税收经济研究论文

税收经济研究杂志

财政、国家财政类核心期刊序号期刊名称主办单位 1 财政研究中国财经学会 2 税务与经济国家税务总局， 3 财经问题研究东北财经大学 4 财会研究甘肃省财政学会 5 财贸经济中国社科院财贸经济研究所 6 财金贸易山西省经贸委等 7 湖北财政研究湖北省财政厅调研室8 当代财经江西财经学院 9 四川财政四川省财政厅 10 财经研究上海财经大学 11 税务研究中国税务学会 12 中央财经大学学报中央财经大学 13 财经科学西南财经大学 14 上海财税上海市财政局 15 税收与企业山西省税务局，山西省地方税务局 16 财经理论与实践湖南财经学院 17 财经论从浙江财经学院 18 外国经济与管理上海财经大学财政经济研究所 19 涉外税务中国税务学会国际税收研究会20 中国财政中华人民共和国财政部 21 中国税务国家税务总局但愿能有所帮助\(^o^)/~

我觉得还是征纳关系，以及税收优惠政策，税收体系的总体布局和筹划

税收经济研究投稿

期刊投稿，是学术期刊吧，大部分学术期刊是收版面费的，费用在几百块到几千块不等。有一些是不收费的。建议你先从不收费的期刊投稿开始，这需要你文章质量比较高，比如某研究院，研究所，教育部主管的这种期刊，再就是大学学报，这种很多的不收费的，可以投稿试试。然后再投稿到收费的试试。如果实在着急发表，你可以去淘淘论文网看下，那边可以一周内审核录用，还给修改意见。如果时间充裕，尽量自己投稿吧。

于是他就向她走去。他忘记了自己的诺言，忘记了那头一个晚上。她在招手，在微笑。环绕在他周围的芬芳的气息越变越浓，竖琴也奏得更好听。在这长着知识之树的大厅里，现在似乎有好几个面孔在向他点头和歌唱，“大家应该知道，人类是世界的主人！”从知识树的叶子上滴下来的不再是血的眼泪；在他的眼中，这似乎是放亮的红星。“跟我来吧！跟我来吧！”一个颤抖的声音说。王子每走一步，就感到自己的面孔更灼热，血流得更快。“我一定来！”他说。“这不是罪过，这不可能是罪过！为什么不追求美和快乐呢？我要看看她的睡态！只要我不吻她，我就不会有什么损失。我决不做这事，我是坚强的，我有果断的意志！”仙女脱下耀眼的外衣，分开垂枝，不一会儿就藏进树枝里去了。“我还没有犯罪，”王子说，“而且我也决不会。”于是他把树枝向两边分开。她已经睡着了，只有天国花园里的仙女才能有她那样美丽。她在梦中发出微笑，他对她弯下腰来，他看见她的睫毛下有泪珠在颤抖。“你是在为我哭吗？”他柔声地说。“不要哭吧，你——美丽的女人！现在我可懂得天国的幸福了！这幸福现在在我的血液里流，在我的思想里流。在我这个凡人的身体里，我现在感到了安琪儿的力量，感到了永恒的生命。让这永恒的夜属于我吧，有这样的一分钟已经就够丰富了。”

