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会计毕业论文范文会计论文之论金融会计风险及防范措施摘要：金融业是高风险行业，而金融会计是金融工作的基础，金融企业作为经营货币信贷业务的特殊企业和独立的社会经济主体，在营运过程中存在各种遭受损失的可能性，为此金融会计在金融工作中的基础地位更加突出，作用更加重要。本文就金融会计风险的表现形式及金融会计风险产生的成因开始分析，进而提出防范措施，以规避金融会计风险。关键词：金融防范风险金融业是高风险行业，而金融会计是金融工作的基础，如果这个基础不牢固，必将会严重危及到金融安全稳健运行。特别是在金融竞争日趋激烈，金融会计在金融工作中的基础地位更加突出，作用更加重要。因此，加强金融会计风险的分析研究，对于进一步改进金融会计工作，夯实金融会计基础，具有十分重要的现实意义。一、金融会计风险的主要表现形式风险是指未来遭受损失的可能性。金融企业作为经营货币信贷业务的特殊企业和独立的社会经济主体，在营运过程中存在各种遭受损失的可能性。金融风险的表现形式是多方面的，如决策风险、市场风险、资产风险、流动性风险、筹资风险等等，其中金融会计风险便是各类风险中表现较为突出的一种风险。事实上，在金融企业经营活动过程中，几乎每一笔业务都需要金融会计的核算与操作，由此导致的风险问题时有发生。现阶段我国金融会计风险主要表现在以下几方面：会计核算风险、决算编制风险、
[论文关键词]
银行会计 会计风险 风险防范 会计风险防范 银行会计风险
[论文摘要]
在市场经济加快发展的条件下，银行业高风险、高收益的特点日益突出。特别是银行风险问题，受到业内高度重视。如何化解和防范银行风险成为当前银行管理活动中一个十分迫切而又重要的内容。
一、引言
银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循，执行不力就会发生会计风险。目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上，一些银行管理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视，忽视建立健全内控制度。制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。已有的各项会计规章制度不能有效落实，则会留下了一定的风险隐患。主要表现为：一是会计人员安全防范意识淡薄。“印、押、证”做不到三分管，保管联行印章、密押人员临时离柜不上锁，换岗不详细交接等。二是有关人员把关不严，票据不折角验印，日常核算中漏盖、错盖印章的现象较多。三是操作规程不规范。一些领导和会计经办人员不熟悉近几年新颁布的会计结算法规，对一些业务只凭老印象办理。四是会计核算不规范。各家银行普遍存在下列现象：票据大小写金额不符，凭证、账号、户名、金额随意改动，印鉴缺损，银行印章不齐全，现金支票、转帐支票漏盖骑缝章，转讫章、现金收(付)讫章、业务专用章等不按规定使用，会计科目使用不正确，存在乱用会计科目现象，利息计算不准确，多收、少收、漏收利息现象时有发生，滥用银行内部凭证，不按规定用途和程序审查批准。
会计风险由内外两方面的因素构成。外部风险主要表现在金融、政策性亏损给银行造成的损失；内部风险由会计主体主观和客观因素引发。
二、强化会计电算化系统风险控制
电算化内部控制制度，应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采用电算化会计处理以后，银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表，而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内部控制功能的强弱。银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多，更为复杂，其技术性也要求更高。于是，不可避免地会带来一些新的风险，如系统文件不可读，易于被篡改和毁坏，如果编程错误，则会造成错误的重复性和连续性，更有可能产生舞弊和犯罪行为等。由于会计电算化系统所产生的会计信息日益增多，没有健全的内部控制，很难保证银行会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确，更谈不上有效地利用这些信息来安排各项经营活动。要提高银行会计电算化系统的可靠性，必须针对银行会计电算化的特点，从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与系统软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施。由于各行情况不一，内控制度不可能完全一样，但在目前条件下，为了指导各行建立完善的、恰当的内部控制，加强银行会计电算化系统的安全可靠性，人民银行总行应制定一个统一的会计电算化内控制度作为指导，各行可根据自身具体情况，进行补充。建立一套适合自身会计电算化系统的管理和控制制度。做到“凡事有人负责、凡事有章可循、凡事有据可查、凡事有人监督”，防范银行会计电算化带来的会计风险。
三、建立金融风险补偿制度
西方一些发达国家为对付日益加剧的金融风险，除了加强对金融机构的内部控制以外，普遍采取了国际上比较流行的外部措施建立金融风险保险制度。结合金融业的实际，应对资本充足率及经营管理水平较高的金融企业实行低保险，以促进改善经营管理。从发展眼光看，金融企业投保可以使客户增强对银行的信任感，是加快业务发展的有效措施。金融会计风险的补偿机制，可先将一些风险大的业务项目参加投保，例如对储蓄所工作人员和出纳人员的人身安全险，现金收付安全险，票据支付结算险，联行往来等风险。还可采用由金融企业自己提取风险准备金的补偿机制，但须取得财政部门核定的提取项目和费率，允许列入成本。
