财务管理是企业执行过程中非常重要的管理内容，下面是由我整理的，谢谢你的阅读。
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财务管理参考文献（通用7篇）
财务管理的参考文献有哪些呢？财务管理对于企业和国家的发展都至关重要，需要我们高度重视。下面是我分享的财务管理的参考文献，欢迎阅读！
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第三，赢利能力财务指标分析。通常赢利能力的评价是以权责发生制为基础的会计数据进行核算，他们不能反映企业伴随有现金流入的赢利状况。 销售利润率指标。赢利能力分析中主要的分析指标是销售利润率指标。销售利润率是企业一定时期的利润总额与产品销售净收入的比值，其反映的是企业一定时期的获利能力。销售利润率虽能揭示某一特定时期的获利水平，但难以反映获利的稳定性和持久性，并且该比率受企业筹资决策的影响。财务费用作为筹资成本在计算利润总额时须扣除。在销售收入、销售成本等因素相同的情况下，由于资本结构不同，财务费用水平也会不同，销售利润率就会有差异。同时，投资净收益是企业间相互参股、控股或其他投资形式所取得的利润，与销售利润率中的当期产品销售收入之间没有配比关系。同样，销售利润率指标之间以及营业外收支净额与当期产品销售收入之间也没有配比关系。因此，销售利润率指标不符合配比原则与可比性原则。资本保值增值率指标。 资本保值增值率是考核经营者对投资者投入资本的保值和增值能力的指标。资本保值增值率存在以下不足：一是该指标除了受企业经营成果的影响，还受企业利润分配政策的影响，同时也未考虑物价变动的影响；二是分子分母为两个不同时点上的数据，缺乏时间上的相关性，如考虑到货币的时间价值，应将年初的净资产折算为年末时点上的价值（或年末净资产贴现为年初时点上的价值），再将其与年末（或年初）净资产进行比较；三是在经营期间由于投资者投入资本、企业接受捐赠、资本（股本）溢价以及资产升值的客观原因导致的实收资本、资本公积的增加，并不是资本的增值，向投资者分配的当期利润也未包括在资产负债表的期末“未分配利润”项目中。所以，计算资本保值增值率时，应从期末净资产中扣除报告期因客观原因产生的增减额，再加上向投资者分配的当年利润。资本增值是经营者运用存量资产进行各项经营活动而产生的期初、期末净资产的差异，若企业出现亏损，则资本是不能保值的。净资产收益率指标。净资产收益率反映了公司股东向公司投入资本的报酬率，反映了公司净资产的增值情况。 净资产收益率指标存在以下两个主要问题：一是“年末净资产”项目中由于已经剔除向股东派发现金股利的数额，导致采取不同股利政策的公司“净资产收益率”的计算口径存在差异；二是由于“年末净资产”项目中包括公司年度内增加的净资产，而这部分增加的净资产是在报告年度内逐步取得的，而公司对该部分新增净资产的使用自然是在取得以后，上述计算公式显然没有考虑到这部分净资产的使用时间，导致“净资产收益率”的计算结果不尽合理。 三、财务分析的完善和改进 以下试图从应用企业效绩评价结果及评价指标应注意的问题出发，谈谈常见的偿债能力分析指标和赢利能力分析指标的局限性和认识误区，并提出一些改进。 （一）偿债能力财务指标分析 为弥补流（速）动比率的局限性，较为客观地评价企业的短期偿债能力，建议改用以下三个指标评价企业的短期偿债能力： 1.超速动比率。用企业的超速动资产（货币资金+短期证券+应收票据+信誉高客户的应收款净额）来反映和衡量企业变现能力的强弱，评价企业短期偿债能力的大小。由于超速动比率的计算，除了扣除存货以外，还从流动资产中去掉其他一些可能与当前现金流量无关的项目（如待摊费用）和影响速动比率可信性的重要因素项目办信誉不高客户的应收款净额，因此，能够更好地评价企业变现能力的强弱和偿债能力的大小。 2.负债现金流量比率。负债现金流量比率是从现金流动角度来反映企业当期偿付短期负债能力的。我们知道，经营活动产生的现金流量净额来源于现金流量表，年末（初）流动负债来源于资产负债表。