新常态下审计监督的研究论文

浅析内部审计与会计监督的关系研究论文

前言

随着我国市场经济的不断发展，在企业的管理方面内部审计和会计监督受到了越来越多的关注，从而推进了审计和会计的迅速发展。在企业的经营管理中内部的审计和会计监督方面有着十分重要的作用和紧密的联系，内部审计作用于会计监督，可以有效地减少会计监督的成本，同时还可以使会计监督的作用最大化。由此可以看出，内部审计和会计监督在对于企业的运营和发展都起到了不可或缺的作用。

一、内部审计的相关内容

就内部审计的定义来看，其属于一种独立的经济监督，主要监督的方式就是通过审计、纠改和监督来使得被审计的组织的经济运营是符合规范的。在审计的过程中一般主要就是审计监察工作，在依照一定标准的情况下来对特定的组织和单位进行审计来判断其经济活动的合法性。

内部审计的出发点不是单纯为了审计监察，更多的是为了提高企业的经济运行效率和降低企业运营成本。由此可以看出，内部审计不仅只是组织或者单位的监督者，还是企业发展的咨询者，其主要的服务对象来源于企业内部。一般来讲，内部审计是由单位或企业的领导直接负责的。

内部审计在过程中应当保证其独立性。同时对于审计的依据，要牢牢的依靠国家的法律法规来独立进行对单位或部门的经济运营审计，以此来保证国家的利益。但是我们应当看见，因为内部审计部门仍属于单位的一个部门，即使其具有相对独立的性质，但是由于其人员归属于单位，会在一定程度上影响到内部审计的独立性。特别是在国家利益与单位利益有冲突的时候，内部审计的独立性将受到挑战。

二、会计监督的相关内容

会计监督工作的内容主要是第三方的会计机构，利用授权的权利来对经济主体进行一种针对经济活动的长期的、全方位的、综合性的经济监督。会计监督分为两方面，重点是对单位的经济运行进行监督，其次是对会计机构和人员的监督。

会计监督主要表现为以下特点：

一、合理性，会计监督具有合理性是因为其主要的运作依据是相关的法律法规。在会计监督过程中一旦发现违法违规的现象，会计监督要起到监督提醒和制止的`义务。同时，会计监督也要能够保证信息能够真实准确的及时送达，对于不合规定的要求，可以不予实行。

二、及时性，会计监督具有及时性，这是因为会计人员在对单位的经济运营做监督和核算的时候，往往可以及时的发现问题，通知通过纠正问题来避免企业遭受更大的损失，这是其他的监督方面所不能做到的。

三、综合性，会计的工作是长期和持续的，贯穿了整个企业的运行流程。同时会计监督又是全面的，从经济活动的制定和运行，从资金和资源的安排到利润的分成，会计监督始终占据了一个重要的地位。相比其他监督方式而言，会计监督可以涉及到社会的方方面面。经济的发展需要会计监督，物价的核计需要会计监督，税收的征收同样需要会计监督，由此可见，会计监督具有综合性。四、双重性，会计监督具有双重性是因为在会计监督的过程中，会计监督人员往往也是作为经济活动运行的一部分，因此其同时具有参与者和监督者的双重身份。

三、内部审计与会计监督的关系

(一)内部审计与会计监督的联系

首先，我们可以看到这两者都具有监督职能。其在很大程度上都是作为同一类的监督体系的一分子。虽然两者在职能方面具有不同的侧重点，但是其职能的目标和作用对象是相同的，既通过监督和审查来巩固国家的市场经济制度的稳定性，保证单位的财务安全和服务于社会经济的发展。

其次，两者的工作内容有相近的地方。这两者监督的都是经济运行中的资金活动。内部审计按照制度来决定，分为定期审计和随机审计，主要的方式是通过对账目的核查来对会计工作进行监督。会计监督的主要工作内容是融合在日常工作里的。所以，两者的工作内容具有相似性。

最后，内部审计和会计监督是互为基础的。内部审计活动的内容是对单位所有经济活动的合法性和合理性进行核查，这其中就包括了对会计等财务活动的核查。同时如果会计核算不是准确和及时的，那么内部审计就不能得出一个正确的结果。同时内部审计也是财务部门做好会计工作的一种工具。所以说，对于内部审计和会计监督而言，其实护卫基础的。

