会计专业毕业论文内部控制怎么写

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内部控制与财务风险的关系,影响企业发展的因素很多，20世纪50年代后，人们对企业失败的原因分析、认识开始趋于一致：企业失败的主要根源在于内部管理风险而非外部风险。因此，要实现企业的持续发展，唯有控制内部风险。当前，我国的企业面临严重的财务风险挑战。如何防范和化解财务风险，建立健全实时、有效的内部控制体系是关键。由于财务风险的潜在性和危害性，防范和控制财务风险已经成为各个企业经营组织工作的重要组成部分。而内部控制作为财务风险防范的重要手段，而日益受到研究和重视。本文从企业内部控制的现状出发，对用于企业财务风险防范的内部控制系统存在的问题中作了具体分析，并提出了相应的改进意见。笔者认为欲加强我国企业财务风险的防范，必先从完善我国企业内部控制制度入手。本文通过对“中航油”事件的分析引出我国企业各种内部控制制度的现状，对财务风险的影响，内部控制在防范财务风险中的重要性，以构建如何完善企业内部控制制度框架为依托，针对现实中存在的有关财务风险问题，提出相应的建议。关键词：内部控制；财务风险；风险防范

企业会计内部控制问题及对策论文

摘要：加强企业会计的内部控制对于企业的长远发展意义重大。但是从我国目前的企业发展情况来看，大部分企业对内部控制的意识非常淡薄，信息化程度非常低，企业内部人员素质不高，基于此，要设计一个科学合理的会计内部控制体系，针对企业会计内部控制中出现的问题进行分析和研究，并提出相应的解决对策。

关键词：企业会计；内部控制；问题；对策

1、企业内部控制的界定及意义

界定

企业会计的内部控制主要是指通过在企业财务部门所制定的组织行为规范和控制措施，以达到保护企业资产安全，从而实现企业各项业务活动能够有效进行，提高企业会计信息质量的目的。

意义

首先，企业会计控制有效地提高了企业的经营效率，而且对企业生产经营活动及确定各个部门工作目标都有着积极的促进作用。其次，企业会计内部控制还可以有效地提高企业会计的整体信息质量。而企业会计内部控制力度的提升还会增强企业会计资料的审核，这样也在一定程度上保证了企业会计资料的准确性和真实性。再次，企业会计内部控制还可以促进企业法人治理结构的完善，它能够真实地反映出企业内部的产权关系，对完善企业法人的治理结构是非常有帮助的。

2、企业会计内部控制存在的问题

企业的内部控制意识淡薄

在我国的大部分中小型企业中，对企业会计内部控制的意识都是比较淡薄的，主要表现在企业的负责人以及管理层对会计内部控制的误解，将会计内部控制与成本控制和安全控制混为一谈，认为会计内部控制只可以在会计的规章制度中才有效，这样的一种理解使得企业会计内部控制工作没有办法正常的进行下去。再有就是企业内部各个职能部门和工作人员对会计内部控制的忽视，根本就没有形成一个良好的内部控制氛围，而且绝大多数的中小型企业在会计内部控制的组织结构上也存在很多的缺陷。

信息化程度低

企业会计的内部控制一般都是以会计信息化为平台。当前我国很多中小型企业的经营者都缺乏会计信息化的观念，这样就很有可能导致企业与外界的信息资源交换不到位，从而导致企业会计信息的不透明。很多财务人员还会出现违规操作的现象。可以说，企业会计的信息化程度低会给我们的企业财务系统造成极大的安全隐患。

企业内部人员素质低

一般来说，企业会计内部控制对企业财务人员的素质要求和业务水平要求非常高，一部分会计人员因自身的专业水平有限，对企业的辨别能力和分析判断能力就会有一定的影响，从而没有办法适应内部控制的要求。还有一部分的会计人员利欲熏心，根本不在乎职业道德，在企业会计内部控制较为宽松的情况下利用内部制度中出现的漏洞非法谋取暴利，这样不仅会导致会计内部控制流于形式，而且也会给企业造成巨大的经济损失。在企业会计内部控制中，会计的审核和档案管理也是比较薄弱的环节，一部分企业并没有规范的会计核算操作程序，使得会计工作透明度降低。而且在会计科目的使用上还存在很多的违规行为。会计的档案管理由于缺少相对完善的管理机制，在一些人为因素影响下，会造成会计数据的流失，这样一来也就为今后的审核和查询带来了诸多的不便，而且也为财务的舞弊行为留下了方便渠道。

