企业潜亏论文参考文献

企业财务目标的三个理论解说从另一个角度来看，摒弃一个被认为有缺陷的目标而选择其他目标，决策者似乎应该很容易做到，不过正如前文所说的：（1）所有的财务目标都有缺陷，对特定企业而言，现实的理财环境和理想的目标作用环境存在差异，只是缺陷的程度不同而已；（2）新目标的环境契合程度可能更差，要弥补该缺陷的成本可能更高；（3）不仅目标的作用惯性很难克服，而且现有的运行机制无法立即适应财务目标的更新。因此，对财务目标“见异思迁”所产生的成本不可小视。企业财务目标及其实施机制都存在优化的客观需要，实施机制只有在企业的理财过程中不断完善，才能较好地实现财务目标的功能，也才能反馈财务目标的缺陷，并通过特定机制加以弥补。从企业经营的较长时间来看，实施机制存在不断优化的过程，从企业发展的大背景来看，这也是企业管理成熟化进程的一部分。（二）财务优化的诊断分析企业对于财务目标的选择是战略性的，它是企业财务有效运行的前提，定位错了代价会很大。基于有限理性，企业的决策者无法一次性地确定最适合（即最优）③企业理财环境的财务目标，而存在选择不同层面财务目标的可能。不是所有企业都能建立相对于所选财务目标最适合、最完善（即最优）的实施机制，因而也存在不同完善程度的实施机制，并存在优化的必要。财务目标的优化，包括目标本身的优化和目标实施机制的优化。激励机制的建立可以起到优化财务目标实施机制的作用，因为在经营者财务目标与所有者财务目标产生冲突时，它可以起到化解和调和的作用。在管理层持股制的作用下，经营者身份被附加了所有者的成分，从而化解了二者在根本目标上的冲突，它实质上是维护了所有者至上的公司治理规则。企业决策者在管理实践中寻求更高级财务目标的努力，使得财务目标得以优化，但只有同时改善实施机制，才会有良好的理财效果。在图1的财务优化九区间诊断矩阵中，笔者试图说明财务目标选择与财务目标实施机制各种可能的组合以及由此产生的不同理财效率，同时也试图说明存在财务目标及其实施机制所体现的财务优化现象。在强有效区间内，企业选择了最优④的财务目标，而且能很好地实施这个财务目标（即最优实施），在这种情况下，企业的财务管理适应了企业内外部理财环境，并能够正确而成功地选择与实施财务目标，财务管理职能得到有效地发挥，企业理财处于强有效的状态并取得理想的理财效果。半强有效的财务存在于次优目标和最优实施、次优实施和最优目标两种组合所在的区域。次优目标和最优实施组合的效果证明，实施机制可以适当地修补目标缺陷。次优实施和最优目标组合的效果证明，目标的缺陷极少，且无法通过实施机制充分体现出来。上述两种组合基本上可以取得相似的半强有效理财效果。弱有效发生在次优的目标和次优的目标实施组合中，即目标客观上存在一些并不严重的缺陷，但未利用实施机制进行弥补，实施机制虽然不够完善，但仍可维持。因此，该组合使企业财务工作处于弱有效状态。在摇摆区间内，环境的契合程度较差，企业财务目标很不完善，但目标实施工作却系统而周密，在这种情况下，可能出现两种局面：一种局面是，企业认真地实施这个不完善的财务目标，结果导致理财困难，甚至产生财务危机；另一种局面是，企业在理财活动中很好地执行目标，弥补了固有理财目标的不足，如在“利润最大化”目标下，公司的高层或财务经理对短期行为有所预见，或制定了防范管理层短期行为的制度，使原有财务目标可以在一定程度上发挥正面作用，“利润最大化”目标并不必然导致短期行为。企业若能在这两种情况下及时、准确地分析并判断出财务目标的缺陷和理财后果，并主动采取措施加以改进，企业就可以维持，但从长远来看，鉴于环境的契合程度较差，企业财务目标存在着改变的内在要求。在陷阱区间内，企业虽然制定了很好的财务目标，但实施效果很差，这种情况往往是由于企业财务经理过分注重财务目标的制定而忽视目标实施所致，因为再好的目标也要通过理财过程中实施机制的作用才能实现。企业在理财效率不高时，首先要考虑的不是财务目标是否合理，而是财务目标指导下的财务计划、财务决策等是否科学，以及财务控制制度是否完备等实施层面的问题。