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这个不好说，具体得看你对那个方面熟悉来说，没个人都有不一样的想法。我给提供些选题，你自己参考下。1、我国××产业国际竞争力研究2、XX省/市XX商品出口竞争力的分析3、中国服务贸易竞争力分析4、中美服务贸易对比分析及对中国的启示5、中国生产型服务贸易结构与竞争分析6、我国加工贸易转型升级研究7、江苏省加工贸易中存在的问题及对策研究8、加工贸易在中国大陆外贸中重要地位的原因、利弊及对策研究9、中国与墨西哥加工贸易比较分析10、加工贸易对我国贸易增长的贡献研究11、我国××产品出口遭遇技术贸易壁垒的原因及对策分析12、技术性贸易壁垒对中国食品对外贸易的影响研究13、绿色贸易壁垒对我国××产品出口的影响及对策分析14、我国农业产品出口遭遇的绿色壁垒及对策分析15、中国对外贸易中遭遇的专利壁垒及对策分析16、技术性贸易壁垒中的我国政府行为选择17、技术性贸易壁垒中的非政府行为研究18、国际贸易中动植物卫生检疫对我国畜产品出口的影响分析19、动物福利壁垒对我国出口产品的影响20、我国农产品绿色物流的发展现状及其对策分21、国际贸易与国际物流相互关系研究22、我国××产品遭遇反倾销的原因及对策研究23、中美农业补贴政策的若干比较与借鉴24、WTO框架下我国农业补贴现状分析25、世界农产品补贴和反补贴发展趋势与中国的贸易政策选择26、美国对华新能源产业实施“双轨制反补贴”问题研究27、我国农业补贴对农产品出口竞争力的影响研究28、碳关税对中国出口贸易的影响及应对策略研究29、碳关税征收对我国出口贸易竞争力的影响分析30、“碳关税”对中国机电产品出口的影响分析31、日本发展低碳产品出口贸易的经验及启示32、知识性贸易壁垒对我国出口贸易的影响及对策33、我国对外贸易摩擦问题研究34、我国贸易救济问题研究35、经济全球化条件下的新贸易保护主义研究36、我国高新技术产品出口现状及发展探析37、我国机电产品出口贸易面临的问题及对策研究38、我国能源行业对外直接投资发展对策与建议39、外商直接投资与我国产业结构的优化研究40、中国企业对外直接投资的区位选择和路径安排41、论跨国公司市场进入模式对东道国的影响42、跨国公司在华并购的现状分析与对策建议43、对华外商直接投资地区性差异的决定性因素分析44、CAFTA对中国对东盟直接投资的影响及对策研究45、××地区利用外资的制约因素及对策研究46、零关税政策背景下中国-东盟自贸区农产品贸易对中国经济的影响分析47、中国与东盟贸易的竞争性和互补性研究48、中澳FT对两国农产品贸易的影响研究49、中韩FTA对我国农产品贸易的影响研究50、上海自贸区对长三角地区产业结构的影响研究
跨国公司指由两个或两个以上国家的经济实体所组成，并从事生产、销售和其他经营活动的国际性大型企业。又称国际公司或多国公司。跨国公司的雏形最早出现在16世纪，成长于19世纪70年代之后，已经成为世界经济国际化和全球化发展的重要内容、表现和主要推动力。跨国公司的主要特征有：1、一般都有一个国家实力雄厚的大型公司为主体，通过对外直接投资或收购当地企业的方式，在许多国家建立有子公司或分公司；2、一般都有一个完整的决策体系和最高的决策中心，各子公司或分公司虽各自都有自己的决策机构，都可以根据自己经营的领域和不同特点进行决策活动，但其决策必须服从于最高决策中心；3、一般都从全球战略出发安排自己的经营活动，在世界范围内寻求市场和合理的生产布局，定点专业生产，定点销售产品，以牟取最大的利润；4、一般都因有强大的经济和技术实力，有快速的信息传递，以及资金快速跨国转移等方面的优势，所以在国际上都有较强的竞争力；5、许多大的跨国公司，由于经济、技术实力或在某些产品生产上的优势，或对某些产品、或在某些地区，都带有不同程度的垄断性。 跨国公司的特征（一）对外直接投资是跨国公司向外扩张的主要手段跨国公司国际化经营分为两个阶段；第一阶段，主要是商品输出和在国外建立销售分公司；第二阶段，随着竞争的加剧，以向外输出商品为主的做法，已满足不了争夺世界市场的需要，便采用直接投资的方式，绕过贸易壁垒，在国外建立生产和销售网。在国外建立分支机构的具体做法有两种：一种是对外直接投资，就地创建新企业；另一种是兼并原有企业。（二）跨国公司向综合多种经营发展第一阶段：横向扩展型经营；第二阶段，垂直扩展型经营；第三阶段，综合多种经营。（三）跨国公司从全球性战略目标出发组织经营活动跨国公司的全球战略：是指现代跨国公司从事国际生产和国际经营时，有一个以追逐世界市场为目标的战略，它所追求的是在全球范围内的最大利润，而不仅仅考虑某一子公司的盈亏得失。（四）跨国公司实行内部一体化经营和领导（五）以开发新技术推动跨国公司的发展在信息经济和全球一体化条件下，现代跨国公司的发展呈现出新的趋势。一、国际战略联盟成为跨国公司发展模式的新趋势1990 年代以来，随着竞争的不断加剧，许多跨国公司深感仅凭自身的资源无法实现企业的战略目标，在竞争环境要求它们取得的战略绩效目标与它们依靠自身能力所能达到的目标之间形成一个缺口，即“战略缺口”。战略缺口在不同程度上限制了跨国公司自我发展的步伐，在客观上要求它们改变竞争方式，形成合作竞争，国际战略联盟成为跨国公司发展模式的新趋势。据《世界投资报告》(1997)统计，跨国公司之间各种联盟协议的数量明显增加，从1990年的1760份增加到1995年的4600份。预计到2004年，企业战略联盟的价值可望达到25-40万亿美元，占全球生产和股市价值的16-25%。按联盟各方合作在价值链上的位置及其相互关系，可将其分为研究开发型、资源补缺型和市场营销型的国际战略联盟。第一，研究开发型国际战略联盟。如1998年日本松下公司与美国英特尔公司合作共同开发16M的DRAM技术。第二，资源补缺型国际战略联盟。如一个企业的上游R&D（研究与开发）或制造与另一个企业的下游市场营销结成战略联盟，分别利用对方的下游营销网络优势和上游R&D及制造优势，可以取得资源互补、风险共担、规模经济以及协同效应的优势。第三，市场营销型国际战略联盟。二、R&D国际化成为跨国公司技术发展的新趋势为适应国际市场复杂性、产品多样性以及消费者偏好差异性的要求，同时也为充分利用各国的科技资源，降低新技术研制过程中的成本和风险，谋求技术价值链总体收益最大化，在生产国际化水平不断提高的基础上，更加重视在全球范围内优化配置技术要素，R&D国际化成为跨国公司技术发展的新趋势。研究表明，跨国公司在国外R&D支出不断增长，如美国跨国公司1977年仅为21亿美元，而到1993年则达到110亿美元；跨国公司国外子公司从事R&D人数大幅提高，1980年原西德跨国公司国外制造业工作岗位占其整个公司17%，1995年上升到25%，而在R&D部门， 1995年猛增到33%；跨国R&D战略联盟蓬勃兴起。跨国公司R&D国际化的方式主要有三种。第一，设立海外R&D机构并与母公司形成网络系统。第二，组建海外产教研联合体。第三，与其他跨国公司缔结R&D国际战略联盟。三、组织网络化成为跨国公司结构调整的新趋势据统计，美国《幸福》杂志所列全球最大的500家企业，从1990到1995年，平均减少管理层次3个左右。1980年代中期，美国通用电器公司开始致力于减少组织层次，最初通过大规模的合并和分解，重新组合以业务为中心的企业单位，随后逐步取消了部门经理层次，并于1991年取消了生产副董事长层次。 1993年，美国国际商用机器公司将原有的7级管理层次压缩为4级。跨国公司组织网络化有其内在的原因。第一，企业与外部环境之间的关系发生了变化。在网络经济中，企业组织与外部环境之间不存在明确的边界，个人或组织可通过网络穿过组织边界，与它们的环境相联系，这种边界的模糊性使企业内的任何组织和个体成为社会经济网络的结点，从而为组织和个人提供了实现更大发展的契机。第二，企业中许多工作的特点发生了变化。在网络经济下，适合于层级管理的简单重复性工作急剧减少，更多的机械性工作可由机器体系完成，而要求大多数雇员做的是充满创造性的工作，组织的功能在于激发员工的才智，而不是依赖于专制性规则或机械的生产线，人们更加注重学习，与多个结点的接触和信息交流，加强与同伴的协调，进行不断的创新。第三，交易赖以建立的市场治理环境已经发生了变化。在网络经济下，经济活动发生了根本性转折，其突出表现是经济活动的数字化与网络化，它突破了传统经济活动的空间，进入了媒体世界，出现了各种与原有实物经济并存的虚拟经济，经济交易时空范围的无限扩大，使得人际关系更为复杂，交易中的信息对称性要求更加迫切。第四，组织之间相互联系已经有了新的特点。企业之间的利益关系并不是绝对对立的，不同主体之间通过网络联结可以产生经济，即联结经济性。网络经济下的联结经济性使企业组织之间不仅是相互竞争的，而且也可以相互合作。不仅单一的经济主体通过拓展产品经营范围，可以获得范围经济，而且分属于不同经营领域的多个市场主体，通过信息网络，也能实现范围经济。
