内部审计独立性论文

1.科学设置内部审计机构内部审计机构应该单独设置，并接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督，开展独立的经济监督活动，避免由其它部门领导或合署办公而引起的各方利益牵制，制约内部审计的独立性。同时还应注意内部审计机构和人员的稳定性，不得随意变革，以保证审计工作质量。2.配备专职审计人员，提高审计人员素质首先在人员设置上要单独配备专职审计人员，避免兼职审计人员因为分管的工作任务重，审计的工作的时间得不到保证，而影响审计工作的进行。其次，从审计人员业务素质与结构看，要求审计人员既有会计实践经验，熟悉会计知识，又要具备审计方面的知识，掌握新的审计理念、审计方法技术，还要了解工程、计算机、法律、经济等知识，成为复合型人才，提高自如驾驭工作的能力。再次，在审计项目编制计划中，排除主观因素的干扰，科学的分配审计人员，配备与该项目相适宜的小组成员，降低审计成本、提高审计价值、发挥审计的确认和咨询活动功能。3.健全内部审计法律、法规为强化内部审计的作用，保证内部审计的独立性，应制定关于内部审计的法律和法规，在法律层面上明确内审人员的法律责任和权利；同时制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度，保证内部审计部门很好地依法开展工作，有依有据地解决审计工作中的问题，使审计结果更具说服力，发挥其对单位经济管理活动的监督评价作用。4.规范内部审计管理机制，强化审计监督在国家法律、法规的指引下，建立相应的企业内部审计管理规章，使得从机构和人员的设置到职责权限的界定，都有章可循，各个环节都能做到按规章办事，减少不必要的冲突和矛盾，提高内部审计地位和权威性，给独立性以强有力的保障。还要加强对审计工作的民主监督，正确对待审计结果，不盲从。比如建立总审计师制度——总审计师在企业法人代表领导下，协助法人代表工作，主管企业的内部审计工作。这样比其他领导分管审计工作更直接、更具体、更方便，解决了其他领导分管、协管审计工作出现的搁置、推诿、梗阻现象，可以提高监督层次，加大内部审计力度。5.扩充内部审计职能，部分职能外包时间上，认真部署内部审计工作，使其既包括事后审计又涉及事前审计；空间上，内部审计人员在对会计报表、账本、凭证及相关资料进行查审的同时，除了重点关注财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督外，还应该将工作深入到管理和经营领域，发现各个相关领域的问题。另外，为克服在工程等方面的技术缺陷，提高内部审计效率，应该适当地外包部分内部审计职能，即由第三方与企业内部审计人员共同协作完成审计项目，利用服务或咨询公司的专业外部服务人员的技能和资源，来补充内部审计人员业务处理能力等方面的不足。6.改进审计手段，运用计算机辅助审计随着信息技术的发展，内部审计可以开发审计软件，为排除人为的错误，大部分工作可由计算机来完成。为更好的运用计算机辅助审计，首先应该建立健全有关计算机辅助审计制度，包括具体岗位职责的划分、具体操作管理制度、信息化档案管理制度等，从制度上来规范和指导计算机辅助审计。其次，针对企业的具体情况，引进适合本企业内部审计工作的审计软件。还要加强对内部审计人员计算机辅助审计的培训，做好配套的准备工作。社会舆论也应该积极地参与到企业内部审计的发展中来，加大对内部审计的宣传力度，使管理层对此有正确的认识，激发企业对内部审计的需求。同时发挥监督作用，促进内部审计工作的独立性得到保证。

加强高职院校财务内部审计的思考毕业论文

加强内部审计工作，对于推进高职院校深化改革和发展高等教育具有重要的现实意义。本文从高职院校内部审计的现实需求及主要内容切入，从四方面概括了新形势下内部审计工作的主要内容，并在此基础上提出两方面的突出问题，最后提出对策：不断提高内部审计的独立性；务实改善内部审计的工作和方法。下面是我搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。

【摘要】在扩招政策的指导下，高职院校的生源逐渐增多，为了确保学生在学习期间能够掌握丰富的知识和技能，必须加大师资建设，优化师资结构，为教育工作的有效开展提供有利保障。然而，随着生源的增加，国家对教育的投入也大大增加，财务管理工作就显得十分关键和重要，关系到高职院校的可持续发展，高职院校在开展财务工作过程中，为了增强财务管理水平，必须对内部审计予以高度重视。当然，随着高职院校规模的不断扩张，财务内部审计工作也暴露出了越来越多的问题。因此，本文针对如何加强高职院校财务内部审计进行了思考，并提出了相应的解决措施，从而提升高职院校财务管理能力。