此外，在外在“广告式”财务目标的背后，可能隐藏着损害企业价值的经理人机会主义行为和大股东机会主义行为，因而外在财务目标往往是个陷阱。在乏力区间内，坏目标无法指导理财活动，次优的实施只能勉强支撑，其结果是财务管理工作处于乏力状态。在失控区间内，次优的目标在指导和约束财务工作中并非十分理想，而目标的实施机制几乎不起作用，无法保障财务目标具有的部分合理性得以发挥，因而财务管理工作处于失控状态。在失败区间内，企业财务面临的困境是财务目标本身不完善且没有很好的执行机制。在这种情况下，企业理财人员很难把目标转到正确的轨道上来，财务目标不合理，实施又不力，一切都乱了套。企业若想保留原有财务目标而改变实施方式，或者改变实施方式而保留原有的财务目标，都无法取得好的结果，除非能在短期内及时地在目标确立和目标实施两个层面动大手术，否则，其结局都是失败。五、结论本文探讨了财务目标基础理论问题，并提出了财务目标的三个基本理论解说。在现有的企业财务管理理论与实务中，财务目标是多种多样的，这主要是因为存在着两个方面的理财环境差异。“纵向环境差异”对财务目标的作用是决定性的，这即是财务目标差异说。财务目标的缺陷说表明，任何财务目标都存在一定的前提条件，因而现实的财务目标会不同程度地存在缺陷，同时也存在建立缺陷弥补机制的需要。财务目标优化和财务优化说是建立在财务目标选择与目标实施优化相互关联和耦合的基础之上，即企业存在优化的动机和现实的行为，并由此形成不同的理财状态，财务优化九区间诊断矩阵能较好地说明动态的财务目标优化和财务优化现象。注释：①财务目标的差异性除了本文研究的环境决定差异外，还可能产生于研究者和信奉者对于财务目标的认识偏差，即存在有限理性的影响。②Damodaran的假设1、假设2和假设3都是对于公司治理结构的要求。③本文所谓的最适合（或最优）的财务目标是指：（1）相对于理财环境来说是最为恰当的总体财务目标；（2）虽然总体财务目标存在一定的缺陷，但缺陷可以被实施机制完全弥补，其负面效应可以最小化。各类企业最适合（或最优）的财务目标可能并不一致，关键是看现实理财环境的决定情况。④最优的财务目标实施，主要是指其能否最大限度地落实既定财务目标，尤其是能否很好地弥补既定财务目标的内在缺陷。[参考文献][1]陈东辉。企业财务目标：在理想与现实之间[J].会计研究，1999，（11）。[2]华金秋。企业财务目标新论：现实与理论的偏差[J].财经问题研究，2004，（5）。[3]涂建明。财务目标的实施机制分析[J].财会月刊，2001，（11）。[4]王庆成。财务管理目标的思索[J].会计研究，1999，（10）。[5]伍中信，杨碧玲。论企业财务目标的产权基础[J].财会通讯，2003，（11）。[6]周首华，杨惠敏。从公司治理结构透视财务管理目标[J].会计研究，2000，（9）。[7]王化成。现代财务理论前沿专题[M].大连：东北财经大学出版社，2000.[8]AswathDamodaran.应用公司理财[M].北京：机械工业出版社，2000.[9]程 厦。走出财务目标的误区[J].财务与会计，2000，（6）。[10]谭劲松，王朝曦。论国有企业的财务目标[J].财经理论与实践，1999，（6）。[11]干胜道。解析企业财务目标三大误区[J].会计师，2004，（5）。[12]陈彩玲。企业财务管理目标的理性选择[J].商业时代，2004，（3）。[13]马待林，陈晓坤。知识经济条件下企业财务目标再认识[J].商业时代，2003，（15）。[14]荆 新，王化成，刘俊彦。财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2002.[15]王棣华。关于企业财务目标问题的探讨[J].税务与经济，2001，（1）。[16]许义生。现代企业财务管理总目标探析[J].财政研究，2003，（7）。[17]任蔼堂。再论效率与公平：企业财务目标的归属[J].财经理论与实践，2001，（11）。[18]程干祥。企业理财目标新探[J].财会月刊，2001，（20）。[19]杨 超，何进日。新经济下企业财务目标浅论[J].财会月刊，2001，（8）。[20]刘世云。论企业财务目标实现中的冲突与协调[J].商业时代，2005，（24）。[21]康跃飞。我国企业财务管理目标的选择[J].财会研究，2003，（3）。