3、企业会计内部控制的对策分析

建立完善的企业会计内部控制体系

企业会计内部控制是一个科学的、系统性的工程，它能够从根本上杜绝企业中出现的各种财产流失现象，从而促进企业的可持续发展。作为企业的关联人员，要统筹全局，从管理的观念上提高对企业会计内部控制重要性的认识，确立良好的控制目标，组织创建科学有效的会计内部控制执行监督体系，将审批、结算、记账、核对等会计内部控制关键环节进行重点把握，以此来进一步确保内部控制体系可以实现高效运行。

进一步完善企业会计内部控制制度

建立完善的企业会计内部管理制度

企业会计内部管理制度主要用于规范财务部门的会计业务工作流程，它的工作内容是可以根据企业所从属的行业类型和管理者自身的实际需求而进行适当调整。企业会计内部管理制度主要包括会计组织管理体系和企业岗位人员的责任制度、财务审批制度、会计成本核算制度以及会计分析制度，等等。

加强其安全性建设

企业想要实现信息化发展，首先就要保证企业信息的安全，因此企业内部计算机网络设施的安全性建设就显得尤为重要。为了能够进一步降低会计信息系统的网络风险，一个企业最少要与3级网络进行数据资源整合。除此之外，还要对存储在网络上的企业数据信息进行加密处理，这样一旦发现数据泄露，也不会真正的泄露企业数据信息。而且为了防止密码泄露，我们的管理人员还要定期地对企业数据信息的加密密码进行更换。与此同时，还要做好企业内部计算机客户端的病毒预防工作，及时地查找出隐藏在计算机网络中的病毒，将计算机病毒扼杀在源头。

进一步提高企业财务会计人员的综合素质

企业内部的财务人员作为会计内部控制的主要承担者，其自身的综合素质会直接影响到企业的正常运转，同时也是会计内部控制能否顺利进行的基础。所以，提高财务人员的综合素质是非常有必要的，因此要求我们的企业财务人员要不断地提高自己的专业领域知识水平。企业也要加强财务人员的职业道德培训，将理论知识与实际的操作融为一体，进一步规范企业会计的工作方法，不断强化企业财务人员的思想意识，对内部的管理人员及授权人员都要进行严格的把关，以此来确保企业数据的完整性和安全性。

参考文献：

［1］张增远.防范企业经营风险的内容控制方法研究［C］//第九届中国煤炭经济管理论坛暨2008年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集.2008.

［2］李四海.我国上市公司治理与内部控制的优化整合———基于中航油案例的分析［C］//第七届全国财务理论与实践研讨会论文集.2008.

［3］樊子君，金花妍.韩国内部控制研究———兼谈我国内部控制规范的完善［C］//首届内部控制专题学术研讨会论文集.2009.

［4］徐虹，林钟高.内部控制战略导向：一种基于资源基础观的分析［C］//中国会计学会财务管理专业委员会2009年学术年会论文集.2009.

［5］钱文菁.中国传统管理思想对内部控制环境影响分析［C］//中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集.2010.

改革开放以来，特别是最近几年，伴随着国民经济的发展，和企业组织结构的日益完善，越来越多的中小企业涌现出来，中小企业在市场中相比于大企业几乎没有优势，在强烈的市场竞争中如果想立于不败之地并且得到发展，就必须在会计财务管理的工作上下足功夫。如果想提高企业会计财务管理水平，首先要做到的就是要强化会计财务管理的内部控制，使之运作得规范正确，接下来，笔者将结合实际情况来谈谈企业会计财务管理本身及其内部控制中出现的问题及解决方案，希望通过学习这些知识，使我国企业的发展得到更多的帮助。

