存货计价的不同方法研究论文大纲

企业会计准则第1号——存货 第十四条规定 ：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本 存货的计价方法一经选定，不得随意变更. 存货的计价方法，包括个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法。采用个别计价法，计算期末存货的成本比较合理、准确，但由于工作量繁重，适用范围很小，仅用于不能替代使用的存货等。其他四种方法，由于采用了存货成本流转的假设，会出现不同的发出、库存存货的价值，从而影响企业损益。因此，选择合理的存货计价方法，可以减轻企业的所得税税负。为方便起见，下面以一个简单例子进行分析。 某企业2003年度购销货情况如下：3月购进货物50万公斤，单价4元；4月购进货物60万公斤，单价4．5元；5月购进货物70万公斤，单价4．6元；6月销货160万公斤，单价5．5元；9月购进货物80万公斤，单价4．8元；11月购进货物40万公斤，单价5元；12月销货100万公斤，单价6元。 方案一：采用先进先出法。除11月购进的货物作为库存外，其余已售出，因此库存存货成本200万元，发出存货成本1176万元，销售收入1480万元，应纳税所得额304万元，企业所得税100．32万元。 方案二：采用后进先出法。库存存货成本176万元，发出存货成本1200万元，应纳税所得额280万元，企业所得税92．4万元。 方案三：采用加权平均法。计算出的加权平均价为4．587元，则库存存货成本183．47万元，发出存货成本1192．53万元，应纳税所得额287．47万元，企业所得税94．87万元。 方案四：采用移动平均法。库存存货成本192万元，发出存货成本1184万元，应纳税所得额296万元，企业所得税97．68万元。 可见，在进货价格呈上升趋势时，企业的所得税税负由轻到重依次是：后进先出法、加权平均法、移动平均法、先进先出法。企业存货计价方法的最佳方案是采用后进先出法，此时期末存货成本最低，当期成本最高，利润降低，起到延缓缴纳企业所得税的效果，能减少物价上涨对企业带来的不利影响。 反之，物价呈下降趋势时，选择方案的顺序正好与之次序颠倒，最佳方案是采用先进先出法，如电子产品，由于产品更新换代快，价格逐渐下降，选择先进先出法对企业有利。 需要指出的是，存货计价方法的选择，应符合税法的规定。《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变，确实需要改变计价方法的，应当在下一年度开始前报主管税务机关备案。因此，企业应在每年度末搜集有关信息，力求准确判断材料价格走势，结合自身情况，选择合理的存货计价方法。

存货的计价方法很多的。上面已经给了几种。其实计价方法的不同，对企业的影响很大的，包括利润，包括税收等等。我简单比方：物价上涨了，一般后进的肯定比先进的价格高，假如你采取先进先出，那样势必造成成本低，多交税款，包括增值税，所得税，而将风险转移到了以后。原来，我写过一篇论文题目《高进先出法探讨》，我觉得你可以参考的，从会计的几个基本原则。谨慎原则，税务的影响，企业的发展潜力影响，多方面进行了分析，你可以参考这个思路来写文章的。

后进先出法虽然优于其他方法,但先进先出法对存货管理更具的科学性。如何能将两种方法的优点集于一身呢?理论界有一种货币价值后进先出法。该法主要利用价格指数将不同年度存货成本由先进先出法转换为后进先出法,企业的单位成本不再使用。可满足企业内部使用先进先出法而对外报告时采用后进先出法。 货币价值后进先出法的含义目前无准确定义,其基本含义可以从以下几个方面理解:(1)运用价格指数而不是使用存货的实物数量和单位成本。(2)可以运用存货组代替个别存货。(3)强调每期存货为一个特定的存货组,计算其价值,而数量和单位成本不再使用。采用这种方法,避免了一般后进先出法单位成本的详细计算。企业期末存货成本必须首先用先进先出法或加权平均法(但不能使用成本与市价孰低法)得到;此法不是一种独立的存货核算方法,必须依赖于先进先出法或加权平均法,它是将先进先出法或加权平均法得到的结果转换为后进先出法的方法;转换结果不是为了在账上得到记录,一般是为了对外报告和纳税的,而企业内部仍可使用先进先出法或加权平均法用于内部报告。 该种方法的步骤:(1)产品品种多的情况下,确认存货组,得到在先进先出法或加权平均法下本期期初和期末存货成本。(2)选择或计算与此相关的价格指数(当年存货价格指数=按当期价格计算的在先进先出法以本期期末存货成本/按基期价格计算的在先进先出法下本期期末存货成本)。(3)将期末存货用价格指数重新转换为先进先出的成本。 货币价值后进先出法的优点可概括为三点:(1)它减少了清算前期后进先出存货层的可能性。当后进先出期末存货小于期初存货时,前期存货成本反映在销售成本之中。当物价上涨时,相对于正常的先进先出法(如果没有存货的清算情况)的结果而言,这种存货清算会导致销货成本明显减少,报告收益明显增加。因为后进先出存货清算会影响到上交税金,企业通常就将后进先出成本运用存货组,以降低清算的可能性。在一个存货组中,有些存货项目可能增加,而有些可能减少,这样存货组的清算可能不会发生。(2)这种方法减少了运用后进先出法的会计成本。当这种方法运用于很多种类存货时,每一种类的存货又有若干种存货项目时,会计成本将很大,如果运用此法将相同存货项目作为一个存货组减少了详细计算,节约了会计成本。(3)它使企业内部仍可使用先进先出法或平均成本法。 存货计价方法很多,但每一次选择行为都要受环境的制约,根据不用的经济环境、企业状况、企业主体的目标,结合选择的目的认真挑选适合本企业的存货计价法。

内容很多，简单几句很难说清