郑亚才医学论文

2、全面性原则 所谓全面控制原则就是指，凡属应予控制的经济事项，特别是那些具有固定风险的经济事项均应设计相应的内部控制制度予以严密控制。所谓固定风险又叫原发性风险，即在无内部控制制度的情况下经济事项本身客观上存在发生错弊的可能性。如不加以控制就会导致固定风险变成发生错弊的现实。为防止错弊行为发生，确保经济管理沿着正常的轨道运行，确保资产安全完整和经济信息事实可靠，凡具有固定的经济事项均应设计相应的内部控制制度予以控制，这是建立和设计内部控制制度的基本原则之一。 3、相互制约的原则 相互制约的原则就是指：凡办理具有固定风险的经济事项涉及的不相容职务应严格分离，不准由一个人或一个部门独断，而应实行相互监控的原则。所谓不相容职务就是在办理财政、财务收支等经济事项或核算过程中所涉及的两个或两个以上职务，如由一个人或一个部门独断，既易发生错弊，又能自行加以掩盖的职务。凡属具有固定风险的经济事项涉及的不相容职务，如不予以分离而由一个人或一个部门独断，就等于没有任何控制。没有相互制约就没有科学严密的内部控制，一切控制目标均难以实行。所以，相互制约原则是建立和设计内部控制制度应遵循的核心原则。设计时的具体做法是，凡属具有固定风险的经济事项或会计核算所涉及的不相容职务均应予以分离，并从纵向和横向两个方面设计相互监控制约的关系予以严格控制。所谓纵向制约关系就是凡属办理具有固定风险的经济事项或账务处理均应由上下两级参加核查签署，而从纵向上所形成的相互监控制约关系；所谓横向制约关系就是凡属办理具有固定风险的经济事项或账务处理均应由无隶属关系的两个部门或两人参加核查签署，而从横向上所形成的相互监控制约关系。如有人妄图作弊就必须上下左右串通一气方能得逞。巨大的暴露风险将使作弊者望而却步。如发生无意识的差错，也易于及时发现和纠正，从而防止错弊行为的发生，达到科学严密控制的目的。 内部控制制度的基本内容 内部控制制度的基本内容就是指设计一项内部控制制度应具备的基本要素。这是对内部控制制度进行评价和检查的客观标准之一。科学完善的内部控制制度应具备以下基本要素： 1、科学分工、明确职责 科学分工是实现科学管理与控制的前提。现代再生产活动和企业经营管理及核算十分复杂，均不可能由一个人或一个部门完成。特别是办理具有固定风险所涉及的不相容职务尤其应予分离。按分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，使之做到有职、有责、有权，从而实现各尽其职、各负其责，分工合作，相互制约，才能达到科学控制的目的。所以，科学分工，明确职责，相应授权是建立和设计内部控制制度的基本要素。 2、确定目标、重视环节 具体控制目标是某类或某项内部控制制度的目的。无目的的控制是盲目而毫无意义的。因此，应将内部控制的总目标予以分解，落实于所建立的各类控制制度之中，借以保证内控制度总目标的实现。比如，内部会计控制和内部管理控制，内部会计控制中各项会计业务控制和会计核算本身的控制，其控制目标是不一样的。因此，按控制的分工，确定各自控制的基本目标是设计某类或某项内部控制制度时应具备的第二个基本要素。 3、建立程序、明确权限 设计应填制的凭证记录或其他载体，并按相互制约、纵横检控原则设计检查、审批的签署手续。明确谁经办、谁初审、谁复审、谁终审，做到分工明确、职责权限清楚。从而实现纵横检控，责任明确，信息有据之目的。 4、严加核对、形成勾稽 尤其是对会计等经济信息是否准确可靠，必须建立应有的检验制度。主要包括账证、账账、账表以及表与表的核对检验等。例如，为了保证财产物资的安全和完整，规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实，还要对财产物资定期或不定期进行局部清查和全面清查，以保证帐、卡、物相符或及时处理发生的差错。又如，现金出纳员要在每日下班前结帐，清点库存现金，遇有差错要及时报告，会计主管人员还要经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况。