跨国公司财务管理模式的实证研究和理论分析2006-9-12 【大 中 小】【打印】摘 要：随着经济的全球化发展趋势，跨国公司在全球经济中越来越占据着重要的地位。面对这一日益庞大的队伍，由此引发出一系列的问题。在这些与跨国公司有关的问题中，跨国公司财务管理模式问题，成为跨国公司高层管理人员和理论界关注的焦点之一。鉴于跨国公司财务管理模式的多样性和复杂性，对跨国公司财务管理模式进行了中外国际比较，事实上，在各种模式下都有成功的例证。而跨国公司在选择其财务管理模式时，需要从全球长远的角度分析现在与未来的环境、企业的优势和劣势，把财务管理模式的确定建立在坚实的理论基础上。关键词：跨国公司 财务管理模式 分权 集权一、跨国公司财务管理模式的实证研究跨国公司的财务活动涉及母国和东道国，其财务管理模式，一方面反映跨国公司与母国、东道国之间的财务关系；另一方面反映跨国公司总部与各子公司之间的财务关系。我们这里只讨论跨国公司内部财务管理模式，即跨国公司总部与各子公司之间的财务关系。一个跨国公司的财务管理模式不是由财务部门独立设计的，而是跨国公司管理模式在财产部门的具体体现。根据集权与分权的程度，跨国公司的财务管理模式有以下三种类型：分权式、集权式和混合式。（一）分权式在这种管理模式下，子公司财务上是相对独立的，其经理一般拥有较多的财务决策权，子公司的业绩用其所在东道国的货币评价。国内的跨国公司在财务管理上基本上都是采用完全独立的分权模式，即各分、子公司负责自己的财务核算与财务管理，集团一般只对下属跨国公司进行工作指导，并在一定时期组织对下属公司进行事后的审计。在20世纪80年代中期以前，国外大多数跨国公司的财务管理基本上与我国目前的这种管理模式相似。多数人认为，由于新经济是创新型经济，是强调个性的经济，为了充分发挥子公司的积极性，应对激烈变化的市场环境，必须对子公司加大放权的力度，更多地实行分权式管理。在这方面成功的例子是美国的IBM.众所周知，IBM是生产计算机的著名大型跨国公司，在世界100多个国家设有子公司。它是世界上第一家因研制电脑而获得巨大发展的企业，其主要产品反映当代尖端技术发展水平。但是20世纪70年代末，IBM遇到国内同行、日本及欧洲经济共同体计算机制造厂商的严峻挑战。它在计算机行业的霸主地位岌岌可危。为应对这一形势，IBM加大了产品开发力度，于1980-1983年期间在跨国公司内部先后建立了15个专门从事开发小型计算机新产品的风险组织。这些组织被称为“独立经营单位”或“特别经营单位”，是自主权较大的单位，在产销、财务、人事方面都有自主权，甚至可以设立自己的董事会，自行筹集资金等，总公司除提供必要的资金和审议其发展方向外，对其经营活动一律不加干涉，这些风险组织自主权大，开发新产品速度快，很快开发并生产出了商品化的个人电脑，大大增强了IBM在小型机方面的竞争能力。与此同时，IBM总部将分布在世界各国的131个子公司按地区改组成8个地区事业体。对地区事业体采取分散化管理原则，使他们在开发、生产和销售等方面比原有子公司具有更大的经营自主权。对新建的亚洲和太平洋集团的战略中心（日本IBM）在组织上和经营上给予完全自主权。由此可见，分权型财务管理模式的最大优点就是子公司的灵活性强，它能根据市场的变化迅速作出反应，从而保证了其财务决策的及时性和合理性。通过分权，母公司的经营风险和财务风险将得以分散，母公司的管理者也将有时间和精力进行集团发展的战略管理。分权还有助于培养子公司的资金成本意识和风险意识，使之更谨慎地分配和使用资金。但分权模式也有其不足之处：各子公司财务管理各自为政，缺乏一体性；跨国公司财务管理不讲配合，缺乏全面性；跨国公司财务管理监管不力，缺乏有效性。这一切都会影响跨国公司整体财务目标的实现。因此IBM的成功只是问题的一个方面，不能由此得出分权式财务管理模式就是跨国公司所要采取的最佳模式的结论。（二）集权式在这种管理模式下，母公司负责筹资、投资和分配的决策，财务政策的制定及财务人员的安排，国外子公司享有很少的决策权，主要是执行和贯彻母公司统一的财务政策。子公司的业绩用母公司的会计体系和母国货币进行考核评价。集权型财务管理模式体现了母公司对子公司的财务活动进行全过程控制的观念。通过集权，母公司能够对子公司的财务活动进行规范，使母公司的决策在子公司得以贯彻执行，从而有利子公司整体优势的发展。信息技术、网格技术的发展使母公司和子公司之间的信息交流变得更加快捷和方便，集权式财务管理模式的弊端———信息的不对称性能在很大程度上得以克服，母公司实行集权式管理具备了强有力的技术支撑。因此，有些跨国公司的集权管理不是在削弱，而是有进一步强化的趋势。特别是1993年以后，在全球掀起以BPR（业务流程重组）为主要内容的管理革命风潮后，全球绝大多数大型集团（全球500强中的80%以上）几乎都进行了跨国公司业务流程重组，并建立了集中式财务管理模式。以美国杨森制药集团（在中国设有西安杨森）为例，其财务管理模式是一个二级的集中管理模式。设在各地或各国的子公司，在本地将财务与业务数据输入后直接通过远程通讯传递到集团总部，集团总部按不同的岗位职责分别设专人进行审核，审核后进行记账处理。业务正常进行均以年初预算为依据，非常规性的成本或费用支出均要申述理由报集团批准后执行。可以说公司总部完全掌握和控制各地公司的业务与财务信息，各地公司按当地本位币进行财务核算，总部则可以按不同的货币进行记账处理，并进行各种成本与收益的比较分析，同时可以随时生成合并报表，掌握整个集团的财务状况。综合有关实证可见，新经济对跨国公司实施集权式管理提供了有力的技术支持，不但可以使集权式财务管理模式的优势得以充分发挥，而且使集权式财务管理的缺陷得到了相当程度的弥补。对于大多数跨国公司来说，仍会通过强化集中财务管理模式，保证跨国公司整体资源的优化配置，实现跨国公司整体利益的最大化。但集权制也有明显的缺陷：母公司集权后，子公司往往灵活性较差，不能根据市场环境的变化迅速作出反应；而且，过长的信息传递时间也影响了母公司决策的及时性。因此，对产品创新周期要求极为迫切的高新技术产业的跨国公司，分权管理的程度可能会逐渐扩大。（三）混合式这种管理模式是集权式和分权式相结合的产物，重大的财产决策权集中在跨国公司总部，而日常的财务决策权由子公司掌握，母公司总部的财务专家只向子公司提供指导、咨询和信息服务。根据母公司权力集中程度的不同，这种管理模式又可分为集权为主、分权为辅和分权为主、集权为辅两种形式。集权为主、分权为辅的模式主要体现了集权制的优点，同时还能部分避免由于权力过度集中而造成的下属企业缺乏积极性和活力的现象。它有利于母公司对各子公司实施有效的控制，尤其适用于处于发展初期的跨国公司。而分权为主、集权为辅的模式则应是发展已相对成熟，并且规模较大的跨国公司的选择。这种模式不但体现了分权制的优点，而且加强了集团内部的协调。二、跨国公司财务管理模式的理论分析（一）信息不对称和代理成本确定最优财务管理模式需衡量由信息不对称、不完全引起的错误决策成本。实行集权的财务管理模式，总公司对成员公司面临的情况很难全面掌握，因此，信息不对称引起的成本很高；反之，实行财务分权，缺乏信息引起的成本则降低。确定最优财务管理模式还要考虑由财务主体目标不一致引起的代理成本。实行集权的财务管理模式，容易协调和控制总公司和成员公司的目标，进而由目标不一致引起的代理成本降低；反之，实行财务分析，则由目标不一致引起的代理成本升高。由于现代信息技术的进步使得信息传递更为简便，成本降低，进而缺乏信息引起的错误决策成本大大降低，从而导致财务管理模式趋向集权化。（二）核心竞争力在现代市场经济条件下，依据核心竞争力来提高企业的竞争优势，实现财务资源的优化配置是财务管理模式的典型体现，而优秀的财务管理模式也为企业建立和发展自身的核心竞争力、获取持续竞争优势提供有利的支持。为了保证跨国公司的核心竞争力，母公司通常要对那些与集团核心竞争力、核心业务密切相关的经营活动实施高度的统一管理与控制；对于那些与集团核心能力、核心业务关系一般甚至没有影响的成员企业，往往实行分权管理。一般地，集团总部对核心企业和控股层企业的控制明显要严于参股层、协作层企业。（三）价值链波特教授认为企业每项生产经营活动都是其创造价值的经济活动，那么，企业所有的各不相同但又相互关联的生产经营活动，便构成了创造价值的一个动态过程，即价值链。公司不同的联合方式对其价值链有着不同的影响，进而创造不同的价值链优势。跨国公司按其联合方式不同可分为：横向型跨国公司、纵向型跨国公司和混合型跨国公司。横向型跨国公司内部的各成员公司无论在产品、组织结构和行业上都非常相近，甚至完全相同，适合采用集权式财务管理模式。纵向型的跨国公司已开始涉及多元化经营，即跨部门经营，而各成员公司的经济效益又有较强的相关性，适合采用集权与分权相结合的模式。混合型跨国公司的各成员公司之间在生产和业务上彼此相关性不强，甚至完全不相关，适合采用分权式财务管理模式。（四）企业生命周期企业生命周期理论认为，企业分为孕育形成期、成长期、成熟期和衰退期等阶段。在孕育形成期，实行分权式财务管理，因为控股公司总部缺乏足够的资金来源和财务专家，往往较多地将财务管理决策权下放给子公司经理。在成长阶段，实行集权式财务管理。因为控股公司有了较强的经济实力和较多的财务专家，就要集中重要的财务决策，并通过信息交流和规定的报告程序，来统一管理和协调各子公司的财务活动。进入成熟阶段，通常将集权和分权相结合。因为控股公司的管理通常面临两难境地：一方面，子公司经营的规模和重要性需要加紧控制其财务决策；另一方面，由于子公司增长所引起的财务选择权不断增多，这使得控股公司无力也无需对每项任务决策都进行控制。（五）管理跨度根据管理跨度理论，管理者受其时间和精力等限制，在企业规模扩大到一定程度后，就有必要实行分层次的授权管理。因此，当跨国公司规模不大，经营范围较小，业务比较单一，子公司数量不多，而集团内部关系较为简单时，财务管理就可以相对集权；而若跨国公司规模较大、经营业务多样化，或子公司数量较多、从而集团内部关系较为复杂，母公司难以统一管理子公司或统一管理的效率过低，那么，就会采取相对分权的财务管理体制。（六）权变理论所谓权变，即权宜应变。由于市场和企业的外部环境越来越变幻莫测，企业就需要不断变更自己的管理方式来适应这种变化，权变管理于是应运而生。其特点就是随着环境的变化而采取相应的管理方式。因此，又被评为以现实为中心的管理方式。所以，如果子公司面临的外界环境变化大，宜采用分权式财务管理模式。除了运用以上讨论的几个理论外，跨国公司在设计其财务管理模式时，还应该结合其实际生产经营状况，考虑跨国公司的股权结构、发展战略、生产技术特点、地理分布、产品种类、企业文化、市场竞争等因素。参考文献：1.王斌。企业集团财务管理。现代财务理论前沿专题[C].大连：东北财大出版社，20002.薛媛媛。论企业集团财务管理模式及其选择[J].技术经济，2003（2）3.石连运。论新经济对跨国公司财务管理的影响[J].齐鲁学刊，2002（5）4.徐国华，张德，赵平。管理学[M].北京：清华大学出版社，19985.[美]MichaelE.Porter.陈小悦译。竞争战略[M].北京：华夏出版社，1997
跨国企业的 财务管理 直接影响到企业的生存和发展，下面是我整理的跨国企业财务管理论文，希望你能从中得到感悟!