[1]龙朝晖，王妍，周丽贤《“两税合一”前后外资工业企业转移定价动因探析》，《广东商学院学报》，2013年第2期。[2]龙朝晖，《我国高校税收类课程教学模式改革探析》，载于论文集《教学研究与实践》，中山大学出版社，2012年8月。[3]龙朝晖，《聪明企业“理税”有道》，《北大商业评论》，2012年第9期。[4]龙朝晖，陈会林，《我国宏观税负的口径选择、弹性比较及与居民消费关系的实证研究》，《税收经济研究》，2012年第3期。[5]龙朝晖，钟娜，《中国房地产价格的影响因素与调控政策有效性的实证研究》，《税收经济研究》，2011年第6期。[6]龙朝晖，欧阳子菁，《我国应该开征“托宾税”来管制“热钱”的流入吗》，《税收经济研究》，2011年第1期。[7] 龙朝晖，颜东娥，《中非经贸合作中的税制与协调》，《国际经济合作》，2010年第9期。被国务院发展研究中心信息网全文转载。[8] 龙朝晖，《把握传播主体“五性”，加强税收宣传工作》，《扬州大学税务学院学报》，2010年第3期。[9] 龙朝晖，邓强，叶志良，《金融危机背景下广州外企经营环境分析及对策研究》，《城市观察》，2010年第3期。[10] 龙朝晖，宋润生，《中国-东盟贸易自由化中的税收协调》，《亚非纵横》，2010年第1期。被国务院发展研究中心信息网全文转载。[10] 龙朝晖，《征收金融交易税，挺难》，《人民日报》国际版（经济透视），2009年12月8日。被新华网、中国社科院网、《求是》理论网、国家税务局网、新浪财经、搜狐财经等全文转载。[11] 龙朝晖，曾燕璇，《我国房价持续高涨的原因与相应的税收政策研究》，《扬州大学税务学院学报》，2009年第9期。[12] 龙朝晖，《离岸金融新业态》，《人民日报》国际版（经济透视），2009年8月18日。[13] 龙朝晖，《自由裁量权使用不当阻碍依法治税进程》，《南方日报》理论版，2009年8月12日。[14] 龙朝晖，《提高企业纳税信用水平》，《人民日报》理论版，2009年2月6日。　　被人民网、中国税务网、中国信用财富网、中国工会网、全景网等全文转载。[15] 龙朝晖，陈会林，《我国宏观税负的经济效应及政策含义：1985-2007年》，《学术研究》，2009年第1期。被国务院发展研究中心信息网全文转载。[16] 龙朝晖，陈会林，《广东外资工业企业国际转让定价的定量研究：1997-2008年》，《珠江经济》，2008年第11期。被国务院发展研究中心信息网全文转载。[17] 龙朝晖，方佳雄，《我国税务行政自由裁量权浅议》，《税务研究》，2007年第3期。[18] 龙朝晖，《企业纳税与我国经济健康持续增长》，《经济社会体制比较》，2007年第1期增刊。[19] 龙朝晖，霍东亮，《降低我国宏观税负的建议》，《税务研究》，2005年第1期。被财政部《经济研究参考》，2005年转载。[20] 龙朝晖，郭志伟，《我国无缝隙税收征管研究》，《涉外税务》，2005年第2期。[21] 龙朝晖，《我国税收管理的理论创新与制度创新》，《财政研究》，2005年10期。被西南财经大学《学科最新发展动态》全文转载。[22] 龙朝晖，邓建新，《政府间财政转移支付：问题及政策建议》，《改革》，2005年第7期。[23] 龙朝晖，《“两岸四地”财税政策协调高级研讨会会议综述》，《财政研究》，2004年第9期。[24] Long Zhaohui，Motives for International Transfer Pricing Policy of Guangdong Foreign Industrial Enterprises: Avoiding of Tax and Annexing Chinese Partners’ Profits， the Universal Press limited,2004，6。[25] 龙朝晖，《国内外学者对我国外资企业盈亏状况研究的综述》，《学术研究》，2004年第5期。[26] 龙朝晖，《自然垄断产业的规模经济性和范围经济性与管理体制改革》，《中山大学学报》（社会科学版），2002年第3期。[27] 龙朝晖，谭展超，《我国网上拍卖的税收征管问题研究》，《财经问题研究》，2001年第12期。被人大报刊复印资料2002年第4期全文转载。[28] 龙朝晖，《社会保险税四题》，《学术研究》，2001年第6期。[29] 龙朝晖，《我国涉外税制优化若干问题思考》，载于论文集《海峡两岸暨港澳地区财税政策协调研究》，中国财经出版社出版，2004年11月。[30] 龙朝晖，《银行机构在积极财政政策中的职责和作用研究》，《广东财政》，2003年第12期。[31] 龙朝晖，《我国现行转让定价税制存在的问题与完善对策》，《广东财政》，2003年第9期。[32] 龙朝晖，王京生，《电子商务中个人所得税的征管》，《广东财政》，2001年第10期。[33] 龙朝晖，《加入WTO后我国涉外税制改革与优化》，《珠三角现代产业》， 2002年10月。[34] 龙朝晖，《财政政策杠杆与国民经济新增长点》，载于《中山大学学报（社会科学版）》增刊 38卷，1998年12月出版。[35] 龙朝晖，《香港应发展高科技，提升国际竞争力》，《广东财政》，1999年第4期。[36] 龙朝晖，《高校教育中实践教育的内容、意义和途径探析》，《中山大学学报（社会科学版）》增刊 38卷，1998年12月出版。[37] 龙朝晖，《公共生产的原因与我国公营企业管理改革》，载于论文集《成长中的中国企业》，四川大学出版社出版，2003年4月出版。[38] 龙朝晖，《关于我国加快完善社会保障制度的思考——兼论开征社会保险税》，载于论文集《新世纪财政理论与实践探索》，中国财政经济出版社，2001年6月出版。[39] 龙朝晖，《虚拟企业与企业虚拟经营下的管理哲学理念》，载于论文集《面向21世纪的企业与市场》，广东人民出版社出版，2000年5月。[40] 龙朝晖，《关注广东外资企业的盈亏状况》，《亚太经济时报》理论版，2003年4月29日。[41] 龙朝晖，《重视绿色贸易壁垒》，《羊城晚报》理论版，2001年5月5日。[42] 龙朝晖，《大学不同年级的特点和教育方法》，《中山大学学报论丛》（1995-6），于1995年12月出版。[43] 龙朝晖，《关于新时期建设一支过硬的学生党员队伍的思考》载于《中山大学学报》之《高校党建理论研究论文集》，1997年5月出版，中山大学学报丛书024号。[44] 龙朝晖，《大学生恋爱的特点、误区及引导方法》载于中山大学德育研究优秀成果集《世纪之交的高校德育》，由华南理工大学出版社于1998年3月出版。[45] 龙朝晖，《山谷风对张家界山形及植物分布影响的研究》，《湖南气象通讯》，1985年11期。

舒服的税收往往是热门政治争论的来源。在1776年美国殖民地对英国税收的愤怒引发了美国革命。200多年以后，罗纳德?里根以大幅度降低个人所得税为号召当选总统，在他入主白宫的8年期间，个人所得税最高税率从70%下降为28%。1992年，比尔?克林顿当选的部分原因是因为当时的总统乔治?布什没有遵守他在1988年大选中的诺言：“相信我的话：没有新税。”我们在第六章中开始研究税收。在那里我们说明了，一种物品的税收如何影响它的价格和销售量，以及供给和需求的力量如何在买者与卖者之间划分税收负担。在本章中，我们要扩大这种分析，并考察税收如何影响福利，即市场参与者的经济福利。乍看起来，税收对福利的影响似乎是显而易见的。政府征税是为了增加收入，而这种收入必然来自某人的口袋。正如我们在第六章中所说明的，当对一种物品征税时，买者和卖者的状况都会变坏：税收提高了买者支付的价格，并降低了卖者得到的价格。但为了更充分地理解税收如何影响经济福利，我们应该比较买者和卖者减少的福利和政府增加的收入量。消费者和生产者剩余的工具使我们可以进行这种比较。分析将表明，税收对买者和卖者的成本超过了政府增加的收入。

税收经济研究期刊

税收科学研究所不定期的向国家税务总局领导及有关部门和全国税务系统科研部门提供《税收科研简报》、《研究报告》等内部刊物。《税收科研简报》主要以短、平、快的方式及时反映全国税收科研工作的动态、信息及国内外最新税收资料。《研究报告》主要刊登在课题研究的基础上形成的有观点、有分析、有建议的研究成果。《税收研究资料》是由本所主编的税收理论研究资料性内部刊物。全年出版12期，约100万字。该刊面向税收科研部门、大专院校、税务人员、和税收理论工作者，主要刊登国内外税收科学研究的新成果和学术动态，关于经济改革、税制改革中的热点、难点问题的研究成果，税制改革和税收政策的调研报告，税务系统出国团组考察报告、国家税务总局领导的有关讲话等。《税收与经济文摘》是本所主办的月度信息性资料，它根据经济、税收现状和发展趋势及其反映的重点、热点、难点问题，从全国重点经济类刊物登载的文章中，选择重要信息，加以汇集而成，每期约4万字，全年50万字。