四、提高会计队伍的素质
金融会计内部控制制度的建立和实施，有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。为此，
(1)必须对会计人员加强政治思想教育和道德教育，造就一支精通各项规章和有章必循、执章必严、敬业勤业的会计队伍。
(2)加强对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能的教育，开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强的岗位培训，达到熟练地掌握各项业务技能。
(3)要选好各级会计主管人员，会计主管不仅要政治素质好，精通会计业务，还要有较强组织能力，善于用人，调动会计人员的积极性，最重要的是要坚持原则，以身作则，以自己的优良品质去影响会计群体。
(4)对会计要害岗位的人选应严格把关，经常考核，不仅要注意其八小时内的表现，还要了解八小时以外的情况，如发现生活异常，参与赌博等不良行为，经教育无效，要调离要害岗位。
与此同时，加快与国外银行的学习、交流，以借鉴和引进国外银行先进的管理思想和制度，加快与国际惯例的接轨，不断提高管理效率。外资银行的全方位进入所带来的示范效应，为我们加快管理创新提供了便利的条件，有助于我们积极引进优秀人才，彻底打破内部分配关系中存在的平均主义，贯彻责权利相结合、按劳取酬的原则，建立有效的激励机制。
五、提高认识，处理好业务发展和防范风险的关系
扩大业务规模，增强资金实力，是银行的发展方向。但发展要建立在稳健的基础上，要注意风险的防范。从农行的效益上讲，不仅存、贷款、结算业务、中间业务创造效益，防范会计风险实际也是效益实现的保障。因为会计风险的存在，是造成资金损失的基础，而有效地防范了会计风险，就相当于创造了相对效益。在发展业务，增设营业网点时，不仅要考虑业务收入和人员成本的关系，而且要考虑投资成本。这样，就可撤并那些高险低效的网点，加大集约化经营的步子，推动财会力量的加强，有效地加大会计防范风险的力度。
六、总结
总之，财会人员一定要把好“财会关”，管好“钱”，加强职业道德修养，恪守“政治合格，业务熟练。遵纪守法，廉洁奉公。调查研究，实事求是。照顾全局，当好参谋。面向基层，热情服务。”的行为准则，敢于坚持原则，实事求是，向党和人民负责，坚决维护国有资产的安全和权益，不断完善财会制度，努力提高财会水平，控制银行会计风险，将事故隐患消灭在萌芽状态，为银行各项业务稳健发展保驾护航。
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[论文摘要] 银行在这个经济中的作用是毋庸置疑的，其中会计业务是商业银行最基础的业务，贯穿银行经营管理的全过程。防范银行会计风险为提高商业银行的抗风险的能力，提高其自身的竞争力，对维护我国金融秩序的稳定和保持我国金融业持续快速健康的发展也有着十分重要的意义。
[论文关键词] 银行 会计风险 防范
银行会计风险是银行在内部、外部经营管理过程中，因为主客观条件恶化、会计核算错误、会计信息提供失真以及其他原因导致各类失误，从而引起银行的资本、资产和信誉等蒙受损失的可能性。银行如何通过其自身的职能去防范与抵御会计风险，将是当今银行金融机构有效应对其他经营风险的关键任务。
一、银行会计风险防范的必要性
银行的每一笔业务往来都要通过会计运作来实现，银行会计是银行最基础、最重要的工作，不仅有会计核算职能、监督职能和数据分析功能，还肩负着银行的业务发展、资金结算作、市场预测和银行管理等重大的责任，其在金融市场的地位不可小视。通过防范银行会计风险，还有利于提高银行会计信息质量，促进银行业务良性循环；有利于规范银行会计工作，克服会计工作中的随意性；有利于提高银行会计人员的素质，确保银行会计人员思想过硬、业务能力强，消除各种风险隐患，避免银行会计风险，减少资金流失。
二、我国银行会计风险的主要表现
银行风险具有隐蔽性、滞后性、突发性、连锁性及后果的严重性等特征，主要表现在以下几个方面：
(一)操作风险
银行人员在进行业务操作时，由于人为失误或出于某种利益的追求而引起的在日常工作中发生的提供不准确或虚假信息的风险，其破坏性很大。例如银行会计日程工作中环节众多，在资产、负债及中间业务中，每日都要进行大量的现金收付、凭证受理、科目运用、账户登录和结计等等，都直接或间接地与风险发生联系(客户票据填写不规范、键盘输入错误、错发、误发、漏发、延时发送等)；在结算过程中，随着结算工具和结算方式的变化，存在着、伪造票据等的现象，造成诸多风险的出现；还有的为了完成上级下达的目标和任务，消极抵抗对自己不利的新政策、新规定，乱调乱用会计科目，增加会计风险。
(二)内部控制风险
为了有效地防范和控制风险，银行制定了一系列内部控制制度，但在实际工作中难以落在实处。一些银行管理人员认为内部控制就是整章建制就是各种规章制度的汇总，就是稽核或管理层的事，与会计无关或关系不大，从而对内控在业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够，对会计的职能作用没有充分认识。例如随着衍生金融工具等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行规定、自行处理，各居一方，缺乏有机的结合，造成各部门会计内部控制各行其是，有的甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度。此外，一些银行对会计人员的岗位配置和分工的安排不当带来的风险，多项职能常由同一岗位的人员兼任，不同环节的业务集于一身，风险因素增加。