上述所做的这些工作，都强调了核对的重要性，目的是确保有关经济信息的真实性、准确性和可靠性。 5、检查考核、奖惩严明 这是保证所建立的各项内部控制制度得以贯彻执行的必要措施。如果执行与不执行一个样，执行得好与不好一个样。好的不能得到应有的表彰和鼓励，不执行和执行得差的不予惩罚，就起不到奖优惩劣的作用，再科学的内部控制制度也会流于形式，并会妨碍内部控制制度发挥作用。所以，一项科学的内控制度，建立必要的检查、考核和奖惩制度也是必不可少的基本要素。 三、内部控制制度的有效性分析 内部控制制度健全而有效是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。下面，我想利用“亚细亚”和“湘缆厂”为例子作一说明。 （一）“亚细亚”的兴衰分析 亚细亚曾是闻名全国的商场，该商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元，1990年达亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。从1993年起，郑州亚细亚集团（简称郑亚集团）以参股的形式投资10亿多元，先后在河南省内建立了四家亚细亚连销店，在全国各地建立了很多参股公司，还有遍布全国各地的“仟村百货”。亚细亚在全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做广告。当年的亚细亚以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象——“亚细亚现象”。一时间，“亚细亚现象”、“亚细亚冲击波”，包括“中原之行哪里去”的广告词和亚细亚小姐甜美的微笑，像阳光一样辐射全国各地，来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导、商界要员来到亚细亚参观学习。然而，1998年8月15日，郑亚商场悄然关门！面对这残酷的事实，人们众说纷纭。我认为，导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成其倒闭的主要原因之一。 参考资料：

内部控制的概念、特征、作用、意义、可行性，还有你所做的制度设计！

童话大王郑渊洁笔下的中国男孩皮皮鲁，上周五在江西南昌度过隆重的25周年生日庆典。江西电视台600平方米的演播大厅，被布置成一个极具童话色彩的家，240多名从全国各地赶来的超级粉丝围坐一起，在郑渊洁作词、洛兵谱曲的《中国男孩皮皮鲁》的歌声中回忆与皮皮鲁共度的成长岁月。有郑渊洁作品第一伯乐之称的杨宗先生，也被秘密地请到庆典晚会中来，成为晚会最感人的一幕。此外，与郑渊洁合作推出《皮皮鲁总动员》的二十一世纪出版社、意欲将皮皮鲁搬上银幕和荧屏的长影世纪城也在此间宣布多重惊喜，让人感到爱狗的郑渊洁狗年的开局不错。郑渊洁笔下的皮皮鲁，诞生于1981年的2月10日，也是农历新年的正月初六。在结束了新年的迎来送往之后，郑渊洁决定在山西的家里创造一个中国式的童话人物：他学习成绩不高，不是学校老师喜欢的那种乖孩子，但他心地善良、身上有故事。郑渊洁觉得，一个能让孩子记住的童话人物，一定需要作者精心经营，反复书写，于是郑渊洁一直将皮皮鲁写到40多岁，还给它配了一个外国媳妇。有关皮皮鲁的作品文字量达到200万字，而靠皮皮鲁支撑了20年的《童话大王》刊物总发行量也超过了1亿册，成为中国儿童文学界真正的童话。2005年，郑渊洁的儿子郑亚旗创办《皮皮鲁》漫画杂志，让皮皮鲁、鲁西西等卡通人物形象再次风靡全国。皮皮鲁25岁的生日之所以选择在南昌度过，一方面是因为推出《皮皮鲁总动员》的二十一世纪出版社属地南昌，另一方面也是因为童话大王郑渊洁的青春岁月，是在南昌附近的向塘机场度过。为皮皮鲁过生日的同时，郑渊洁还为南昌的中小学校师生做了一次“文学心路与教子心得”的演讲。郑渊洁透露，在创作童话之前，他的另一理想就是修飞机。从来都怵考试的他，曾经在有关飞机的课程中取得高分。郑渊洁据此向南昌的老师家长传道：喜欢是最好的老师。