摘 要：公路工程款支付是公路工程项目财务管理的核心内容，如何做好工程款支付结算是业主、承包商、监理单位共同关心的问题。本文对施工过程中相关的工程款支付控制及与此有关的问题进行了论述，以促使业主加强财务管理。
关键词：公路建设；工程款支付；结算；控制
工程款支付结算是公路工程项目财务管理的核心内容，也是业主、承包商、监理单位共同关心的问题。项目业主应认真研究国内基本建设项目工程款支付的有关规定和要求。执行FIDIC条款的项目还应参照国际惯例。工程款的结算支付由于办理过程复杂、结算单位多、支付凭据不尽相同、资金支付量大等特点，给财务人员带来沉重负担，有可能发生错付现象。对此，笔者就公路工程款支付结算中的有关内部控制问题谈一下自己的看法：
一、工程款支付控制的重要意义
(一)加强工程款支付管理有利于合理调度资金，确保工程进度
公路工程项目不但施工周期长，而且需要资金巨大。只有事先对各项预付款、应付款及保函和保证金进行科学测算，才能合理筹集相应资金，既保证工程开工前的资金需要又可以减少不合理的资金占用。
(二)有利于及时准确地结清债权、债务关系
公路工程项目涉及款项往来单位很多。比如高速公路项目，主线、连接线、房建、交通工程、设备材料供应等可能涉及尚百家单位，如果考虑分包商支付就更多了。加强工程款支付管理，也包括对支付合同、支付程序与制度、支付科目、账务核对等管理。根据合同支付，按照程序支付，定期核对往来账户是确保支付工作有条不紊的关键措施。
(三)有利于竣工决算的编制
实践证明，公路工程项目竣工后迟迟编不了竣工决算。原因有多方面，但是支付遗留问题较多，甚至不能与承包商对清工程款往来账是一个重要的影响因素。重复支付、多支、少支、漏支等情况也时有发生。所有这些工作必须在收尾阶段进行集中清理与核对，彻底结清有关工程款往来方面的债权债务关系，才能使决算工作顺利进行。
二、影响工程款结算的客观因素
项目建设中的工程款结算，一般情况下都按国家有关规定执行，甲方、乙方若有问题都有法可依、有据可循，。但现实过程中由于一些有受人们主观意志所控的因素出现，困扰着甲、乙双方在工程款上的结算，主要表现在：
（一）国家政策有变客观上使工程款结算不能正常进行
任何一个国家、一个地区、一个部门在制定政策时，必然是着眼于长远利益，着眼于宏观和全局，政策一旦制定也不会朝令夕改，但这并不意味着执行过程中没有局部的修正和改动。这些政策上的变动反映在项目建设中就是建材价格的上升或下浮，对工程总投资及建设工期的影响都是很大的，由此影响到项目工程款的正常结算。
（二）项目不能按时建设客观上影响工程款的正常结算
项目不能按时、按进度正常建设会有多种原因，除了国家宏观政策上的变动外，实际建设中由于前期规划设计变更以及建材、设备等供应滞后，甚至发生施工中意想不到的事故时，都会影响到项目的正常建设，而一旦工期有拖延必然会影响到工程款上的结算。由于涉及面广、变化因素多，客观上造成项目建设在工程款的结算时，不能按原先招投标时的报价结算。
总之，各种因素都会涉及到工程款的最终结算。要本着对国家利益、企业利益负责的原则，在不违背有关法律、制度的前提下友好协商解决。
三、工程款支付凭证的控制
支付任何一笔款项必须依据合法凭据，工程款也不例外。工程款的支付不仅要依据主要领导核批的诸如发票等付款凭证。还要具备其他一些重要的凭证。
就工程款而言，这类依据主要有三种：
(一)是关于项目有关的合同。一般包括建筑安装合同和货物采购合同，建筑安装合同中又包括土建合同、路面合同、房建合同、交通工程合同、机电合同、绿化合同、连接线合同等。实际工作中，财务人员必须对合同条款，包括通用条款和强制性条款，进行认真学习，仔细研究，对支付方式、支付时间都应心中有数。
(二)是支付证书。支付证书包括中期支付证书和终期支付证书。中期支付证书是由承包商报送，经旁站、驻地及总监代表逐级签字并最终报业主核准的工程施工进度支付凭证。终期支付证书是工程款的最终结算凭证，除了要考虑收尾工程量之外，还应该考虑各种索赔、价格调整、变更等因素，这是工程竣工结算的法律文件。