我国跨国企业集团的财务管理体制探析
摘 要:随着我国经济的不继发展和国际经济的结合,国内的许多企业均通过收购海外公司的方式“走出去”,形成了跨国的企业集团。然而不同的制度、 文化 等方面的差异成为这些企业集团进行财务管理的巨大障碍, 文章 主要分析了我国的跨国企业集团在进行财务管理中可能会面临的问题,并给出了解决这些问题的具体 措施 。
关键词:跨国企业集团 财务管理 海外并购
中图分类号:F235.7 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)06-024-02
随着我国社会经济的不断发展,特别是在我国政府建设集约型社会的战略指导下,国内企业掀起了一波又一波的并购浪潮,伴随着国内的大型企业并购中小型企业,许多本国企业也抓住西方许多企业在金融危机中的困境这一机遇,纷纷并购国外的相关企业。如2009年年底腾中重工试图收购悍马,结果虽然失败了,但是也掀起了我国企业并购国际知名品牌的大潮。最近吉利成功并购沃尔沃,从而获得这一世界知名汽车生产商的100%的股权,是我国企业进行海外并购的典型案例。另外,本国众多的钢铁企业远赴澳洲和南美并购铁矿山,以及联想并购IBM个人电脑业务等均说明了经过改革开放之后30多年的发展,我国的部分企业已经具备了国际竞争力,可以想象未来我国会有越来越多的企业“走出去”,成为名副其实的跨国企业集团。然而不同国家之间的制度差异,给跨国企业的管理带来了很大的困难,我国会计制度与欧美国家的不同为我国跨国企业进行财务管理制造了很大的障碍。所以,文章认为针对我国目前的并购热潮,研究我国跨国企业集团的财务管理所面临的问题具有很重要的现实意义。
一、企业集团概念解析
所谓的企业集团是指由某个或者某几个处于行业领先地位的企业为核心,通过资本的关联性、产品和技术的互补性或者服务于核心企业的战略目标等原因结合在一起,一般称核心企业为母公司, 其它 相关企业为子公司,这些企业以母公司为主体,在一定程度上接受母公司的领导和制约,服务于母公司的战略目标,同时实现各自的收益,它们在经济上是统一控制的,但是从法律上来讲,它们是相互独立的企业联合体,这种以母公司为核心组成的企业联合体一般分为两种类型:第一种类型是母公司拥有子公司一定比例的股权,但是并不参与子公司日常的经营活动,仅仅是通过股权的安排来获得子公司名义上的控制权,防止敌意的收购和接管对母公司的经营活动所造成的影响;第二种类型为混合型企业集团,即子公司本身就是母公司的某个部门或者某个组成部分,母公司不但拥有该企业的股权,还直接对该企业日常的经营活动进行干预,从而保证子公司的所有活动均是以母公司的战略目标为导向的,我国绝大部分的企业集团均属于第二种类型。
从上述的分析中可以看出,所谓的跨国企业集团即为在两个或者更多的国家进行产品生产的企业集团,跨国企业集团在我国并不普遍,所以目前我国对跨国企业财务管理体制的研究还比较稀少。
二、企业集团财务管理的主要模式
企业集团财务管理的模式与企业的行业、内部治理结构和企业自身所处的生命周期等因素均相关,所以不同的企业集团会结合本企业自身的特点采取不同的财务管理模式。不论采取哪种财务管理模型,必须要处理好母公司与子公司之间的财务权分配问题,从而保证母公司与子公司均按照企业的战略目标前进。目前的研究将集团财务管理模式划分为三类,即:集权式的管理模式、分权式的管理模式以及综合性的管理模式。
1.集权模式。所谓的集权模式即在整个企业集团中,由母公司对集团的财务预算进行统一的规定,并指出实现财务目标的具体措施,集团内的所有公司必须严格按照母公司的要求去执行。这种模式的主要优点有:(1)财务计划和预算由母公司制定,节省了子公司的财务管理成本,同时也降低了群体决策所带来的时间和效率的损失;(2)能够充分发挥母公司的财务调控功能,保证所有的成员均为集团的战略目标服务,有效的保证整个集团战略目标的实现;(3)通过母公司的调控,保证资金集中使用,有利于提高资金的使用效率,降低资金的使用成本。
然而集权模式的缺陷也是显而易见的:(1)母公司的战略目标并不一定符合子公司的发展,有时候为了保证战略目标的实现,必须牺牲子公司的利益,这样会在很大的程度上挫伤子公司的积极性,不利于子公司的长期发展;(2)母公司将自己置身于繁琐的财务计划细节中,不利于管理者去进行战略管理,而且如果母公司的管理层级过多的话,会造成财务数据的失真,从而导致错误的财务决策。
所以选择集权模式进行管理的企业一般是一些特殊的行业,如军工企业,或者是企业集团还处于组建的初期,必须通过统一的管理来迅速的将企业整合起来。
2.分权模式。即母公司将除了重大财务事项和战略决策之外的权利全部下放给子公司,仅仅保留 对子 公司财务结果进行考核的权利,子公司拥有独立的财务部门,该部门只接受母公司在财务战略上的业务指导,并需要定期向母公司汇报本公司的财务状况。与集权式的企业集团相比,分权模式的财务管理具有以下几项优点:(1)母公司将具体的财务计划下放,只负责财务战略的制定,有利于母公司集中精力来决策企业长期发展的战略目标;(2)各子公司自负盈亏,有利于充分的调动子公司的积极性进行创新活动;(3)各子公司可以根据外部市场环境和企业内部经营管理的变化迅速的对财务计划做出调整,有效的避免财务风险。
但是分权模式也有以下几项风险:(1)各子公司自负盈亏,很容易让这些子公司产生本位主义,仅仅考虑自身的盈利水平,而置集团公司的整体发展战略于不顾;(2)由于各子公司只能对本公司的财务管理做出决策,降低了各子公司之间的协同效应,会造成一定程度的重复浪费;(3)在分权模式中,母公司对子公司的控制能力也随之降低,从而使母公司的财务调控能力受到了极大的削弱,不利于统一企业集团的财务计划。
3.综合模式。正如上文所述,不论是集权的财务管理模式还是分权的管理模式,均存在一定程度的缺陷,所以许多研究者提出了将集权和分权模式相结合的综合模式,即通过严格的划分财务管理的权限,将那些会影响到企业集团长期发展战略的财务权利集中到母公司,而将那些非关键的财务权利下放给子公司,这样既可以保证母公司集中精力对企业集团的长期发展进行规划,又能有效的调动子公司的积极性和创造性。
对于那些跨国企业集团来说,由于母公司和子公司处于不同的国家,其各方面的差异是非常显著的,虽然随着电子网络和信息技术的快速发展,使得跨国企业集团可以很便捷的实行集权管理,但是这些企业一定要结合自身的实际情况来做出决策,实际上集权的管理和分权的管理是一个相对的概念,企业集团在决定财务管理模式的时候,一定要结合本企业的内部治理结构和外部竞争环境,针对不同的状况采取相对应的财务管理模式,只有这样才能保证企业长期健康的稳定发展。
三、我国跨国企业集团财务管理面临的主要问题
目前对我国企业集团财务管理的问题进行研究的学者很多,通过分析这些研究一致认为,受计划经济的影响,我国的个别企业集团在财务组织管理体制方面僵化,缺少必要的财务控制体系,缺乏对资金的管理能力,虽然有一定程度的财务激励约束,但是约束效率低下,这些问题都极大地影响了我国企业集团的财务管理。对于跨国企业集团来说,除了上述的问题外,它们还有可能面临以下问题:
1.会计制度的差异。众所周知,会计报表的数据是企业进行财务管理的重要依据,任何国家的会计制度均是由该国家制定的,因而都与该国家的性质密切相关,受该国经济的发达程度、政治体制和社会 传统文化 的影响,所以世界上不同国家的会计制度存在很大的差异,如美国和国际会计准则中,仅规定了会计记录的确认、计量和 报告 ,并没有规定具体的记录形式,而由于我国会计从业人员普遍素质不高,所以我国政府严格规定了会计报表的记录形式,另外我国会计制度在会计的属性、会计的目标设置、会计核算的重点、会计核算的灵活性、政府干预的程度、企业内外部的审计机构的设置等方面均存在明显的不同。目前我国正处于转轨经济体制当中,会计制度也在不停的发生变化,但是由于我国会计制度本身的不完善以及从业人员素质不高等原因,导致我国在进行跨国企业集团进行财务管理时可能会面临许多问题。
2.文化差异。不同文化背景的员工对需求和期望有着不同的理解和定义,这样就增加了日常管理中的复杂性,许多跨国企业的冲突和混乱均是由于文化差异引起的。另外,不同的文化背景也会导致员工对管理层做出的决策的理解程度不同,进而导致执行的结果也有很大的出入,从而造成财务管理的混乱,不利于企业的长期发展,所以如何通过有效的手段来加强企业集团员工的文化融合是我国跨国企业集团面临的重大课题。