由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务，所以利用以收付实现制为基础的负债现金流量比率指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流入可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还，直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力，因此，用该指标评价企业偿债能力更为谨慎。 3.现金支付保障率。它是从动态角度衡量公司偿债能力发展变化的指标，反映公司在特定期间实际可动用现金资源能够满足当期现金支付的水平。本期可动用现金资源包括期初现金余额加本期预计现金流入额，本期预计的现金支付数即为预计的现金流出量。现金支付保障率高，说明企业的现金资源能够满足支付的需要，如果该比率达100%，意味着可动用现金刚好能用于现金支付，按理说这是一种理想的保障水平，既能保证现金支付需要，又可使保有现金的机会成本降至最低，如果该比率超过100%，意味着在保证支付所需后，企业还能保持一定的现金余额未满足预防性和投机性需求，但若超过幅度太大，就可能使保有现金的机会成本超过满足支付所带来的收益，不符合成本———效益原则。 （二）营运能力财务指标分析 从反映公司营运能力指标的会计内涵来看，要提高资产周转率应合理调整存货周转率、应收账款周转率和固定资产周转率的比重，使其组合的结果更有利于提高公司资产周转率。但仅通过存货周转率或应收账款周转率的分析，并不能反映公司营运能力的好坏。还应通过分析反映公司营运能力指标的经济内涵，以提高对财务比率的分析判断能力。从经济角度分析应收账款周转率。该指标是反映公司的营运能力的主要指标，通过其高低反映应收账款的质量和流动性的高低。一般认为，应收账款周转率高，发生坏账的可能性则小，其质量就高，若处于机制健全、发育完善的资本市场，公司在资金短缺时可以立即实现贴现，否则相反。在分析公司营运能力时，每一级财务比率指标的选用不应追求单一的最优，而应该是相关指标的组合最优。 （三）赢利能力财务指标分析 市场经济条件下，在进行企业赢利能力评价和分析时，补充和增加评价企业伴随有现金流入的赢利能力指标进行评价，显得十分必要。以下提供一些这方面的指标供参考。 1.经营现金流量对销售收入的比率。表示每一元主营业务收入能形成业务的收现能力。其公式为：经营现金流量对销售收入的比率=经营活动产生的现金流量净额/主营业务收入 一般来说，该指标值越高，表明企业销售款的回收速度越快，对应收账款的管理越好，坏账损失的风险越小。 2.经营活动净现金流量与营业利润比率。其公式为： 经营活动净现金流量与营业利润比率=经营活动净现金流量/营业利润 该指标值越大，表明企业实现的账面利润中流入现金的利润越多，企业营业利润的质量越高。因为只有真正收到的现金利润才是“实在”的利润而非“观念”的利润。 3.投资活动净现金流量与投资收益比率。其公式为： 投资活动净现金流量与投资收益比率=投资活动净现金流量/投资收益 该指标值越大，说明企业实际获得现金的投资收益越高，通过该比率可以反映投资收益中变现收益的含量。 4.经营现金净流量与净利润的比率。 经营现金净流量，表明每一元净利润中的经营活动产生的现金净流入，反映企业净利润的收现水平。其公式是：经营现金净流量与净利润的比率=经营活动产生的现金流量净额/净利润 该指标越高，可供企业自由支配的货币资金增加量越大，有助于提高企业的偿债能力和付现能力。 5.净现金流量与净利润比率。其公式为： 净现金流量与净利润比率=现金净流量/净利润净现金流量与净利润比率反映企业全部净利润中收回现金的利润是多少。 6.资产的经营现金流量回报率。资产的经营现金流量回报率表明每一元资产通过经营流动所能形成的现金净流入，反映企业资产的经营收现水平。其公式是： 资产的经营现金流量回报率=经营流动产生的现金流量净值/资产总额 一般来说，该指标值越高，表明企业资产的利用效率越高，它也是衡量企业资产的综合管理水平的重要指标。 改进和完善现行财务指标体系，对于提高会计信息质量、深化会计制度改革、规范会计工作都具有十分重要的意义。参考文献：[1]颜光华。企业财务分析与决策[M].上海：立信会计出版社，2001.[2]王化成。财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，1999.[3]张金昌。财务分析与决策[M].北京：经济科学出版社，2002.[4]张先治。财务分析[M].中国财政经济出版社，2004.