关于坏账损失处理的几点思考来源：中国论文下载中心 [ 07-02-20 11:53:00 ] 作者：王浩 编辑：studa20随着社会主义市场经济的发展，市场竞争日益激烈，企业为了扩大产品在市场上的占有丰，除了采用优惠价格推销产品外，大量运用商业信用的发展，企业垫支在应收账款上的资金逐年增加，应收账款在流动资金中所占比例日益扩大，“三角债”和应收账款的长期挂账，是企业目前最棘手的问题，坏账损失已呈上升趋势。对于坏账的处理问题，会计理论界和实际工作者发表了仁者见仁、智者见智的看法，笔者也拟谈几点思考。一、对坏账损失的确认关于坏账损失的确认，1993年颁布的新会计制度中，对企业应收账款规定：因债务人破产或者破产清偿后仍然不能收回的应收账款或因债务人逾期未履行偿债义务律过三年仍强不能收回的“应收账款”便确认为“坏账损失”。这一规定无疑是正确的，是以客观存在为前提的。但在实际工作中，情况往往很复杂，对坏账的确认还不能单纯以上述两条为标准，还要依据事物发展的客观规律并通过一定程序进行推理分析坏账是否存在，以避免虚假现象产生，从而减少损失。笔者认为，坏作损失除按规定的一般原则确认外，还应对“坏胀损失”形成的原因进行具体分析，根据成因不同应区别对待，并依据客观因素按程序来认定。在认定坏账损失时注意以下几点：1．因企业、个体经营者破产所发生的不能收回的账款，需有债务人所在地人民法院认定或公证机关的司法支书加以证明。个体经营者死亡的又有偿债义务的，应有人民法院以其遗产的司法处理意见或公证文书。对其遗产分割时，应优先偿还债务，剩余部分可分割；其遗产不足偿债时，其死亡人的遗产继承者应依法承担偿债义务。继承人无故不履行偿债义务的应通过诉讼程序解决，不应受超过三年的时间所限制，也不应轻易确定为“坏账损失”。2．对超过三年而未能收回的账款需有向债务人追索的记录、人民法院的裁决书作证明。因自然灾害或非常事件造成的不能收回的账款，要有事发当地行政机关的证明或公证文书才能确认为坏账损失。3．两人合伙经营超过三年的债务，合伙人都有偿还债务的义务，不应以非主要人员为由而不承担偿债义务，经司法协调处证明确不能收回的账款，才能认定为“坏账”。二、坏账准备金的计提新的会计制度规定备抵法计提坏账损失的方法有三种：销货百分比法；应收账款账龄分析法；应收账款余额分析法。目前，我国只规定企业采用应收赃款余担分析法计提坏账准备金。应收账获余额分析法是依据坏账损失在应收回款余额中所占百分比的历史经验并结合当期实际情况来确定坏账损失的比率，其计算方法是用比率乘以应收账跃的余额计算坏账准备金的估计数。这种方法比较简单，但它与以前年度的应收账款是相联系的，从现实的经济发展状况看，该方法存在着一定的局限性。L．我们目前只限于采用一种方法计提坏账准备金不利与西方会计制度相衔接。我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，在进行经济体制改革过程中，特别是加入“关贸总协定”之后，我国的财务会计制度改革必将与西方会计制度相衔接，而我国只规定企业采用应收账款余额分析法计提坏账准备金，与西方采用账龄分析法计提坏账准备金存在一定差异。这两种方法在同一类企业中计算结果是不同的，是不利于我国与西方财会制度相衔接的。2．应收账款余额分析法，并不十分符合会计的配比原则。由于应收账款余额既有本期的，也有上期的，在时间上存在差异，并没有考虑企业应收账款的时间长与短，因而计算结果尚不够精确。而账龄分析法是按照应收账改的时间长短划分阶段计算坏账准备金的，既考虑到应收账款拖欠时间长短，同时也考虑到应收账款余额的结构，因此计提坏账准备金更为精确、合理。因此，我国对企业计提坏账准备金可允许采用账龄分析法，也可根据不同企业采用不同的方法。