《中国税务》，内容包括国税，地税都有。

税收经济研究投稿经验

相对的缩小贫富差别,个人所得税\企业所得税收入的再次分配,贫困户低保金等

如何写好税收分析全市计统工作会议发言提纲一、什么是税收分析税收分析: 是运用科学的理论和方法，税收分析: 是运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分评价，查找税收管理中存在的问题，析、评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动。建议的一项综合性管理活动。它是税收管理的重要内容和环节，的重要内容和环节，是促进税收科学化精细化管理、充分发挥税收职能的重要手段。化管理、充分发挥税收职能的重要手段。（总局印发的《税收分析工作制度》的通知国税发〔2007〕46号）总局印发的《税收分析工作制度》的通知国税发〔2007〕46号简单地说，简单地说，税收分析就是以丰富的税收数据资料为了基础，收数据资料为了基础，通过数据的挖掘与整理，整理，对税收工作和经济运行状况进行客观的描述和评价，观的描述和评价，并对未来发展形势进行预测与推断，为领导决策提供决策支持。预测与推断，为领导决策提供决策支持。税收分析的简要分类：税收分析的简要分类：一般来讲, 一般来讲,税收分析是根据工作需要，运用多种分析方法，从宏观和微观层面进行常规分析和专题分析。常规分析主要动态反映当期（月、季、年）常规分析主要动态反映当期（月、季、年）税收收入情况；专题分析主要反映特定税收问题或现象。专题分析主要反映特定税收问题或现象。按税收分析的内容区分，按税收分析的内容区分，税收分析大致可划分为以下几类：可划分为以下几类： 1、宏观分析 2、中观分析 3、微观分析 4、专题分析 5、税收收入情况分析 1、宏观分析：反映全国或地区税收总量宏观分析：与国民经济总量的关系，与国民经济总量的关系，包括目前进行的税收与经济增长关系研究、宏观税负研究、税收与经济增长关系研究、宏观税负研究、纳税能力估算等。纳税能力估算等。中观分析：反映某些行业、某些类型、 2、中观分析：反映某些行业、某些类型、某些税种税收收入情况，某些税种税收收入情况，如重点税源收入情况分析、卷烟行业税收分析、情况分析、卷烟行业税收分析、国有企业所得税收入形势分析等。所得税收入形势分析等。微观分析： 3、微观分析：反映微观领域税收收入情况，如某个企业或某个项目的税收收入情基层征管部门开展的纳税评估等。况、基层征管部门开展的纳税评估等。 4、专题分析：反映某个问题、某种现象专题分析：反映某个问题、或某项政策的详细情况，或某项政策的详细情况，如非典影响税收分析、金税工程对收入的影响、分析、金税工程对收入的影响、减免税效果分析等。果分析等。税收收入分析： 5、税收收入分析：反映税收收入的动态收入情况，通常指各地、收入情况，通常指各地、各级税务机关都在做的月度税收执行情况分析，在做的月度税收执行情况分析，有的地区按旬分析，按旬分析，也有的信息化程度比较高的市县已经可以做到即时掌握收入情况并进行分析。分析。税收收入分析区别与其他分析形式的三个主要特点：三个主要特点 1、重要性 2、复杂性 3、普遍性重要性体现在由税收的基本职能所决定，体现在由税收的基本职能所决定，税务部门有职责对税收的多少、务部门有职责对税收的多少、收入情况的好坏、收入中存在的问题进行滚动的、好坏、收入中存在的问题进行滚动的、不间断的分析，间断的分析，其他分析形式搞不搞充其量是工作面宽面窄、深入不深入的问题，是工作面宽面窄、深入不深入的问题，而收入情况分析搞不搞则是失不失职的问题，收入情况分析搞不搞则是失不失职的问题，每一期数字出来后，每一期数字出来后，不论上级或领导有没有要求，本级税务机关特别是计统部门，有要求，本级税务机关特别是计统部门，必须要对收入情况进行客观深入的分析。必须要对收入情况进行客观深入的分析。复杂性体现在两个方面：体现在两个方面：一是从内容上看，一是从内容上看，每一次收入分析中都可能会包括宏观分析、中观分析、微观分析以及专题分析的内容，收入观分析、中观分析、微观分析以及专题分析的内容，分析中的一个概括、一个结论、分析中的一个概括、一个结论、一项建议往往要以其他形式的翔实分析为前提和基础；式的翔实分析为前提和基础；二是从对象上看，二是从对象上看，收入分析面对的是经常变化的收入形势，这个月高增长，下个月可能就变成低增长甚至下降，形势，这个月高增长，下个月可能就变成低增长甚至下降，具体到一些税种、行业情况的变化就更加频繁和明显，具体到一些税种、行业情况的变化就更加频繁和明显，可以说收入分析没有固定的分析对象，以说收入分析没有固定的分析对象，每次分析面临的都可能是一个变化了的复杂的局面。能是一个变化了的复杂的局面。普遍性体现在地域的广泛性和时间的经常性。体现在地域的广泛性和时间的经常性。全市各级县（市区）全市各级县（市区）税务机关都要逐月对税收收入情况进行分析，税收收入情况进行分析，并要以书面形式对上报告、对下通报，对上报告、对下通报，这一特点是其他任何一个分析方式都无法具备的。何一个分析方式都无法具备的。二、税收收入分析的目的和原则 (一)目的准确判断收入形势为领导决策服务。准确判断收入形势，准确判断收入形势，为领导决策服务。深入分析税收增减变化原因深入分析税收增减变化原因，深入分析税收增减变化原因，准确预测税收收入走势。税收收入走势。发现政策执行和税收征管工作中存在的发现政策执行和税收征管工作中存在的问题，提出切实可行的意见和建议。问题，提出切实可行的意见和建议。反馈经济运行情况发挥税收监督职能。反馈经济运行情况，反馈经济运行情况，发挥税收监督职能。