中小企业财务管理存在的问题及其对策
【摘要】 我国中小企业在促进我国经济增长和社会稳定等方面发挥了突出作用。但是,由于中小企业内部环境
和外部环境因素的影响,使其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难,在财务管理上表现为:权力高度集中;财务信
息及时性差;信用观念淡薄;缺乏明确的产业发展方向等现象。企业应采用现代企业制度;不断更新理财观念;实
现财务信息适时监控;明确产业专业化之路;树立人本化理财观念,协调好各种利益关系等措施。
【关键词】 企业 财务管理 问题 对策
我国中小企业至2006年为止已近1000万家,占全国企业总数
的99% ,它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的
60%和40% ,并提供了大约75%的城镇就业机会,成为县及县以
下财政收入的主要来源。因此中小企业在促进我国经济增长和社
会稳定、提供服务、解决就业、增加税收和居民收入等方面发挥了
突出作用,也是当前经济生活中最活跃的因素,已成为国民经济和
社会发展中极其重要的组成部分。为此我国应为中小企业创造有
利的内部、外部环境,促进中小企业健康和可持续地发展,以便充
分发挥中小企业突出作用。但是,由于中小企业内部环境的规模
小、人员素质差、资本和技术构成较低、管理体制和方法落后等因
素和外部环境的经济全球化、知识经济方兴未艾、信息技术、通信
技术与电子商务的蓬勃发展等因素的影响,使其在激烈的市场竞
争中面临巨大的困难。财务管理是企业管理的重要部分,在企业
管理中居于核心地位,本文旨在结合财务管理,分析制约中小企业
发展的因素,解决中小企业财务管理存在的问题,促进我国中小企
业健康地发展。
1 目前我国中小企业财务管理存在的问题
1. 1 权力高度集中,管理者理财观念陈旧
在我国中小企业中绝大部分属于民营企业,绝大部分资产集
中于创业者身上,董事长兼总经理是普遍现象;中小企业中即使是
非民营企业,董事长兼总经理也是普遍现象。这些企业生存和发
展完全依赖于管理者的个人素质,可是我国中小企业不少管理者
的素质不高,急功近利,缺乏远大目标、现代经营理念和现代理财
观念,使财务管理难以在企业管理中发挥核心作用,导致企业不能
健康发展。
1. 2 企业信息化普及率低,财务信息及时性差
目前,我国中小企业由于管理者对企业信息化建设不够重视,
所以信息化普及率十分低,财务基本上还是采用手工方式,有些企
业即使配置电脑,也只是单机操作,未能形成网络化。
21世纪已步入经济全球化和网络化的时代,企业在与国内、外
强大的对手竟争中要谋得生存和发展,它要求企业信息化程度高,
财务管理从管理方式上,能够实现业务协同、远程处理、在线管理、
集中式管理模式。因而企业的财务资源配置与业务动作难以协调
同步,财务信息及时性差,不利于实现资源配置最优化,无法适应
经济全球化和网络化的时代激烈竟争的环境。
1. 3 信用观念淡薄,融资困难
信用是企业的无形资产,市场经济就是信用经济。在我国,缺
乏诚信己成为中小企业中存在的普遍现象。尤其是个别中小企业
的某些欺诈行为和由此引发的抽逃资金、拖欠账款、逃废银行债
务、恶意偷、欠税等信用问题己在严重影响了中小企业的整体信用
形象。银行等金融机构为了其资金的安全性,只能设置更高的要
求以及更严格的贷款审批程序,使得中小企业的贷款申请更加难
以满足。信用观念淡薄、信用等级低是中小企业融资难的主要原
因之一。此外,中小企业缺乏有效的抵押和担保是其融资难的另
一主要原因。
1. 4 缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证
多数中小企业在投资方面存在着较多的问题,具体表现为: ①
是追求短期目标。由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比大
企业多得多,所面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,
很少考虑自身规模效应和长远发展规划。②是投资盲目性。片面