3.外汇风险。在国内经营的企业和企业集团均采用本国货币进行财务结算,但是对于跨国企业集团来说,它们在国外的经营活动,必须以当地的货币进行财务结算,并进行相应的财务管理,这样就造成了母公司在对子公司的财务进行核算时,必须要着重考虑外汇风险,特别是在当今人民币汇率波动较大的情况下,对跨国企业集团来说,外汇风险的管理在一定程度上直接关系到这些企业经营的成败。
4.政治风险。政治风险是指在东道国政治力量作用下,从而导致跨国企业经营的环境发生非连续性的变化,从而导致企业经营不确定性的增加,使得母公司对子公司的控制力显著下降,进而影响到企业的经营利润的获得。
四、对我国跨国企业集团财务管理的建议
我国企业集团在财务管理中存在的问题,可以通过建立完善的财务组织和决策体系、健全财务控制体系、完善公司的财务约束机制和激励制度,同时充分利用信息 网络技术 来加强母公司和子公司的沟通来解决。而对于跨国企业集团来说,除了上述的要求外,这些企业还应该注意以下几个方面:
1.加强国际会计人才的培养。进行财务管理的前提是必须能够深入了解公司的财务报表,针对会计制度在不同国家之间的差异,我国的跨国企业集团必须正视这个现象,应该积极的去熟悉被东道国的会计政策,并加强培养和引进国际会计人才,同时通过聘请一些国际知名的会计师事务所对企业的会计业务进行指导,并定期对本公司现有的会计人员进行国家化培训,尽量的降低母公司和子公司之间由于会计制度的差异所造成的财务管理上的混乱程度。
2.建立相互融合的 企业文化 。所谓的文化的融合,不是指文化的趋同,而是在相互承认、彼此重视文化差异的基础上,相互尊重对方的文化习惯,我国的管理者要吸收被并购公司企业文化的精华,同时也将本公司企业文化中的核心部分与被并购公司进行共享,这样形成一种二者合一的全新的组织文化,从而增强组织文化的开放性,保证公司工作环境的稳定和谐,另外在进行企业文化建设中,必须辅以制度建设,通过建立一套使双方均适用的财务管理制度,避免在财务管理中由于沟通障碍所造成的财务管理混乱。
3.加强外汇风险的防范。跨国企业集团应该通过吸收外汇风险管理人才,建立专门的外汇管理部门,同时利用信息网络技术随时对可能发生的外汇风险进行监控和预测,也可以通过一些外汇管理办法如:货币保值法、期权合同法、远期合同法等来规避可能导致的外汇风险。相比如国内环境来说,国际环境更加复杂多变,所以跨国企业集团要根据外部环境的改变所引起的汇率改变来及时调整自己的财务管理模式,避免由汇率改变所造成的损失。
4.加强政治风险防范。一般来说,政治风险对跨国企业造成的损失要远远的大于上述三种风险所带来的损失,所以跨国企业集团进行收购前要详细的了解东道国的政治环境,掌握那些可能会对政府的对外投资政策和其它相关政策产生显著影响的关键因素,在企业的经营过程当中,要时刻关注东道国的重大政治事件,建立政治风险的监控和预警体系,从而可以提前对政治风险进行预判,及时的调整企业的财务管理政策,降低由政治风险所带来的损失。
综上所述,我国的跨国企业集团在进行跨国财务管理时会面临会计制度的差异、文化差异、汇率风险和政治风险等问题,要解决上述问题,我国的跨国企业集团必须加强国际会计人才的培养,建立与被并购企业相互融合的企业文化,同时加强外汇风险和政治风险的防范,只有这样才能保证跨国财务管理的顺利进行,进而促进企业的不断发展壮大。
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(作者单位:同济大学浙江学院 浙江嘉兴 314000)
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溢出效应Spillover Effect浅论定义1、事物一个方面的发展带动了该事物其它方面的发展。2、一国总需求与国民收入增加对别国的影响。3、溢出效应，有技术溢出效应，跨国公司是世界先进技术的主要发明者，是世界先进技术的主要供应来源，跨国公司通过对外直接投资内部化实现其技术转移。这种技术转让行为对东道国会带来外部经济，即技术溢出。相关市场中所有的产品和服务都会体现这类技术，那么这些产品或服务使用者的利益将是外在的，由于是实现或产生利益的企业与产生技术的企业展开竞争，即技术产生了溢出效应 。[编辑本段]全球经济中的溢出效应宏观经济分析的着眼点在于森林而非树木。我们强调联系全球经济世界金融市场的经济链环和溢出效应，力图以此来说明部门和国家间相互影响的意义。目前左右全球经济的是一个强大的推动力，全球经济的下滑的速度之快、蔓延之广在很长时间以来都是最严重的一次。现在，关键是要判断出，再膨胀政策是否能够阻止这一连串事件的发生，从而使世界经济避免陷入全面衰退。目前全球经济中有四个这样的溢出效应在起作用，前两个是由西方七国制造业部门的衰退引起的。当然，这是任何国家的经济中最古老的宏观经济推动力之一。过去，制造业推动着宏观经济的波动，因此这个关键的周期性部门的收缩是经济衰退的核心。这次的情况不同。世界的经济发达国家中，服务业在就业和产出中的比重在60-70%之间。但是制造业周期对于塑造国内总需求的形状仍然是重要的。在很大程度上，这是因为高工资的工厂工人作为消费者拥有很高的支出能力。而且，由于全球供给链的作用，制造业衰退的影响会迅速在国家传播。毫无疑问，工业世界的主要地区已经出现了制造业衰退。就美国而言尤其如此。5月份就业人数刚刚大幅度减少了124000人，本月制造业的就业人数又比2000年7月的峰值下降了3.6%，675000人。而且，上月的《劳动力市场报告》表明5月的工业生产大幅度下降了，这是本轮衰退中连续第八个月下降。但是我们有充分的理由相信这仅仅是开始。毕竟，在过去的六次衰退中，美国制造业的就业平均下降了9%。与此同时，欧洲制造业的衰退也正在加深。5月份，欧元区和英国的采购经济指数都进一步跌破了50这一关键的门槛值。4月份，日本的工业生产比上月下跌了1.7%，比2000年8月的峰值低了7.7%。这是最近四个月中第三个月出现急剧下降，而且本月的降幅是政府的0.7%的预计值的两倍。制造业衰退的两个溢出效应已经很明显，第一个是工业化世界的消费需求向下调整。在到2001年第1季度为止的三个季度中，美国实际消费支出的年度增长率已经放慢到了3%左右，这远远低于到2000年第2季度为止的五年中4.5%的年均增长速度。而且根据即将发布的月度数据估算，看来在2001年第2季度消费增长率将进一步放慢到1.5%-2%的区间中。但是现在真正令人震惊的消息是欧洲的消费者正在减缩开支，打头阵的是到目前为止一直旺盛的法国消费。5月中，法国的消费者信心指数下跌了6个百分点，这是八年来最大的月度下降。根据我们的估算，2001年第1季度欧元区私人支出的增长有近三分之二来自法国，法国的消费突然下跌尤其令人担忧。日本的消费也明显的转向了恶化，4月份实际居民支出下跌了4.4%，这是四个月以来首次出现低于上年同期水平的情况。而且，目前工资下调的幅度超过了1997-98年衰退时的幅度，因此不能指望日本的消费支出会迅速回升。第二个溢出效应正通过新形成的全球化供给链传播。受到打击的主要是日本以外的亚洲地区，尤其是中国台湾、韩国、新加坡和马来西亚。这些国家曾经借助IT周期的扩张阶段实现了快速增长，现在由于同样的IT周期的收缩阶段的打击而出现了经济减速。而且Andy Xie报告说，现在还看不到IT引导的亚洲经济下滑出现触底的迹象。由于自身缺乏国内需求的支持，因此亚洲出口需求的损失尤其令人担忧。北美自由贸易协定中美国的伙伴也感受到了制造业溢出效应的打击，对于美国的产品组装企业来说，它们是日益重要的外部采购的来源。2001年4、5月间，加拿大GDP基本上停滞不动，这表明2001年第2季度的GDP几乎没有增长。同时，2000年年末开始，墨西哥制造业的就业人数一直在急剧下降，因此我们最近把对墨西哥2001年GDP增长率的预测值从3.3%下调为3.0%。第三个溢出效应来自全球贸易的扩展。2000年世界经济增长迅速，世界贸易随之实现了创纪录的增长，速度接近13%。随着工业化国家的经济增长急转直下，陷于停滞，世界贸易周期也从高涨走入低迷。我们最新的估算结果是，2001年世界贸易增长5.5%，两年之间出现如此急剧的减速，这是从未有过的。而且，由于2001年第一季度中许多贸易大国的贸易额突然下降，加上未来几个月中亚洲贸易疲软的风险增大了，我们有充分的理由认为2001年世界贸易增长率将跌破5%的门槛值。过去，只有在世界经济彻底陷入衰退的情况下才会出现这种结果。