企业内部控制与研究论文提纲

希望对你有点帮助论文大纲第一章 导论 选题背景和研究意义 国内外研究综述 研究内容及方法第二章 上市公司内部控制理论基础上市公司的界定与特征 内部控制的涵义与内容 上市公司内部控制的涵义、特点与内容第三章 我国上市公司内部控制现状与问题 我国上市公司内部控制现状 我国上市公司内部控制存在的问题 内部控制存在问题的原因分析第四章 案例分析第五章 完善我国上市公司内控的对策思考结论研究综述（一）国外内部控制理论研究综述通常，人们将西方内部控制演进分为四个阶段：20世纪40年代前——内部牵制阶段；20纪40年代末至70年代初——内部控制制度阶段；20世纪80代至90年代初——内部控制结构阶段；20世纪90年代以来——内部控制整体框架阶段。第一阶段是20世纪40年代前，被称为牵制阶段，是内部控制的萌芽时期。在该阶段，内部控制的主要目的是查错防弊，以职责的分工和业务的流程及其记录上的交叉检查或交叉控制为着眼点。到了第二阶段20世纪40年代末至70年代初，由于社经济的发展和审计方法的改进，内部控制理论得到了发展。内部控制开始划分为内部会计控制和内部管理控制，并在此期间推行了一套内部控制体系，其目标在于保护组织财产的安全、增进会计信息的可靠性以及提高经营效率。到了内部控制结构阶段，也就是20世纪80年代至90年代初。这一时期，在内部控制制度的设计和审计理论的推进上有大量的举动，这使得内部控制理论也得到了极大的发展。而改进内部控制制度的方法和提高审计的质量和效率是该阶段的重点。到了20世纪90年代，对内部控制多是从会计的角度来研究的。政府在内部控制研究中起到了关键的作用，其采取的一系列措施大大地推动了内部控制理论的发展。1992年颁布了《内部控制—整体框架》的报告（COSO报告）。COSO报告是内部控制理论发展的又一新的里程碑，标志着内部控制理论与实践进入了内部控制整体框架的新阶段。2006年7月15日美国著名的《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX）已开始对在美国上市的外国公司生效。SOX严格界定了上市公司管理者的财务责任和义务；强调了公司内部审计的作用与职责；对公司的信息披露作了明确要求；对公司的外部审计做出严格规定。（二）国内内部控制理论研究综述我国对内部控制理论的研究起步较晚，究其原因，主要是由于在改革开放前我国长期的经济、政治体制所导致的。而在我国开始了向市场经济体制转化的步伐后，到了20世纪90年代中后期我国政府才开始积极推进内部控制的规范建设。1986年财政部颁布了《会计基础工作规范》，在该规范中对内部控制制度作了明确规定。于1997年年初实施的《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》则要求注册会计师审查企业的内部控制，并对内部控制做出了定义。1997年5月颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》中规定金融机构要建立起健全的内部控制制度。而我国第一部对内部控制有法律要求的法规是2000年7月实施的《会计法》。

如何建立企业内部会计控制摘要：中国公司市场化程度越来越高，市场竞争也更加激烈。虽然各个公司的财务管理基于不同行业商业模式的不同而有差异之外，在财务控制及内部控制方面都存在类似的问题：财务管理基础薄弱，财务内部控制弱化；财务管理功能缺乏，明显缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制工具。公司整体缺乏内部控制机制和标准，也没有意识到内部控制给公司带来的利益。由于中国公司的外部环境并没有要求公司强化内部控制标准，内部控制失效后对公司所带来后果是很严重的。关键词：内部控制，内部会计控制1 研究背景企业会计控制制度和内部控制中普遍出现的问题中国公司市场化程度越来越高，市场竞争也更加激烈。在长期的管理咨询经历中，经历了各个行业和不同规模的公司咨询：虽然各个公司的财务管理基于不同行业商业模式的不同而有差异之外，在会计控制及内部控制方面都存在类似的问题。 企业会计控制制度现代企业制度下的企业产权关系、治理结构中管理权责安排结构及企业经济管理要求的多样性是构造企业内部会计控制目标的基本理论。在确定企业内部会计控制基本目标的基础上，应当按照公司治理结构层次和企业内部会计控制目标的内容层次对企业内部会计控制具体目标进行层次划分及其设计，以便于具体贯彻落实实施企业内部会计控制制度的要求。实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。正确合理地构造企业内部会计控制目标，特别是按照公司治理结构中权责关系及内部会计控制目标的内容进行分层设计，则是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题之一。 ……企业内部会计控制目标企业内部权责结构决定企业内部会计控制目标。