追求“热门”产业,不顾客观条件和自身能力,无明确的投资方向。
③对项目投资缺乏科学论证。多数中小企业决策模式主要为经验
决策,对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的
预测,决策程序较粗糙,决策所需信息中,相当程度仍使用以供销
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人员为主体的偶遇式的市场信息收集方式,信息的收集处理利用
并无规范的规则,财务人员参与收集分析信息极小,决策信息准确
度较差,决策的可靠度低。
1. 5 财务风险复杂化,企业却无清醒的认识
财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社
会文化环境、资源环境等因素,这些因素存在企业之外,但对企业
财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说是难以准
确预见和无法改变的,宏观环境的不利变化必然给企业带来财务
风险。在经济全球化和网络化的时代,资本形式的多样化及知识
资本的多样化带来了财务风险的多样化。财务风险在多数中小企
业微观环境中表现为四个方面:一是过度负债。过度负债可说是
高速度成长企业的典型通病,也是财务危机的根源,一些企业不顾
成本、不惜代价,不考虑自身的偿还能力。二是短债长投。将短期
借债用于投资回收期过长的长期项目投资,使企业面临极大的潜
在支付危机。三是财务决策失误。目前,许多中小企业的财务决
策都存在经验决策及主观决策现象,由此导致的决策失误经常发
生,从而产生财务风险。四是重视利润,忽视现金流。相当多中小
企业十分重视企业盈利水平的高低,却忽视本企业的现金流,一但
现金流不畅,就会发生财务危机。
财务风险是客观存在的,只要有财务活动,就必然存在着财务
风险。然而在现实工作中,许多中小企业的管理者和财务管理人
员缺乏风险意识。
1. 6 资产管理薄弱,财务控制失效
目前,相当多中小企业未能建立、健全现代企业的财务、会计
制度和企业内部控制机制,使企业资产管理薄弱,财务控制失效。
其具体表现在: ①财务信息反映滞后,不利于企业决策和管理; ②
管理者权力高度集中,财务人员处于从属地位,财务、会计制度和
企业内部控制机制名存实亡; ③资金管理失当,造成资金短缺、呆
滞、周转速度慢; ④内部审计制度不健全; ⑤重钱不重物,资产流失
浪费严重; ⑥事前预算不科学,事中控制薄弱。
1. 7 对知识资本认识不足,加剧股东、经营者和员工之间的
利益冲突
知识经济的到来,知识资本的比例逐渐增长,以专利权、商标
权、组织管理方法、市场资源、计算机软件、人才素质、产品创新等
无形资产为主要形式的知识资产将逐渐取代传统的实物与货币资
产的主导地位。而中小企业现有的产权理论和制度仍然维护“业
主产权论”,忽视了人力资本对公司发展的重大作用,忽视知识资
本的有效配置,只注重出资者享有企业的剩余索取权,排斥智力劳
动及其他相关利益者对企业的剩余分配权,从而,会使得所有者
(股东) 、经营者和员工等利益相关者之间的矛盾与冲突更加突出。
21世纪企业竟争是人才的竟争,未能充分重视知识资本的企业是
很难在竟争下生存和发展。
1. 8 财务人员素质偏低,会计基础薄弱
中小企业普遍注重对科研技术人员和营销人员的培养,而对
提高管理人员的素质不重视,对财务人员注重使用而轻视培养,财
务人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务,却很难有时
间和精力主动钻研深层次的管理问题,致使财务管理人员的理财
观念滞后、理财方法落后,习惯地一切听从领导,缺乏积极性、创新
精神和创新能力,没有能力做好领导的参谋和助手。另外中小企
业普遍存在原始凭证、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工
作不规范,没有形成严格的制度,会计信息失真的现象较普遍。
2 解决中小企业财务管理中存在问题的对策
2. 1 建立现代企业制度,完善产权结构
