管理会计基本假设探析

管理会计自产生以来，就对加强企业的经营管理起到了一定的作用。本文就管理会计理论研究的基点——管理会计基本假设作初步探析。

　　管理会计是现代会计的一个分支，对管理会计的研究仍需采用一定的会计学的研究方法。会计基本假设是对会计时、空、量进行的限定，是对会计所赖以存在和发展的环境作出的合理判断，是会计活动的前提。此外，对于管理会计基本假设的探析也应充分考虑到其交叉学科的特征和知识经济的时代特征。

　　1.管理会计的主体假设

　　管理会计的会计主体是对管理会计存在空间的假设。管理会计的主体必须服务于管理会计的目标：服从于企业的生存发展，为实现企业财富最大化而进行预决测、规划控制以及评价。因此管理会计的主体是每个进行预决测、规划控制以及评价的责任中心。

　　随着知识经济的发展，传统的企业生产模式及经营模式将发生巨大变革。由于信息传递顺畅，传统的大工厂、大车间流水作业的生产方式将被分散在各个作业点的生产小组的“无实体公司”所代替。因此管理会计也将分化成战略管理会计和战术管理会计，公司的经营者负责企业的战略策划，而各个生产小组甚至个人负责战术策划。新的企业管理方式要求每个人都要参与企业的管理与决策，管理会计的会计主体将有多个会计主体层次。

　　2.管理会计的时间假设

　　由于知识经济对企业存在模式产生了很大影响，对于战略管理会计来说应有持续经营的假设，以保证管理会计方法的连续有效性。而对于战术管理会计，持续经营假设似乎没有存在的必要。因为企业的生产小组或个人通过信息网络；陆时被企业雇佣，为企业工作时是企业的责任中心，而一旦任务完成，其责任中心的工作也就结束了。

　　管理会计的会计期间受其灵活、机动的特征的影响，不会像财务会计那样按自然月、季、年来分期，而应该根据企业经营管理的实际情况来分期。

　　3.管理会计的计量假设

　　由于管理会计具有十分重视非货币系统信息的特征，所以管理会计计量方法除利用财务会计中的货币计量方法之外，还利用其他非货币计量方法。尤其在知识经济时代，大量的非货币计量的信息充斥于社会经济生活中，企业的管理人员及其他各个责任中心需要从中选择对本企业有用的信息，即利用管理会计所提供的货币性和非货币性信息来满足其各方面的需求。

　　4.其他假设

　　管理会计还有与其他会计学不同的假设。管理会计为满足其目标，企业的各个责任中心往往会根据各自的目标及实际增况制订适应其具体情况的方法或方案，最终形成各种不同的方案并付之于实施。所以管理会计不象财务会计那样具有强制性和统一性的特点。管理会计需要有单一性的假设，即根据管理会计各个主体的特性，其使用的方法和原则也各有不同。




陈广胜、陈秀萍