企业内部会计控制目标的构造……2 文献综述会计信息总论 《会计信息论》作者：孟凡利、周经昌著中国物价出版社1996年9月第一版P34,P101 财务会计信息是指主要利用财务会计技术取得的有关企业财务实际运行状态、特征及其变化的一种经济信息，主要体现以经营成果为主体的财务成果、财务状况及其变动方面的信息。试论会计信息失真的文化根源及其对策作者：罗新星（中南大学） 张昌松（中南大学） （ 事业财会）出版日期：2003年2月15日----(期刊2003 )会计信息失真的文化根源： 我国<企业会计准则>中确定的会计核算目标是:"会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求,满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要,满足企业加强内部经营管理的需要."而高质量的会计信息则是实现以上目标的关键.高质量的会计信息必须满足真实、相关、及时、可比、明晰等方面的要求,其中真实性是最根本的要求.然而,自1993年我国进行会计改革,借鉴西方先进的会计制度,与世界惯例接轨以来,如何保证会计信息的真实性,成为急待解决的难题.会计信息的质量特征：可靠性（真实性）、相关性等论会计信息的真实性作者：何珊（湖南师范大学财务处）事业财会出版日期：2004年6月15日---- (期刊2004 )会计信息是通过会计实践获得反映会计主体价值运动状况的经济信息,是市场信息的重要组成部分.进入21世纪后,随着经济全球化的拓展.竞争将全方位展开,这使得企业经营的不确定性越来越高,会计信息使用者对会计信息的真实性提出了更高、更严格的披露要求.使用者不仅要求报告企业经营的历史成本信息,还要求报告企业创造价值的核心能力信息;不仅要求报告货币度量信息,还要求更多地报告非货币度量信息;不仅要求报告财务会计信息,也要求报告非财务会计信息。……会计信息加工工序中质量管理预警区域的设定作者：申琳（西安工业学院）赵亚莉（西安工业学院）王芹（西安工业学院）财会月刊2004 出版日期：2004年8月15日 会计信息是由会计专业人员,运用专业技术方法,按照合法、合理的加工制作程序而生产制造的经济信息产品.会计信息在各道工序加工处理时的质量,直接影响着会计信息的终极产品--会计报表的质量.本文从分析设置会计信息加工处理工序中的质量指标入手,运用量化管理的手段,设定会计信息加工处理工序中质量管理的预警区域。……会计准则用户的博弈分析作者 王建新财经研究2004年第9期安然事件引起了美国乃至全世界会计界的震惊，也对美国传统的会计准则模式提出了严峻挑战。会计准则究竟是详细好还是简单好，会计信息应如何满足会计准则用户的需求成为人们关注的焦点。本文从博弈论的角度研究了会计准则用户间的多重关系，并系统分析了投资者与经营者间的非合作博弈；股东与经营者间雇佣合同和经营者与债权人间借款合同所表现的合作博弈。最后本文阐述了会计准则用户间的博弈关系对会计准则制定的启示。……3 研究路径会计信息总论 会计信息的概念，其具有的特征：目的性和有用性、以货币计量、会计信息规范化、信息运用的广泛性、信息的同质性和系统性、信息的连续性、信息的可传递性会计信息的质量特征：可靠性（真实性）、相关性、可比性、及时性、明晰性真实的会计信息应当作到如实反映。真实的会计信息应该具备可核性。真实的会计信息应该保持中立性。会计信息失真的表现、危害及分类会计信息失真的表现：虚拟资产现象 — 应收帐款虚拟、存货虚拟、应摊未摊费用挂帐、固定资产计提折旧不足或过多虚拟固定资产净值会计信息失真的表现：虚拟负债现象 — 应付银行贷款利息不能足额反映，引起负债不实、企业将实现的收入挂在应付款项、拖欠的职工工资不在帐面上如实记录，引起企业内部负债不实和盈亏不实会计信息失真的表现：虚拟利润现象 会计信息失真的表现：资本虚拟现象 违背了会计的客观性和科学性影响国家宏观调控破坏投资环境,影响经济资源的合理 危及企业自身发展的需要……4 进度安排论文说明会：2005年6月30日定题和开题报告（包括论文提纲、文献翻译）提交期限：2005年 9月 5日确定题目和论文提纲期限： 2005年 9月15日论文第一稿提交期限： 2005年 11月4日 论文第二稿提交期限： 2005年12月2日 论文定稿提交期限： 2006年1月10日 毕业论文工作期间，主要分三个阶段：第一阶段：确定课题方向，收集文献资料，完成文献翻译，撰写开题报告和论文提纲；第二阶段：修改论文提纲，进行论文写作，不断讨论修改论文，直至论文定稿；第三阶段：答辩准备工作。整个论文工作期间，经常与导师保持联系。每一个环节都与导师讨论后，确定研究方向。5 参考文献[1]孟凡利，周经昌著《会计信息论》，中国物价出版社1996年9月第一版P34,P101[2]罗新星，张昌松。试论会计信息失真的文化根源及其对策，事业财会2003 )[3]何珊，论会计信息的真实性，财会月刊：2004 [4]杜兴强。会计信息的相关性问题研究，财经研究2002年第12期[5]尹瑜。从相关性和可靠性看公允价值，财会月刊2004 [6]周立坤，刘国奇。会计信息的失真与求真，上海会计2004 [7]陈淑萍：试析"会计报表粉饰"现象，会计研究：2004 [8]张兆金：从上市公司治理结构缺陷看会计信息失真，财经月刊2004 [9]陈宇红，胡春妹：浅析会计信息失真的成因及治理，广西会计2004 [10]梁芬莲：注册会计师造假的成因及其治理，财会月刊2004 [11]金婉珍：资产减值准备对会计信息质量影响的分析，财会月刊2004