(三)监督风险
一方面是银行会计人员没有能尽到监督的责任，监督工作没有能及时到位，也不能达到预期的效果，从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。另一方面是社会上一些审计机构审计质量不高，有的甚至违规执业，不能及时发现并提示银行会计风险。
三、我国银行会计风险的成因
(一)相关人员素质偏低
首先，会计人员素质偏低，易引发会计操作风险。一方面，一些银行出于降低成本的考虑，较多地使用素质不高、流动性大的租赁员工，不能谙熟业务流程。另一方面，部分会计人员业务技能单一，而银行业务随着市场需求不断变化，他们不愿接受新知识，特别是《新企业会计准则》修订后，对政策、法规和制度学习不够，工作责任心不强，存在有章不循、违章操作现象，处理棘手问题能力偏低，造成了财务差错和经济损失。其次，银行其他人员素质偏低。在网银、信用卡、代理业务、第三方支付服务以及各类理财零售产品不断翻新的今天，其他工作人员特别是一些临柜人员对相关业务不能规范操作，给后来的会计工作带来风险隐患。
(二)内控制度设计缺陷
我国银行会计内控制度建设滞后于业务的发展，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，未形成一套环环相扣的风险防范程序，难以及时发现和处理存在的问题。在业务迅速发展的同时，部分管理者仍有“重业务、轻内控”、“重存款，轻核算”的思想，导致制度建设不能做到与时俱进，一些制度不够精细化，对某些关键控制点的规定存在遗漏，衔接差，并且执行缺乏严肃性。其次，银行没有清晰的违章处罚条例，处罚避重就轻，警戒功能威力大减，杜绝不了违规案件的发生。另外，我国银行还缺乏完善的金融管理模式，现阶段往往停留在事后管理的状态，这种监管很难实现防范风险的目的。在分级管理体制下，经营主体的各级分支机构往往通过弱化会计核算、监督功来解决受到利润考核、支付保证等种种压力，再加上存在普遍的“本地化”的基层行领导、会计人员现象，使各种违规行占据了有利条件而弱化了会计职能。第三，银行对于一些应该由会计主管部门审批的项目，没有进行严格的审批或是在事后进行审批，检查的方法过于简单，检查工作的不细致，无法发现深层次的问题，没有起到监督的作用。
(三)管理制度不合理
目前银行业采取的是“统一领导、分级管理决策”的管理方式。多数银行数据采取层层汇总上报的模式，这样的一个模式是会计工作被人为地切分为几个不同区域，基层往往会为了业绩指标而弱化会计核算职能，会计核算人员又会跟基层利益挂钩，这就进一步弱化了会计职能。现今社会中，银行的领导对银行会计风险的注重远远要少于对经营绩效的重视。银行往往把有限的人工费用倾斜于金融品种及推广人员，薪金制度的设计重在市场人员的激励，会计人员与其所承担的责任和技术含量不相称，挫伤了基层会计人员的积极性(很多银行会计人员仅将自己定位一个账务人员，而非管理人员)。还有一些银行迫于人手紧缺，柜员简单培训后便匆匆上岗，柜员对风险认识不足，埋下隐患。
四、构筑坚实的银行会计风险防范体系
要真正降低银行科技风险，必须强化银行会计管理，提高各层面、各部门认识，把银行的会计管理工作当成银行大事来抓。
(一)充分利用科技手段
利用科技手段，不但能提高工作效率，减轻会计工作人员的工作负荷，而且可以减少差错率，为数据分析提供可靠基础。例如，为了改善现有手工登记簿登记种类繁杂、工作量大、重复记载等问题，可以推行登记簿数据电子化来减少工作时间、实现所有记录痕迹化，能够杜绝登记不及时、篡改数据、在整改登记簿过程中出现的错记现象。在整套记账过程中，还可以找出业务分析所需数据，提高工作效率、有效识别风险。此外，还可以在各银行大堂投放安装有填单系统的自助填单台，客户在系统上自主操作，点击需办理的业务类型，按系统程序填入客户信息，或由系统直接感应客户的二代身份证信息，提高整个柜台业务办理的效率，提升客户服务体验。
(二)提高会计人员综合素质
首先，可以增加学习培训。由于会计岗位的特殊性质，必须加强会计人员相关制度法规的培训，使其及时了解国家新准则、新法规。操作人员不仅要了解业务背景知识，还要加强相关会计知识的学习，尽量降低会计风险。其次，对银行会计人员开展职业道德教育。作为银行的一员，必须遵守基本的职业操守，做到工作流程的规范化和法制化操作，自觉抵制违法乱纪现象；会计人员，最主要的还是要精通业务，所以银行要对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能进行有效的'培训和教育，开展各类培训工作，提升他们的工作水平和工作效率。
(三)加大会计执行力度
第一，银行会计人员要严格按照有关管理规定来办理会计业务，必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。严格审核，增强防范意识，在日常会计工作中有效规避风险，不给犯罪分子留可乘之机。为确保各项会计核算的账账、账款、账实、账据、内外账全部相符，应建立事前、事中、事后监督体系，设置监督的重点，防范会计风险。第二，在人员配置上，按照责任分离、相互制约的原则，充分调动会计人员积极性，合理分工、相互牵制，强化对会计人员的业务操作的过程控制，加强企业内部控制与管理，可采用对会计人员信用等级评估等方法。
(四)完善内部控制制度