县税务机关税收分析工作的主要职责包括贯彻上级税收分析工作要求，包括贯彻上级税收分析工作要求，开展本地区经济税源分析调查，地区经济税源分析调查，做好税收日常分析和专题分析，析和专题分析，特别是做好本地区重点税源企业的税收微观分析，源企业的税收微观分析，并做好税收分析的上报和信息反馈工作，的上报和信息反馈工作，为上级领导决策和加强税源管理提供可靠依据。和加强税源管理提供可靠依据。（二）原则 1、客观公正、 2、系统规范、 3、高效简洁、 4、定性与定量相结合、三、税收收入分析的基本内容和步骤（一）基本内容 1、反映税收收入情况，归纳收入的主要特点。、反映税收收入情况，归纳收入的主要特点。 2、分析税收增减变化的主要原因，对经济、政、分析税收增减变化的主要原因，对经济、征管等因素对收入产生的影响进行量化分析。策、征管等因素对收入产生的影响进行量化分析。 3、发现组织收入工作中存在的问题，提出合理、发现组织收入工作中存在的问题，的意见和建议。的意见和建议。 4、预测收入变化趋势，指导税收与经济的协调、预测收入变化趋势，增长和税收任务的圆满完成。增长和税收任务的圆满完成。 5、反映税收政策执行情况，对影响收入的重大、反映税收政策执行情况，问题深入研究，防患于未然。问题深入研究，防患于未然。归纳为四个方面：归纳为四个方面：税收入库情况是否正常税收入库情况是否正常应征税收增长与经济是否协调应征税收增长与经济是否协调税收政策是否及时落实税收政策是否及时落实征管手段是否取得成效征管手段是否取得成效（二）步骤占有资料，并不断扩大信息量。占有资料，并不断扩大信息量。占有资料运用各种方法对信息进行筛选整理，运用各种方法对信息进行筛选整理，加工出需运用各种方法对信息进行筛选整理要的各种分析表式。要的各种分析表式。提炼归纳、总结有价值的信息，提炼、提炼、归纳、总结有价值的信息，形成分析的初步思路。初步思路。对初步思路进行相关分析去伪存真，对初步思路进行相关分析，对初步思路进行相关分析，去伪存真，对要说明的问题要寻找足够的论证加以印证。明的问题要寻找足够的论证加以印证。撰写分析报告撰写分析报告。撰写分析报告。就税收分析而言，就税收分析而言，最重要的就是要彻底消除传统的以计划完成情况为分析起点和终点的做法，将收入分析的重点切实转和终点的做法，移到收入情况是否正常、移到收入情况是否正常、收入增长与经济发展是否协调、发展是否协调、收入过程是否符合组织收入原则要求上来，入原则要求上来，深刻揭示税收增减变化的内在原因，准确描述收入发展变化趋势，的内在原因，准确描述收入发展变化趋势，提出切合实际的意见和建议，积极推动组提出切合实际的意见和建议，织收入工作和整体税收工作的顺利发展。织收入工作和整体税收工作的顺利发展。 (三)税收分析的方法包括：税收分析的方法包括：对比分析法规模、结构、增减、进度、对比分析法（对比分析法（规模、结构、增减、进度、关联税种）因素分析法经济、政策、征管、因素分析法（因素分析法（经济、政策、征管、其它因素）数理统计分析法数理统计分析法 (一元或多元统计分析 ; 按照时间序列进行分析，照时间序列进行分析，研究税收现象在不同时间上的发展水平动态分析等) 析等) 对比分析法通过各项税收指标之间或者税收与经济指标之间的对比来描述税收形势、揭示收入中存在的问题。税收数据的对比分析通常包括规模、结构、增减、进度、关联税种等方面的对比分析，税收与经济的对比分析主要采用税负和弹性两种方法。分析主要采用税负和弹性两种方法。因素分析法从经济、政策、征管以及特殊因素等经济、政策、征管以及特殊因素等方面对税收、税源进行分析。其中，经济因素包括经济规模、产业结构、企业效益以及产品价格等变化情况；政策因素主要是指税收政策调整对税收、税源的影响；征管因素主要包括加强税源管理和各税种管理、清理欠税、查补税款等对税收收入的影响；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、减收因素。数理统计分析法运用一元或多元统计分析、运用一元或多元统计分析、时间序列分析等数理统计理论和方法数理统计理论和方法，分析等数理统计理论和方法，借助先进统计分析工具，利用历史数据，建立税收分析预测模型，对税收与相关影响因素的相关关系进行量化分析。四、当前税收分析工作中存在的主要问题 1、个别单位只是为了应付工作、凑篇幅，写、个别单位只是为了应付工作、出的分析出的分析没有参考价值。分析没有参考价值。 2、税收分析人员不能合理使用数字材料，只、税收分析分析人员不能合理使用数字材料，只是数字间的叠列，数字间的对比。 3、信息不灵通，反馈滞后，利用率偏低。 4、综合性分析和多方案预测少。税收分析人、综合性分析分析和多方案预测少。税收分析分析人员缺少掌握本地区经济情况的本领，仅能对个别税种、个别行业发生的情况进行简要分析税种、个别行业发生的情况进行简要分析，没有分析，没有综合性分析综合性分析和对当时经济形势进行多方案的分析分析和对当时经济形势进行多方案的分析预测少。 5、人员流动、新人员多，熟悉工作需要一个过程。五、写作税收分析应注意的事项要有快速的时效性。时过境迁，就会贬值，甚至失去参考价值。 2、要有高度的准确性。首先是要做到数字准确、情况真实、观点正确，资料可靠，其次是要对分析情况真实、观点正确，资料可靠，其次是要对分析的项分析的项目和内容有深刻的认识和了解。尤其要特别注意税收工作中遇到的新问题、新情况、新矛盾，要及时向领导分作中遇到的新问题、新情况、新矛盾，要及时向领导分析发生问题的原因及应对措施。 3、要有很强的针对性。注意密切联系实际，抓住经济税源运行和税务工作中出现的“重点” 济税源运行和税务工作中出现的“重点”、“热点”、热点” “焦点”和“疑点”进行综合分析，并有针对性的提出焦点” 疑点”进行综合分析分析，并有针对性的提出建议。 4、要有严密的逻辑性。既有数据，又有分析；既能、要有严密的逻辑性。既有数据，又有分析分析；既能提出问题，又有解决问题的措施和办法。