我认为这是一个很现实的风险。全球贸易令人吃惊的急剧减速对欧洲的损害尤其严重，出口构成了该地区GDP的15%以上。日本也受到了全球贸易迅速下滑的影响，第四季度的出口比上月下跌了8.2%，这使得增长率按照年率计算下降为-9.2%，这是出口连续第四个月出现负增长。第四个溢出效应是四个之中最致命的，这就是资产市场与实体经济之间倍受争议的联系。这种溢出效应一般称为财富效应，它是美国经济中最令人担忧的问题。正如股市泡沫曾经扰乱了私人消费支出和企业资本支出，导致这两部分需求增长过快；我担心泡沫破裂以后，美国经济的恰恰要清除掉这些过度的支出。美国人的储蓄不足，他们将需要开始进行痛苦的调整以恢复原有的支出习惯，这将迫使他们重新掌握从薪金而不是共同基金中储蓄的艺术。类似的，过度的IT生产能力正处在清理的过程中。我认为，泡沫破裂以后，对于已经重塑了整个世界的宏观经济形势的一连串事件来说，美国经济的实体部门中的这些调整时非常关键的。再膨胀政策有可能抑制这些溢出效应吗？过去确实如此，1999-2000年各国政府出手挽救经济时的的全球经济复苏恰恰是一长串例子中最新的一个。但我认为还存在着风险，这一次大概不会这么简单。决策者们在运用反周期政策对付周期性萧条的问题时已经做到了最好。对付结构问题时他们表现则要差得多。我认为，很大的风险在于当局运用货币和财政刺激措施这两种传统的反周期手段去解决结构问题。药不对症恐怕无助于防止全球经济走向负增长。我认为全球经济存在很大的衰退风险，而且这一风险正在增大。溢出效应有着积极的一方面-知名猎头烽火猎头资深顾问评价。[编辑本段]福利的溢出效应伟大公司的成就绝不只是创造了长期经济回报，而是在社会结构中扮演中坚角色。应该警惕这样的倾向：企业过度追求利润最大化，而越来越成为孤独的经济动物。正如柳传志所言，企业履行社会责任的行动会对社会空气起到湿润的作用，有助于减少社会的不和谐因素。但在很长一段时间内，慈善、公益的行为被一些企业更多当成了装饰自己的羽毛。事实上，“社会责任行动”是伟大公司在利润之上的追求，是完善“公司人格”的重要一步。这不是一项道德标榜。《环球企业家》联合中央电视台和北京大学民营经济研究院，从2006年7月开始对中国境内所有合法注册并经营三年以上、经营良好的980家独立法人企业或企业集团开展了“2006中国企业社会责任调查”，调查历时5个月，最终，有20家企业被公众和专家们评价为最具社会责任企业（详细名单见152页）。请不要把对企业社会责任的理解仅仅停留在捐赠层面上，事实上，这些企业的最佳实践揭示了，“社会责任行动”同样是一项有效的管理工具：松下，从改善员工关系出发，提高了企业经营效率；微软，以严格的项目管理方式，让公益行为成为可评价和可考察的对象；海尔，将绿色生产的管理思想渗透到从研发、制造、采购到回收利用的整个过程，从而为消费者提供更环保、更节能、更高质量的产品。正如彼得·德鲁克所说：“企业要融入社区，企业是生活而不是维持生计的手段，企业是好邻居，企业是力量的中心。”福利的溢出效应遭遇行业低谷，北京松下却决定花钱改善员工待遇于斌是北京松下彩色显像管有限公司（Beijing Matsushita Color CRT Co.Ltd.，以下简称BMCC）一名普通的质检员。2005年的某一天，因为罹患感冒，趁着工作间隙，他匆匆忙忙到医院就诊。医生诊断后让于斌留院打点滴，不料于斌对点滴过敏，刚打上就陷入了昏迷。很快他被推进了手术室，但意外再次发生，由于他的气管被堵，医生不得不切开了他气管动手术。事发突然。当于斌从深度昏迷中清醒过来时，示意医生给他纸笔。医生以为他要写遗书，拿过来一看却大吃一惊——纸条是于斌写给妻子的，要求她到厂里去打义工，把自己来医院前余下的1800个阴罩（彩色显像管的一个零部件）的检验工作完成，好减轻车间其他同事的负担。事后，这张字条辗转传到BMCC董事长、党委书记范文强手中，范看后当场就落泪了。自从三年前范文强在公司推行“互相关爱、互相激励”的企业文化后，员工们回馈他的东西常常出于他的意料，“只要你以心换心关爱他们，他们就会把企业当成家，工人们很争气，他们会反过来激励我们”，范文强对《环球企业家》说。当然，换来的还有生产效率的提高以及成本的节省。有组典型的数据，被范文强骄傲地一举再举。2001年BMCC生产彩管572万只，当年的材料损耗达8800万人民币。到2005年BMCC生产的彩管数上涨至981万只，材料损耗却跌至2200万人民币——彩管产量提升了72%，材料损耗却只有原来的1/4。【“合金文化”】在很多BMCC的员工看来，2003年5月突如其来的“非典”是公司文化的转折点。当时短短两日，医院就确诊BMCC员工中有5个“非典”病例、7个疑似病例，同时还有56名员工高烧。BMCC成了“非典”爆发地，附近居民唯躲避不及，工厂不得不停产两周，进行全面消毒。不过，危机让全体员工感到大家是兄弟姐妹命运相关的整体。危机过后，范文强开始反思，尝试着把以前BMCC严谨的松下式文化中加入了相互关爱、相互激励的基因，锻造出了一种全新的、被日方称之为“合金”的新文化。所谓“合金”，即是揉入中日双方的优秀传统，事实证明“合金文化”胜于取自一种文化的“单金属文化”。BMCC是松下在中国的第一个合资企业，建于1987年，迄今仍保留着中日双方各持股50%的股权结构。接下来范文强开始把新元素融入到公司的日常管理中。最明显的例子是建立职工应急储备金。BMCC的机器总保持24小时运转，有一次轮值夜班的工人突发疾病，被同事送到医院，却发现所有人都没有带够医院所需的押金。范文强得知此事后，要求在夜晚值班干部处常年放有一定数额的现金，以便应付突发事件。心细的范文强还发现，BMCC目前有3600名外地员工，其中不少是农民工，他们赚得的薪水总是大部分寄回老家，生病了经常交不起医院的押金。于是范文强设立了职工应急储备金，凡是BMCC的员工，在紧急时刻皆可借用。范文强还主动和BMCC的定点医院联系，为员工看病建立绿色通道，公司为员工看病提供担保。在BMCC，每年全公司的表彰大会有两次，一次是厂庆，另外一次是为调动基层干部关怀员工专门设立的“关爱职工好干部”的基金颁奖。一开始日方并不理解，认为这个奖的评选很难量化。范文强自有他的想法，用一个象征着工厂至高荣誉的奖把500名基层干部动员起来，让他们在生产一线贴近员工。一个人关心十个人，加起来至少能影响到五千人，何乐而不为呢？为此，BMCC规定科长以上的干部不能参加评选，以所有员工无记名的方式选出那些离员工、离生产第一线最近的班长和系长。去年BMCC有27人得到了此项殊荣。对于一线工人，考虑到BMCC 5000余名员工当中就有3600名来自外地，领导层对每月一评的优秀作业员又特别添加了一个极具诱惑力的奖励：如果这些优秀作业员在一年之内能当选三次，公司出面把他们的父母请到北京来，费用全部由公司承担。不仅安排有参观北京名胜古迹的游览计划，范文强还会亲自召开和父母们的恳谈会。“这是在鼓励员工们向善向好，父母们对于孩子在这样的公司工作也是由衷高兴”。这项特别奖励还起到了一个意想不到的效果: 来过北京的父母们回村后到处宣扬娃娃的公司好。每当BMCC再到这些村子招工的时候，总能遇到最踊跃的报名场面，当然也意味着能招来最优秀的劳动力。【最佳比例】“负责任”在范文强那里并非是老生常谈，而是体现在若干细节的考虑周全上。在BMCC，外地员工和本地员工绝对是一视同仁，只要做满10年就能和公司签订无固定期的合同。另外，对3600名外地员工免费提供住宿，每个房间除了配备松下的电视、空调和电话之外，还极为罕见地为每个员工配备了专业级的防毒面具，即便宿舍着火，员工们也能从容撤退。至于如何使用，都会在员工新加入的时候做详尽培训。BMCC的员工培训手册名叫《实施》，足足有500页，从企业文化、品质管理到环境保护和安全保卫，甚至连北京的气候特点以及生活须知，都一并齐全。范文强对于员工的责任感有着很大的视野，并非是针对他们在BMCC期间，而是要对员工们长久的职业生涯负责任。BMCC的很多员工从事繁重的体力活，到了一定年限公司不再续约时，会提前半年通知，并为这些员工开办各式各样的培训班，比如电脑培训、电工培训和美容美发培训。BMCC还投资兴建了培训教室，并请来专业老师。“我们企业出去的员工到哪里都是免试的，办培训班就是为了他们离开之后再就业着想”。这种不囿于企业本身的大局观，也和范文强的BMCC情怀有关。BMCC对所有离职员工都建有追踪记录，在范文强看来成为BMCC人是终生的。