2、坏队准备全计提比率存在的问题我国财务会计制度规定企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金，其计提的比率各有不同，如农业企业、施工企业、房地产开发企业计提比率为1％；对外经济合作企业为2％；外商投资企业不超过3％；其他行业按0．3％－0．5％计提坏账准备金。由于规定计提比率不同，使得采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金的企业，采用双重差额计提，许多费用支出标准、所得税、收益分配比率在无行业差别的情况下，在不同行业采用备抵法计算坏账损失的企业其税赋不均，且失去公平竞争的基础。即使是同行业，由于计提比率不同，也会影响实质上的经营业绩相同的企业，而在计算上显示出业绩的数值不同，难以得到较为公正的业绩评价，由此会产生不良后果。1．“合资”及“独资”企业与国有企业间坏账提取比率不同，加大了“合资”及“独资”企业与国有企业间的收益的差异，加大了国民收入分配的不均衡性。其原因是“独资”、“合资”企业与国有企业间应付风险能力的差距加入。我国现行财会制度规定：农业企业可按年终应收账款余额的1％计提坏账准备，工商企业应按应收账款的0．3％－0．5％计提坏账准备，对于一般企业来说，如此少的坏账准备金是难以承担坏账带来的风险的。相同情况下，以“合资”、“独资”企业计提坏账准备金可按应收账款余额的3％计报，有的还更高些。这样相比较，对“合资”、“独资”企业发生潜亏的可能性就比较小，应付市场风险能力就较强，而国有企业显然就处于劣势地位。2．坏除准备金计提混乱，造成资金流失和失控，国家收入减少。坏账准备金制度的建立和实施是遵循“谨慎性原则”的，不能过高估计和过高提取坏账准备金计提进行监督与管理，以使杜绝企业好账、活账计提准备金的现象发生。3．部分企业依赖坏账准备金增加企业效益，放松经营管理。企业建立坏账准备制度的目的是通过减税让利手段，增强企业应付突发事件的能力进而支持企业生产。因此，从让利促生产的角度来看，坏账准备金对促生产是有积极作用的。但是，在现实经济生活中，一部分企业改变了国家关于建立坏账准备金制度的初衷，往往是以此作为增加企业效益的手段。对此，本人认为国家有关部门应进一步加强对有关坏账准备金制度建立的目的及其精神实质的宣传，并在实践中不断完善这一制度。为了正确执行这一制度，建议国家税务机关和财政部门监督和协助企业完善财务会计管理，协助企业加强赊销业务的管理。四、应采取的对策1．改进坏账准备金的核算方法，使之更加合理、完善。具体讲，应允许企业采用国际通用的账龄分析法计提坏账准备金，与此同时也可采用赊销百分比法和应收账款余额百分比法，不能只规定一种方法，可以允许企业根据实际情况选择其中的一种方法。企业可根据谨慎性与配比的原则，放宽计提坏账准备金的基数，如对企业的预付款、分期应收款，其他应收款等均可列入计提准备的基数。为了充分反映应收账款的真实情况，对应收账款报表应加文字说明。2．加强对应收账款的管理。首先应加强发生应收账款关口的管理，把好赊销关：一是对企业发生的往来业务要建立商业信誉档案，对客户的信用程度有调查，并给划分等级，根据信用等级来确定销货额度，这样可减少应收账款。二是加强销售合同的管理，确定合理信用政策，严格销售合同管理，应做到手续完备。内容齐全，并能够适应市场价变动来确定信用期的长短，避免因市场物价变动而造成贬值和损失。三是建立企业内部应收账款清收责任制，对业务人员要明确谁赊销、谁收款，使每项业务落实到人。四是财务部门经常定期将应收账款按客户、欠款日期列出清单交业务部门，取得联系以便清收欠款。五是借鉴国际有效做法，即采用现金折扣办法鼓励客户提前付款减少坏账的出现。这是网上下的一篇，你要写毕业论文要到知网上去找素材，在文章的最后还要有参考文献，还要有摘要和关键词，上面的只是文章。论文的参考文献不光要有中文的还要有英文的。建议先写开题报告，为什么写此文，要如何写，有那些文章作借鉴。