中小企业自身要发展、壮大,就必须建立现代企业制度,完善
产权结构。其具体措施有: ①推进产权改革,形成多元化的产权结
构; ②充分重视和利用知识资本; ③建立和完善良好的激励和约束
机制,确保产权主体之间的权力均衡; ④建立起股东会、董事会、监
事会、经理层等现代企业的治理结构; ⑤根据国家法律规定,结合
本企业财务管理上的薄弱环节,制定财务计划、资金筹集、资产管
理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度和内部
控制制度; ⑥加快制度创新和企业文化建设的步伐。
2. 2 提高管理者素质,不断更新理财观念
管理者素质高低直接影响中小企业生存和发展。管理者应通
过培训、自学等方式学习有关政治、法律、财经等方面的知识,不断
提高自身素质,及时更新理财观念。在经济全球化、网络化条件
下,从理财的角度来看,管理者必须树立观念和意识为:第一,树立
全球化竞争观念;第二,树立资金时间价值观念;第三,树立资金成
本观念;第四,树立风险观念;第五,树立现金流观念;第五,树立知
识资本观念;第六,树立专业化经营,归核化发展观念;第七,树立
财务信息适时反映和监控观念。
2. 3 加强企业信息化建设,实现财务信息适时监控
经济的全球化和网络化,使企业竞争演变为信息竞争,谁能占
领信息的制高点,谁将在市场竞争中占优势。为此,中小企业必须
加强企业信息化建设,实现财务信息适时监控,其具体措施有:第
一,建设和完善ERP体系,使企业业务数据统一化、全部在线处理、
适时监控;第二,财务工作方式实现网上办公、移动办公;第三,采
取有力措施,保障会计信息安全。首先,需要制定相关的法律政
策,以法制手段来强化网络安全;其次,从技术上采取措施,在企业
内部网和互联网之间要加一道防火墙;再者,加密采用私有的加密
协议;最后,应用数字签名技术,防止非法用户假冒身份。
2. 4 强化资金管理,提高资金使用效能
资金是企业血液,是企业赖以生存的根本,中小企业必须强化
资金管理,确保资金周围正常,不断提高资金使用效能。其具体措
施有: ①提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要
内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门。②合理编制现金预算,
控制总体平衡; ③充分考虑资金成本、资金时间价值和现金流量,
采用多渠道、多方式筹资; ④资金的来源和使用有效配合、保持货
币资金最佳持有量,提高资金使用效率; ⑤加强对存货和应收账款
的管理,加速资金周转; ⑥加强财产控制,及时合理处置不良和闲
置资产。
2. 5 明确产业专业化之路,对投资进行科学决策
中小企业在竞争中先天性存在资金、技术和人才不足,不可能
同时进行多元化发展,应明确本企业产业专业化之路,对项目投资
进行科学地决策。其采取具体措施有: ①集中有限资本,专攻某一
产品的特定区域市场,走专业化发展之路; ②保障新产品试制的投
资,不断进行产品更新换代; ③及时进行技术设备更新改造,保证工
艺的先进水平; ④对投资项目进行可行性研究,规范项目投资程序
力的确认、福利(住房,培训,休假)等制度密切相伴相随的。绩效
优秀的员工不但会受到奖励,获得晋级,还可以激发他们工作积极
性、主动性和创新性,也为全体员工树立了工作“模范”和“榜样”,
同时那些落后的绩效不佳的员工,也可能受到一定的批评或处罚。
无论是受奖还是受罚,对员工都会产生某种触动和鞭策,其结果是
优秀的人希望更优秀,落后的人不甘于落后,在组织中形成你追我
赶的局面。绩效考评可以充分肯定员工的工作业绩,能使员工体
验到成功的满足感与成熟的自豪感,有利于鼓励先进、鞭策落后、
带动中间,这种员工之间的相互比赛和竞争,势必有助于组织的发
展和目标的实现,从而使企业和员工同时受益获利。
3 制定可提升员工的发展规划
生涯规划正在企业中逐渐盛行,生涯规划不仅是员工个人的
事,其实更是企业的事。因为,只有双方的目标在一定程度上相符
合,才能充分发挥出员工个人的才能,企业也才能从中受益。离职
毕竟是一个双刃剑,对企业和个人都会有一定的伤害。所以企业