一、企业会计财务管理及内部控制的阐述

企业会计财务管理及内部控制作为企业内部的一项重要的管理活动，它是根据控制原理、方法和专业的会计财务管理人员来完成的，主要目的就是管理和审核企业的财务工作。对一个企业而言，财务会计管理工作是内部控制重点，财务会计管理应当既符合企业的实际发展情况，又满足企业在生产服务上的基本条件，对一个发展的企业而言，这是十分重要的内容。从上面的观点我们可以知道，企业发展的好坏与企业会计财务管理及其内部控制有很大的关系，并且对企业以后的道路产生深远的影响，可以说是企业生存和发展的重要措施和前提条件。就目前我国的发展情况来看，随着企业的发展及改革开放历程的延伸，企业会计财务管理工作正在不断向前迈进，在这样的发展趋势下，企业也必须根据实践反馈，不断调整会计财务管理及其内部控制的策略，使其尽可能发挥出最大的作用。

二、企业会计财务管理及其内部控制存在的问题

（一）重视程度不够。现在我国有很多企业，尤其是大多数中小企业，对会计财务管理及其内部控制重视程度不够，这些中小型企业的内部控制存在缺陷，而且经营管理者也不能明确的清楚会计财务管理及内部控制的重要性。这必将导致企业的财务会计管理控制效率偏低，工作出现各种纰漏，进而影响企业的整体效益和以后的生存发展。

（二）方法落后。企业会计财务管理及内部控制具有流动性，是时刻变化的，需要根据不同的情况进行调整。因在实际操作过程中，很少有会计财务管理人员能把这点做好，这和企业没有为这方面提供良好的条件也有很大关系。因为经济社会的快速发展，当前的企业会计财务管理及内部控制方法存在越来越多的不足之处，已经无法适用于现在的企业。

（三）人员素质较低。影响企业管理效率的因素之一是人员素质，员工的素质直接影响到企业的工作效率，进而影响企业的整体发展，所以人员素质越来越受到企业的重视。但是就目前情况而言，我国很多中小型企业的会计财务管理人员存在素质不高、经验不足、工作积极性不高等诸多问题，大大降低了企业工作效率，严重影响企业会计财务管理及内部控制发挥作用。

三、企业会计财务管理及其内部控制措施

（一）提高重视度。合格的企业经营者和会计财务管理人员必须清楚的知道企业的发展离不开会计财务管理及内部控制，只有明确这一点，并且加强对会计财务管理及其内部控制工作的重视，才能展开工作。企业只有加强重视之后，才能进一步的对会计财务管理及内部控制方法进行完善，健全企业的'管理制度和规则，这样有利于会计财务管理及内部控制发挥应有的效力，增加企业经济效益，使企业更快的发展。

（二）改进方法。企业会计财务管理及内部控制，并不像人们想象中那么简单，它的工作展开其实非常复杂，它包含了企业会计财务管理的各个方面，与企业的发展有着紧密的联系。当今社会，科技和经济都迅速发展，企业会计财务管理及内部控制越来越受到各种企业的重视，不仅如此，企业会计财务管理及内部控制还对企业的经济利益起到决定性作用。企业会计财务管理及内部控制方法需要完善以便适应迅速发展的经济社会。

（三）提高人员素质。首先，企业应该从源头开始改变，在招聘会计财务管理人员时要提高标准，严格筛选应聘人员，做到高要求、高质量；其次，企业要加强对现有员工的考核，适当的安排员工参加培训，提高员工工作能力，增加员工专业知识；最后，会计财务管理人员自身要有积极的工作态度，有不断进取的意识，努力工作，用于创新。结语：根据上面的叙述，企业会计财务管理及内部控制直接影响企业的经济效益，这项工作工作十分复杂，要想做好，还需要继续研究，进行更深入的了解，让企业发展更快速。

改革开放以来，特别是最近几年，伴随着国民经济的发展，和企业组织结构的日益完善，越来越多的中小企业涌现出来，中小企业在市场中相比于大企业几乎没有优势，在强烈的市场竞争中如果想立于不败之地并且得到发展，就必须在会计财务管理的工作上下足功夫。如果想提高企业会计财务管理水平，首先要做到的就是要强化会计财务管理的内部控制，使之运作得规范正确，接下来，笔者将结合实际情况来谈谈企业会计财务管理本身及其内部控制中出现的问题及解决方案，希望通过学习这些知识，使我国企业的发展得到更多的帮助。

