摘要：本文对企业内部控制的概念和作用、内容和方法等相关内容进行了研究，分析了我国企业内部控制体系中存在的问题，并在此基础上就如何建立和完善企业内部控制体系进行了探讨。
关键词：企业；内部控制；对策
自党的十四大以来，随着建立社会主义市场经济体制目标的确立和由计划经济向市场经济转轨，我国各类企业也在逐步建立现代企业制度或者寻找建立现代企业制度的途径。但由于企业法人治理结构不健全，企业内部控制体系不完善，我国企业仍然普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不实和偷税漏税等问题。因此，完善企业法人法理结构，完善企业内部控制，强化企业管理成为当前企业急需解决的问题。
一、内部控制的概念和作用
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着单位对内强化管理、对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制最初称为内部牵制，其主要特点是以个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，从而使该项业务权力通过发挥其他个人或部门的职能进行交叉检查或交叉控制。内部牵制侧重于单位组织分工的控制，是内部控制的最初形式。随着经济的发展，适应单位和组织内部管理的需要，内部牵制的内容不断丰富、范围不断扩展，从而使内部控制概念经过几十年的演变，已从单纯的内部牵制发展为内部控制结构，其内涵也从管理控制和会计控制发展为控制环境、会计系统和控制程序三个部分。1994年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、内部审计师协会等共同组成的“防止虚假财务报告全国委员会（COSO）”，提出了最新的内部控制定义：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。内部控制的体系包括五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
内部控制的作用是指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。具体来讲，内部控制具有以下作用：
（一）有助于管理层实现其经营方针和目标
内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个企业经营活动的各个方面，只要企业内存在经营活动和经营管理的环节，就有相应的管理和控制措施，从而能够有效地贯彻企业的经营方针，促进各级职责的正确履行，及时发现实施过程中出现的问题和采取有效的措施，从而保证经营目标的实现。
（二）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性
健全的内部控制，可以规范企业会计信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证会计信息资料的真实和完整，并使各项财务活动符合国家法律和统一会计制度的规定。
（三）有效防范企业的经营风险
健全的内部控制，通过对企业风险的有效评估，能够及时发现和加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，因此是企业风险防范的一种最佳方法。
（四）维护资产的安全和完整，防止资产流失
健全的内部控制，能够科学有效的监督和制约企业财产物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全和完整，并有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
（五）促进企业的有效经营
健全的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各个部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以促进企业经营目标的实现。
二、内部控制的基本内容和方法
内部控制就其控制的范围和目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现而实施的有关的控制。会计控制与管理控制作为内部控制的两个方面，二者是相容相通、相辅相承的，不仅总体目标是一致的，而且一些控制措施和方法也是相同的。在建立内部控制时，一般主要以内部会计控制为主线，辅之以其他控制措施，最终实现对整个企业内部管理的控制。从控制方式来看，尽管每个企业的性质和经营特点不同，在内部控制方式上有所差别，但总体看主要采用的基本方式有：
（一）授权控制
指企业业务活动发生之前各级工作人员必须经过授权和批准，否则，就不允许接触这些经济业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责，以加强工作的责任心。在授权控制中应恰当地确定授权范围，授权范围过大，会使领导层失去对企业经营活动的驾驭和控制能力，不利于企业整体目标的实现，反之，会削弱管理人员的工作积极性和责任心，影响工作效率。
（二）分工控制
指对于企业内不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制使经济业务处理时能够互相制约，互相牵制。所谓不相容职务是指企业内部相互关联的职务如果集中于一人身上，就会增加发生差错和作弊的可能性，或者增加了发生差错后进行掩饰的可能性。
（三）财产安全控制
是指企业为了确保企业财产物资的安全和完整所采取的控制措施。即对企业的现金、银行存款的收支活动，材料、固定资产、在产品及产成品等财产物资购进、领用及库存情况必须进行详细的记录和反映，防止企业财产的损失和浪费，保证财产和物资的安全。
（四）业务记录控制
指每一项经济业务发生后必须按一定的程序和方法进行会计记录，确保对企业内部和外部提供可靠的会计信息。会计记录是整个会计控制的核心，包括会计凭证制度，完整的账簿制度，财产清查制度，以及严格的账簿核对制度，原始记录的管理与岗位交接制度，合理的会计的账簿核对制度，原始记录的管理与岗位交接制度，合理的会计政策和程序，会计档案的保管制度及建立对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。
