某企业会计文化建设研究论文

企业会计文化建设浅析

会计文化的建设对于整个会计工作的质量都有着密切的关系，那么，企业会计如何进行文化建设呢?

摘要：本文主要分析了构建企业会计文化的系统性、客观性。人本性的原则，然后概括了目前会计文化建设工作中存在的一系列的问题，最后总结了几点优化企业会计文化建设的途径。

关键词：优化企业会计会计文化建设

引言：

系统性、客观性和人本性是企业文化建设的基本原则。在企业的文化建设中，因为传统的文化对企业会计文化的影响，以及企业文化建设的宣传工作不力，缺乏完善的监督管理机构，领导者对企业文化建设没有高度的重视等原因，给企业文化建设的工作带来了一系列的难题。下面我们就具体针对这些问题进行分析，并且找出一些解决问题的方法和措施。

一、构建企业会计文化的原则

1、系统性的原则。

多种要素和多个阶层构成是企业的会计文化的主要特点，影响企业会计文化的因素有很多，其中包括物质因素和精神因素。所以我们在对企业的会计文化进行思考和研究的时候要坚持整体性的原则，整体的把握影响和制约会计文化建设的各个因素以及这些因素之间的相互关系。正确清醒的认识到整体与部分，部分与部分之间的关系，不仅要使各个要素的作用得到充分发挥，而且要对各个要素之间的相互影响以及相互作用高度的重视，最终目的是使整体化最优的企业会计文化形成。

2、客观性的原则。

在建设企业的会计文化的时候，一定要按照客观的规律，因为企业的会计工作是有客观规律的。另外会计文化还是与行为科学、管理科学等相互联系的，因此要将这些科学原理结合起来，从企业会计的实际需要出发，使企业的会计文化不仅满足实际的需要，又具有科学的内涵。突出企业文化的个性和特色。

二、目前企业文化建设中面临的问题

1、企业的会计文化受到中国传统的文化的影响。

目前会计文化仍然受到中国传统的文化的影响，很难真正的建立起来操作性比较强的激励和约束的机制，致使在会计中有很多造假的现象的发生，增加了会计的成本。另外传统的文化将就人际关系，这就造成了会计没有严格的监督机制，在进行会计工作中过于顾忌同事和领导的面子。还有一些注册会计师故意忽略审计工作中的一些错误，降低了注册会计师的公信力。

2、没有普及对优秀的会计文化的宣传工作。

我们可以采用很多的形式来宣传优秀的会计文化，比如使用媒体的手段，学校的教育，以及各种形式的公益活动等，通过对优秀的会计文化的宣传，可以使人们更多的学习了解优秀的文化，加强人们对企业会计文化的重要性的认识。目前有很多企业没有普及对优秀的会计文化的宣传，从而导致会计人员不了解会计文化，对会计文化没有足够的重视，从而使会计人员没有较高的素质。

3、没有严格的会计监督系统。

内部监督和外部监督是会计监督的两种主要的监督形式，企业内部控制额重要的组成部分是企业的内部会计监督。目前有很多企业的内部审计制度并没有发挥职能，甚至有些企业没有建立内部审计部门。会计监督的外部监督主要指得是国家审计和注册会计师审计，其中注册会计师审计是最重要的。因为很多会计造假事件的发生，注册会计师已经越来越不受到大家的信任，因此注册会计师本身的监督作用也大大的受到影响。

三、优化企业会计文化建设的途径

1、完善会计监管体系的法律制度，使会计人员的'法制文化得到提高。

首先，要加大注册会计师和企业管理层等中介机构的法律责任，另外压迫建立健全的民事赔偿诉讼机制，对于受害人，要给予一定的经济赔偿，使受害人启动赔偿的积极性被充分的调动起来，这样会计监督在依靠监管机构的有限的资源的同时，还能够充分的利用民间的资源，使监督的成本大大的降低了，也使会计监管的效率也大大的提高了。

加大执法力度，建立完善的奖惩制度，可以充分的调动会计人员的积极性，使监管的机制和手段都得到了进一步的强化，另外也为会计监管人员在履行职责的时候提供了充分的权力保障、法律保障和措施的保障。