必须把企业的发展前景和员工个人的发展前景对员工作以描述,
让员工了解岗位设置和各岗位的任职资格以及员工个人发展方面
的政策,创造条件让员工进行自我评价,员工根据自我评价的结果
确定个人发展目标,企业帮助员工实现其目标,让员工有奋斗的目
标,激励员工进行。通过职业生涯开发与管理,使企业维护正常的
流动率,降低恶性出走率,转化中性出走率,提高良性出走率。
4 建立富有竞争力和吸引力的薪酬福利系统
建立健全一套完整的工资、奖励制度和福利待遇保障体系,是
现代企业人力资源管理的一项基本而又紧迫的工作。因为公平、
合理和规范的激励机制是吸引人才、留住人才,发挥广大员工工作
主动性、积极性和创造性,为企业再创辉煌出谋划策或贡献才智的
动力源泉。它包括:工资管理制度(工资额管理、工资形态管理和
工资体系管理三大部分组成) ;医疗保险制度;社会养老退休制度;
及住房、子女教育、年休假、出国旅游、职工持股、年底分红等其它
福利保障系统,真正建立起全新的“事业留人、感情留人、利益留
人”机制。
5 人力资源将成为21世纪的第一大资源
经济优势取决于科技优势,科技优势又源于人才优势。人力
资源的作用从来没有像今天这样突显出来,它作为企业发展的一
项战略性资源在企业战略管理中占有十分重要的地位,引起国内
越来越多企业家的高度重视与极大关注。
6 结尾
人力资源开发是一种战略规划,是为未来的企业生产经营活
动预先准备人力,持续和系统地分析企业在不断变化的条件下对
人力资源的需求,并开发制定出与企业长期效益相适应的人事政
策的过程。同时,要根据不断变化的企业经营环境,建立起反应迅
捷、行动坚决的调整机构,适时调整“能岗适合度”,使人才群体始
终处于最佳状态,保证人力资源效益的最大化。同时要结合企业
的实际情况,遵循市场竞争的规律,建立起符合国际化要求,具有
竞争激励、公正规范和科学高效特点的人力资源开发管理体系。
(上接第86页)
2. 6 优化财务结构、采用保守财务政策,防范财务风险
目前,企业间竞争日益加剧,企业诚信度低,企业存在很高的
财务风险。中小企业在处理财务风险问题上,应优化财务结构、采
用保守财务政策,防范财务风险。具体措施为:一是管理者必须懂
财务;二是把对财务的考核列为管理者考核要素的第一位;三是牢
牢地控制资产负债率,提高资金的周转速度;四是建立财务风险预
测模型,事前控制财务风险;五是优化投资结构,控制投资期限、投
资品种;六是控制负债规模,优化负债结构。
2. 7 树立人本化理财观念,协调好各种利益关系
知识经济条件下的经济的全球化和网络化,使企业竞争同时
演变为人才竞争,谁能拥有高素质人才,谁将在市场竞争中占优
势。为此,中小企业必须树立人本化理财观念,充分协调好各相关
利益者之间的经济利益关系,充分发挥人的主观能动性和创造性。
其具体措施有: ①实施企业人才策略,引进和培养高素质人才; ②
以“知识最大化”的综合管理为目标; ③财务管理要把“人”作为核
心,加大对人才的投入,加强对人才价值的计量与信息反馈; ④正
确对待知识资本,妥善处理相关利益者之间的分配关系; ⑤建立和
健全激励机制,充分发挥人的主观能动性和创造性。
2. 8 加强财会队伍建设,提高财务人员专业水平
①引进高层次财务人才,充公发挥财务管理在企业管理中的
核心作用; ②有计划、有步骤、有针对性地组织开展现有财务人员
的继续教育和培训工作,不断提高财务人员素质; ③分设财务与会
计机构,使财务人员明确自己的职责,适应新形势下竞争需要; ④
坚持用人为贤原则,充分发挥财务监督作用。
此外,政府要加强相关法律法规建设,尽快制定完善有
利于中小企业发展的政策;尽快建立中小企业信用担保体系;加强
会计中介机构管理;加快改革金融机构、转变其观念,为中小企业
服务。
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一、存在的问题
1. 缺少高素质财务管理人员。企业普遍注重对科研技
术人员的培养, 而对管理人员的素质提高重视不够, 对会计
人员注重使用而轻视培养, 会计人员满负荷地工作只能使
其被动地处理日常事务, 却很难有时间和精力主动钻研深