【关键词】高职院校；财务；内部审计；思考

在教育体制不断改革和创新的背景下，对高职人才培养工作提出了更新更高的要求，高职院校为了实现可持续发展，不仅要做好教育工作还要提升其综合实力，进而在社会上占有一席之地，向社会输送越来越多的复合型人才。因此，高职院校必须加强资金的投入力度，为各项工作的开展奠定良好基础。高职院校为了确保各项资金都能得到合理利用，应当做好财务工作，并通过实施内部审计，从而实现对财务状况的有效监督。

1.加强高职院校财务内部审计的重要意义

随着教育体制的不断改革和深化，对高职院校提出了更高的要求，为了满足社会的发展需求，逐步扩大办学规模。在开展各项工作过程中，需要较大的资金投入力度。然而，在使用资金期间，由于受到诸多因素的影响，导致资金利用率偏低，暴露了一系列的财务问题。因此，为了保证高职院校财务工作更加公开透明，财务管理工作质量有显著提升，应当加强财务内部审计力度。构建财务内部审计部门，明确内部审计制度，大力开展财务内部审计工作，对提高高职院校财务管理质量具有重要意义。

2.高职院校财务内部审计存在的问题

对财务内部审计认知不足

受到传统观念的影响，高职院校在经营和发展过程中，在财务管理期间，以集权式方式为主，对财务内部审计工作未能准确定位，尤其是对财务内部审计工作的认知不足，所开展的内部审计工作效果欠佳，并且在部门设置方面，也存在不合理之处，从而导致高职院校财务内部审计工作流于形式，在开展经济活动和进行财务收支时，资金的利用率偏低，对高职院校的可持续发展产生了不利影响。

财务内部审计工作开展不合理

部分高职院校在开展财务内部审计工作过程中，常常存在着财务内部审计工作开展不合理的问题，因而降低了工作质量，对财务管理产生了不良影响。在实际开展财务内部审计工作期间，主要采取的是事后审计方式，然而，高职院校的教育经费来源渠道十分广泛，所以开展的经济活动具有复杂性和多样性，因而增加了财务内部审计工作的难度。但是，从财务预算、审批和经费使用等环节来看，内部审计人员并没有做好事前和事中监督工作，而是仅仅开展了事后审计监督工作。同时，高职院校在财务内部审计工作开展过程中，采取的是传统的审计方法，审计的范围较小，审计的内容比较单一，因而不利用财务内部审计工作的落实[1]。

财务内部审计制度不完善

在开展财务内部审计工作期间，为了促进工作的有效实施，应当建立财务内部审计制度，从而为工作的进行提供有利依据。但是，部分高职院校财务内部审计制度不完善，制度缺乏规范性和科学性，从而限制了高职院校财务内部审计工作的进行。

未能单独设置财务内部审计机构

相当一部分高职院校在开展财务内部审计工作期间，由于对财务内部审计工作未能予以高度重视，所以未能单独设置财务内部审计机构，因而在实施财务内部管理过程中，容易存在诸多漏洞，对高职院校财务管理工作的开展产生了不良影响。

3.加强高职院校财务内部审计的有效措施

增强对财务内部审计的认知

高职院校在发展过程中，为了解决财务管理问题，应当加强财务内部审计工作力度，通过增强对财务内部审计的认知，从而为财务内部审计工作的有序开展发挥主要作用。因此，高职院校要树立全新的内部审计意识，认真贯彻落实财务管理理念，通过对各个环节进行优化，从而提升财务内部审计工作，为高职院校的可持续发展提供坚实保障。因此，高职院校在实施财务内部审计过程中，为了确保内部审计取得良好效果，为财务管理工作的开展发挥重要作用，必须对财务内部审计有高度的`认识，进而在一系列具有可行性的措施下，为提升高职院校财务内部审计工作质量奠定坚实基础。