(三)是工程款支付审批单。是由业主的财务、工程、计划等业务部门根据实际项目管理机构、职能设置以及项目工程款的财务支付程序自行设置的一种内部自制支付凭证。由于业主或承包商，有时也包括材料供应商，为确保工程的进度、材料的及时供应，由业主预先支配给承包商或供应商一笔款项，待以后扣回的支付凭证，这类凭证常见的有借款报告、动员预付款审批单等。
四、开工预付款与保留金的控制
(一) 开工预付款
1、开工预付款的支付条件
按照《公路工程国内招标文件范本》(2003年版)规定，承包商与业主签订了台同协议书，并向业主提供了履约保函和开工预付款保函、经监理工程师签认无误的开工预付款支付证书后，业主应向承包商支付开工预付款。归纳起来支付工程预付款条件有以下几点：双方签定了合同、承包商提交了保函、总监签付的开工预付款证书。满足这三个条件的合同、保函、支付证书在支付时，财务都应有一份，分别按照上述工程款支付凭据的保管、存档进行处理。
2、支付时间及额度控制
按照规定，在承包商提交了履约保函和签订了合同协议书并提交了开工预付款保函后的28天内，业主应向承包商支付该笔款项。在收到开工预付款保函至支付该笔款项的28天内，财务人员应该做好以下几项工作。
首先，核对开工预付救金额是否与招标文件上规定的相同。开工预付款支付比例一般不超过台同金额的10％，但在实际操作中经常出现两种情况，就是开工预付款银行保证金额超过或不足合同金额的10％，在遇到这种情况时大都按照就低不就高的原则进行处理，即超过台同金额的10％，按合同金额的10％支付开工预付款：不足合同金额10％的，按照开工预付款保函金额支付开工预付款。
其次，对保函的真伪进行查询。现在保函开具的金额越来越大，出具保函的银行又不尽相同，各个银行出具保函的银行级别规定又不一样，为了降低财务的风险和考察承
包商的财务能力，应该对保函的真伪进行查询。保函的查询应以书面形式进行，对收到的查复书应和保函一起存档备查。
3、开工预付款的使用监督与扣回
按照规定，承包商不得将该预付款用于与本工程无关的支出。监理工程师有权监督承包人对该项费用的使用，如经查实承包人滥用开工预付款，业主有权立即通过银行发出通知收回开工预付款保函的方式将该款收回。这要求我们制订出一系列的资金管理规章制度，不仅仅是针对开工预付款，而且还应该包括凡与本工程相关的其他资金，通过规章制度对承包人的资金从收、付、转上进行全面的监管。开工预付款在期中支付证书的累计金额未达到合同金额的30％之前不予扣回，在达到台同金额30％之后。开始按工程进度以固定比例(即每完成合同金额的1％，扣回开工预付款的2％)分期从各月的期中支付证书扣回，全部金额在期中支付证书的累计金额达到合同金额的80％时扣完。
(二) 保留金
保留金也称工程质量保证金或工程尾款。是按合同规定，从承包商应得工程款中延缓支付的部分款项，是承包商履约义务的担保，是对履约保证金或担保的补充。这里我们说一下保留金的扣留和偿还。一般情况下，保留金与开工预付款的扣回情形差不多。也是在期中支付证书的累计金额达到台同金额30％之后开始扣，按工程进度以固定比例分期从各月的期中支付证书扣回，全部扣留金额累计达到合同总金额(不含暂定金额)的5％停止扣留。
五、中期支付工程进度款的控制
中期支付是整个工程支付最为频繁、往来款项发生最多的过程，有的工程完工可能要进行几十次的中期支付，因此，认真对待每一期的中期支付，不仅是日常财务工作的需要，也为日后工程竣工决算打下良好的基础。在中期支付中往往涉及到本期结算工程进度款、材料预付款、扣回开工预付款、扣留的保留金、借款、税金、代为支付款项的发生，使中期支付过程较为繁琐。
六、量终支付的控制
最终支付是业主认为根据合同规定的最后应付的款项以及在对业主以前所付的全部款项和业主根据台同规定应得的全部款项予以确认后，视具体情况列出业主欠承包人或承包人欠业主的差额。在进行最终支付时，最重要的一点就是如何确定最终造价，最终付款以审计报告的结算金额为最终造价进行支付。
七、结语
工程结算是一项繁杂细致的重要技术经济工作，是施工合同的重要内容,是合同中各类经济关系的全面反映,在实际的操作中常遇到各种复杂多变的市场和人为等因素，只有建立起健全的结算制度，才能更好的做好结算。
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