税收与经济的关系问题是一个老话题。历代统治者都把税收作为国家经济命脉和政权的根基，古今中外的政治家、经济学家都论述税收与经济的关系问题，历史上的每次重大变革、变法都涉及税收与经济的关系问题。在我国经济转轨时期，从理论上弄清税收与经济的关系问题，对于深化改革，扩大开放，适应世界经济发展，建立和完善社会主义市场经济体制，发挥税收宏观调控作用，促进我国经济跨越式发展和各项建设事业的全面进步，都具有重大而深远的政治经济意义和社会历史意义。一、税收在国民经济运行中的地位和作用任何事物有位才有为。研究税收与宏观经济的关系问题，首先要认识税收的范畴，弄清税收在国民经济运行中的地位和作用，为此就要研究经济与分配和分配与税收的关系问题。宏观经济是指整个国民经济及其运行状况，是相对微观经济(部门经济或局部经济)而言的，是对社会物质生产和再生产活动的高度概括，它包括生产、分配、交换和消费等四个方面的活动及相互关系。社会再生产四个方面的活动相辅相成，互为因果，其中生产决定分配、交换、消费等三个环节，分配、交换、消费等三个环节并不是被动地、消极地适应生产，而是积极地影响生产，反作用于生产。在这四个环节中，生产是生产者的事，交换是企业与企业之间、企业与消费者之间的事，消费是消费者的事，政府一般不参与不干预这三个方面的活动，但通过税收参与企业和个人的收益分配，影响各方面的经济活动。恩格斯把经济所包含的生产、分配、交换、消费等四个方面的关系概括为生产关系。马克思认为这四个方面的关系都与财产所有权有关，财产关系是生产关系的法律用语。这就如同科学技术凝结在劳动产品中一样，财产关系凝结在四个关系之中。要保证社会再生产的顺利进行，就要用法律明确财产关系，保护财产关系。劳动者的劳动权、企业的财产权、国家的政治权力都要参与收益分配。工人拿工资、企业拿利润、国家拿税收是收益分配的基本形式。收益分配关系确定财产归属，是财产关系在经济上的体现；财产关系一旦形成，又反过来决定收益分配关系。财产和分配的关系问题是经济的核心问题和要害问题，关系到各方经济利益，各方对此最敏感最关心。税收之所以成为各方利益矛盾的焦点，就是因为它参与国民收入分配，关系到国家与企业、个人与国家、中央与地方的利益。我国经济改革的实质就是对所有制、产权制度和分配制度进行改革，调整财产关系和分配关系，解放和发展生产力，调动各方积极性，促进经济发展。税收参与国民收入分配，是国家生存发展和国民共同利益的需要，是由国家政治权力和国家所有制决定的。马克思说：“国家存在的经济体现就是捐税。”“在我们面前有两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的权力，另一种是政治权力，即国家权力。权力统治着财产，……捉弄财产。”恩格斯说：“为了维持这种权力，就需要公民缴纳费用--捐税。”“纳税原则本质上纯属共产主义的原则，因为一切国家征税都是从国家所有制来的。的确，或者私有财产神圣不可侵犯，这样就没有国家所有制，而国家就无权征税，或者是国家有这种权力，这样私有制就不是神圣不可侵犯，国家所有制就高于私有制，而国家就成了真正的主人。要求国家宣布自己是全国的主人，从而用社会财产来为全社会谋福利；我们要求国家实行一种只考虑每一个人的纳税能力和全社会真正福利的征税办法，作为达到目标的第一步。”马恩论述告诉我们：税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源，是国家赖以生存的经济基础，是国家主权在经济上的重要体现；税收取之于民，用之于民，征税不能超过纳税人的承受能力，税收是国民的福音。在世界被各个国家分治或由各个国家瓜分占有的条件下，任何一个单位和个人都有自己的国籍，它的生产经营一般都在某一个国家里进行，它所有一切首先属这个国家所有，并受该国家的保护。即使在以跨国经营为标志的经济全球化的条件下，税收管辖权的划分也是以纳税人的国籍为依据。国家所有制使国家有权对管辖区内的生产经营单位和个人征税。国家政权机关管理国家事务、兴办公益事业、保护单位和个人财产及人身安全，都需要大量财力作后盾。然而，国家政权本身不创造财富，国家财力来源于税收，税收来源于经济，国家要把税收蛋糕做大，更好地为人民谋福利，就要大力发展经济。从上述得出如下结论：第一，经济包括分配，分配包括税收，税收是分配的一个重要方面，是国家生存发展的经济基础。第二，经济决定分配，分配反作用于经济。税收参与国民收入的初次分配和再分配，涉及国民经济的各个领域和国家建设的各个方面，影响社会再生产的生产、分配、交换和消费，关系到国民经济的发展和人民生活水平的提高。第三，国家政治权力和国家所有制高于企业和个人的财产权和所有权，决定劳动权、财产权和所有权的收益分配关系。税收与国家政权的生存紧密连在一起，与人民利益息息相关，既是经济问题，又是政治问题。国家和人民利益高于一切，税收代表国家和人民的根本利益。必须运用政权力量，发挥税收职能作用，促进全国经济平衡发展和人民生活水平的普遍提高。第四，财产和分配关系是经济的核心和要害。税收处在国家与企业和个人、中央与地方等各方利益分配的焦点上，是各方最关心最敏感的经济问题。必须从全局利益出发，统筹兼顾各方利益，用法律手段正确处理税收与各方利益分配关系，调动各方发展经济的积极性。正是从这些意义上讲，税收属宏观经济的分配范畴，在国民经济运行中占据重要地位，发挥着重要作用。二、经济决定税收与税收对经济的反作用经济决定税收和税收反作用于经济，是经济税收观的基本观点，对于正确理解、认识和处理税收与经济的关系，具有十分重要意义。(一)经济是税收的源泉，决定税收的产生和发展，具体表现如下：经济决定税收的产生。税收分配的对象是生产经营单位和个人生产的剩余产品或剩余价值。一般来说，经济活动延伸到哪里，税收就跟踪到哪里，哪里有经济活动，哪里就有税收。经济规模决定税收规模，税收规模随经济规模扩大而扩大。如全国2001年GDP达到3亿元，比1995年的58478亿元增长05%，平均年增长6%；全国税收2001年达到4亿元，比1995年的9亿元增长13%，平均年增长68%。