首先，要重视会计内控文化建设。在会计内部控制中体现以人为本思想，强调思想沟通和情感交流，变会计内部控制为银行员工自愿的行为，实现员工自我控制，自我管理，自觉按照规范行事，共同实现银行内部控制目标；
其次，改革银行现行的内部稽核体制，重新梳理各类业务管理委员会的相关职能，督促其开展活动，实现岗位间的监督制约，发挥应有的组织保障作用；
第三，健全合理高效运转的会计岗位体系，各级会计管理部门应根据有关规定，结合自身人员、设施等实际情况，对岗位进行合理有效地分工，明确各岗位的职责，确保内控有力。
第四，银行还必须结合自身实际，量身打造本行业的行规和制度，量化银行会计人员的操作守则，保证他们的工作规范运行，必须坚决防止和纠正其不法行为，严格执法，执法必严，违法必究。
第五，加强重要物品、重要岗位控制，专人负责，明确责任，手续严密，防止各环节出现漏洞。
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一、银行会计风险的概念与问题
(一)银行会计风险的概念
会计作为银行工作的根基，就对整个银行危机的预防来说，预防会计危机有着决定性的作用。对会计危机的预防是自控的关键所在，伴随目前治理措施的持续革新，会计自控的手段层出不穷，怎样融合银行业工作特色与实践情况，择取恰当的自控手段，从而完成预期治理标准，已变成目前所有银行危机预防工作最为重视的问题。
(二)银行会计风险的问题
(1)会计人员约束力不够，银行具有潜在威胁性。如个别会计人员泄露银行信息与外勾结从而引发经济事件发生。会计职位应出现相互监管相互制约的状态。经济组织在会计计算层面的差错，企业规定、工作步骤缺乏严谨性，规章不完全，会计职位互相监管体系不完善。银行内部真正精通会计业务，而且具备良好的风险防范意识和能力的会计专门人才严重不足，致使会计风险发生的可能性大。
(2)会计资料流失，计算不正确或是编造假数据。在实际里，部分银行为保护自我的利润，不遵守法律法规，在处理会计资料时出现随意编造的情况，从而使会计部门给出的数据缺少准确性和充足性，实账虚表、费用调改等现象，遮掩信用贷款资本的实质与危机，错误的评价了银行最近的运营情况导致掩盖了潜在危机。会计资料展现了整个银行的日常工作，倘若会计核算形式不合适、核算步骤不严格、核算要求不高，那么容易导致经济隐患和经济危机产生。高估银行资本充足率.
(3)责任的缺失，会计监管力度下降。会计监管作为会计的首要性能之一。然而眼下经济会计监管力度低下，会计监管行为得不到有效实施，关键因素为受运营观点约束。就仅需金额多少、不需金额来源、过度装修高层工作房间与消费提高等不遵守法律规定和企业规章的运作行为，会计单位通常无法对其实行有效监管，如果公司采用不合理的运作模式，从而使会计核算监管力度不够，导致出现违法贷款、账外出资、创建小金库、滥用权力、兑换银行单据等违反规章的状况。缺少对会计惩罚体系的完善，导致违法运作的情形逐渐增多，提高了运营危机的出现。
二、银行会计风险产生的原因及分析
(一)集体结构不完善
忽略危机预防与自身治理，单纯地为达到要求而进行工作。追求业务完成率。选择效率而没有注重质量。许多案件存在安全隐患。有些会计人员队长不规范，导致对账工作只求完成形式。缺乏责任意识。工作步骤不严谨，部分会计职工素质低下。爱岗敬业意识不强，错做行为不规范。形成一顶地风险隐患。另外一点是缺乏互相权衡约束，部分关键的责任与职位缺少明确的区分，职位混乱或身兼多职的行为普遍存在，部分分银行组织的自身治理机制不完善，对首要掌托者与管理高层缺少相应的监管制度去对其进行约束，导致经常有“高层不可控”的情形产生，让自控体系没法得到有效实施，从而产生潜在危机。
(二)教育水平落后职工素质较低
最近几年，国家投资的银行在迅速占领经济领域， 进行向外迅速扩展的战略方针， 然而缺少熟悉银行会计工作的专业人士，部分没有实行过训练的职工，就企业制度与工作流程无法正确把握，缺少预防危机的认知与本领，从而让会计计算的结果与实际偏差较大；另外，无法满足对会计职位的合理约束。缺乏相关的约束与制衡。甚至造成一些会计人员勾结贪污违规等等一系列违规违法案件发生。以上都会导致案件的发生和产生隐患。
三、银行会计的风险与防范对策
(一)增强团队创建提高会计水准
增强对会计团队的创建，提高会计职工教育水准。在思考与行为方面加强自身控制体系，预防会计风险。首先需主动在职工团队里落实遵守规章制度与高效文明工作为核心的思想教育，增强职工团队的整体教育水平。其次需经过生动形象、各种形式的进行职位训练与业绩评比等活动激励职工积极主动学习，提高自身素质。
(二)制定完整的企业自控体系
制定完整的企业自控体系，同时加强其实行力度。自控体系创建作为根源性任务，对会计自控体系的完善与预防经济危机起到至关重要的作用，需创建职位责任制度，按照各个职位的实践情形，准确找到职位责任，对职位行为做出明确规定，让职各司其职，各尽其能，实现人人有事做，事事有人管的目标，预防日常工作里的潜在危机。
(三)创建完整的监管制度
创建完整的监管制度，深入加强对危机的有效预防。数据表明，正确的会计监管就合理合法运营、预防会计危机拥有深远影响。经过监管督察，能够提高会计治理水准与预防危机本领。应该重视全方面、各层次，渐渐系统化、平常化。就首要会计职位例如自身账单核算记录、费用支出管理、关键证明与产品的保存等职工其监管力度应该更严格，增强对重要会计职位危机的预防。此外，需把督察与修改、训练、惩罚等行为相结合，对其采用有目的性举措，加强监管实质与功能，促进企业法制体系创建与遵守规章制度环境的产生，最后实现预防经济危机的目标，完成银行持续发展的宗旨。有效的内部控制实际上是金融机构从决议实施到管理、监督的一个完善的运行机制。