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利润操纵现象的成因及对策探讨摘要：随着中国经济的迅猛发展，证券市场的不断成熟，企业为了追求更高的利润，利润操纵问题也随之而来。那么，利润操纵行为是在怎样的背景下产生的？如何识别利润操纵行为？可以采用那些手段来有效地遏制这种行为？本文就以上问题作了相应的阐述。 关键词：利润操纵；原因；表现；对策 利润操纵行为一般是指企业为了某种目的，运用各种手段人为调节企业实现利润的行为。这种行为，歪曲了企业的盈利状况，隐藏了企业在经营管理中的问题，影响了正常的社会经济秩序，危害性极大。为此，本文就企业利润操纵现象的成因、操纵的手段作一番剖析，提出了遏制利润操纵行为的具体对策和措施。 一、利润操纵现象产生的原因 （一）企业领导为追求政绩而提高企业利润 由于企业经营业绩的考核一般以一定的财务指标为基础，其中利润往往是最主要的财务指标。如利润的计划完成情况、投资回报率、销售利润率等均是经营业绩的重要考核指标。经营业绩的考核涉及到企业厂长经理管理业绩的评定，并影响其提升、奖金福利等，因此为了业绩，企业难免要对利润进行操纵。 （二）企业为追求良好外在形象而虚增利润 市场经济体制下，特别我国在加入WTO后，银行等金融机构出于尽量减少风险的需要，绝大多数情况下不愿意贷款给亏损企业和信誉不足的企业。而资金是决定着企业维持简单再生产和扩大再生产的必要条件，决定着企业能否在激烈的市场竞争中占据有利地位。在我国，企业普遍存在着资金短缺的情况，为了获得银行等金融机构的信贷资金和维护其在商业经营中的信用，一些企业便存在着虚增利润的现象。 （三）上市企业为了自身利润或大股东利益而夸大甚至编造虚假盈利 在我国，上市指标一直是一种稀缺资源，其壳资源价值连城，受利益驱动，便产生了利润操纵现象，其动机不外乎以下几种： 1.为获得股票发行资格。企业首次发行时，根据《公司法》等有关法律法规，企业必须最近连续三年盈利，且经营业绩比较突出，才能通过证监会的审批。一些业绩达不到要求的企业，不得不进行利润包装而获得上市资格。 2.为了提高发行和配股价格。发行价格和配股价格，在其发行和配股额度一定的情况下直接决定着募集资金的多少，因而一些企业不惜铤而走险提高每股收益的发行价和配股价（每股收益的提高只有通过增加利润来解决）。 3.避免股票被摘牌。按规定，上市公司如果连续三年亏损，证监会将会暂停其股票交易并限定限期消除亏损，如果限期内未能消除，其股票将被摘牌，终止其在交易所的交易。上市公司为了保住上市资格，在一定程度上会进行利润操纵。 （四）为规避所得税而隐瞒利润 所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘适当的税率而得出的。一些企业为了偷税、漏税、推迟纳税时间，便会隐瞒利润。但也存在着一些企业特别是上市公司，为了能够维护其在社会上的形象，为了能够筹措到足够的资金，不惜虚报利润，多交所得税，而这部分所得税往往又通过地方政府的税收返还形式返给上市公司。 二、利润操纵手段的具体表现 （一）通过虚假销售，提前确认销售或有意扩大赊销范围，调整利润总额 这种利润操纵现象在年终表现尤甚，往往是企业年终达不到既定的利润目标时，便采取虚假销售或提前确认销售，从而达到既定的利润目标。这种销售无法取得现金，因此当企业出现这些现象时，应收账款的金额就会增加，表现在财务指标上，一方面体现为应收帐款占流动资产的比重增加，另一方面还可能体现为应收账周转率的降低。这种利润操纵现象比较普遍，主要有两种方式： 1.错误运用会计原则，将非销售收入列为销售收入。主要手段有：其一，对开增值税销售发票，虚增收入。即通过与有关单位对开增值税发票的形式，虚拟购销业务，虚增收入和利润，然后巧妙地利用增值税抵扣制度。对开增值税发票，既达到了虚增收入、利润的目的，又不增加税负。其二，利用有关出口货物优惠政策，虚增收入。即利用出口货物企业可以自制销售发票的条件，虚拟外销业务，以达到虚增收入、利润的目的。2.通过混淆会计期间，把下期销售收入计入本期，或将本期销售收入延期确认，来调整当期利润。这种做法的目的，多是企业为了树立自身业务逐年增长的外在形象。