河南 2001年GDP达到02亿元，比1995年的7亿元增长99%，平均年增长66%；河南国税收入2001年达到 54亿元，比1995年的77亿元，增长22%，平均年增长53%。经济结构决定税源结构。一是产业结构决定税源结构。发达国家一、二、三产业的大体比例为10%、20%、70%；中国2001年三大产业的比例为23%、15%、62%；河南三大产业的比例为86%、16%、98%。从上述比例来看，发达国家的主体税源已经转向第三产业，中国的主体税源仍在第二产业，河南是中国的农业大省，农业增加值不含税，决定河南经济增长和税负都低于全国平均水平。二是所有制结构决定税源结构。改革开放以前，公有制经济占绝对优势，非公有制经济占GDP不到1%，税收99%来自公有经济。目前，公有制经济与非公有制经济在经济总量上平分秋色，来自非公有制经济的税收达到30%以上。三是地区经济结构决定税源结构。我国东南沿海地区经济发达，来自该地区的税收占全国税收30%以上。河南省辖市区税收占全省税收80%左右，税负达到7%左右，而县城及农村税收只占20%左右，税负只有2%左右。经济发展水平决定税负水平。国家征税要从计税收入中扣除企业成本和居民基本生活费。发达国家作了这两项扣除后，可分配的收益基数仍然很大。而发展中国家作了这两项扣除后，可分配的收益基数小，如我国企业微利经营，甚至亏损，国家征所得税很少。又如我国对大量达不到起征点个体户不征税。所以，尽管各个国家的税制相似，但各个国家经济发展水平不同，税负差异很大。我国现行税制在设计上参照了国际税制，尤其参照发达国家的税制。然而，发达国家中央财政收入占GDP的比例一般不低于30%，发展中国家一般不低于15%，中国2001年税负只达到16%。在中国境内发达地区税负高，欠发达地区税负低；城市税负高，县城以下税负低。经济科技含量决定税收增长。科学技术是经济和税收增长的推动力。高新技术产业，增加值大，带来的税收多。技术落后的传统产业，增加值小，带来的税收少。凡是经济和税收高速增长的地区，都有高新技术产业支撑；凡是经济和税收增长缓慢的地区，高新技术产业相对落后，传统产业占的比重大。经济状况决定税收征管。企业行业特点和规模以及企业所有制和收益分配多元化，决定税收征管方式和方法的多样性。如规模限额以上的企业出于内部管理需要，一般都要建账，加强财务核算。对这类企业实行查账征收。大量小企业和个体工商户一般不建账，大量交易不开票。长期以来，对这类业户实行定期定额征收，漏税较多，征管方法亟待改进。目前，河南国税部门对税源进行分类管理，探索小企业和个体工商户的征管办法，已经初见成效。经济改革决定税收改革。改革开放以来，国家为了搞活国有企业，发展个体私有经济，引进外资，建立和完善社会主义市场经济体制，先后进行两步利改税和建立新税制的重大改革，不断调整完善税收政策，促进经济发展。(二)税收对经济的反作用，主要通过税种、税率、减免税、税负、征管等要素调节各方经济利益，影响经济发展。税收对经济的影响具有两重性：当税收与经济发展相适应时，就会促进经济发展，反之，则阻碍经济发展。具体表现如下：税种对经济的影响。每个税种都有它的征收目的和范围。一般来说，主体税种侧重组织财政收入，税基广，具有普遍调节经济的作用；其他税种侧重调节某种经济行为，且有增加财政收入的功能。税率对经济的影响。税率是税制核心，它对企业实现的收益进行分配，确定国家与企业各占份额，最终确定财产归属。税率高低表明国家征税深度，亦称调节经济的程度。美国经济学家阿瑟??拉弗用一条开口向下的抛物线表明，税收随税率增大而增大，当税率超过纳税人承受能力时，税收就随税率增大而减少。可见，税率适当可以促进经济发展，税率过高则影响经济发展。减税对经济的影响。减税产生扩张效应，如：刺激民间投资和需求、吸引外资、促进资本在地区之间和国际之间流动，促进经济结构调整，促进经济复苏和持续增长，提高企业竞争力，增加经济发展后劲。20世纪80年代以来，许多国家采取了一轮又一轮的减税措施，但并没有减少税收总收入。各国减税后，宏观税负不但没有降低，反而呈上升趋势。我国现行减免税虽有多种形式，但都是为了支持、鼓励、保护和照顾某类企业和个人的生存发展而采取的税收优惠措施，其中许多减免税带有歧视性，不但减少财政收入，而且影响企业公平竞争。中国应当选择无歧视性的减税政策。税负对资源配置的影响。税负反映国家征税深度，也反映国家干预经济的程度。在计划经济时代，国家把企业利润都拿走，资源由国家配置。发展市场经济，就要让企业有利可图，以激励民间投资，发挥市场配置资源的基础作用，增加经济活力。如果国家征税后，大多数企业微利甚至亏本，就会妨碍民间投资，削弱市场配置资源的基础作用，影响经济活力。在市场经济条件下，只能用税收满足社会公共需要和保障低收入阶层的基本生活，一般不能把税收用于盈利性的生产投资，否则，国家配置资源，加重企业负担，部分企业受益，容易产生腐败，导致企业竞争不公平，影响市场经济发展。所以，税负高低关系到资源是由国家计划配置还是由市场配置，关系我国经济转轨和旧体制复归。税收征管对经济的影响。税制靠征管来落实。科学严密的征管，不仅可以正确贯彻落实税收政策，把应收的税征上来，发挥税收的调控作用，而且可以发现税制中的问题，促进税制改进和完善，同时还可以方便纳税人，节省纳税人办税时间。反过来说，征管疏漏，税款流失，造成实际税负低于名义税负，削弱国家宏观调控能力，引起企业之间的不公平竞争，影响经济发展。三、税收与经济管理体制国家只要征税，税收就要发生作用。税收宏观调控是国家有意识地发挥税收职能作用，促进经济发展。要正确理解和认识这个问题，就要研究税收与经济体制的关系问题。经济体制是国家管理国民经济的方式和方法，包括计划、财政、税收、物价、金融等手段。在历史上，国家经济管理体制有两种形态，一是市场经济体制，二是计划经济体制，二者在资源由谁配置、对微观经济管与不管和如何管等问题上有本质的区别。古典经济学家亚当??斯密认为市场富有效率，主张自由放任，市场调节，反对政府干预经济。