一、施工企业内部会计控制模块的分析
1.缺少健全的内部控制体系在施T.企业工作模块中，内部会计控制是非常必要的环节，其涉及到会计的事前控制、搴中控制及全面控制，这需要根据实际情况，展开不同控制模块的协调，保证施n企业的整体控制模块的优化。在当下会计管理模块中，很多企业都忽略了科学的事后核算和积极分析，导致了事前预测模块的缺乏，不利于正常决策的开展，保证施t企业的整体监控调整模块的优化‘如果不能确保这些模块的协调，就难以实现施丁.丁程的整体模块的控制。在当下施I:环境中，有很多的企业往往忽略内部控制体系建立，很多的企、丨k领导汴不重视施工的整体计划，有的管理人员缺乏必要的工作规范制度，出现广?系列的重汗发、轻经营、生产等的情况，不利于企业财务管理厂作的正常开展有些企业领导ft身的管理意识落后，也不利亍企业内控会计制度体系的健全。
2.缺少对会计控制制度的执行在有的施T.企业内部运作过程中，会计控制制度是比较完善的，但是缺乏必要性的执行，也导致其形式化，影响r内部会计管理t.作的正常开展，严电影响其职务的正常幵展.不利于职权的有效分化应用,这就需要企处进行内部监督体系的健全，要给予积极的重视及支持，保证企业内部监督制度体系的健全，实现其监督体制的不断健令，保证各个职能部门之间岗位的协调性，保证会计信息的积极传递及交流，保证日常1.作的正常开展。为了更好进行施T.T作的开展，进行会计人员自身素质的优化是必要的，从而满足当下投资者及企业的发展需要，实现其整体应用素质的优化，保证知识结构的优化，实现业务水平的提升，这需要针对会计人员的思想积极展开教育,保证业务培训丁.作的规范性，避免出现形式化。有些会计人员在r作模块中缺乏必要的监督意识，法制观念淡薄，不利于职业风险意识的控制，导致其较低的职业判断能力，影响r日常会计监督t作的正常开展、
二、施工企业内部会计控制方案的优化
1.健全内部会计控制体系在审计部门设置模块中，府该实现与相关职能部门功能的协调，进行内部审计T.作的有效幵展，要积极做好相关的查错防弊r.作，进行公司管理体系的优化，实现会计系统信息管理的枳极汇总、分析、分类及其记录等，进行企业内部交易的报告，保证对企业的资产及其负债情况的深入了解.保证做好相关的k!录，实会计系统的有效性。这需要进行企业所面临交易的记录，进行交场活动的详细描述，以满足会计报表的工作需要。在日常会计内部控制环节中，要按照职务分离的程序，展开对企业会计T作的幵展，进行职责权限的明确，保证相互制衡体系调查优化，要保证其职务T作的正常幵展，从而保证业务经办与授权批准等程序的分离，要保证会计〖己录T作及其业务经办丁作的相分离，通过对一系列的职务分离模块的疢用，保证企业内部会计的积极控制。授权批准控制是指员T必须经过授权批准才能对有关经济业务进行处理，其主要目的在于保证交易是管理在其授权范围内授权才产生的授权枇准制度要求企业制定相关办法，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序和责任等内容，并规定企业内部各级人员必须在授权范围内行使职权和承担责任
2.健全债权债务管理体系在应收账款控制环节中，相关财务部门和经营部门要针对其工作职责的差异，展开相关的制约，保证应收账款催收T.作的正常开展，保证各个工程的决算模块及其结算模块的正常〗:作、要进行债权债务管理体系的健全，保证账龄的积极分析，从而满足日常经菏的需要，财务部门评价客户资信程度，做好应收账款账龄分析，了解债务人现状，确定需要注销的坏账。施丁.企业具有较多的采购和付款业务，这项交易应建立健全控制制度，为财务核筲提供合理依据，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督
3.提升会计人员专业素质。在日常工作模块中，通过对会计人员专业素质的提升，也有利于会计内部控制T：作的正常开展，这需要聘用体系、轮岗体系、奖励体系、释升体系的健全，从而保证财会人员的整体素质的优化，进行考核模块、奖励模块、淘汰模块等的协调，进行会计人员业绩环节、道德品质环节等的综合素质的优化，实现会计丁作人员fl身工作积极性的提升，实现企业的T：作环境的优化。没有监督就等于没冇控制，监督是对整个内部控制系统的再控制，主要由审计部门实施,，重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对企业的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定内部审计机构应.接受董事会或者总经理领导，独立行使审汁监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。
目前来说，我国企业的内部会计控制体系依旧是不健全的，这就需要进行财务管理风险规避原则的应用，进行企业内部人员经济犯罪等情况的预防，确保企业综合效益的实现。
祝雪峰(作者单位：中油吉林化建工程有限公司）