(四)加强贯彻会计核算原则， 灵活运用核算方法
会计核算必须遵循确切性、完整性、权责发生制、收付实现制等基本核算原则。在根据各种业务的回单或者单据，会计人员应准确仔细的填写凭证。操作规范，认真务实。以便后续为做帐提供真实有效的依据。登记总账要做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符，合理合规地列支各项费用及税金，正确反映各项收入，确保会计核算期间数的真实、完整、合法。对于各种有价单证和重要空白凭证还要单独设立账簿进行登记，我们要严格按照科目设置、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、编制报表、财产清查、成本计算等的规范性。而且要重点关注的是要帐表与帐外也要相对应，表外业务是指那些合约业务和银行产生的收入或者承诺等这一类的不在资产负债表内把情况反映出来。这样才能将风险降为最低。
当前，我国企业会计环境的不确定性因素增多，从而导致企业会计面临的风险日益多样化、扩大化。企业会计风险不仅危及到企业的生存和发展，而且也直接影响到整个国民经济的稳健运行，因此，加强对企业会计风险的分析，有效防范企业会计风险，有着重要的现实意义。会计风险即会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务会计报告失实或依据失实的信息误导监控行为而给其带来的损失的风险。当前，在我国经济日益呈现多元化趋势的情况下，企业所处的经营环境出现更多的不确定性，企业竞争也日趋激烈，在这种复杂的关系下，企业面临的各种风险也随之加大，而会计风险便是企业面临的风险之一。会计作为企业管理的重要组成部分，在企业运行中的基础地位非常突出，企业会计运行的安全性不仅直接关系到企业的正常运转，而且直接关系到整个国民经济体系的安全。如果企业会计对企业内部和外部的各种信息不能有效地选择和利用，将不可避免地面临着会计风险。因此，加强对企业会计风险的研究，有效防范与化解企业会计风险，有利于充分发挥其准确、完整、连续、综合的核算和监督作用，确保企业的稳健运行和国民经济体系的安全。本文首先对我国企业会计面临的风险进行了分析，然后提出了相关的会计风险防范措施。一、企业会计风险分析（一）会计制度风险。目前我国企业仍沿袭计划经济体制下的“统一领导，分级管理”的会计管理体制，是导致企业会计风险的重要制度因素。一方面，分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀，在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下，往往通过弱化会计的核算、监督功能来达到其目的；同时，绝大多数企业的会计处理系统目前都与分级管理体制相适应，按行政区域分散核算、层层汇总上报，使会计工作实际处于地区分割状态，从而为人为地篡改会计数据大开了方便之门；另外，由于基层企业领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。（二）会计监督风险。到目前为止，我国大多数企业的会计工作仍停留在简单的记账、算账、结算、报表等工作上，会计人员主要注重于帐务处理，对会计核算资料缺乏分析，忽视对资金运动过程的监督，为资金运转状况建立起有效的风险预警机制和分析反馈机制等方面的工作更是与企业的经营要求相去甚远，导致会计的分析、监督与控制职能作用没有充分发挥出来，往往导致风险的产生。忽视会计监督主要原因有以下几个方面：一是企业会计部门的职能作用发挥不全，对会计工作的地位、重要性认识不足，有的会计部门成了企业领导的出纳。二是企业内部会计、供应、销售等各部门协作机制不健全，由于处于同等的职能部门位置，所以互相制约，特别是会计监督实际上落不到实处。三是现代企业制度还没有完全建立和完善，企业管理实际上还做不到以会计管理为中心，成本会计还没有真正进入角色，会计工作很被动。（三）会计信息失真的风险。当前，我国不少企业信息披露不全面，例如在资金使用、资金拆放、资产经营上，大多数企业的会计资料仍然没有真实反映这类资产的风险情况〔会计科目没有对这类资产进行任何形式的风险分类〕；又如近年来，在我国企业代理业务、支付服务、衍生金融工具业务等发展迅速的情况下，各企业对或有资产、或有负债的信息披露无论从量上还是从质上普遍不理想，不少国有企业还停留在表外附注反映的阶段，透明度差、风险性强、信息失真严重，借款不能真实反映借款资产状况。目前企业借款帐仍是按照以期限为主要划分标准分类法进行科目设置，难以反映借款使用质量、风险的真实状况，为某些企业采取借款乱占用、乱拆放、改变用途等违规行为提供了可乘之机，给借款风险事故的发生留下了隐患。同时，目前的企业会计信息过分注重对外的、宏观的会计信息，而对内向型的、微观的会计信息分析、反映不足；注重静态的、过去的信息，而忽略了动态联系的、尤其是预测性的会计信息，从而造成会计信息相关性不强、利用价值不高，难以满足企业管理部门加强内部管理、防范经济风险的需要。（四）会计核算不规范，差错率较高，加大了企业的经营风险。核算是会计的基本职责和基本的工作任务，正确组织会计核算是充分发挥会计工作作用，搞好会计监督、分析、检查的基础。为此，组织会计核算，就必须以国家的政策法令和有关规定为依据。当前，有的企业会计核算不规范，或缺乏核算意识，对产、供、销三个环节缺乏整体控制。企业生产必然要采购原材料，生产出产品就要出售，至于原材料的价格、销售价格是否合理，是否能产生效益或增加收益，会计部门则无法控制，而是只付款、汇款、结算。有些会计人员甚至重复付款，或不按先收款后发货的规定操作业务。