美国供求学派凯恩斯认为市场有缺陷，主张政府干预，达到供求平衡。许多国家政府采用凯恩斯理论，避免了经济大幅度波动，缓解了经济危机，保持了经济持续发展。后来的许多经济学家和政治家都承认市场配置资源的有效性，同时认为市场并非灵丹妙药，主张政府调控，不能让那只看不见的手捉弄经济。在过去相当长的一段时间，我国实行计划经济体制，资源由国家配置，企业既没有经营自主权，也没有独立的经济利益，包括税收在内的各种经济杠杆对企业的经济活动失去影响力，税收只是国家筹集建设资金的工具。这种高度集中的经济管理体制，使经济失去生机和活力，所以要进行经济改革。我国经济改革的取向是发展社会主义市场经济，发挥市场配置资源的基础作用，发挥政府对市场的宏观调控作用，政府对经济的管理由直接控制转向间接调控，建立健全宏观经济调控体系。改革开放以来，在中央关于经济改革的文件中都强调发挥宏观调控体系的作用。1994年10月中共中央十二届中央委员会第三次会议通过的《中共中央关于经济体制改革的决定》中指出：“越是搞活经济，越要重视宏观调节，越要善于在及时掌握经济动态的基础上运用价格、税收、信贷等经济杠杆，以利于调节社会供应总量和需求总量、积累和消费等重大比例关系，调节财力、物力、人力流向，调节产业结构和生产力的布局，调节市场供求，调节对外经济往来等等。”1993年11月14日，中央十四届中央委员会第三次会议通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出：社会主义市场经济必须有健全的宏观调控体系。党的十二大以来，几届中央主要领导人都强调发挥经济杠杆的调节作用，避免经济大幅度波动，保持国民经济持续、稳定、协调发展。税收是国家财政收入的主要来源，是宏观经济调控的重要杠杆。经济体制包含税收手段，经济体制改革包含税制改革，决定税制改革；税收是宏观调控体系的重要组成部分，是经济体制改革的重要内容，在宏观调控中发挥着重要作用。因此，每次重大经济改革都要反映到税收上来，都要对税制进行相应改革。改革开放初期，党和政府放宽政策，搞活经济，为此进行两步利改税，建立多税种、多环节、多次征的复合税制。1992年10月12日，党的十四大提出中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，从此酝酿建国以来规模最大的第三次税制改革，即1994年出台新税制，实行税利分流和分税制。1999年11月，中国加入WTO，需要改革完善中国现行税制，促进对外开放，适应经济全球化的要求。要发挥税收的宏观作用，就要从理论上弄清以下几个问题：(一)国家宏观调控需要财力作后盾，税收是国家财力的主要来源。因此，要扩大税收规模，提高财政收入占国民收入的比重，提高中央财政收入占整个财政收入的比重，加强中央宏观调控能力，只有这样，才能支持落后地区的发展，促进全国经济平衡发展。(二)正确处理国家与企业、中央与地方的利益分配关系，是财税体制的核心问题。因此，税收规模的扩大，不能超过企业的承受能力，否则，就会削弱市场配置资源的基础作用，阻碍市场经济的发展。(三)公平竞争是发展市场经济的要求，必须公平税负，促进企业的公平竞争。(四)发展是硬道理，税收政策必须体现国家产业政策，支持高新技术产业的发展，扶持弱势产业的发展，促进产业结构的调整。(五) 税收调控作用包含在税制中，通过征管来实现。当前，一方面企业负担重，经济效益不高，亏损面较大，靠提高税负，增加税收不大可能；另一方面我国财政赤字连年增加，债务连年上升，靠减税刺激经济增长，也不大可能。但是，税制不尽合理，税负不平，税收流失较多，税外收费额较大，费挤税的现象相当突出。因此，要完善税制，合理设置税种，调整税率，清费立税，清理减免税，开征新税种，扩大税基，加强税收征管，增强税收的宏观调控能力，促进经济发展。四、税收调控与经济发展税收调控是国家宏观经济管理的一个重要方面，其目的是要提高宏观经济管理水平，提高经济效益，促进全国经济持续、稳定、协调发展。因此，应当根据当前形势，采取相应的税收措施和对策。(一) 调节供求关系，促进供求平衡。经济能否均衡发展，取决于需求与供给是否均衡。我国经济自1998年亚洲金融危机以后，通货紧缩、供大于求、民间投资不足、大多数低收入阶层消费不足。国家在货币政策失灵的情况下，实行积极财政政策，发行国债，扩大投资，拉动内需，促进经济增长。到2002年，我国经济走出低谷，出现快速增长势头。但是，国家债务连年攀升，政府投资，部分企业受益，影响企业公平竞争；一些地方和企业争项目、跑项目，容易产生腐败；一些项目缺乏科学论证，仓促上马，盲目建设，重复建设，造成浪费；有些国债资金被用于“形象工程”、“政绩工程”，甚至被挪用。要解决这些问题，就要重视累进所得税和资本利得税在调节经济、实现供求平衡中的作用。在通货紧缩、供大于求时，企业和个人收入减少，税率自动降低，刺激民间投资和消费，促使经济升温；在通货膨胀、求大于供时，企业和个人收入增加，税率自动上升，抑制民间投资和消费，促使经济降温。发达国家实行以所得税为主体的税制，既发挥税收对经济自动调节器的作用，又保护了税本，或者说企业不因国家征税而蚀本。我国税收，流转税占的份额大，所得税占的份额小，对经济调节缺乏灵活性，征税容易侵蚀税本。 1994年实行的新税制，与当时通货膨胀有关，1996年以后，特别是亚洲金融危机以后，我国经济转为通货紧缩，需要对现行税制进行改革，实行减税政策。然而，我国执行的是一条增税政策，税收超常增长。在正常情况下，税收与GDP的弹性系数在1左右。1998年至2001年，我国税收与GDP的弹性系数为 40、33、99、84，平均93。我国经济增长速度由1996年前的两位数降到7%左右。据前世界银行工业部顾问基思马斯顿用实证回归分析法测算，税收占GDP的比值每增加一个百分点，经济增长下降36个百分点。所以，要发挥税收调节经济的作用，就要调整税制结构，逐步建立以所得税为主体的税制体系。在此基础上，可根据供求状况，实行以减税为重点的积极财政政策，既是发挥税收的宏观调控作用，也是发挥市场配置资源的基础作用。