提高审计人员的综合素质

高职院校在开展内部审计工作过程中，为了实现对财务工作的高效和全面管理，应当提升审计人员的综合素质，从而加强高职院校内部审计人员的队伍建设，为财务内部审计工作的有效开展提供有利保障。高职院校在提升审计人员的综合素质期间，要将优化内部审计人员结构作为主要目标，强化对审计人员职业道德、业务能力等诸多方面的培养。高职院校应当选拔掌握丰富的审计业务、法律知识和遵纪守法等多方面素质的审计人才，并能够熟操作计算机，进而提升审计工作的质量和效率。当然，高职院校为了提高财务内部审计工作整体效果，应当确保所培养的审计人员是复合型人才，高职院校为了解决内部审计人员编制少的问题，可以聘请具有先进经验和具有丰富专业知识的审计人员，健全高职院校内部审计队伍，保证内部审计人员树立终身学习的观念。因此，在新形势下，高职院校为了提升财务工作质量，满足社会对其的需求，应当定期对内部审计人员进行培训，培训的主要内容包含业务和职业道德教育等方面，通过对内部审计人员展开培训，对内部审计人员实施教育考核，从而最大程度地增强内部审计人员的业务能力、法律和责任等意识，为内部审计工作的开展创造有利条件，并促使高职院校对财务工作的处理和解决取得显著效果[2]。

建立健全内部控制制度，优化监督管理职能

高职院校在经营和发展过程中，为了确保财务工作质量得到提高，提升资金的利用效率，应当加大内部审计工作的开展力度，通过大力开展内部审计工作，充分发挥内部审计工作的效能，从而为高职院校财务管理工作的开展打下坚实基础。高职院校在实施财务内部审计期间，必须对传统的管理模式加以创新和完善，使得内部审计工作具有前瞻性。同时，对工作流程和制度等予以高度重视，在开展财务内部审计工作过程中，为了使得对疏漏环节排查能够具有规范性，高职院校应当建立健全内部控制制度，优化监督管理职能，对制度进行完善和修改，进而满足实际变化和发展的基本需求[3]。例如，高职院校在开展基建工作过程中，由于基建工作包含了项目立项、招投标和施工等环节，在对各个环节予以全面跟踪和审计时，需要在所制定完善的制度下开展，当然，所制定的制度一定要具有可行性和可操作性，主要包含《建设工程及施工竣工验收审计办法及实施细则》和《基建、修缮工程审计实施办法》等制度，使得内部审计制度能够有效地渗透到高职院校各个环节中，充分发挥制度的作用，为财务内部审计工作的开展奠定良好基础[4]。

设置独立的内部审计机构

对于内部审计工作而言，其对高职院校财务管理工作的开展发挥了重要作用。因此，高职院校为了提升财务工作质量，在开展各项工作过程中，降低资金的浪费，提高资金的利用率，必须加大内部审计力度，从而为财务内部审计工作的有效开展创造良好条件。高职院校应当结合具体情况，设置独立的内部审计机构，通过内部审计机构的设立，并在管理制度和相关法律法规等的指导下，对高职院校各项经济活动以及财务收支状况进行全面审计，科学的行使内部审计监督权力，并做好有关报告工作。当然，高职院校内部审计部门不仅要接受本单位行政首长的领导，还要接受上级业务部门的监督和指导。总之，高职院校通过独立设置内部审计机构，有利于创造良好的内部审计工作环境，对提升内部审计工作质量发挥重要作用。此外，对财务工作的有效开展也将起到举足轻重的作用[5]。因此，高职院校在开展内部审计工作过程中，通过大力深化内部审计机构的独立性，科学的设置内部审计机构，可以为内部审计工作的有序进行营造良好的环境，从而提高高职院校财务内部审计工作质量，增强各项资金的利用率，保证财务收支和经济活动符合规范。

4.结束语

总之，高职院校为了保证其实现可持续发展，必须对教育经费予以严格管理，通过发挥财务内部审计工作的监督作用，从而降低资源的浪费，提升资金的利用率，体现内部审计的职能和作用，为高职院校财务工作质量的提高奠定良好基础。

【参考文献】

[1]卢进.关于加强高职院校财务内部审计的思考[J].现代经济信息，2014（6）：304.

[2]苏效圣.关于加强高职院校财务内部审计的思考[J].企业导报，2015（11）：24—24，5.

