招投标是在建设初期阶段进行的，确定勘察、设计、监理、施工、重要材料设备供应单位，在很大程度上决定着工程的造价、质量和进度，由于招投标环节牵扯到各方巨大的经济利益，极易产生暗箱违规操作。审计对招投标活动全过程进行监督，明确招投标活动中主客体的权利、义务及责任，及时纠正招投标活动中所产生的违法、违规现象，最大可能地提高资金的使用效益，确保招投标活动在遵循公开、公平、公正和诚实信用原则的前提下有序竞争，对依法定程序开展招投标活动有着非常重要的意义，具有其它监督部门所不能替代的作用。
一、招投标违法违规问题产生的主要原因
（一）现行法律法规制定滞后的问题，使不法行为有机可乘。我国于1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过《中华人民共和国招标投标法》，但《中华人民共和国招标投标法实施条例》于2011年11月30日国务院第183次常务会议通过， 2012年2月1日起才施行。因《中华人民共和国招标投标法》在具体操作过程中弹性过大，使得人为因素影响较大，如对“规避招标”、“串标”等如何限定等都没有给出详细具体的规定，执行起来很难把握标准。
（二）多头管理，各自为政，缺乏协调统一。2000年5月3日，国务院办公厅下发《关于国务院有关部门实施招标投标活动行政监督的职责分工的意见》，对各部门招标投标监管职责进行了明确界定。但当前工程建设涉及的部门较多，部门与部门之间缺乏相互协调沟通，出现政策法规定互相“打架”现象。行业内部“近亲繁殖”，招标人与投标人之间存在千丝万缕的联系，难以保证有效竞争，同时容易使招投标活动不公正、不公平，甚至产生腐败行为。
（三）招标文件编写不严密，招标方案存在漏洞。招标人在制定招标方案以及整个招标过程中的措施和操作不严密，资质审查不严格，评标办法没有有效遏制“围标”、“串标”行为的办法等，导致“围标”、“串标”的产生。由于招标方案存在漏洞，为“围标”、“串标”的产生留下了空间。
（四）建筑市场供求关系问题突出。由于建筑市场一直是个严重“供过于求”的市场，“僧多粥少”的供求关系，使某些施工企业变得“饥不择食”。有的施工企业急于“找米下锅”，在市场竞争激烈的情况下，就可能会铤而走险搞不正之风，以致出现腐败现象。
（五）业主在招投标过程中权力过大。从法律上讲，业主有权对投标企业进行资格审查，投标企业入围不入围基本由业主说了算，在这种情况下，容易滋生招投标活动中的违法、违规问题。
二、招投标审计过程中应关注的主要事项
（一）检查项目前期准备阶段相关审批程序，从法律规定的程序进行合规性审计。1.审查项目前期审批立项完成情况；2.审查项目是否具备完整的设计文件和工程概算，投资概算是否准确、有无缺口，设计标准有无超过规定；3.审查项目总投资是否落实，项目资金来源是否正当，项目资金是否按投资计划及时拨付到位；4.审查工程项目招标前土地审批完成情况，是否已经按照国家的规定完成土地使用的相关审批手续；5、审查项目招标工作机构设置情况，内控制度是否严密，组织形式是否完备、合规。
（二）对必须招标的项目或单项工程，进行招标方式、程序的合法性审计。1.是否在指定的媒介发布招标公告，时间是否符合规定；2.邀请招标是否依法发出投标邀请书；3.依法必须招标的项目，自招标文件或资格预审文件出售之日起至停止出售之日止，是否少于规定的工作日；4.有无应当公开招标而不公开招标的；5.不具备招标条件而进行招标的；6.是否按项目审批部门核准的内容进行招标；7.在提交投标文件截止时间后接收投标文件；8.投标人数量不符合法定要求不重新招标的；9.查看投标报名、购买招标文件及标前签到的签名和笔迹，是否存在一个人签多个人的。
（三）熟悉招标文件和评标实施细则，对评标过程的执行情况进行审计。1.检查投标文件的递交时间是否满足规定；2.检查投标文件是否按照招标文件规定，提供法定代表人或法定代表人授权的代理人签字或盖章的；3.检查投标文件是否存在未按规定的格式填写，内容不全或关键字迹模糊、无法辨认的；4.检查投标文件与资格预审文件内容是否一致，重点查看人员、财务报表等。对于人员的审查，注意查看时否有同一个人出现在两个单位的投标文件中；5.查看投标书的编制说明，检查是否有雷同错误和雷同段落；6.检查有无未按招标文件要求提交投标保证金，查看投标保证金交与退是否是同一个账号，是否是以个人名义交或退；7.检查资格预审及投标文件中投标单位是否满足评标办法中的必要条件；8、查看投标报价单子光盘是否存在围标行为（查看最后一次修改报价的时间是否相对集中、报价组成是否有类同、套用定额是否一样）；8.查看投标文件的外观，重点检查文件在装订时是否处于同一处；9.审查评标委员会的组成是否符合法律规定的要求；10.查看评标报告中是否存在舞弊行为：可以通过查看评分，对于打分高的事项与其他标段差 异较大，找出其差异的原因，进行对比分析；对评标报告中抽查的几十项材料报价和清单报价进行中标和未中标单位的规律性排查，检查是否存在以某一单位为轴成规律性排序。
（四）对中标候选人和合同签订进行审计。1.检查签订合同的时间与中标通知书规定的时间是否一致、合同金额是否和中标金额一致；2.投标单位的承诺在合同中体现的充分性，如质量保证，工期保证，人员、机械和材料的保证等。重点查处中标单位是否有违法转包或违规分包中标项目的问题，是否存在围转包或分包造成工程质量隐患或影响工期的问题；3.查看能证明进场时间的相关质检资料，从中查找是否存在提前内定中标单位，进行虚假招标行为。
在招投标审计中关注以上所述关键要点，就能查出招投标领域问题中的“围标”、“串标”、“领导指令交易”、“权钱交易”、“关系交易”等不法行为，及时纠正招标投标活动中所产生的违法、违规现象，最大可能地提高资金的使用效益，确保招标投标活动在遵循公开、公平、公正和诚实信用原则的前提下有序竞争。 （作者单位：陕西省审计厅）