2、树立正确的人生观和价值观，使会计人员的专业技能得到提高。

有些企业的会计监管人员重视人际关系，而没有足够的专业知识，不具备相关的法律及会计方面的知识。因此会计人员必须树立正确的价值观，鼓励个人的奋斗，充分的发挥会计人员的潜在的能力，努力学习会计有关的法律知识和会计知识，不断的使会计人员的专业技能得到提高。

3、吸取企业文化的优秀部分，不断的使企业的会计文化的内容得到丰富。

合理的分析和利用会计信息，帮助企业提高经济效益是会计的最终目的，因为会计人员与企业的各个部门的联系都比较密切，而且整个企业文化的氛围都会影响着企业的会计文化。因此在企业的会计文化中要不断地吸取各方面的优秀的文化成果，不断的增加企业会计文化的内容，形成多元化的文化结构，将企业中的市场文化、法制文化等应用到企业的会计文化中去。

4、加强会计文化的教育。

对会计人员进行会计文化的教育主要是加强有关会计文化方面的授课，在会计教育理论体系中，会计文化是重要的理论要素，具有指导性和政策性，使会计文化教育与会计核算教育有机的结合起来。提高会计人员的会计文化教育首先要加强会计教育者及管理者对会计文化教育的认识，增强会计教育工作者的专业敏感度。

在进行会计文化教育的时候，要注重会计的新思路和新角度，提倡会计人员积极主动的发挥自己的观点和看法，鼓励会计人员独立的思考问题，发挥创造性和主观能动性。另外在进行会计文化教育的时候不能局限于书本的知识，更要注重会计人员的实践训练，不断的提高会计人员的专业技能，提高企业会计文化的建设。

总结：

会计文化的建设对于整个会计工作的质量都有着密切的关系，因此优化企业的会计文化建设，不仅可以使会计队伍的整体素质得到提高，还能够使会计法制式刚性制约的不足得到弥补，引导着会计工作的发展方向，从而推动着整个企业的发展。