发现孩子兴趣点在哪儿，有什么优点，就要往死里夸他。他放胆鼓励家长，只要孩子没有触犯他书中所写的419宗罪，就应该放手让他自由发挥：“只有脱轨，才能颠覆。”郑渊洁用自己的理念让儿子郑亚旗长大成人，如今，这个自称皮皮鲁弟弟的郑亚旗，也开始在“皮皮鲁”身上融注自己的梦想。30本一套的《皮皮鲁总动员》就是出自他的创意，而在皮皮鲁生日庆典上，由他穿针引线，皮皮鲁的影视改编也有望在今年有所斩获。前来参加皮皮鲁生日庆典的长影世纪城的有关负责人透露：郑渊洁笔下的皮皮鲁和鲁西西已经成为长影世纪城的吉祥物。她还发出邀请：明年皮皮鲁的26岁生日，希望在长影世纪城度过。有了《皮皮鲁总动员》，还会不会有“鲁西西总动员”？对此，二十一世纪出版社社长张秋林先生以实际行动做了解释。生日庆典上，张秋林当场与郑渊洁签订长期合作协议，这意味着：在以后的相当一段时间，郑渊洁的作品将主要由二十一世纪出版社出版并营销运作。二十一世纪出版社也有意全面打造郑渊洁作品品牌，力求将2006年的中国童书市场打造成为“皮皮鲁年”。 图书目录:《皮皮鲁总动员》之橙黄系列 （全10册） <<皮皮鲁和蛇王阿奔>> <<皮皮鲁和红桃老K>> <<皮皮鲁保卫叛逆者>> <<皮皮鲁和机器猴>> <<皮皮鲁逃往雅典娜>> <<皮皮鲁分身记>> <<皮皮鲁蒙冤记>> <<皮皮鲁和魔筷>> <<皮皮鲁和幻影号>> <<皮皮鲁和魔方大厦>> 《皮皮鲁总动员》之蔚蓝系列 （全10册） <<皮皮鲁压缩人生7天>> <<皮皮鲁和巴拉娜>> <<皮皮鲁遥控老师>> <<克隆皮皮鲁>> <<皮皮鲁和肥皂订书机>> <<皮皮鲁和红鼻子火车>> <<皮皮鲁和车鼠李小二>> <<皮皮鲁和蜘蛛表>> <<皮皮鲁和红沙发音乐城>> <<皮皮鲁和沙漠潜艇>> 《皮皮鲁总动员》之银红系列 （全10册） <<皮皮鲁和419宗罪>> <<皮皮鲁和病茵老大>> <<皮皮鲁和大灰狼罗克>> <<皮皮鲁和罐头小人> <<皮皮鲁和活车>> <<皮皮鲁和教室里的隐身人>> <<皮皮鲁和金拇指>> <<皮皮鲁和梦中人>> <<皮皮鲁和舒克贝塔>> <<皮皮鲁恐怖易位>> 《皮皮鲁总动员》之舒克、贝塔系列（全6册）<<舒克贝塔和航空公司>><<舒克贝塔和老鼠报>><<舒克贝塔德国游>><<舒克贝塔和歌唱家>><<贝塔无敌软件>>,《皮皮鲁总动员》之大灰狼罗克系列 （全6册）《罗克和八字论文》《罗克和超级警犬》《罗克和返老还童丸》《野狼歌唱家罗克》《罗克练摊记》《罗克和神圣考察》《皮皮鲁总动员》之鲁西西系列 （全8册） <<鲁西西和龙珠风波>> <<鲁西西和鲍尔历险记>> <<鲁西西和大侦探乔麦皮>> <<鲁西西外传>> <<鲁西西和恐怖的西瓜>> <<鲁西西和上过月球的兔子>> <<鲁西西和蓝耳朵飞船>> <<鲁西西和红汽车历险记>> 《皮皮鲁总动员》之大长篇 (全6册) <<皮皮鲁和换头软件>> <<皮皮鲁和奔腾验钞机>> <<皮皮鲁和生化保姆>> <<皮皮鲁和神秘汽车>> <<皮皮鲁和超能智齿(上)>> <<皮皮鲁和超能智齿(下)>>

试论内部控制制度的作用 内部控制是一个古老而又重满活力的话题，其目的就是要回避风险，建立内部控制制度就是在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。修订后的《会计法》已于2000年7月1日起实施。其中第二十七条明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。这一规定体现了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是各单位的法定义务，必须履行。二是各单位的内部会计监督制度必须健全。仅制定制度是不够的，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际、有效执行。同时，这一条规定也是新增的，尽管在此之前，《会计法》也有会计监督的条文，但专门对企事业提出在本单位内部要建立健全内部会计监督制度，还是第一次。