层次的管理问题, 对介入财务管理心有余而力不足。
2. 不能正确处理财务管理与会计核算的关系。在核算
事项中, 导致出现重核算轻管理, 重视资金运作和会计结
算, 轻视会计资料的加工处理和经济活动分析, 淡化了财务
管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。
3. 监督、控制、考核不力。企业资金的流向与控制脱节,
体外循环严重, 事前控制乏力, 事后审计监督走过场, 缺乏
可行的考核办法, 企业对投资情况、资金收支、对外担保等
或有负债、利润分配等重大决策掌握不全, 投资决策随意性
大。财务人员对经营情况处于从属地位, 迫使会计人员做假
帐、报虚数, 造成会计信息失真, 加上内部审计制度不健全,
社会审计受利益驱动走过场, 财务监督乏力、滞后, 缺乏监
管措施, 潜亏问题严重。
4. 管理方式和技术手段落后。许多企业内部还是沿用
过去的靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营
情况和财务状况, 由于会计核算随意性大, 任意简化会计手
续, 滥用会计科目; 对财产物资和库存现金不定期盘点, 对
银行存款和债权债务不经常核对; 财务报表编制不实, 加上
受不规范的人为因素影响等, 财务会计信息失真。特别是许
多企业尚未建立必要的电子计算机财务信息传递、核算、查
询和监控系统, 出资人很难及时了解掌握企业的财务动态,
信息滞后、效率低下。
5. 法制观念淡化, 有令不行, 有禁不止, 有法不依。有意
违纪造成财会基础工作混乱, 个别企业为达到偷逃税收、转
移资产、私设“ 小金库”等非法目的, 有意不按照国家统一会
计制度的规定记账、算账、报账, 以借机“ 浑水摸鱼”。
6. 对资金管理不严, 造成资产流失。有些企业的资金使
用缺少计划安排, 过量购置不动产, 无法应付经营急需的资
金, 陷入财务困境; 对应收账款周转缓慢, 没有建立严格的
赊销政策, 缺乏有力的催收措施, 应收账款不能兑现或形成
呆账; 存货占用资金控制薄弱, 造成资金呆滞, 周转失灵。
二、对策措施
在社会主义市场经济条件下做好财务管理工作, 首先
要在思想上提高对新形势下财务管理工作重要性和必要性
的再认识, 确立财务管理在现代企业管理中的中心地位和
作用, 以抓财务管理为主, 带动整个企业管理水平的提高,
促进企业发展。
1. 改变经营理念, 重视财务管理
全面提高企业经营者的法律素质和依法经营管理的能
力, 企业经营者的法律素质是加强企业法制建设的基础, 也
直接关系到企业依法经营管理的水平。在社会主义市场经
济条件下, 企业经营管理人员不仅要具有现代的企业经营
理念, 而且还应当要认真学习和运用《公司法》《、会计法》等
法律法规, 增强自身法律意识和法制观念, 自觉抵制各种违
法违规行为; 认真学习出资企业负责人管理、企业重大事项
管理、企业国有资产管理和监督等一系列制度规定, 树立企
业依法防范风险要以管理为主、以事前为主、以预防为主的
经营理念。企业要想在竞争中立于不败之地, 不仅需要在技
术、管理等方面尽快缩小与国外企业的差距, 更需要有强有
力的法律保障。因此, 全面提高企业经营者的法律素质和依
法经营管理的能力, 是加强企业法制建设的重要前提和基
础。
2. 建立财务监督与法律监督
依照国家有关规定建立健全财务、审计、企业法律顾问
和职工民主监督制度, 加强财务监督是企业防范经营风险
的一项重要措施。当前, 企业要在加强财务监督的同时, 切
实重视法律监督, 建立以事前防范为主, 事中控制和事后补
救为辅的企业经营风险法律保障体系。充分运用法律手段
进一步完善合同管理, 同时加快建立企业其他重大投资决
策、重要经营活动、资产处置、改制改组、规章制度建设等方
面的内部法律监督机制。
3. 全面规范企业的各项财务活动
企业的财务活动贯穿于经营活动的全过程, 财务管理
也必须是对全过程的管理。企业制定内部财务管理办法, 应
体现全面性的原则, 既要有资金筹集的管理制度, 也要建立
资产、收入和成本费用等管理制度, 在企业内部财务管理中