有的企业领导，有时为了“人情”等，对毫无信誉或已经失去信誉的客户大量发货，造成货款大量拖欠。有的购进不合格的原材料，造成无效劳动，形成了材料和成本风险。（五）会计内部控制系统建设相对滞后还将导致新的风险。虽然近几年来我国企业界对内控制度的建设空前关注，然而各企业却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，企业会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中；另一方面，随着衍生经济工具业务、多元化投资等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应的业务部门自行处理，造成各部门会计内部控制各行其是，甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度；再者，现行的会计内部控制建设在很大程度上滞后于会计电算化的发展，带来了信息技术人员与会计业务人员权责不明晰、交易授权密码管理过度依赖技术人员、技术人员权限过大导致内控乏力等一系列新的风险课题，使内部控制建设面临着全新的、严峻的考验。二、企业会计风险的防范企业会计风险防范是一项系统工程，只有改变分散的、孤立的、静态的风险防范方式，运用系统理论和方法构建一个整体的、关联的、动态的风险防范系统，才能提高企业会计风险防范的有效性，以控制和减少风险损失的发生。（一）改进现行企业会计制度。改革现行的“统一领导，分级管理”的分级分散的会计核算体制，在建立总厂(公司)统一会计信息系统的基础上，实行大集中管理型的三级核算新体制。所谓大集中的三级核算新体制，是指总厂(公司)实行由总厂(公司)、大区核算中心、基层分厂(公司)三级核算主体构成的三级制核算。这种体制下总厂(公司)制定考核指标等是直接面向基层分厂(公司)的，但有关的指标计算、数据加工等都是由大区核算中心来完成，从而得以在保证基层分厂(公司)增收节支、防范风险的前提下，有效防止会计信息被人为篡改，同时它还可以极大地增强会计信息的实效性，减少机构和职能重叠，提高企业服务效率。另外，各企业还可以考虑采用基层分厂(公司)领导轮换制、会计人员委派制、稽核特派员制度等办法，从人员上保证全分厂(公司)集中统一的会计管理落到实处.进一步防范、化解“本位主义”引发的企业会计风险。（二）实现内控制度资源的优化配置。首先要按照企业业务运作方式，建立起相应的内控责任机制，如岗位经济责任控制机制，稽核部门的日常监督机制，权利制衡机制，财务监测机制等。机制的建立是否科学合理，关键是要树立三个观念，第一是内部控制的设计要从以防止企业业务人员工作差错为主转变为以企业风险防范为出发点；第二是树立系统的、全局的观念，将内部控制建设与各项制度、措施有机联结，形成既相对稳定，又能随环境、目标的变化而相应能动调整的有机整体；第三是树立信息安全观念。在信息科技迅猛发展的今天，加强计算机信息安全管理，已成为内部控制有效与否的关键环节。（三）加强会计核算与监督职能。会计核算与监督是会计的两大职能。在会计核算中要强调真实、准确、完整、合法，而在会计监督中要强调独立、严格、及时、有效，构筑事前防范、事中控制、事后检查、紧密配合贯穿于会计核算全过程的会计监督程序。因此，企业应不断规范业务操作流程和完善会计内控制度，结合会计部分案件、事故等案例分析，定期组织业务学习和岗位培训，切实提高会计人员风险防范意识和能力；以会计核算系统为依托，对会计前台及会计后台处理的重要会计事项进行实时监控；改变传统的单一检查模式，采取现场检查与非现场检查相结合的方式，强化对各项经济业务的真实性、会计核算的准确性和风险部位的检查监督。（四）加强企业会计内外部会计信息的披露，提高信息的使用价值。首先，完善会计报表体系，加强企业风险防范。主要是在现有的企业报表组成上补充现金流量表，以弥补目前报表难以反映相关信息的不足，使企业报表能够向使用者提供企业在会计期间内现金流量的情况，特别是能充分披露企业在实行权责发生制时，收入、利润中含有的应收未收成份所造成的收人与支出在实际收付上不对称的有关信息，这对于正确评价企业经营成果，防范企业会计风险都具有重要意义。其次，建立充分揭示及相关的责任制度。第一，按照会计核算的相关性、重要性原则，凡对本企业稳健经营有影响的因素、事项均以制度的形式要求会计人员充分揭示，如资产运行质量状况，利润中的应收款比例及其状况，筹资的实际成本状况，内控制度执行情况，债权的保全情况，拥有的担保物、抵押物的现状，重大事项的变更等等；第二，建立相关的责任制度，对影响企业稳健经营的主要因素或重要事项逐项落实相关责任人，要求其对这些项目的充分揭示负责，并通过严格的考核和奖惩来保证有关信息得到充分揭示。这些是有效防范各级企业报喜不报忧，隐瞒关键问题、风险问题的有效措施；第三，不断完善企业会计科目体系。例如将逾期资金往来款项及衍生经济商品交易业务、代理业务等形成的或有资产、或有负债纳入表内核算，使这些业务中所潜藏的风险得到及时、充分的揭示。（五）加强会计队伍建设，提高会计人员的综合素质。会计人员的政治、业务素质与会计风险密切相关。因此，要做到对会计风险进行有效控制，加强会计队伍建设，逐步提高会计人员的政治和业务素质也是关键。加强会计队伍建设是一个多层次的任务，首先要加强会计人员的职业道德建设。我们要结合我国会计人员和会计行业面临的新环境、新情况和新问题，有针对性地开展职业道德建设，进行职业道德宣传，使每个会计人员都有明确的职业行为规范，明确过失和舞弊应承担的法律责任，提高会计人员的自律性；其次要加强对会计人员的综合业务素质培训。