用一个更为形象的说法就是，每个曾经加入过BMCC的人，他们的DNA会因为在这里工作过，增加一支BMCC的基因。由于遭遇平板电视的巨大冲击，2005年对于全球彩管业来说是灾难性的一年，共有32家彩管厂倒闭，全球的彩管生产商锐减至31家，国内的彩管厂90%亏损。BMCC却在2005年逆势而为，交出了一份漂亮的成绩单，全年盈利2.08亿人民币。范文强可以依靠的，正是员工们对于企业的责任感。采访时范文强掏出计算器，跟记者算了一笔细账：如果2005年BMCC的材料损耗还保持和2001年一样的比率，光是损耗费用就达1.5亿，而实际损耗费是2200万，这一项就为企业节省了约1.3亿。BMCC在内部发起了9个1工程。所谓1，是指一个小发明、一个小创造、一个小提案、一个小改善等等。通过生产或者管理上的细微改善，形成整体节约的运动。比如有些笔在玻璃板上写不出字了，以往的做法就是直接扔掉。细心的员工发现这些笔还能在纸上写，就会留下来一直用到彻底报废。仅仅是这个小环节，2005年度帮BMCC节省了900多元人民币。还有在BMCC内部著名的“一秒钟工程”。 2004年。BMCC制管一课的员工通过技术创新将封口机的速度提高了一秒钟，改完之后工艺时间由17.3秒减少到16.3秒。别小看这一秒钟，对于BMCC来说这意味着每年能多生产10万8千只彩管，多创造3000多万的产值。“这个设备在BMCC已经运转了16年，没人能想到这个设备还能有变化提高。员工们有了主人翁精神才会去想。”这些细微处的节约改善，集腋成裘，在2005年居然为BMCC节省开支高达9千5百万人民币，不得不说这是BMCC推行关爱文化所获得的巨大回馈。那么，企业花在员工关爱上的投入有多少呢？同样有精确的数字可以显示——每年BMCC投入的员工教育费用是300多万人民币，补贴职工餐费是750万，补贴外地职工住宿费用1200万。这些费用加起来共计2000多万，和1.3亿的耗材节省以及高达9千5百万的节约改善，关爱员工获得了极佳的投入产出比。“事实上我后来发现，所有负责任的行为都会导致生产力的提高”，范文强对自己的策略如此作结。[编辑本段]美国经济放缓溢出效应微弱2006 年下半年以来，美国经济增长速度大幅放缓，且放缓的幅度和周期大大超过了市场的预期。然而，中信证券分析师李追阳认为，美国经济的放缓，向其他国家特别是新兴市场国家的溢出效应并不是很显著，也没有引发全球大宗商品消费需求萎缩。理由：首先，从消费的角度来看，美国对商品消费影响力减弱了。一方面，美国经济放缓后，并没有引发连锁性的减速；例如：OECD 领先指数加上6 国与成熟经济体的差异；中国保持11.5%的高速增长，商品的实际消费需求旺盛；另一方面，西方国家特别是美国在大宗商品消费中的直接影响力开始下降；美国自2000 年以后，在许多基本金属的绝对消费量或者占全球的消费比重双双出现了下滑。其次，从货币的角度来看，美国经济的弱势刺激了美元的贬值。一方面，美国经济相对的弱势，加上结构性的不平衡，加速了美元的贬值以及市场对于贬值的预期，从而对商品价格带来了直接的支撑；另一方面，美国经济的放缓，并没有减弱市场对于通胀的预期，特别是原油价格持续的上涨，反而引发了投资者对于通胀的担忧，增加了黄金的投资性需求，带动了贵金属价格的上涨。风险：然而，美国经济出现衰退，对成熟经济体以及新兴市场整个需求形成的负面冲击还是不容忽视。如果衰退成为现实，不仅直接和间接影响商品的消费需求，也会对市场心理形成冲击，减少商品的投资需求。当然，黄金作为一种特殊的商品，可能会带来意外的投资机会。[编辑本段]高新技术带来溢出效应落户开发区光电产业园的“龙腾光电”主要从事笔记本电脑、PC显示器和液晶电视TFT-LCD显示器的研发、生产、销售。 TFT-LCD是高科技产业，市场前景十分广阔。其上游配套产品有玻璃基板、ITD导电玻璃、驱动IC、液晶材料等，并能拉动应用产品笔记本电脑、台式显示器、液晶电视、车载导航系统、PDA及移动电话等下游产业的快速发展，是新型信息产业的支柱，具有强大的带动作用。目前，中国大陆是继韩国、中国台湾、日本之后全球第四个TFT-LCD生产中心。“龙腾光电”引进的生产线是继“京东方”、“上广电”之后，国内第三条5代TFT-LCD生产线。开发区领导告诉记者，光电产业园的目标是打造全球液晶显示器基地，经过3~5年的努力，形成TFT-LCD完整的产业链，实现总投资100亿美元、年产出超1000亿元的目标，相当于目前开发区的经济总量。除此以外，“利乐包装”从德国引进全套食品无菌包装盒（袋）生产线，全部设备以电子轴取代机械轴，实现了高速低噪音生产，2006年产量达209亿只，居世界第一；“沪铼光电”采用世界先进的蓝光技术制作空白DVD光盘，存贮密度比采用红光技术制作的光盘提高了近三倍，单张光盘容量达到15G。开发区外资企业大量引进的这些先进适用技术，在许多领域填补了国内空白，提升了开发区产业技术水平。特别是一批重大技术装备的引进，有力地促进了支柱产业竞争力的提高。同样，民营企业通过开发高新技术，也获得了看得见的实惠。金联塑胶有限公司是一家为外企配套的企业，近年来销售节节攀升，去年获得了销售8000多万元的好成绩。但企业没有就此满足，而是动足脑筋，在科技创新上做文章。今年，该企业将和德国公司联合开发高新技术产品——高速铁路上的注塑件，预计可使公司今年的销售额达到1.2亿元。一些民营企业不断提升技术层次，生产技术达到国内先进水平。汉江机床厂昆山分厂开发的数控球面冲孔机能够在直径100毫米的喷丝板上冲出6万~7万个小孔，开发的卫星用高精微型丝杆，在太空条件下可实现6年免维护无故障，居国内第一；“国力真空”研制生产的多项陶瓷真空器件填补国内空白，其市场占有率居国内第一、全球第三。
跨国公司财务管理模式的实证研究和理论分析2006-9-12 【大 中 小】【打印】摘 要：随着经济的全球化发展趋势，跨国公司在全球经济中越来越占据着重要的地位。面对这一日益庞大的队伍，由此引发出一系列的问题。在这些与跨国公司有关的问题中，跨国公司财务管理模式问题，成为跨国公司高层管理人员和理论界关注的焦点之一。鉴于跨国公司财务管理模式的多样性和复杂性，对跨国公司财务管理模式进行了中外国际比较，事实上，在各种模式下都有成功的例证。而跨国公司在选择其财务管理模式时，需要从全球长远的角度分析现在与未来的环境、企业的优势和劣势，把财务管理模式的确定建立在坚实的理论基础上。关键词：跨国公司 财务管理模式 分权 集权一、跨国公司财务管理模式的实证研究跨国公司的财务活动涉及母国和东道国，其财务管理模式，一方面反映跨国公司与母国、东道国之间的财务关系；另一方面反映跨国公司总部与各子公司之间的财务关系。我们这里只讨论跨国公司内部财务管理模式，即跨国公司总部与各子公司之间的财务关系。一个跨国公司的财务管理模式不是由财务部门独立设计的，而是跨国公司管理模式在财产部门的具体体现。根据集权与分权的程度，跨国公司的财务管理模式有以下三种类型：分权式、集权式和混合式。（一）分权式在这种管理模式下，子公司财务上是相对独立的，其经理一般拥有较多的财务决策权，子公司的业绩用其所在东道国的货币评价。国内的跨国公司在财务管理上基本上都是采用完全独立的分权模式，即各分、子公司负责自己的财务核算与财务管理，集团一般只对下属跨国公司进行工作指导，并在一定时期组织对下属公司进行事后的审计。在20世纪80年代中期以前，国外大多数跨国公司的财务管理基本上与我国目前的这种管理模式相似。多数人认为，由于新经济是创新型经济，是强调个性的经济，为了充分发挥子公司的积极性，应对激烈变化的市场环境，必须对子公司加大放权的力度，更多地实行分权式管理。在这方面成功的例子是美国的IBM.众所周知，IBM是生产计算机的著名大型跨国公司，在世界100多个国家设有子公司。它是世界上第一家因研制电脑而获得巨大发展的企业，其主要产品反映当代尖端技术发展水平。但是20世纪70年代末，IBM遇到国内同行、日本及欧洲经济共同体计算机制造厂商的严峻挑战。它在计算机行业的霸主地位岌岌可危。为应对这一形势，IBM加大了产品开发力度，于1980-1983年期间在跨国公司内部先后建立了15个专门从事开发小型计算机新产品的风险组织。这些组织被称为“独立经营单位”或“特别经营单位”，是自主权较大的单位，在产销、财务、人事方面都有自主权，甚至可以设立自己的董事会，自行筹集资金等，总公司除提供必要的资金和审议其发展方向外，对其经营活动一律不加干涉，这些风险组织自主权大，开发新产品速度快，很快开发并生产出了商品化的个人电脑，大大增强了IBM在小型机方面的竞争能力。