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关于现代企业文化建设的几点思考 论文摘 要 企业文化是企业在长期的发展过程中所形成的、并沉淀在企业员工心目中的一种价值理念，它是一种文化哲学。优秀的企业文化应包含着深厚的文化底蕴，是企业的核心竞争力之所在。探讨了有关企业文化建设的理论背景，并提出了现代企业深层次文化建设的三个主要方面。 关键词 企业文化 理念 管理 行动 企业文化是企业在经营管理过程中所形成的一种企业经营哲学，是指导企业生产与经营活动的一种思想观念和行动准则。在当今产品更新换代步伐加快，竞争日趋激烈的市场背景下，企业竞争的成败取决于企业的整体实力，而企业文化作为企业价值理念的一种体现，为企业的发展壮大，适应激烈竞争而生存将起着越来越重要的作用。党的十六大报告指出：“当今世界，文化与经济、政治相互交融，在综合国力竞争中的地位和作用越来越突出。文化的力量深深熔铸在民族的生命力、创造力和凝聚力之中。全党同志要深刻认识文化建设的战略意义，推动社会主义文化的发展繁荣。”在全面建设小康社会，开创中国特色社会主义事业新局面的进程中，文化的力量将愈显示出它的功能。综合国力的竞争是这样，企业实力的竞争同样也是这样。1 现代企业文化理论建设 企业文化是一种文化哲学，文化哲学的研究产生了许多的理论成果，而且中西方许多学者对文化哲学的研究成果对企业文化的建设具有相当的指导意义。中国著名学者霍桂桓曾对文化哲学定义：“文化哲学就是‘通过从哲学所具有的总体性立场和理论高度出发，运用融抽象分析和具体综合为一体的、个体主义生成论、方法论视角，对文化的生成、发展和变迁规律、文化的本质、以及文化的各种具体表现形式的互动过程加以研究，构建而成的哲学理论体系’”。国内外许多学者对企业文化的本质有过很多的表述，如美国的威廉·大内认为：“一个公司的文化由其传统和风气所构成。这种公司文化包括一整套象征、仪式和神话。他们把公司的价值观和信念传输给雇员。这些仪式给那些原本就稀少而又抽象的概念添上血肉，赋予它们以生命”。我国也有学者把企业文化定义分为广义和狭义的企业文化。广义的企业文化，是指企业在经营管理过程中所创造的具有自身特色的物质财富和精神财富的总和；狭义上的企业文化就是指企业的思想意识、价值观，其内容有价值观念、经营哲学、企业精神、企业道德、企业制度、企业目标以及企业文化载体等。 知识经济时代，信息技术的迅猛发展已经或者正在改变企业的经营方式，改变着市场的游戏规则。在企业发展的诸多生产要素中，知识成为企业生死存亡的关键性因素。企业的知识创新将成为企业技术创新、管理创新和制度创新等一系列企业管理活动的中心。因此，知识经济时代的企业文化应体现“以人为本”的价值观，尊重员工的自我价值，引导员工的自我管理。这种企业文化是一种结合时代背景，体现实际需要的创新性文化。现代企业文化是以企业管理哲学和企业精神为核心，体现为企业的核心竞争力，是一种以物质和精神为载体的经济文化。2 现代企业文化实践建设 我国的企业文化建设起步于20世纪80年代。许多知名企业已形成一套完整的、成型的管理理论和企业文化理念。但在当今这个知识经济时代，深层次的企业文化建设如何更加深入？企业如何建设一种更本色而更有特色的企业文化，成了新世纪企业经营管理者值得思索的问题？中国传统文化博大精深，许多思想渗入了现代管理经营的过程之中，对形成良好的企业经营管理模式，建设优秀企业文化产生了极其重要的作用。中国传统文化及管理思想有积极的一面，也有其消极的一面。在中国企业管理中起核心作用的主要是儒家管理思想，其思想精髓是讲求“中庸”之道，强调管理伦理与道德标准，这在一定程度上也抑制了人的创造性。因此，在建立有中国特色的现代企业制度及管理模式的过程中，既要吸取中国传统文化及管理思想的精髓，又要学习西方制度化管理的优势，实施组织化、科学化管理，真正做到“古为今用，洋为中用”，使之符合时代的要求和市场经济发展的需要。21世纪的企业面临着一个竞争加剧、科学技术突飞猛进的社会。