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医院内部审计探讨

2015-12-14 11:39 来源:学术参考网 作者:未知

摘 要:医院内部审计是内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为,医院内部审计作为医院的经济监督部门,应当把握审计的重点和方向,认真履行好自已的职能,为医院的发展保驾护航。

关键词:医院; 内部审计; 内控制度; 计划 ;报告
  内部审计是一种独立、客观的评价和咨询活动,其目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。医院内部审计是内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。医院内部审计具有双重任务:一方面制止违规违纪现象,保护国家财产和医院利益;另一方面促进医院改善经营管理,提高经济效益。因此,只有科学掌握医院内部审计的内容和方法,才能更好地发挥其职能作用,为医院的发展保驾护航。以下就医院内部审计的内容和方法谈几点认识。
  “凡事预则立,不预则废”。做任何工作有计划则成,无计划则败,审计工作也是如此。因此内审人员在进行内部审计工作时,首先应制定恰当的审计计划,确定审计范围、目标、时间、方法及具体的审程序等,以提高审计工作的效率和质量。并且随着审计工作的推进,对具体审计程序的计划也应一步步深入,并贯穿于整个审计过程。
  医院内部审计的主要内容有以下几方面:  
  一、审查内控制度的健全性、完善性和有效性。内部控制是医院遵守法律法规、提高运营效率和效果的合理保证,内审人员应对医院内控制度的健全性、完善性和有效性进行测试和评价。审计人员应通过查阅相关文件和记录、观察和询问内部控制运行情况、进行穿行测试的等方法详细了解医院的内部控制制度,判断本单位内控制度的内容是否齐全,单位是否在关键控制点建立了监督管理制度,重点审查其内控制度的健全性、完善性;其次应通过检查经济业务活动凭证、观察和询问内部控制运行情况、重新执行相关内部控制程序等方法对单位内控制度进行符合性测试,审查其是否符合行业规定,是否适用于实际情况,是否得到贯彻执行,从而审查其内控制度的有效性。
  二、审查资产、财物管理的安全性。
  1、货币资金的安全性。抽查发票和收据、收费员报表、现金、银行日记帐、收费信息系统、货币资金支付凭证等,审查货币资金流入是否完整、及时,资金支付手续是否合规、金额是否正确;盘点收费员、出纳库存现金余额;查询银行对帐单及银行余额调节表,必要时进行函证。
  2、库存物资的安全性。抽查库存物资采购合同、采购发票、入库单的编号连续性、单价、数量及验收签章等,结合应付帐款进行分析,审查购货业务的真实性、完整性;抽查调拔单、出库单等的编号连续性、领用的审批、领用人的签章等;结合成本费用进行分析,审查物资领用的真实性、效益性。监盘库存物资,审查帐实是否相符。
  3、固定资产的安全性。查阅相关文件、合同、发票、付款凭证、入库单、调拔单等,审查固定资产购买的审批、价格、验收、领用;结合经营收入,审查固定资产的投资效益;抽查固定资产的减少凭证,审查固定资产减少的审批、处理收益;监盘固定资产,审查账实是否相符;审查固定资产折旧的计算、会计处理是否正确。
  三、审查债权债务总体情况。结合采购、收入情况进行分析,审查债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程;分析债权债务的账龄,审查有无呆、死账;对债权债务进行函证,分析性复核,审查债权债务余额真实性、完整性。
  四、审查收入的真实性、完整性。审查医院收确认条件、方法、分类、会计处理是否符合《医院会计制度》;抽查相关发票和收据、收费员报表、现金、银行日记帐、退费凭证、收费信息系统、记账凭证等编号的连续性、审批及复核人员签章、相互之间的勾稽关系等,进行分析性复核、收入截止测试,审查收入的真实性、完整性; 获取医院服务价格和药品价格目录与实际结算价格,审查价格是否符合政策规定;分析收入构成,审查医院收入结构是否合理,是否符合相关制度的规定;审查其他收入是否全部入账,是否存在账外收入。
  五、 审查成本费用支出的合规性和效益性。抽查药品、卫材、低易品、其他材料调拔单、出库汇总表等原始凭证及记帐凭证,并与经营收入结合进行分析,审查材料成本的真实性、合规性、效益性;抽查工资核算系统、工资支付凭证,审查工资、福利、社保等人工成本支出是否合规、真实;采用重新计算等方式,审查固定资产折旧、福利费、工会经费、科研教育经费等计提是否正确;抽查各项费用报销凭证,审查费用支出是否合规,有关手续是否完备;抽查专项资金的使用情况,审查专项资金是否专款专用,资金使用效果如何,有无挤占、挪用或损失浪费情况;审查其他支出中是否存在不合规支出。  
  六、开展对外采购审计。对外采购审计应在事前、事中、事后都进行审计。对采购的决策过程进行审计,审查对外采购是否通过审批,重大对外采购决策是否经领导班子集体决定,有无独断专行的情况;对采购招标、议价、谈判等过程进行审查;对购入的物品进行质量抽查,必要时会同医院专业技术人员或外聘有关专家进行审计;对采购物品使用的效果与效益进行追踪,为以后的采购决策提供信息支持。 
   审计程序完成后,内审人员应出具审计报告,指出存在的问题及其原因,并提出有效的解决办法和建议,为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息,为领导决策服务,促进医院完善内部控制,形成内部责权分明、相互制约的机制,增强科学管理医院的意识,提高整体管理素质和管理水平,提高经济效益与社会效益。
  
  参考文献:
  1、编委会 《医院财务管理监督与内部审计核算及违法查处实务》中国卫生出版社,2009年出版
  2、编委会 《医院内部审计与财务管理应用指南》 中国知识出版社 2007年出版
  3、杨梅 发挥内部审计作用,提高医院管理水平 《新疆审计杂志》2009年第1期
  4、胡毅、郑莉 医院内部审计工作初稿 《消费导刊.理论版》2009年第3期

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