如“星火公司”上市后，在利润归属期上大做文章，将1996年度的销售收入1.76亿元和销售利润3800万元，调整至1997年度。1997年度又以同样的方法，将该年的销售收入2.26亿元和销售利润4700万元转移到1998年，从而制造连续3年稳定盈利，销售和净资产利润率稳定增长的假象。 （二）利用关联方交易调整利润 我国的许多上市公司由国有企业改组而成，一般是通过对国有企业局部改组而成，因此股份制改组并上市后，上市公司与其母公司及其控股子公司之间将存在着错综复杂的关联交易。主要表现在以下几方面： 1.通过资金拆借，向关联企业收取资金占用费。按我们的法律法规规定，企业间不得相互拆借资金，但企业间相互拆借比比皆是。这种资金拆借行为，上市公司无法事先对外披露，所以投资者及有关监管部门无法对其合理性作出判断，在某种程度上造成一些企业利用拆借资金调节利润。 2.通过转嫁费用的形式调节当期利润。上市公司与母公司之间对于费用问题应该有明确的划分，但上市公司效益不理想，或不足以达到所需要的利润目标时，便采取替上市公司分担部分费用如广告费、离退休人员的费用以及其他管理费用的办法来调节上市公司的利润。 （三）通过人为的调整有关账务调整利润 1.通过“资本公积”科目进行利润调整。按照会计制度的规定，企业的潜亏应当通过规定的程序，计入当期损益，在利润中予以反映。但相当一部分企业，尤其是需将利润作大的上市公司，通过资产评估将待处理财产损失、坏账、毁损的固定资产和存货、待摊费用等确认为评估减值，直接冲减资本公积，以达到虚增利润的目的。 2.通过“其他应收款”、“其他应付款”科目调节利润。按照现行国家会计制度的规定，其他应收款主要核算企业发生的非购销售活动的债权，其他应付款主要核算应付票据、应付账款以及其他的应付暂收的款项，但一些企业违背其核算内容，通过这两个科目进行利润调节。例如，其他应收款，通常被人称做“垃圾箱”，其中有相当一部分是应该结算而未结算的费用，由于种种原因而长期挂账，以此隐藏亏损。其他应付款，通常被人称做“聚宝盆”，其中实际有相当一部分是虚列而无须支付的款项，以此隐藏收入。 三、遏制利润操纵行为的对策 （一）加快会计准则和制度与国际接轨的步伐 会计准则和制度的不完善，给企业操纵会计利润，粉饰经营业绩创造了“契机”。为此，我们必须进一步完善和规范各种准则和制度，以遏制利润操纵。 1.有关资产评估会计处理准则，对资产评估减值究竟是作为损益还是冲减资本公积，作出进一步的规范，防止企业以此来调节利润。 2.要保证会计核算方法的延续性。例如，不得通过来回随意地对成本法核算和权益法核算进行转换，应对此两法的转换制定更为严格的标准和界限；不得随意地改变折旧的计提方法，尤其是在一些企业经营成果有较大幅度变动的年份，防止以此调整利润。 （二）加强会计人员职业道德教育，加大执法监管力度 企业操纵利润引发和产生的信用危机，实质上是腐败及各经济集团利益相互交织作用的结果，注册会计师只不过是各种利益集团手中利用的工具而已。因此，要遏制企业操纵利润，一定要加强会计人员职业道德教育，加大执法力度。为达到此目的，一方面要对会计人员进行道德教育，另一方面要净化会计行业环境。对于违规造假进行利润粉饰的企业，帮助其进行利润粉饰的会计师事务所及其相关责任人员，一要按照法律法规的规定给予严厉的处罚，触犯刑律的要严惩不贷，彻底改变目前低廉的违规成本敌不过强大利益诱惑的现象；二要建立企业、注册会计师民事赔偿机制，企业蓄意造假和注册会计师因徇私舞弊或重大过失而不能发现上市公司的重大会计造假，致使投资者和债权人蒙受损失的，应当承担民事赔偿责任甚至刑事责任。参考文献： [1]黎仁华。谈谈会计报表粉饰的审计策略[J].财会月刊，2002，（2）。 [2]阎务达等。上市公司利润操纵行为的财务指标特征研究[J].财务与会计，2001，（10）。 [3]肖时庆。上市公司财务报告粉饰防范体系研究[J].会计研究，2000，（5）。 [4]马永义。对遏制利润操纵行为的一些思考[J].中国注册会计师，2001，（5）。

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