企业要具有领先一步的优势，更应该在深层次企业文化建设上下功夫，我们认为，加强企业文化的深层次建设应着重以下三个方面： （1）深化企业文化建设中的理念。 企业文化的核心是其思想理念，它决定着企业成员的思维方式和行动方式，能激发员工的士气，充分发掘企业的创新潜能。理念是指企业价值理念系统的确立和共识, 企业文化中最具有核心竞争力的是企业的价值理念,企业文化与企业管理密不可分。企业在管理过程中可形成一套自身的经营哲学，它体现在企业的制度、产品、人力资源和创新上。企业经营哲学是经营企业的最高精神和指导思想，正如一个人的人生哲学一样，是指他对这个世界的基本看法。企业的经营哲学贯穿于企业的各个方面，形成企业文化的核心。一个企业的生命力之所在，在于它的切合企业实际、凸现企业个性、具有企业特色的企业理念力。这种理念力可在企业的管理干部与员工中形成一种统一的价值观，这种价值观是一种提升、一种动力。在形成企业的产品特色、优质的企业品质过程中具有积极的推动作用。 知识经济时代，知识已经是企业成长的关键性资源。成功的企业将是学习型组织，而学习型组织的建设就必须深化企业文化建设的理念。企业文化建设必须与建立学习型组织相结合。通过在企业员工之中深化企业文化建设的理念，形成强大的凝聚力，锻炼员工的品质与能力，培育员工的敬业与献身精神。 （2）优化企业文化建设中的管理。 企业文化必须以实践为基础，包括建立有形的和无形的企业文化实质内容。企业文化的形成需要人的参与，而人的活动需要制度的规范与管理。企业文化作为一种管理理论与实践，其本身不仅仅是一种“纯”理念性的东西，它应贯穿于企业的整个生产、经营、管理过程之中。现代化的管理应该是一种文化管理，以人为本的管理，所形成的应是一种管理文化或制度文化。从这个意义上讲，现代企业文化建设应当以管理为重中之重。企业文化为现代企业管理理论和管理方式提供了丰富的内涵、科学的管理理念、开放的管理模式和柔性的管理手段。而管理是一种理念的灌输，是一种价值的导向，是把企业提出的价值转化为全体成员的价值共识，转化为每个员工的行为准则。企业的管理人员应首先遵守企业的管理制度，以身作则地将价值理念体现在日常管理的点点滴滴之中。一定要把提出的价值观，通过有效的制度准则贯彻下去，做不到这一点，就是与企业文化的“本源”相背离。 因此，在知识经济时代，传统的管理方式已经失去了它应有的管理效应。现代企业应优化其管理机制，以企业文化为引导、鼓励员工自我管理，自主管理，提高企业的知识创新效率和效益。 （3）强化企业文化建设中的行动，也就是激发企业员工的积极性和创造性。 人是复杂的社会存在，人性也是复杂的。企业文化建设的关键还是在于人。运用理念、加强管理、落实制度，归根到底是要调动每一位员工的积极性和创造性，充分发挥管理中人力资源的作用，进而提高企业的核心竞争力。文化管理的主体是人，管理的对象是全部具有创造精神和能力的员工，企业管理说到底是对人的管理，文化管理也是以人为本的管理。行动准则所强调的就是企业每一层面的员工都能接受企业的价值理念，以此作为自己的工作标准，在自己的岗位上严格遵守，忠实履行，创造性地搞好自己的工作，自觉地提高企业的竞争力。实行文化管理的着眼点在于“人”，在于人的灵魂、情感、需求、潜能和人与人、人与组织之间的和谐协调。而人的行动是一种自主行为，是一种自主实行企业核心价值理念的行为。员工在企业文化建设中起着主体作用，不仅是指理念形成过程中的出谋划策，积极参与，而且更应该是他们凭借其丰富知识、能力和优良品质在企业的生产、经营和管理过程中所迸发出的能力与优势。行动力的建设，不仅有目标管理的方式，还应形成一套创新激励机制。如海尔的“创新文化”，就在于创新已渗透到了每位员工的行动中，在于每天有两项专利的发明创造。宝钢的“用户满意工程”，就在于通过推行“用户满意管理”，形成“我的下一道工序就是我的用户”的共同认识和运行机制。这就是企业文化的魅力，这就是企业文化的追求。 总之，企业文化的建设应跟随时代的潮流，融入传统文化的精华，突出企业的特色，建设一种有着深厚文化底蕴，具备强大凝聚力的核心企业文化。