一、企业会计财务管理及内部控制的阐述

企业会计财务管理及内部控制作为企业内部的一项重要的管理活动，它是根据控制原理、方法和专业的会计财务管理人员来完成的，主要目的就是管理和审核企业的财务工作。对一个企业而言，财务会计管理工作是内部控制重点，财务会计管理应当既符合企业的实际发展情况，又满足企业在生产服务上的基本条件，对一个发展的企业而言，这是十分重要的内容。从上面的观点我们可以知道，企业发展的好坏与企业会计财务管理及其内部控制有很大的关系，并且对企业以后的道路产生深远的影响，可以说是企业生存和发展的重要措施和前提条件。就目前我国的发展情况来看，随着企业的发展及改革开放历程的延伸，企业会计财务管理工作正在不断向前迈进，在这样的发展趋势下，企业也必须根据实践反馈，不断调整会计财务管理及其内部控制的策略，使其尽可能发挥出最大的作用。

二、企业会计财务管理及其内部控制存在的问题

（一）重视程度不够。现在我国有很多企业，尤其是大多数中小企业，对会计财务管理及其内部控制重视程度不够，这些中小型企业的内部控制存在缺陷，而且经营管理者也不能明确的清楚会计财务管理及内部控制的重要性。这必将导致企业的财务会计管理控制效率偏低，工作出现各种纰漏，进而影响企业的整体效益和以后的生存发展。

（二）方法落后。企业会计财务管理及内部控制具有流动性，是时刻变化的，需要根据不同的情况进行调整。因在实际操作过程中，很少有会计财务管理人员能把这点做好，这和企业没有为这方面提供良好的条件也有很大关系。因为经济社会的快速发展，当前的企业会计财务管理及内部控制方法存在越来越多的不足之处，已经无法适用于现在的企业。

（三）人员素质较低。影响企业管理效率的因素之一是人员素质，员工的素质直接影响到企业的工作效率，进而影响企业的整体发展，所以人员素质越来越受到企业的重视。但是就目前情况而言，我国很多中小型企业的会计财务管理人员存在素质不高、经验不足、工作积极性不高等诸多问题，大大降低了企业工作效率，严重影响企业会计财务管理及内部控制发挥作用。

三、企业会计财务管理及其内部控制措施

（一）提高重视度。合格的企业经营者和会计财务管理人员必须清楚的知道企业的发展离不开会计财务管理及内部控制，只有明确这一点，并且加强对会计财务管理及其内部控制工作的重视，才能展开工作。企业只有加强重视之后，才能进一步的对会计财务管理及内部控制方法进行完善，健全企业的管理制度和规则，这样有利于会计财务管理及内部控制发挥应有的效力，增加企业经济效益，使企业更快的发展。

（二）改进方法。企业会计财务管理及内部控制，并不像人们想象中那么简单，它的工作展开其实非常复杂，它包含了企业会计财务管理的各个方面，与企业的发展有着紧密的联系。当今社会，科技和经济都迅速发展，企业会计财务管理及内部控制越来越受到各种企业的重视，不仅如此，企业会计财务管理及内部控制还对企业的经济利益起到决定性作用。企业会计财务管理及内部控制方法需要完善以便适应迅速发展的经济社会。

（三）提高人员素质。首先，企业应该从源头开始改变，在招聘会计财务管理人员时要提高标准，严格筛选应聘人员，做到高要求、高质量；其次，企业要加强对现有员工的考核，适当的安排员工参加培训，提高员工工作能力，增加员工专业知识；最后，会计财务管理人员自身要有积极的工作态度，有不断进取的意识，努力工作，用于创新。结语：根据上面的叙述，企业会计财务管理及内部控制直接影响企业的经济效益，这项工作工作十分复杂，要想做好，还需要继续研究，进行更深入的了解，让企业发展更快速。