为了适应新的环境要求，会计人员必须是具有会计、财政、税务、金融、审计、经营管理、计算机及外语等多方面知识的复合型人才。因此，加快复合型会计人才的培养，已成为当前会计教育的当务之急，同时必须有计划、有步骤、有针对性地加强对在职会计人员的后续教育和培训，不断更新知识以适应日新月异的客观环境。通过提高会计人员的综合业务素质，使会计人员的业务水平得以保证，以降低会计人员在确认、计量和报告过程中由于操作失误或由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险。（六）建立会计风险预警机制。风险的预警机制主要是指通过在风险识别、大体辨别出可能出现何种风险的基础上，对其风险可能带来的损失进行测算，以减少损失发生的不确定性，把损失控制到最低。对会计风险的存在，做到正确及时地作出预警，采取有效的措施与对策，这是规避会计风险的有效途径。当然，需要指出的是，对企业会计风险进行预警，其目的并不是为了要完全消除会计风险，也不可能完全消除会计风险，而是要对会计风险作出事先识别与判定，努力降低其发生的频率和减少损失的程度，把会计风险控制在合理的范围内。
随着我国经济飞速发展及企业国际化水平的提高，对企业内部审计的重视程度也日益提高。由于企业面临的社会环境以及内部人员具有复杂性和不确定性，这就增加了审计的难度和风险，如何保证企业审计工作的质量，防范审计风险也成为企业当前需要解决的主要问题之一。 1 企业内部审计风险产生的原因 企业内部审计风险主要来源于主观和客观因素。 客观方面因素 企业内部控制制度薄弱带来的风险。企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督工作的基础，如果没有内部控制制度，或内部控制制度形同虚设，或者内部控制制度执行不力，都会直接导致控制风险难度加大。再者，企业经营方式越复杂，内部管理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，审计工作面临失误与差错的概率也会相应增大．其审计风险也会越来越大。 内部审计机构的独立性不够。内部审计机构是单位内设机构．在单位负责人的领导下开展工作．为单位服务。因此，内部审计的独立性不如社会审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约。内审人员面临的是与单位领导层之间的领导与被领导的关系以及与各科室、部门之间的同事关系，所涉及的人不是领导就是同事，非直接有关也是间接相关，审计过程及结论必然涉及到具体的个人利益，因而审计过程难免受到各类人员千扰。 相关法律法规的不完善和不断变化的法律环境。健全的法律制度和完善的法律体系是保障审计人员合法权益和降低审计风险的法律保障，然而由于经济社会的不断发展使得审计工作处在不断变化的法律环境之下，我国法律法规制定的时滞性使得审计人员在审计工作中缺乏相应法律法规的保护，法律法规的不合理性和缺乏操作性也加大了审计人员的工作难度，相应地增加了审计风险。 企业审计业务复杂化和审计范围不断扩大。企业在迅速扩张的同时，被审计的经营业务也变得日趋复杂，为内部审计带来了更多的困难。一个企业已经不再是单一经营，可能涉及到多个行业，其经营业务也千差万别，再加上企业所使用的金融衍生工具越来越多，这就容易导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，使得会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，为企业的审计工作带来了困难。同时企业的审计范围也再不多的扩大，不仅包括对财务上的审计也包括对企业持续经营能力的评价等工作，审计人员通过对财务上的检查发表正确全面的审计意见难度比较大，因此，增加了审计风险的产生。 主观方面因素 内审人员业务素质参差不齐。审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要实践的积累。我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制．审计经验有限。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些空白．许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。总之， 目前我国内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力簿．这将直接导致审计风险的产生。 内部审计的局限性与审计手段的缺陷带来的风险。一是在我国企业经营管理中，内部审计人员既是企业经营管理活动的监督主体，又是实施企业经营管理活动的客体，一方面要维护国家利益。另一方面要按照经营者的意志来维护企业利益，当国家利益与企业利益发生冲突时，有的审计人员往往选择后者，这自然违反了审计原则，增大了审计风险。二是审计技术从过去人工审查发展到现在的电子计算机辅助审计，大大提高了审计工作质量和效率。但是审计技术和审计手段仍然存在不足和缺陷，从目前企业内部审计应技术效果来看，并没有达到审计最佳效果，因此，审计局限性与手段滞后必然导致审计风险的发生。 轻视审计带来的风险。审计工作的发展是一个不断探索的过程。近年来，由于企业转型改制，建立现代企业制度，规范了公司治理结构，内部审计越来越得到重视。但在实际工作中，不少管理者对审计的作用仍然缺乏必要的认识，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，未能发挥审计监督作用，有的甚至对此加以回避，致使审计在管理上缺乏相应的地位，很大程度降低了审计的地位和作用，不仅不能与审汁的“独立性、权威性”相匹配，而且容易使审计工作流于形式。 