[摘要]目前我国相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控。本文吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容，从建立内部会计控制制度的必要性和目标等方面，说明内部会计控制对维护会计信息真实和提高管理水平都具有重要作用。 [关键词]内部会计控制；控制制度 当前，会计工作中存在会计信息失真、秩序混乱等问题，主要就是缺乏有效的内部控制制度。 一、建立单位内部会计控制的必要性 单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。 内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。 建立内部会计控制的必要性： 1、转换经营机制，建立现代企业制度，切实加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要 内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。要使企业产权关系明晰，保证权责明确，就必须建立和完善相应财产的核算、控制、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标和责任，处理好受托经济责任和利益分配关系。更为重要的是，内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。依照现代企业理论，在公司制度下，所有者和经营者在经济上的联系表现为一种契约关系。对于所有者来说，其最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保证。对于经营者而言，内部会计控制制度也是其履行受托经济责任，实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。 2、贯彻新《会计法》等法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求 为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计控制，提高会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则，并对《会计法》进行了较大的修订，新修订的《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制，建立建全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。可见，建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规必然要求。 3、加入WTO后与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要 随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国企业当前面临的主要的问题和难题。这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地，并与国际惯例接轨。因此，从长远发展和国际经验来看，建立内部会计控制制度也是一种必然选择。 二、内部会计控制的目标和原则 内部会计控制的目标是一个企业财务会计工作努力的方向，并且是为有效实现组织目标而设置的。内部会计控制目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价企业内部会计控制系统的重要依据。良好的内部会计控制必须设有明确的目标。 我国新颁布的《基本规范》中明确指出，内部会计控制应当达到以下基本目标： 1、规范单位会计行为，保证财务会计信息的真实性。企业的管理部门需要准确、可靠的财务会计信息，以便在企业的经营活动中作出正确的决策；股东、债权人及其他有关各方也需要可靠的财务会计信息以便进行正确的投资、借贷等决策。 2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。如果没有有效的内部会计控制制度，企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用，有关的会计凭证、账簿记录和统计计量等非实物资产也可能遭到破坏或毁损。因此，完善的内部会计控制制度可以在一定程度上控制和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。 3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。国家的政策和法律法规是企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。良好的内部会计控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中，贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划，保证企业经营管理目标的实现，提高企业的经济效益。 现代企业在建立和设计内部会计控制制度框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为内部会计控制的基本原则，它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。企业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则：第一，合法性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。第二，适应性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。第三，规范性原则，即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作，要符合并体现会计科学的基本原理和方法，并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。第四，科学性原则。制定单位内部会计控制制度，必须科学合理，以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行；必须利于控制和检查，有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。 三、内部会计控制的内容 《会计法》对单位内部会计控制制度的内容作出了原则性的规定。主要包括以下几项： 1、会计事项相关人员的职责权限应当明确。为了有效控制、控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行，明确责任，防止差错和舞弊，保证经济业务的顺利进行，保证会计资料质量，必须明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限。具体要求是：第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。第二，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。所以，法律要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员实行职务分离。第三，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。职务分离是相互制约的前提条件，但实行职务分离并不表明就能够相互制约，如果没有赋予各职务岗位的人员相应的职权，就无法进行相互制约。因此，在明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时，不仅要考虑职务分离的要求，还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度。 2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。