与此同时，IBM总部将分布在世界各国的131个子公司按地区改组成8个地区事业体。对地区事业体采取分散化管理原则，使他们在开发、生产和销售等方面比原有子公司具有更大的经营自主权。对新建的亚洲和太平洋集团的战略中心（日本IBM）在组织上和经营上给予完全自主权。由此可见，分权型财务管理模式的最大优点就是子公司的灵活性强，它能根据市场的变化迅速作出反应，从而保证了其财务决策的及时性和合理性。通过分权，母公司的经营风险和财务风险将得以分散，母公司的管理者也将有时间和精力进行集团发展的战略管理。分权还有助于培养子公司的资金成本意识和风险意识，使之更谨慎地分配和使用资金。但分权模式也有其不足之处：各子公司财务管理各自为政，缺乏一体性；跨国公司财务管理不讲配合，缺乏全面性；跨国公司财务管理监管不力，缺乏有效性。这一切都会影响跨国公司整体财务目标的实现。因此IBM的成功只是问题的一个方面，不能由此得出分权式财务管理模式就是跨国公司所要采取的最佳模式的结论。（二）集权式在这种管理模式下，母公司负责筹资、投资和分配的决策，财务政策的制定及财务人员的安排，国外子公司享有很少的决策权，主要是执行和贯彻母公司统一的财务政策。子公司的业绩用母公司的会计体系和母国货币进行考核评价。集权型财务管理模式体现了母公司对子公司的财务活动进行全过程控制的观念。通过集权，母公司能够对子公司的财务活动进行规范，使母公司的决策在子公司得以贯彻执行，从而有利子公司整体优势的发展。信息技术、网格技术的发展使母公司和子公司之间的信息交流变得更加快捷和方便，集权式财务管理模式的弊端———信息的不对称性能在很大程度上得以克服，母公司实行集权式管理具备了强有力的技术支撑。因此，有些跨国公司的集权管理不是在削弱，而是有进一步强化的趋势。特别是1993年以后，在全球掀起以BPR（业务流程重组）为主要内容的管理革命风潮后，全球绝大多数大型集团（全球500强中的80%以上）几乎都进行了跨国公司业务流程重组，并建立了集中式财务管理模式。以美国杨森制药集团（在中国设有西安杨森）为例，其财务管理模式是一个二级的集中管理模式。设在各地或各国的子公司，在本地将财务与业务数据输入后直接通过远程通讯传递到集团总部，集团总部按不同的岗位职责分别设专人进行审核，审核后进行记账处理。业务正常进行均以年初预算为依据，非常规性的成本或费用支出均要申述理由报集团批准后执行。可以说公司总部完全掌握和控制各地公司的业务与财务信息，各地公司按当地本位币进行财务核算，总部则可以按不同的货币进行记账处理，并进行各种成本与收益的比较分析，同时可以随时生成合并报表，掌握整个集团的财务状况。综合有关实证可见，新经济对跨国公司实施集权式管理提供了有力的技术支持，不但可以使集权式财务管理模式的优势得以充分发挥，而且使集权式财务管理的缺陷得到了相当程度的弥补。对于大多数跨国公司来说，仍会通过强化集中财务管理模式，保证跨国公司整体资源的优化配置，实现跨国公司整体利益的最大化。但集权制也有明显的缺陷：母公司集权后，子公司往往灵活性较差，不能根据市场环境的变化迅速作出反应；而且，过长的信息传递时间也影响了母公司决策的及时性。因此，对产品创新周期要求极为迫切的高新技术产业的跨国公司，分权管理的程度可能会逐渐扩大。（三）混合式这种管理模式是集权式和分权式相结合的产物，重大的财产决策权集中在跨国公司总部，而日常的财务决策权由子公司掌握，母公司总部的财务专家只向子公司提供指导、咨询和信息服务。根据母公司权力集中程度的不同，这种管理模式又可分为集权为主、分权为辅和分权为主、集权为辅两种形式。集权为主、分权为辅的模式主要体现了集权制的优点，同时还能部分避免由于权力过度集中而造成的下属企业缺乏积极性和活力的现象。它有利于母公司对各子公司实施有效的控制，尤其适用于处于发展初期的跨国公司。而分权为主、集权为辅的模式则应是发展已相对成熟，并且规模较大的跨国公司的选择。这种模式不但体现了分权制的优点，而且加强了集团内部的协调。二、跨国公司财务管理模式的理论分析（一）信息不对称和代理成本确定最优财务管理模式需衡量由信息不对称、不完全引起的错误决策成本。实行集权的财务管理模式，总公司对成员公司面临的情况很难全面掌握，因此，信息不对称引起的成本很高；反之，实行财务分权，缺乏信息引起的成本则降低。确定最优财务管理模式还要考虑由财务主体目标不一致引起的代理成本。实行集权的财务管理模式，容易协调和控制总公司和成员公司的目标，进而由目标不一致引起的代理成本降低；反之，实行财务分析，则由目标不一致引起的代理成本升高。由于现代信息技术的进步使得信息传递更为简便，成本降低，进而缺乏信息引起的错误决策成本大大降低，从而导致财务管理模式趋向集权化。（二）核心竞争力在现代市场经济条件下，依据核心竞争力来提高企业的竞争优势，实现财务资源的优化配置是财务管理模式的典型体现，而优秀的财务管理模式也为企业建立和发展自身的核心竞争力、获取持续竞争优势提供有利的支持。为了保证跨国公司的核心竞争力，母公司通常要对那些与集团核心竞争力、核心业务密切相关的经营活动实施高度的统一管理与控制；对于那些与集团核心能力、核心业务关系一般甚至没有影响的成员企业，往往实行分权管理。一般地，集团总部对核心企业和控股层企业的控制明显要严于参股层、协作层企业。（三）价值链波特教授认为企业每项生产经营活动都是其创造价值的经济活动，那么，企业所有的各不相同但又相互关联的生产经营活动，便构成了创造价值的一个动态过程，即价值链。公司不同的联合方式对其价值链有着不同的影响，进而创造不同的价值链优势。跨国公司按其联合方式不同可分为：横向型跨国公司、纵向型跨国公司和混合型跨国公司。横向型跨国公司内部的各成员公司无论在产品、组织结构和行业上都非常相近，甚至完全相同，适合采用集权式财务管理模式。纵向型的跨国公司已开始涉及多元化经营，即跨部门经营，而各成员公司的经济效益又有较强的相关性，适合采用集权与分权相结合的模式。混合型跨国公司的各成员公司之间在生产和业务上彼此相关性不强，甚至完全不相关，适合采用分权式财务管理模式。（四）企业生命周期企业生命周期理论认为，企业分为孕育形成期、成长期、成熟期和衰退期等阶段。在孕育形成期，实行分权式财务管理，因为控股公司总部缺乏足够的资金来源和财务专家，往往较多地将财务管理决策权下放给子公司经理。在成长阶段，实行集权式财务管理。因为控股公司有了较强的经济实力和较多的财务专家，就要集中重要的财务决策，并通过信息交流和规定的报告程序，来统一管理和协调各子公司的财务活动。进入成熟阶段，通常将集权和分权相结合。因为控股公司的管理通常面临两难境地：一方面，子公司经营的规模和重要性需要加紧控制其财务决策；另一方面，由于子公司增长所引起的财务选择权不断增多，这使得控股公司无力也无需对每项任务决策都进行控制。（五）管理跨度根据管理跨度理论，管理者受其时间和精力等限制，在企业规模扩大到一定程度后，就有必要实行分层次的授权管理。因此，当跨国公司规模不大，经营范围较小，业务比较单一，子公司数量不多，而集团内部关系较为简单时，财务管理就可以相对集权；而若跨国公司规模较大、经营业务多样化，或子公司数量较多、从而集团内部关系较为复杂，母公司难以统一管理子公司或统一管理的效率过低，那么，就会采取相对分权的财务管理体制。（六）权变理论所谓权变，即权宜应变。由于市场和企业的外部环境越来越变幻莫测，企业就需要不断变更自己的管理方式来适应这种变化，权变管理于是应运而生。其特点就是随着环境的变化而采取相应的管理方式。因此，又被评为以现实为中心的管理方式。所以，如果子公司面临的外界环境变化大，宜采用分权式财务管理模式。除了运用以上讨论的几个理论外，跨国公司在设计其财务管理模式时，还应该结合其实际生产经营状况，考虑跨国公司的股权结构、发展战略、生产技术特点、地理分布、产品种类、企业文化、市场竞争等因素。参考文献：1.王斌。企业集团财务管理。现代财务理论前沿专题[C].大连：东北财大出版社，20002.薛媛媛。论企业集团财务管理模式及其选择[J].技术经济，2003（2）3.石连运。论新经济对跨国公司财务管理的影响[J].齐鲁学刊，2002（5）4.徐国华，张德，赵平。管理学[M].北京：清华大学出版社，19985.[美]MichaelE.Porter.陈小悦译。竞争战略[M].北京：华夏出版社，1997