为了规范内部控制制度的建立和实施，中国证监会于2000年11月份，发布了《公开发行证券公司信息披露编报细则》，财政部于2001年6月份，发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，这些规范的发布和实施，对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义。今天，面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套有效的内部控制系统，并在实际工作中加以应用，充分发挥其作用，是我们面临的重要课题。 一、内部控制制度的内涵 内部控制制度是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。 内部控制制度是在适应社会化大生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。每个企业都有自己的预定目标，要实现预期目标，就必须制订计划、制定制度，进行科学的社会分工，按照科学的程序来控制、规范运作者、记录者、传递者的行为，内部控制制度是这些管理手段的总称。理解该概念应注意以下几点： （一）内部控制制度的主体 尽管内部控制的概念最早是由审计师而不是管理者提出的，但必须明确，内部控制的主体是企业管理机构而不是审计人员。内部控制制度的健全与有效成为现代审计的首选内容。 （二）内部控制制度的客体 内部控制的客体是其作用的对象，即它要解决的问题。内部控制属于企业管理的范畴，其所控制的对象无疑在企业内部。现代企业管理的特点之一就是对各种经济活动的全面控制，以保证其正确、合理、合法和经济有效。因此，对企业整体考察，内部控制作用的对象应该是企业内部的各种经济活动。 （三）内部控制制度的目标 按一般比较公认的观点，内部控制的目标有四个：第一，保护企业财产物资的安全完整；第二，确保会计信息的准确性和可靠性；第三，促进企业经营效率的提高；第四，保证企业管理部门方针、政策和指令的贯彻执行。 （四）内部控制制度的手段 内部控制的手段是为实现上述目的而采用的各种具有控制功能的方法、程序和措施的总和。在企业内部只要是以职责分工为基础所设计的控制手段，即对经济业务活动进行制约和协同的各种方法和措施都属于内部控制的范畴。例如，企业内部普遍实行的部门责任制、岗位制、目标责任制、钱账物分管制、各种计划、业务处理规程和各种核对与审批制度等都是具体的内部控制手段。以职责分工为基础设计控制手段是内部控制的一大特点，也是使之区别于其他控制的重要标志。 （五）内部控制制度的实质 从系统的观点来看，内部控制是企业整个管理系统的一个子系统，其主体是企业管理者，其课题寓于企业管理客体范围之内，其目标和实现目标的手段最终都要服从于整个企业管理目标的需要。因此，内部控制制度实质上是一种管理制度。 二、建立内部控制制度的主要因素 建立内部控制制度应遵循的基本原则 建立内部控制制度应遵循的基本原则就是根据内部控制制度的控制目标，对建立和设计内部控制制度具有规律性和普遍意义的知识进行高度抽象概括所形成的、具有指导性的法则和标准。它回答为实现控制目标应当如何指导科学建立和设计内部控制制度的问题。没有正确的指导原则，就不可能设计出科学完善的内部控制制度。根据内部控制的基本目标，建立和设计内部控制制度应遵循以下原则： 1、合法性原则 内部控制本身就是经济控制的核心，经济监督是实现科学控制的基本环节。没有经济监督就没有科学的经济控制。国家为加强宏观经济控制统一制定、颁布了方针政策和财经法规制度，企业等单位为实现经营目标和加强微观经济控制制定了经营方针和内部管理制度。按照控制论的原则，这些均是为了实现经济管理科学化，借以约束和规范人们的经济行为而实施的预防性控制。内部控制本身既是预防性控制的一个组成部分，又是确保其它预防性控制实现的进一步控制。因此，建立和设计内部控制制度时，必须以有利于加强经济监督、确保财经法规和经营方针贯彻执行为目标，这是应予遵循的首要原则。