针对对外投资、资产处置、资金高度等重大经济业务事项活动中存在的盲目决策、程序混乱、管理失误而给国家、单位和社会公众利益造成重大损失的实际情况，《会计法》要求，各单位在单位内部会计控制制度中，对重大对外投资、资产处置、资金高度等经济业务事项，既是各单位重大的经济活动，也是非常重要的财务管理问题，决策和执行的程序不明确，缺乏有效的控制和控制，不仅影响国家、单位和社会公众利益，也削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计资料质量。《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行的程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互控制、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。 3、进行财产清查。财产清查，既是加强财产物资的一项重要制度，也是会计核算制度的一项重要制度。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，改善经营管理，保护财产的安全与完整；通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。原《会计法》第十三条规定：“各单位应当建立财产清查制度，保证账簿记录与实物相符。新的《会计法》则规定，各单位在内部会计控制制度中应当明确”财产清查的范围、期限和组织程序“，要求更明确、更具体，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门控制检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。 4、内部审计。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计的内容十分广泛，一般包括财务收支审计、合法性审计以及绩效审计。在我国，已有不少单位设置了内部审计机构或内部审计人员，对会计工作实行控制和再控制。内部审计对会计资料的控制、审查、不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，《会计法》规定，各单位应当在内部会计控制制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。 单位内部会计控制制度的内容非常广泛，不同经济性质、管理基础不一样的单位对内部会计控制制度有不同的内容和要求。《会计法》只是从有效管理和控制的要求出发，对各单位建立、健全内部会计控制制度提出了最基本的内容和要求，而不能理解为仅包括这些内容和要求。从内部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制环境、人事任免中的利害关系回避、重要岗位人员的定期轮岗、预算管理、业绩考核与评价、风险分析、系统监测等，都是内部控制和控制的重要方面和有效手段。 四、内部会计控制的结构框架 内部会计监控机制体现了企业的管理水平与文化氛围，有效的内部会计监控机制应包括健全的监控环境和严格有效的监控制度。 （一）、内部会计控制环境 内部会计控制环境是指建立、加强、削弱、影响会计政策、程序与工作效果的各个因素。从本质上来看，内部会计控制环境是一种文化和精神，是影响内部各成员、各环节制衡、接受和实施控制的自觉性和理性，反映着控制过程的各个方面，其内容主要包括监控意识、监控活动和监控信息。 1、监控意识。是指对内部会计监控的认识，特别是高级管理层对监控的认识程度和深度，这决定了内部会计监控环境的健全和监控措施的到位。 2、监控活动。是指对内部会计控制运行质量不断进行修正、评价、控制的过程。对监控过程中发现的内部会计控制缺陷，应及时反馈给有关部门，重大事项应向最高管理层报告。 3、监控信息。是指对某一期间所披露的会计信息进行审查、核对，以保证会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。 （二）、内部会计控制制度 内部会计控制制度的内容主要包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度等。 1、内部会计工作管理制度。第一，要建立以管理会计为核心的内部管理制度，加强对财务、成本、资金的控制。第二，明确会计人员的岗位职责。会计人员是单位具体会计工作的操作者和执行者，其工作的态度将直接影响到会计的好坏。同时会计若不公平、公正地对会计人员进行统一管理，将导致会计人员对会计工作失职，不负责任，进而影响整个企业的经济工作。因此，任何单位都应当根据会计法和国家统一的会计制度，并结合本单位特点和管理的需要，建立健全相应的会计人员岗位职责。第三，实行内部领导控制管理责任制，提高内部会计控制的有效性。会计工作作为经营管理工作的重要组成部分，只有单位负责人支持会计工作，保证会计工作的依法进行，才能使本单位的会计活动在法律法规的范围内开展活动并得到不断完善，从而提高经济效益并得到法律的保护。因此要发挥内部会计控制的有效性，企业的经营管理者，也应是落实企业内部会计控制的第一责任人，除了自身要遵法、守法外，还应积极支持和保障会计法赋予会计人员履行控制本企业经济活动的职权。 2、内部会计检查制度。内部会计制度最终是由人去执行的，再完善的制度，如果不能贯彻落实到工作中，则是一纸空文，如同虚设，因此，企业应当重视对内部会计控制的控制检查工作，应建立健全内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。 （1）会计工作检查制度，是根据企业制定的会计工作制度来对会计工作的过程、事后进行评价的一项检查工作。各种会计检查除检查制度规定的必查项目外，应加强对下列内容的检查：第一，重要岗位人员配备、动态考察和定期轮岗情况。第二，会计账簿是否合法、规范，有无账外账。第三，会计业务处理规范化情况。第四，授权制度执行情况。第五，重要物品的保管、使用、交接、作废销毁及账务核算情况。第六，货币资金管理制度执行情况。第七，事后稽核工作开展情况是否按规定设置稽核岗位，稽核工作是否及时全面，差错事故处理是否合法。第八，对会计主管控制制度执行情况。 （2）会计信息质量检查制度，是对企业某一期间所发生的会计数据及提供这些数据的载体进行检查、核对、纠错，以使会计信息产品为满足规定或潜在需要而必须具备的那些特征和特性要求，确保会计信息的真实、准确及合法性，应重点对以下事项进行检查：第一，进行会计核算的数据是否正确，会计核算方法是否正确，是否符合相关的制度规定。第二，会计凭证是否合法，账账、账实、账证是否一致。第三，会计科目使用是否合理，账户管理是否严密，账务记载是否真实。第四，会计报表披露的数据是否准确、真实有效。 3、资金控制制度。资金控制制度是企业控制资金收支与保管的重要形式和方法，其目的在于保证资金收支的正确、有效与合法，实现增收节支，提高资金使用效益，消除资金收支与保管中的弊病，保证经营战略的实施，是对内部会计控制有效的补充。 4、内部审计稽核管理制度。实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，建立审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对法人负责。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。安排熟悉会计法规和制度规定，并具有丰富工作经验、综合分析能力的人员从事稽核工作，保证对其实施继续教育和培训，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。 5、风险预警制度。就是通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，而对企业可能或将要面临的财务危机事先进行预测预报的财务分析系统。既然是基于预报功能而非业已陷入危机状态，因此相关的预警财务指标必须具备三个基本的特征：第一，必须具有高度的敏感性。第二，应当属于危机初步产生时的先兆性指标，而非业已陷入严重危机状态时的结果性指标。第三，与危机生成过程的密切关联性。就财务层面上看，诱发财务危机最为直接的原因，或是由于资源配置缺乏效率，或是由于对竞争应对不当及功能乏力，由此而导致了企业竞争的劣势地位，未来现金流入能力低下；或是企业一味地追求销售数量的增长，却忽略了对销售质量———现金流入的有效支持程度及其稳定可靠性与时间分布结构等的关注，由此导致企业陷入了过度经营状态与现金支付能力匮乏的困境。这就要求企业财务危机预警指标应当依托这一基本点加以把握。 6、风险责任会计制度。以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。