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idea和苹果什么关系答案如下：idea和苹果是竞争关系，伊人离去之后的苦况。尾联表达对所恋之人的刻苦相思之情。
IDEA和苹果没有官方的结盟或合作关系。IDEA是一家国内智能手机制造商，主要生产销售IDEA品牌的智能移动终端产品，而苹果是一家以苹果移动设备为主要产品的美国公司。
idea和苹果之间没有直接的关系。idea是一家印度的电信运营商，致力于为用户提供最优质的移动和数据服务。苹果是一家美国的跨国公司，专注于研发、设计、制造和销售电子产品、软件、服务及其他相关产品。
您好，Idea和苹果之间的关系是，Idea是一家专注于移动互联网的全球性技术公司，它专注于把移动互联网技术带给每一个人。Idea与苹果公司有着密切的关系，它们一直在共同开发新的移动互联网技术，以满足当今消费者的需求。Idea与苹果公司的合作不仅仅局限于技术上的合作，还包括营销、设计和服务等方面的合作。Idea与苹果公司的合作为消费者提供了更多的选择，更好的体验，更加便捷的服务。
浅析技术创新与公司治理相互作用关系的研究论文
在学习和工作中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文写作的过程是人们获得直接经验的过程。你所见过的论文是什么样的呢？下面是我精心整理的浅析技术创新与公司治理相互作用关系的研究论文，欢迎大家分享。
【论文关健词】 技术创新公司治理相互作用改善
相关论文查阅：大学生论文、工商财务论文、经济论文、教育论文
【论文文章摘要】 本文主要是通过分析技术创新与公司治理结构的相互作用和相互影响，指出了技术创新作为企业发展的核心和动力，要求企业必须通过完善和变革公司治理结构来更好的促进技术创新活动的发展，以提高企业的竞争力。
一、技术创新对公司治理的作用
1、技术创新概念
创新概念是美籍奥地利经济学家熊彼特(J , A , Schumpeter)于1912年在《经济发展理论》中首先提出的。他认为，决定经济发展的关键因素是创新活动，把创新定义为一种生产函数的新设定，生产要素的重新组合。在他看来，企业家就是一个创新家，企业家的精神就是创新。缪尔赛在20世纪80年代中期对技术创新概念作了系统的整理分析。他认为:“技术创新是以其构思新颖性和成功实现为特征的有意义的非连续性事件”。
国内的学者彭玉冰、白国红认为:“技术创新是企业家对生产要素，生产条件，生产组织进行重新组合，以建立效能更好、效率更高的新生产体系，获得更大利润的过程。”傅家骥等认为:“技术创新是企业家抓住市场的潜在盈利机会，以获取商业利益为目标，重新组织生产条件和要素，建立起效能更强、效率更高和费用更低的'生产经营系统，从而推出新的产品、新的生产(工艺方法)开辟新的市场，获得新的原材料或半成品供给来源或建立企业的新组织，它是包括科技，组织，商业和金融等一系列活动的综合过程。”
2、对公司治理的作用
企业获得核心竞争力的根本途径就是技术创新，这就要求公司治理结构必须适应技术创新活动的实行。而企业技术创新战略的制定与实施是在公司治理结构设定的制度框架下进行的，完善合理的公司治理结构对实现对技术创新活动有促进作用。因此，技术创新的成功必须依赖于:一是管理者必须科学的进行创新决策，减少创新的未知性;二是发挥管理者的创新积极性和战略眼光，以减少较高风险性;三是筹备创新所需备的资金，这是创新收益滞后的直接要求。而上述几个方面都可以在公司治理结构的框架内得以解决。
二、公司治理对技术创新的影响
技术创新是生产力的范畴，公司治理是生产关系的范畴，即技术创新决定公司治理结构，而公司治理结构对技术创新有反作用，公司治理结构必须适应技术创新的要求，否则会妨碍技术创新的进行。企业在进行的技术创新活动同时，在管理者、投人、成果分配以及创新模式等方面都受到公司治理结构的影响。
1、公司治理结构中管理者对技术创新的影响
在技术创新的实施中，管理者是企业创新的主体，必须要有高度的创新热情和创新意识，具体说来，管理者的创新意识有以下特征:一是创新动力，即激励或刺激管理者从事创新活动的物质与精神因素。二是创新能力，如机会的识别和把握能力，快速组织与实干精神等。三是创新权力，包括与创新决策和实施相关的其它权力。四是创新决策，即管理者创新选择的范围和对象，如创新内容、创新策略和创新方式的选择等。企业的管理者在技术创新过程中会产生两种不同的选择:一是选择墨守成规，不会给企业短期内或在管理者任职期内带来损失;二是选择技术创新，承受巨大风险，一旦成功，为企业长期发展打下良好的基础。由于公司治理结构中管理者与开展技术创新活动的这种关系，这就要求管理者的变革必须与企业技术创新同步进行，管理者的创新热情和创新意识对推动技术创新活动至关重要，是企业顺利开展技术创新活动的前提和首要任务。
2、公司治理结构对技术创新投入和成果分配的影响
从技术创新的投人方式来说，技术创新活动需要企业的所有者、管理层、员工以及政府等对其相应的投人。企业主要是以资金和人力资源对其投人;政府主要以政策支持上对其投人。这些投人必定要涉及到企业技术创新活动的权责利。因此，公司治理结构必须完善各利益相关者的权责制衡体制，以保障创新的顺利开展。
公司治理结构决定了各利益主体的利益分配和享有权力，各利益主体在技术创新活动中的决策权、自治权与参于创新程度都影响了技术创新的绩效。因此在企业技术创新活动中，股东的利益保护是企业公司治理结构的核心目标，而利益相关者对企业的共同治理模式也成为了现在公司治理模式的发展方向。
三、改善公司治理结构适应技术创新的发展
现代企业竞争的核心就是技术创新。由于技术创新的未知性、高投入性、回报滞后性，企业必须建立合理的公司治理结构，实行有效的激励与约束机制，完善公司治理的外部治理结构，建立共同治理机制，从而有效地顺应技术创新活动的发展。
1、建立合理的公司治理结构，提高技术创新决策的科学性
合理的公司治理结构是保证企业技术创新活动的基础，要建立决策有序，监督有效的治理结构。一是确保企业所有者对公司的控制权，实行持股主体多元化，解决所有权的虚置问题。合理的公司治理结构必须有一定的股权集中度，有一定控股股东，以便促进企业技术创新活动。二是完善董事会建设，通过股东大会的选举，推选出的非公司执行人员担任的“外部董事”，保证董事会对股东承担受托责任，消除“内部人”和“一言堂”等阻碍公司有效运转的现象。三是提高监事会的监督素质，加强分析研究的能力，积极的提出意见和建议。
2、完善公司治理的外部治理结构，解决技术创新资金的来源
为保证技术创新活动的有效进行，需要了大量的资金作为保障。完善公司外部治理结构包括以下三个方面:一是完善产品市场竞争机制，加强产品的市场治理整顿，规范产品市场秩序。二是完善经理市场竞争机制，公司的经理人存在许多潜在的竞争对手，经理人员常因自己的行为导致公司经营劣迹，利益受损。三是完善公司控制权市场竞争机制，如果公司业绩差，股价下跌，这就导致其他公司大量收购该公司股票，控股该公司，导致高级管理层的频频该组，导致大量项目停滞，资金流失。
3、建立共同治理机制发挥利益相关者对技术创新的推动作用
企业把股东、管理层、员工、客户、供应商等利益相关者都纳人公司治理结构中，建立共同治理机制，可以调动各利益相关者的积极性，形成利益共同体的资本组织形式，从而发挥他们对企业技术创新的推动作用。另外，使利益相关者对公司经营、决策、创新等享有一定的表决权，从而更加科学合理地进行决策，共同推进企业的发展。
四、结论
公司治理结构必须适应技术创新的要求，否则会影响技术创新的进行。企业通过技术创新活动给企业带来了新的发展和动力，在此基础上完善了公司治理结构，建立共同治理机制。高级管理层在企业创新活动中发挥积极性，科学地进行创新决策，从而有效的进行技术创新活动的实施，这样才能顺利推进企业的发展。而公司治理结构作为一种制度安排，其核心的作用之一便是对经营者进行激励与约束，公司治理结构通过合理的激励与约束体制的设置来调动企业全体员工进行技术创新活动的积极性，发挥企业管理者的创新热情，使企业能够长期稳定可持续性的发展。
不算会计学的学科设置是：管理学——工商管理学——会计学而虽然内容是管理科学的范畴，但是隶属于会计学的专业范围，所以划归会计学更合理。否则银行的就成为金融学的范畴了....所以我说公司治理属于会计学研究范围，跟管理会计有关。
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