(二)内部审计与会计监督的区别

首先，内部审计和会计监督的业务内容和地位的不同。内部审计是我国审计的一个重要组成部分，为此专门建立了单位内部独立的内部审计机构。主要是依据法律法规来对单位的财务运营和经济消息进行审计核查。但是内部审计不对财务负责，也不参与日常的核算，是一个具有一定独立性的部门。会计监督作为一项日常工作，主要的工作内容就是监督和核算。这就可以看出内部审计和会计监督实际上就是审计者和审计对象的关系。

其次，内部审计和会计监督的监督对象不同。内部审计的对象涉及了方方面面，其独立于单位的经济活动之外，包括了会计监督的监督。而会计监督主要的监督对象是日常的经济工作。

最后，监督的方式不同。审计监督其实质上来说是一种间接的监督，有相应的监督流程和计划。主要依据本单位的经济活动的情况和领导的意愿来制定审计计划。一般内部的审计过程第一步一般是听取领导的介绍，然后查阅资料对单位的经济活动进行监督，并要对审计的结果提出改善的意见，最后出具一份由领导批准而下发的审计报告，并要求审计单位执行。而会计监督主要就是通过日常的会计工作，对不合规定的收支票据等进行监督，属于一种直接监督。

内部审计是完善企业自我约束机制和自我监督体系的重要环节,在新的经济形势下,企业内外部环境不断变换,主动的适应新常态,构建多层次多维度审计监督体系,实现企业内部审计工作全覆盖,这不仅是落实中央两办《框架意见》及其配套文件的创新实践,还拓宽了企业内审工作的深度和广度,有助于加快企业和治理能力现代化建设,有助于促进企业依法审计工作的转型升级

一、 经济新常态的特点“新常态”概念的提出，建立在对过去30年特别是过去10年中国经济增长及政策得失分析基础上。有一点共识就是，中国经济将下行进入中高速发展阶段。经济放缓，这是中国经济新常态的一种表象，“新常态”绝不仅仅是经济增长速度的放缓，在速度放缓的背后，还有经济结构的优化、增长动力的切换、制度环境的改变，这才叫“新常态”。二、 新常态对企业内部审计的影响服务业在产业中的比重直接影响到一个国家服务的水平，既能决定国家产业结构的档次，也是吸纳就业的最重要的产业，需要我们做出准确的判断。在“新常态”的影响下，企业需要提升生存能力，就需要在“新常态”下的发展格局里，重新定位自身的发展模式，推进改革创新，加速企业内部格局的优化和专业化划分，企业分工科学合理，员工执行做得更到位，以便更加有效地适应市场的新常态。从管理层面看，在服务管理的每个环节上实施精细化管理，提升优质服务；在产品竞争力上，要进一步强化技术研发，加强全过程质量和成本控制，打造企业竞争优势。在体制机制创新上，要充分调动员工的积极性，以客户需求和体验为中心，不断开发出适销对路的产品，提升企业的经济效益；通过管理创新和节能降耗，降低企业的经营成本。在资源管理上，要整合企业内外部资源，形成内外部资源的优势互补。在学习创新上，要向优秀企业学习，提高企业对市场的应变能力，要有新思维、新作为，实现思维方式和思想观念的彻底转变。内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业稳健发展实现其目标。经济新常态下就要求内部审计以新的方式和新的价值定位履行职责。未来在新形势下，企业内部审计呈现出五大总体发展趋势：内部审计由合规导向型向管理导向型转变；注重管理审计；审计工作方法标准化；审计职能组织集中化；通过内部审计机制培养企业经理。内部审计工作的主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。内部审计要求具备较高的管理知识水平、强化责任意识、牢固树立审计核心价值观，审计工作的严肃性不因本单位业绩考核而弱化。银行作为经营人民币的特殊行业，更应该依法合规经营，对扰乱、阻碍甚至拒绝合作的行为，绝不姑息。国务院发布的《关于加强审计工作的意见》和中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中明确要求“加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用”。要深刻认识到，内部审计作为内部监督体系的重要组成部分．具有预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能．通过对信贷资产、财务收支、内控合规、领导干部履行经济责任情况的审计监督．摸清真实情况、揭示风险隐患、反映突出问题和体制机制性障碍．并推动及时有效解决，创造效益，增加价值，是提升我行治理能力的重要力量，是实现我行治理现代化的重要保障。三、 主动适应经济新常态，注重全面风险管控，保障业务稳健发展就是宏观政策要“稳”字当头，不搞强刺激；发展局面要基本平稳，守住风险底线。进，不是追求高增长，而是追求提质增效，追求结构优化。