论企业内部会计控制摘 要：随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。进一步认识企业内部会计控制对企业加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施一、企业内部会计控制存在的问题及原因分析第一，内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则。企业管理当局在综合考虑成本效益的基础上，建立能为企业会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部会计控制，一些理想的内部会计控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。因此企业所执行的内部会计控制就不可能面面俱到，对某些环节的控制难免会有疏忽。第二，内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计。企业的内部会计控制是为保证企业日常生产经营活动按既定的计划、要求、目标进行而实施的一系列控制政策和程序等，因而一般仅针对企业常规业务活动而设计。如果一旦发生特殊业务，企业现有的内部会计控制就难以适应。第三，即使设计完整的内部会计控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。内部会计控制受企业的董事会、管理阶层及其他员工的影响，通过企业内的人所做的行为及所说的话而完成，因此内部会计控制无论怎样设计，最终还得靠人去执行，而任何认真负责的执行人都不可能永远不会出错，不会失误。因此，人们在执行任何一项程序或工作时，都会因为粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等而导致设计完善的内部会计控制失效。第四，内部会计控制可能因有关人员相互勾结、内外患通、滥用职权或屈从于外部压力而失效。即使设计较为完善的内部会计控制，其有效性的发挥都会因为执行人的素质而异。企业管理层一旦道德缺失，任意践踏内部会计控制的严肃性，同样会引起内部会计控制整体失效。第五，内部会计控制因缺乏对高管人员的有效约束和长期激励机制而失效。人往高处走，水向低处流，这是一种自然现象，也是一种经济现象，任何事物都会向有利于自己的方向发展，对于人，更是如此。由于企业内部会计控制制度未建立起长期有效的约束和激励机制，导致产生了企业高管人员的短期经营行为、“59岁现象”等。第六，内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。企业现有的内部会计控制是针对其面临的经营环境、业务性质而设计的，内部会计控制的改变往往滞后于经营环境、业务性质的变化。当经营环境和业务性质发生重大变化后，现有的内部会计控制可能不再适用，相关的内部会计控制要么被削弱，要么已失效。第七，内部会计控制的自我评价缺位，难以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性。目前，从我国现有企业建立并实行的内部会计控制制度来看，几乎涵盖了企业所有的生产经营活动。但是企业每一项内部会计控制系统是否确实符合企业实际，手续是否严密，环环相扣，设计的方法和措施实际执行情况如何，能不能起到事先控制的作用，能不能预防错误和弊端的发生；即使错误和弊端发生了，能不能及时发现和纠正，在我国现有的企业中都缺乏自身对此的评价。二、完善内部会计控制，提高经营管理效率的具体措施（一）齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每一个经营环节，这就要求企业高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓，作为事关企业长远发展的重要任务来抓，作为影响企业全局工作的重要任务来抓。让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体员工从思想上、行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识，最大限度地发挥其在工作中的积极性和主动性，促使其更好地完成工作。（二）设计切实可行的内部会计控制体系，以适应企业可持续发展的需求第一，从技术上对企业经营活动行为及会计行为制定详细的规定，包括设立独立的内部会计控制监评机构和会计监督机构，执行更严厉的内部会计控制，更及时的年报披露，强制的注册会计师轮换，等等。