[3]冯婧.关于加强高职院校财务内部审计的思考[J].品牌，2015（8）：161—161.

[4]赵群.高职院校内部审计“免疫系统”存在的问题之我见[J].武汉交通职业学院学报，2012，14（3）：44—47.

[5]刘浩博.现有条件下加强高职院校内部审计质量管理探析[J].中国总会计师，2016（1）：114—115.

内部审计的独立性 内部审计是增加组织价值和改善组织运营独立、客观的保证和咨询活动。它以系统、专业的方法对风险管理、控制及治理过程有效性进行评价，改善和帮助组织实现其目标。内部审计也是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，取决于内部审计的独立性。 一、内部审计独立性的涵义 独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人能客观地评价自己的工作。独立性是内部审计工作的必要条件。内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。内部审计的独立性是一种相对的独立，因为内部审计机构作为单位一个职能部门，其工作范围是由单位领导决定的。工作范围是否足够广泛，在很大程度上影响到内审部门是否能够独立于业务经营活动，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。自由意味着可以自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约。客观意味着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。 内部审计的独立性受到高级管理人员认识和态度的制约，在一定程度上受其组织地位的影响。保证内部审计的独立性，需要高级管理层和内部审计人员双方的共同努力。 二、如何实现内部审计的独立性 实现内部审计的独立性包括实现组织上的独立和精神上的独立两个方面：组织上的独立是指在组织机构中要给内部审计工作提供一个良好的工作环境；精神上的独立是使内部审计人员保持客观性。 （一）组织上的独立 保持内部审计的独立性必须取得领导的支持，拥有良好的组织条件，才能独立地开展工作。 1 内部审计部门应该由单位的主要领导人负责，确保内审部门的工作范围足够广泛，增强其独立性。同时，也能使单位对审计报告作出迅速反应，根据内部审计部门的建议及时采取措施，充分发挥内部审计的职能作用。 2 内部审计部门经理应有权出席、参加由高级管理或董事会举行的与内审职责有关的会议，如有关审计、财务报告、管理控制系统等会议，通报有关审计工作计划和实际审计工作的信息，与董事会直接交流，使审计信息能迅速地以本来面貌到达董事会，避开来自其他方面的干扰。 3 内审部门经理的任免由董事会确定。由谁来决定内审部门经理的任免，对于保证内部审计的独立性极其重要。董事会作为最高决策机构，不参与日常经营管理，但又需要了解管理人员的工作业绩和单位目标的实现。因此，需要有一个独立的部门和一批专业人员对生产经营活动进行客观公正的检查和评价，并将评价结果直接向董事会报告。 4 单位应制定一个正式的章程，以书面形式确定内审部门的宗旨、权力和职责，并获得高级管理层的批准和董事会的确认。在章程中，单位必须明确内审部门在组织机构中的地位、工作范围，以及在审计过程中有权检查的相关记录、人员和实物资产，赋予内部审计相关的权力，保障内部审计工作的权威性。 5 内审部门经理应当每年制定年度审计项目计划、人员计划和财务预算，以书面形式报高级管理层批准，并报董事会备案。内审部门在报送计划时，应在报告中说明制定的依据，并包含足够的资料，以使高级管理层和董事会能够获取充分的信息，据此作出批示。 （二）精神上的独立 保证内部审计的独立性，还要求内审人员在执行审计工作时，必须在精神上是独立的，在道德上是正直的，对有关审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志，不受他人的干扰，保持客观性和职业操守。为此，单位要做好以下工作： 1 在分配工作任务和指派审计人员时，应避免实际的和可能出现的利益冲突和偏见。在实际工作中，内审人员与被审计事项的责任人互不友好或过于亲密都会防碍内审人员专业判断的公正性，造成偏见。因此，内审部门经理需定期向内审人员了解关于潜在的利益冲突和偏见，以做到心中有数。 