摘要往来账款管理作为财务管理的重要环节,涉及到科研院所日常业务及管理活动的诸多方面,其中存在的问题反映出科研院所在管理上存在的薄弱环节,若不加强管理,则直接影响到科研院所的资金周转、会计信息的真实性以及领导的财务决策。为此,提出了农业科研院往来账款的管理对策。
关键词往来账款;科研院所;对策
往来科目是被部分财务人员认定为最具灵活性和机动性的会计科目,农业科研院所的往来账款中包括项目经费、个人借款、代收代管费用等,因此可谓是包罗万象[1,2]。现结合徐州农科所在近几年来往来账款清理中发现的问题,对相关管理对策作初步探讨。
1农业科研院所往来账款管理中存在的问题
1.1部分往来账款的账龄较长
往来账款的账龄过长,且经历了多任领导和多位财务人员的变更,当时的经办人有的已不在原单位,即使能够联系上,大都也无法解释清楚;有的因办理借款时的手续不齐全,造成了现任财务人员根本无从下手的局面。
1.2本应属于列收列支的经济业务也在往来账户中核算
一是一些独立核算的部门甚至个人,其收支业务较少,财务人员为了简化账务处理,直接将其收支业务在往来账户中核算。二是不按照财务制度和财经法规的规定进行账务核算,擅自改变账务处理方法,乱列往来款项,将不属于往来款项的经济业务列入往来科目中核算,从而达到增减收入支出、调节利润、粉饰报表的目的。www.133229.Com
1.3部分经办人员职责不清
主要表现在:一是个别借款人在办完借款手续后,因该笔款项是电汇至对方的,故认为其没有支取现金,并且该款项是业务汇款,非个人借款,已按领导的指示办理完汇款手续,至于往来款项的冲销应由财务部门处理。以至于对方未寄回发票,也从未主动催要,至使该笔款项一直挂在往来账户中。二是甲、乙二人经常为办理一些相关的业务向财务部门借款,比如本是甲经手借的一笔款项,却交于乙,让乙代办,乙又用发票到财务部门冲销其自已的欠款,尽管在往来账款冲销前财务人员也核查了乙的借款,但因二人有着相关业务的借款,乙又不将这笔款项的来龙去脉告知财务人员,所以财务人员也无法从中发现问题,这样本应冲销甲的往来款项却冲销了乙的往来款项。
1.4科研院所的账套及银行账户多,给往来账款的管理带来诸多不变
科研院所的财务有其自身的特殊性,一方面有其科技企业账务;另一方面承接的课题、项目较多,而大部分的课题、项目又要求专账专户,为此应运而生了较多的项目专账与银行账户。例如:徐州农科报水稻研究室有科研专账、种业公司专账、成果转化专账、试验站专账等,部份借款人是从科研专账中借出的款项,但取得票据冲销借款时,却从种业公司、成果转化或试验站专账上支出,这就需要财务人员逐套总账对此借款人的逐笔借款进行一一核查,稍有疏忽,就会造成该借款人几套总账的往来账款出现一片“混乱”。
2农业科研院所往来账款管理对策