一是企业应明确内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等，以明确内部会计控制制度的设计与建设方向。但内部管理体制一旦确定，应保持相对的稳定，避免朝令夕改。二是企业应根据内部管理体制，明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责，并在此基础上，设计起草内部会计控制制度和流程体系，具体包括三个相对独立的控制层次：第一层次，在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的事前控制体系。第二层次，在常规的会计核算基础上，对企业的各个岗位、各项业务进行周期性的核查，建立以“堵”为主的事中控制。第三层次，以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础，成立内部控制监督评价委员会。第二，加大企业舞弊相关各方的法律风险、切断其舞弊的利益激励。其中对企业高层管理人员进行的控制约束规范和激励机制尤为重要。一是企业应与高管人员签订协议并公证。在协议中明确规定高管人员不健全、不执行企业内部控制制度的法律责任，并由其家人或亲属担保，一旦因其个人原因致使企业遭受损失或破坏企业内部管理，由其承担全部赔偿的经济责任及相关法律责任；其次企业应建立有效的预算业绩评价制度和薪酬制度，将预算管理与薪酬管理相结合。企业对高管人员采用年薪制，高管人员只有完成了年度预算的主要任务和目标，才能按规定兑现年薪，并可加薪进级；二是企业应建立合理的员工晋升制度和薪酬制度，将员工的晋升和薪酬与遵循企业内部控制制度结合起来。三是制定更科学、合理的执行程序。如前所述，一些理想的内部控制制度因其成本太高而无法采用。（三）严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用首先，企业管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作的领导，以身作则，带头严格执行内部会计控制制度，否则就是管理者的失职。因为企业全体员工能否形成自我控制的思想和意识，与企业管理者能否自我控制密切相关。一般来说，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企业员工的自我控制意识也就比较容易树立起来。如果管理者要求企业员工遵守计划、标准、准则，而管理者本人却不能自觉地遵守，企业员工的自我控制意识是不可能建立起来的。这就是通常所说的正人先要正自己的道理。其次，督促企业员工严格遵守和执行内部会计控制制度。企业制定的各项内控制度要真正发挥其应有的效用，除了制度的完善性和科学合理性外，必须做到：一是惩戒措施必须严厉；二是执行必须到位；三是责任必须明确，奖惩必须分明；第四、积极进行培训、学校教育、倡导建设自动化会计系统等手段来保证和提高。（四）制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系，以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性首先，必须明确自我评价什么。企业建立内部会计控制的主要目的是防止、发现或纠正日常经营管理过程中的错误和舞弊行为，以保证企业的安全运营，维护投资者的利益。因此内部会计控制的自我评价应该围绕企业的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了企业经营活动中的错误和舞弊行为来进行。即评价内部会计控制的健全性、有效性。其次，必须明确由谁来评价。要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。该机构应直接向董事会报告工作，由董事全垂直领导。第三，必须明确如何评价。一是必须明确评价标准。因此，企业有必要投入一定的人力、物力、财力，由权威部门建立一套完整的、公认的内部会计控制标准，使内部会计控制评价有章可循。二是必须明确评价方法。在实际工作中，常用的评价方法有：面对面的直接口头汇报、正式的书面文字汇报、直接观察、抽样检查、问卷调查、集中座谈等。三是必须深入基层，踏踏实实地了解实际情况，并制度化，实事求是，切忌只凭下属的汇报作判断，也要防止检查中走过场、搞形式，工作不踏实，走马观花，点到为止。第四，必须明确评价结果如何奖惩。内部会计控制的自我评价完成以后，评价部门应形成书面的“内部会计控制自评报告”，详细说明本次评价涉及到的范围、所用的方法、各环节的风险程度、存在的问题及缺陷、改进措施等。同时报经董事会批准后，对相关当事人给予奖励或惩罚：对严格遵守和执行内部会计控制的部门和人员，给予通报表扬，加薪进级，甚至升职；对于违反内部会计控制的部门和人员，给予严肃的通报批评，减薪降级，甚至撤职或辞退。只有建立科学合理的约束与激励机制，通过高管人员业绩与工薪挂钩等形式，才能使管理层及员工的利益与企业的长期发展相结合。