做出全面规范, 确保企业财务活动有序运行。
4. 加强资金管理
要高度重视财务管理工作, 掌握企业财务状况, 加强资
金筹措、投放、使用和分配的管理, 同时加强应收账款管理,
在日常经营活动中注重对客户的资信调查工作, 并提高信
用分析能力, 控制应收账款规模和采取各种措施, 尽快追回
长期拖欠的账款, 提高资金运作水平。
5. 实现企业管理信息化, 为资金集中管理、监督控制、
规避风险提供可靠保障
应用统一的计算机财务软件, 实现财务信息与业务流
程一体化, 是企业信息化建设的必然趋势, 也是许多成功企
业的经验所在。企业要找准切入点, 从亟待解决的实际问题
着手, 以财务管理为依托, 针对当前企业财务资金管理中的
薄弱环节, 大力促进企业广泛采用计算机财务软件, 实现财
务与业务一体化, 进而达到强化监督与控制, 规避财务风
险, 加速资金周转, 提高资金使用效率的目的, 要遵循企业
应用计算机信息技术的进程和规律, 统筹规划, 研究制定切
实可行的企业管理信息化工作的实施方案。一是企业应当
选择使用国家认可的财务软件, 全面实行会计电算化, 并将
其作为企业会计基础规范工作的重要内容。二是企业应积
极推进财务与业务一体化工作, 建立统一的计算机平台, 采
用统一的财务与业务一体化的软件, 把企业有效的规章制
度体现到计算机的应用管理程序上来予以固化, 实现财务
系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享, 使
预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化, 保证资金
流、物流、信息流置于严密监控之下。三是逐步引进开发使
用先进的ERP 软件。要吸收消化国外先进的管理思想, 变革
企业内部管理模式, 调整企业生产组织结构, 将用户需求、
企业内部生产活动及供应商的资源有机地结合起来, 合理
配置企业各项资源, 全面实现企业管理的信息化。
6. 健全规章制度, 加强财务内部管理
其一做到有章可循。根据《公司法》《、会计法》以及其他
有关法律法规的规定, 并结合企业实际, 从财务管理体制、
资本金管理、资金筹措、存货管理、固定资产管理、投资项目
管理、产权交易管理、成本费用管理、利润分配管理、内部牵
制、稽核、财务计划、财务分析、财务报告等方面, 建立一系
列规章制度。通过实践反馈, 不断进行补充和完善, 提高规
章制度的科学性和适用性。同时, 制订严格的岗位责任制,
明确企业有关人员财务管理权限和责任, 并建立充满活力
的激励机制和行之有效的监督约束机制。其二是要严格按
章办事。坚持制度面前人人平等, 做到有章必循, 违章必究,
防止规章制度流于形式。
7. 培养高素质的财会队伍
财务工作管理对象特殊, 财务人员必须具备较高的政
治素质和业务素质。首先, 加强会计队伍的建设, 注重培养
和选拔既有专业知识又善于管理的年轻人才, 会计岗位要
严格把握任职条件, 会计人员必须具备必要的专业知识和
专业技能。其次, 培养良好的职业道德。《会计基础工作规
范》关于会计人员职业道德的规定是“: 敬业爱岗, 熟悉法
规, 依法办事, 客观公正, 搞好服务, 保守机密。”以邓小平理
论为指导, 不断提高思想理论水平和政治素养。三是要增强
法制观念。会计人员应当按照会计法律、法规和制度的规定
进行工作, 保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、
完整。不但要为本单位领导的决策提供可靠的依据, 还要使
单位外部的投资者、债权人、社会公众以及社会监督部门能
依照法定程序得到可靠的会计信息资料。新颁布的《中华人
民共和国会计法》对单位及其负责人和会计人员的法律责
任做出了明确的规定, 这既是对会计人员行为的规范, 也是
对单位负责人不正当干预财务工作的约束, 为开展正常的
财务工作创造了良好的法制环境。
总之, 企业在机遇和挑战并存的情况下, 要抓住机遇,
知难而进, 以创新为动力, 切实转变观念, 树立全新财务管
理理念, 并积极大胆实践, 努力向现代企业财务管理靠近,
全面提高企业管理水平。