2 在条件允许的情况下，内审人员应定期轮换，即使开始不存在利益冲突和偏见，长期负责对某一部门审计工作也会使审计双方由陌生到熟悉，或因为过于熟悉业务导致疏忽，这都会影响审计人员的客观性。因此，定期轮换对于保持审计人员精神上的独立是必要的。 3 内部审计人员不得承担经营管理责任，不能参与内部控制系统的设计、安装和执行，而只应承担与检查、评价和建议相关的审计责任。在实际经营中，由于专业人员紧缺或时限要求等其他原因，内部控制人员会被抽调完成一些非审计工作任务，这时单位内审部门应明确该内审人员执行的不是内审职能，以后他们不应该审查该项自己曾负责的活动，以免其客观性受到损害。 三、内部审计独立性的表现 （一）内部审计机构的地位 内部审计机构设立，应由部门、单位的主要负责人直接领导，其地位和职权应超越部门、单位的其他职能部门，便于审计人员独立地开展工作。特别是在进行全面审计和经济效益审计时，便于协调各职能部门之间的关系，取得各职能部门的配合和支持。目前，我国的内部审计均为上述组织形式，内部审计人员在企业主要负责人的领导下，对企业的经济活动进行监督，为改善企业经营管理，提高经济效益服务。但在这种形式下，由于内部审计机构直属于部门、单位的主要负责人领导，审计往往受主要领导人的影响，审计者的利益与部门、单位的利益密切相关，所以其独立性是不充分的。 （二）内部审计机构的职权 部门和单位应赋予内部审计机构一定的职权。如内部审计机构人员有权检查会计凭证、账簿、资金、财产；有权参加有关会议，对在审计过程中发现的问题，有权向有关单位进行调查，并索取证明资料，对违反财经法纪和严重失职造成重大损失的人员，有权向领导提出追究责任的建议，对审计中的重大事项有权向上级审计机关反映。 （三）内部审计的工作 内部审计工作上的独立性是指内部审计人员要站在国家的立场上独立地开展工作。在审计计划编制和调查取证过程中，审计人员要保持超然立场，被审计单位任何部门和个人不得人为设置障碍，施加压力，改变审计立场，在审计工作结束后，审计人员排除各种干扰，对审计事项作出客观评价。 （四）思想态度 内审人员不仅要有精湛的业务技术、忠实细致的工作作风，灵活机动的工作方法，更重要的是内审人员要有坚持原则、敢于斗争、忠于职守，秉公办事的高尚品质。 四、坚持审计独立性应注意的问题 （一）正确认识审计工作的独立性 明确审计工作独立性并不排斥审计部门和经济监督部门相互配合。审计人员在审计过程中，要处理好同财政、税务、统计等经济监管部门的关系，充分发挥经济监督体系的优势。审计工作独立性也不排斥与被审计单位的关系，在审计过程中，争取被审计单位的配合与支持，消除他们的抵触情绪，减少工作中的障碍。在做审计结论前，要反复征求被审计单位的意见，这并不影响审计意见的独立，且反映了审计人员稳妥慎重的工作作风，有利于审计结论的贯彻实施。 （二）注意审计工作的合法性 审计人员在执行审计业务过程中，要遵纪守法，依照有关法律规定的职责、权限、程序进行审计监督，切忌超职责范围实施审计监督，避免发生违规作业现象。 综上所述，独立性是审计的本质属性。只有坚持审计工作的独立性，才能真正发挥审计工作的监督、鉴证、评价职能，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高企业经济效益，为社会主义经济建设服务。 北京中税仁税务师事务所有限公司是经国家税务总局批准的有限责任公司的社会中介机构。专门为企事业单位提供专业涉税鉴证、涉税代理、涉税服务和税务咨询。 “汇仁联合”以会计师事务所和税务师事务所为核心，以其强大的专业财税能力为后盾，长期以来致力于为企业提供包括“验资、各种审计、税务代理、资产评估、财税培训与咨询、工商注册代理、工程造价”等专业的、系统的一条龙服务，为公司所面临的各种财税难题提出解决方案。本所建立了由一批具有较高理论功底和建树，又有丰富实务经验的长期从事税务、财会、法律等方面的业内资深人士组成的顾问班子，参与公司的决策与管理。制定了严格的质量控制制度和全面的质量管理程序，并加强本所人员的综合培训，形成了一支勇于开拓、业务熟练、作风过硬的执业队伍。本所能承担各种类型企业的审计及相关业务，服务对象涉及金融、房地产、建筑、物业、高科技、软件、制造、制药、物流、零售、服装、进出口、餐饮、医院、煤炭、通讯、教育、娱乐、旅游、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、铁道、城市供水供气、出版社、公路管理、中介机构、体育俱乐部等行业。