影响纳税申报的准确性。

(四)财税目标方面

大多数企业会把与财税相关的理论作为财税工作的目标，并根据企业当前的财税目标来安排具体的财税工作任务。因此，在新常态的财税工作中，企业应更加明确实施财税工作的标准和要求，以此来明确财税工作的整体目标，科学有效地开展财税工作。网络技术手段是保证财税工作的质量、提高财税工作的效率的重要手段。通过互联网、大数据、云计算等数字化技术，可帮助企业优化财税部门的结构，有利于企业从长远的角度来制定科学的财税目标，以此为财税工作更好地开展提供便利条件。

二、加强新经济财税工作的对策

(一)加强财务审核

从财税工作人员层面来讲，在熟悉简单网络知识的基础上，还要积极提升自身的业务能力，学习与财税工作相关的科目，例如高等数学、法律、管理等，以此适应时代的发展，满足财务审核工作的需求。同时，财税工作人员还要学习西方先进的会计核算方法，明确相关的概念、观念，并与数学、分析手段相结合，以满足企业财务分析、预测、决策等方面的需要。此外，会计审核人员还要具有良好的创新意识和管理意识，在审核工作中融通组织管理、法律、经济等方面的知识，以此促进财务审核工作水平的提高。从企业层面来讲，随着营改增政策的落实应不断规范财税审核工作，提高财务资料的精准性。企业可从以下几方面来加强财务审核工作：

一是增设“增值税往来”科目。主要是对销项税、进项税、减免税等方面的具体金额进行设置，将增值税纳进月末核算账目中，提升次月财务核算的精准性和有效性；

二是增设不同税率二级明细科目。若同种税率能够包含企业的两种业务，如企业17%的有形资产租赁与销售物品的税率要具体分清；若同种税率中业务相同，但是票种不同，则要具体区分未开票、专用发票、税务检查等方面的票据种类，并合理使用税率。

三是设置未交增值税科目。要具体区分未交增值税中的预征款以及适用税率计算、简易办法计算的`应缴税额等。四是增设工程款结算科目。工程款结算具体包括销项税额、含税结算款等。

(二)优化财税管理

首先，保持经济新常态下的财税管理工作透明度，体现公平性、公正性。企业只有保持财税管理工作的公平公正性，才能稳住在群众心中的地位。因此，要根据相关的法律法规以及最新出台的政策来建立对应财税管理的保障体系，同时，还要结合国家和地方政府的标准将工作中遇到的难题透明化，全面且分层次地逐步进行财税收支工作。此外，要不断落实财税工作的职责，以此消除透明化管理中遇到的障碍，这也是我国进行财税改革的重点难点之一。

其次，提高财税管理工作的信息化水平。在确保我国财税管理工作透明化的基础上，充分发挥出网络信息手段在进行财税改革过程中的功能和作用，并建立起对应的、配套的信息化公开平台，不断推进财税管理制度的建设进程，促进财税工作透明化管理目标的实现。

最后，提升企业内部的风险管理水平。

第一，提高员工的风险管理意识。企业应从战略角度出发，优化财务风险管理部门的设置，不断通过校招或社招引进优秀的人才，完善相关的绩效考评体系，通过专项讲座、业务培训等方式提高财税工作人员的风险意识，从根本上提升企业的风险管理水平。

第二，建立配套的风险管理制度。企业应树立世界的眼光，学习世界范围内高效的风险管理案例，并从实践出发，制定相应的风险应急预案，紧密协调各部门工作，充分发挥出风险管理工作的功能和作用。

(三)大力推动财税工作升级

在网络快速发展的时代背景下，改善财税工作能够大力推动企业的升级与转型进程，一方面，提高财税管理工作的服务能力。财税工作在适应互联网快速发展、实现信息化转变的基础上，使得工作更加透明，建立起的信息化平台有利于政府和相关部门了解企业财税信息的实时情况，避免腐败现象的发生。企业在增强财税信息实时性的同时，还要不断优化企业中各类资源的配置，利用信息化手段来使财税工作更加具有高效性、科学性、规范性，节约企业成本的同时，还能不断提高财税工作的服务能力，服务渠道的拓展能够极大地满足群众的需求，促进企业的转型与升级。

另一方面，把握改革趋势，增强财税工作的创新能力。在国际货币基金组织更新的《世界经济展望》内容中，指出2020年的世界经济将萎缩，发达国家的生产总值将下降至，发展中国家的产出将缩减，而我国经济将增长，应是全球中唯一实现经济增长的国家。面对如此复杂的经济形势，国家与政府对企业的财税金融工作给予了一定的政策扶持，有针对性地提供技术、资金上的支持。因此，企业要牢牢把握这一经济改革态势，在缓解自身金融压力的同时，不断利用政策增强财税管理工作的水平，提高企业自身资金的流动性，实现企业的创新发展。

(四)完善财税工作流程

一方面，要合理利用国家和政府出台的政策，为财税工作创造良好的环境。企业中的各部门要根据实际情况合理宣传税收政策，并有针对性地落实营改增政策，明确新形势背景下的增值税发票是否会涨价的问题，同时要积极引导供货商如何使用好专用发票，并不断向财税工作人员普及正确使用发票的方法，为后续的财税管理工作奠定良好的基础。另一方面，要完善增值税申报表。

一，可以利用计算机来处理纳税申报方面的工作，保证申报资料的填写精准无误，能够极大地缩短申报时间、简化申报流程；

二，企业可以根据实际情况来具体分析分支单位的纳税信息，以此提升纳税申报表的有效性；

三，加大财税员工的培训力度，帮助员工理解纳税申报过程涉及到的各种复杂工作概念与范围。例如，分支单位的货物销售增值业务是不在汇总范围内的，分支单位也不用向主体进行税务申报。

三、结束语

综上所述，财税改革作为经济发展新常态下的经济政策，必然会面临许多风险和挑战，也直接关系到我国宏观经济整体发展的平衡性。在网络时代下，各企业要充分认识到自身的不足与缺陷，科学有效地利用数字化技术，并采取有针对性的措施，以此增强自身发展的可持续性，促进我国经济又快又好地发展。

四、参考文献

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[2]江晓枫.探究网络时代下新经济财税工作的挑战与对策[J].财会学习,2018(34):138-139.

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