试论内部控制制度的作用 内部控制是一个古老而又重满活力的话题，其目的就是要回避风险，建立内部控制制度就是在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。修订后的《会计法》已于2000年7月1日起实施。其中第二十七条明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。这一规定体现了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是各单位的法定义务，必须履行。二是各单位的内部会计监督制度必须健全。仅制定制度是不够的，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际、有效执行。同时，这一条规定也是新增的，尽管在此之前，《会计法》也有会计监督的条文，但专门对企事业提出在本单位内部要建立健全内部会计监督制度，还是第一次。为了规范内部控制制度的建立和实施，中国证监会于2000年11月份，发布了《公开发行证券公司信息披露编报细则》，财政部于2001年6月份，发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，这些规范的发布和实施，对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义。今天，面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套有效的内部控制系统，并在实际工作中加以应用，充分发挥其作用，是我们面临的重要课题。 一、内部控制制度的内涵 内部控制制度是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。 内部控制制度是在适应社会化大生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。每个企业都有自己的预定目标，要实现预期目标，就必须制订计划、制定制度，进行科学的社会分工，按照科学的程序来控制、规范运作者、记录者、传递者的行为，内部控制制度是这些管理手段的总称。理解该概念应注意以下几点： （一）内部控制制度的主体 尽管内部控制的概念最早是由审计师而不是管理者提出的，但必须明确，内部控制的主体是企业管理机构而不是审计人员。内部控制制度的健全与有效成为现代审计的首选内容。 （二）内部控制制度的客体 内部控制的客体是其作用的对象，即它要解决的问题。内部控制属于企业管理的范畴，其所控制的对象无疑在企业内部。现代企业管理的特点之一就是对各种经济活动的全面控制，以保证其正确、合理、合法和经济有效。因此，对企业整体考察，内部控制作用的对象应该是企业内部的各种经济活动。 （三）内部控制制度的目标 按一般比较公认的观点，内部控制的目标有四个：第一，保护企业财产物资的安全完整；第二，确保会计信息的准确性和可靠性；第三，促进企业经营效率的提高；第四，保证企业管理部门方针、政策和指令的贯彻执行。 （四）内部控制制度的手段 内部控制的手段是为实现上述目的而采用的各种具有控制功能的方法、程序和措施的总和。在企业内部只要是以职责分工为基础所设计的控制手段，即对经济业务活动进行制约和协同的各种方法和措施都属于内部控制的范畴。例如，企业内部普遍实行的部门责任制、岗位制、目标责任制、钱账物分管制、各种计划、业务处理规程和各种核对与审批制度等都是具体的内部控制手段。以职责分工为基础设计控制手段是内部控制的一大特点，也是使之区别于其他控制的重要标志。 （五）内部控制制度的实质 从系统的观点来看，内部控制是企业整个管理系统的一个子系统，其主体是企业管理者，其课题寓于企业管理客体范围之内，其目标和实现目标的手段最终都要服从于整个企业管理目标的需要。因此，内部控制制度实质上是一种管理制度。 二、建立内部控制制度的主要因素 建立内部控制制度应遵循的基本原则 建立内部控制制度应遵循的基本原则就是根据内部控制制度的控制目标，对建立和设计内部控制制度具有规律性和普遍意义的知识进行高度抽象概括所形成的、具有指导性的法则和标准。它回答为实现控制目标应当如何指导科学建立和设计内部控制制度的问题。没有正确的指导原则，就不可能设计出科学完善的内部控制制度。根据内部控制的基本目标，建立和设计内部控制制度应遵循以下原则： 1、合法性原则 内部控制本身就是经济控制的核心，经济监督是实现科学控制的基本环节。没有经济监督就没有科学的经济控制。国家为加强宏观经济控制统一制定、颁布了方针政策和财经法规制度，企业等单位为实现经营目标和加强微观经济控制制定了经营方针和内部管理制度。按照控制论的原则，这些均是为了实现经济管理科学化，借以约束和规范人们的经济行为而实施的预防性控制。内部控制本身既是预防性控制的一个组成部分，又是确保其它预防性控制实现的进一步控制。因此，建立和设计内部控制制度时，必须以有利于加强经济监督、确保财经法规和经营方针贯彻执行为目标，这是应予遵循的首要原则。