(二)调节地区之间的收入差距，促进全国经济平衡发展。2001年，东部地区、中部地区、西部地区的国内生产总值分别为9亿元、 8亿元和8亿元，分别比1992年增长了2%、8%和254%，平均年增长速度为5%、7%和 1%。中国人均国内生产总值为7448元；上海人均国内生产总值37382元，位于全国之首；河南省人均国内生产总值为5942元，位于全国中等偏下；贵州省人均国内生产总值为2865元，位于全国最低。可见，东部、中部和西部地区的经济都有很大发展，但发展水平的差距明显扩大。中国是一个社会主义大国，各个地区的经济能否平衡发展，关系到国家的统一、民族团结和社会稳定。因此，为了促进各地经济的协调发展，让各个地区都走上富裕之路，必须实行分税制，提高中央财政收入占整个财政收入的比重，通过转移支付的办法，支持落后地区的发展，缩小地区之间的经济发展差距。(三)调节个人收入差距，逐步实现共同富裕目标。共同富裕是社会主义本质的要求。但是，市场经济本身不是趋向共同富裕，而是趋向两极分化。改革开放以来，人们的收入来源渠道增多，收入水平普遍提高，同时出现了个人收入差距扩大乃至悬殊的现象。一方面，农村还有几千万人口的温饱问题未解决，城市也有上千万的贫困人口；另一方面百万富翁、千万富翁和亿万富翁估计达到1000万人以上。2001年，科学研究、综合技术服务业和外资企业人均年工资高达6万多元，为全国平均工资 10870元的19%，而国有单位职工的平均年工资为11178元，城镇集体单位职工的平均年工资为6867元，农、林、牧、渔业的人均年工资只有5741元。城镇居民家庭人均可支配收入为6860元，农村居民家庭人均纯收入为2366元。因此，对合法收入应当保护，并依法征税；对过高收入作适当调节；对于非法收入，必须坚决取缔和打击。要完善个人所得税，将各类应税个人所得税征税范围，实行按年综合计征个人所得税，同时开征遗产税、赠与税和社会保障税，加大个人收入调节力度，缩小个人收入之间的差距，逐步实现共同富裕和全面建设小康社会的目标。(四)调整税负，促进公平竞争。市场经济要求税收公开透明，保持中性，不扭曲企业的经济活动，给企业创造一个透明的、公平的、可预见的税收环境，促进企业公平竞争，优胜劣汰，优化资源配置，推动生产力的发展。所以，税收负担一要公平，二要合理，三要透明。所谓公平，就是对所有企业一视同仁，不搞歧视政策；所谓合理就是税收负担不超过企业的承受能力，不削弱企业的竞争力，不影响市场配置资源的基础作用；所谓透明就是让企业预见自己缴纳的税款。按照原则来衡量，我国2001年税负为16%，相当于发展国家的税负水平，若考虑政府部门收费，企业税费负担在30%以上，接近发达国家的税负水平，许多企业微利经营，甚至亏损。我国主体税种生产型增值税的法定税率为17%，若按国外可比口径换算成消费型增值税的税率为23%，高于大多数西方国家20%以下的税率水平。我国企业所得税的法定基本税率为 33%，高于包括发达国家在内的多数国家的税率水平，内外资企业所得税不统一，对外资企业优惠较多，外资企业的税负轻于内资企业。在内资企业中，由于管理上的原因，规模限额以上企业的税负较重，大量小企业和个体工商户的税负较轻。因此，要把生产型增值税改为消费型增值税，扩大征税范围，统一内外资企业所得税，适当降低税率，取消不必要的税收优惠，加大税费改革力度，加强税收征管，尤其改进和加强小企业和个体户的征管，努力实现公平税负的目标，促进企业公平竞争。(五)调整税收优惠政策，促进高新技术产业的发展。税收优惠是国家利用税收促进经济发展的一个重要方面，是以减少税收为代价，换取经济发展。当今社会，科学技术突飞猛进，高新技术产业对经济增长的贡献率由20世纪初的10%猛增到80%。所以，应当把税收优惠的重点放在支持高新技术产业的发展和促进产业结构调整上，可采取投资抵免、降低税率、税前费用扣除、加速折旧等形式，加大对科技、教育、社会保障、农业、生态环境和高新技术产业的扶持力度。实施税收优惠政策，要贯彻国民待遇原则，清理整顿过多过滥的减免税，取消歧视性的税收优惠，避免引起不公平的竞争和反倾销案的发生。(六) 调节对外经济往来，促进对外开放。中国加入WTO是适应经济全球化的要求，标志着中国在更高层次、更宽领域的对外开放，给我国经济和税收带来新的发展机遇，需要采取应对措施。一要按照WTO规定的公平、透明、无歧视、国民待遇等原则，完善我国税制，与国际税制接轨，合理合法地分享经济全球化的成果。二要通过《税收协定》等法律文件，界定国与国之间的税收管辖权，避免重复征税，促进企业走出去，引进来。三要履行加入WTO承诺，降低进口关税，调整税率，使关税总水平降低，但在某些产品的税率上有升有降，以保护我国幼小产业的发展。同时要改进出口退税的管理办法，实行免、抵、退，扩大产品出口。四要加强国际间的征管合作，大力开展反避税斗争，维护我国权益。

税收经济研究杂志官网

这个，主要有三层关系：一是税收收入规模主要取决于当地的经济发展状况。即税收多少，取决于经济总量，还取决于经济质量。经济增长能促进税收增加。但由于行业税负不均衡，加上地方产业结构不同，即便GDP总量相同，税收规模也不会一致。比如，农业是弱质产业，税收贡献度较低，如果一个地方的农业在产业结构中所占比重较高，则其税收收入总量将受到一定影响。所以，经济发展方式的变化对税收收入变动影响较大，相比粗放型与外向型经济发展方式，内涵式经济增长与内外均衡协调增长将带来更多的税收收入。二是合理税收对经济增长有促进关系。实施合理性税收政策，从即期效果看，应有助于扩大企业投资意愿，提高居民现实消费能力；长期看，要有利于促进经济结构调整和产业结构优化。此外，税收是国民经济的“寒暑表”，能够真实反映出国民经济增长状况。三是关注税收和经济增长关系，不仅要从税收筹集资源的角度分析，还要从税收使用层面来分析，即优化财税支出结构。只有支出结构合理了，才能发挥好税收的取之于民、用之于民、造福于民的作用，才能更好地助力经济增长。

《中国税务》，内容包括国税，地税都有。