2 企业内部审计风险防范对策 综合考虑企业内部审计风险产生的主观及客观因素，为了将企业审计风险有效降低，应该从以下几方面进行防范。 保证审计机构的独立性 独立性可以使内部审计人员提出公正的和不偏不倚的专业判断，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计在企业内具有较高的组织地位．内部审计人员的工作应能够获得企业领导的支持，股份公司是我国重要的企业组织形式，按股份公司设置的特点，应赋予内部审计“董事会之下，所有部门之上”的地位。实质上的独立是指内部审计人员在精神上必须保持必要的独立，应以公正的态度，避免利益冲突．在开展内部审计工作时，保持诚实的信念，遵守职业道德准则．在整个审计过程中不做出重大的妥协。 2．2 加强法制建设 这是治理和防范审计风险发生的重要措施。审计法律是执行审计工作行为的准绳，在审计法律的制定过程中，必须充分考虑审计法律的科学性、可操作性，特别是利益相关者对审计结果的影响。另外，在会计法律法规的制定方面，也要不断予以规范，特别是在会计法律中确认会计信息的主要责任者，应考虑重点集中在制造虚假会计信息的利益获得者身上，从根源上防止有关人员通过虚假会计信息谋取利益，减少审计工作中违法乱纪行为的数量，降低审计风险。此外，在制定违反审计会计法律法规的法律责任时，加大对违法行为的处罚力度是充分发挥审计会计法律法规作用的关键。审计法制的健全可以在一定程度上规范审计人员的行为，起到一定的威慑作用。 加强内部审计人员的职业道德，提高自身素质 随着人们对审计期望值的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，高质量地完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失成为当前审计工作较难开展的一个突出问题。由于公司的审计人员数量不多且层次不高，再加上在企业养成了一种墨守成规的工作态度，造成了审计工作质量的低下，加大了审计风险。因此，审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，并在执行业务过程中，寻求积极有效的方法控制风险审计人员的职业道德应遵循的行为规范，包括在职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面应达到的职业标准。首先应当树立和强化风险意识，保持较高的职业道德水准。其次，要形成严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保业务质量 其三，要主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力。审计人员一定要理解和掌握这些标准，并在执业时严格遵守，这样才有可能提供高质量的审计服务，减少审计风险。审计的目的是对被审计单位报表的可靠性发表审计意见。这说明审计的结果是要作出判断。这种判断能力来自于审计人员的经验积累和专业能力，判断贯穿于审计过程的始终。因此，审计人员不仅要具备执业所需的会计、审计、法律、税务、企业管理等多方面知识，还需具备实务操作能力和丰富的实践经验。
我在天涯问问里看过人家也发过这问题. 它有说到:1、论文（设计、调查报告）目的及意义（含国内外的研究现状分析）论文（设计、调查报告）的目的是：结合所学的相关的专业知识，加深了解我国内部审计存在的问题，对审计的风险与防范进行分析，寻找解决问题的方法，可以进一步加深对所学专业知识的理解。论文（设计、调查报告）的意义是（理论或实际）：随着市场经济风险的加剧，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计风险日益突出，如何加强审计风险管理和采取控制防范对策，有效控制和避免审计风险提高审计质量已成为职业界关注的热点问题，只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。2、论文（设计、调查报告）任务、重点研究内容、技术方案及进度安排论文（设计、调查报告）的任务是：通过对我国审计现状的分析，对审计风险的成因进行剖析，阐述防范审计风险的方法和措施,论文（设计、调查报告）需要重点解决的问题是：现阶段我国内部审计所存在的风险及成因，以及对如何防范和控制审计风险采取相应的措施
公立医院内部审计的问题与对策论文
摘要： 目前我国各级公立医院都在积极相应医改政策的号召，积极推进医疗体制改革。在这个过程中，医院内部审计发挥着越来越重要的作用，加强公立医院的内部审计工作，确保公立医院医改目标的实现，成为了医改中的重要环节。然而我国公立医院内部审计一直都存在诸多的问题，本文就公立医院内部审计存在的问题和对策进行探讨。
关键词： 内部审计；问题；对策
随着我国医疗体制改革的逐步推进，公立医院的发展也面临着前所未有的机遇和挑战。在新的形势下，建立健全医院内部审计制度，促进医院经济持续健康发展已经刻不容缓。尤其是公立医院属于公益性质的医院，如何保证广大职工的个人利益不受损失，又能使医院避免不合理的支出，提高医院的经济效益便成了医院内部审计人员的重要职责。而目前许多医院的内部审计大多是执行的传统审计方法，没有上升到对医院内部控制和经营管理的审计层面上来。医院为了适应新的医改形势，管理模式必然发生相应的改变，以便顺应市场竞争的需要，实现经济效益和社会效益的双丰收，而医院内部审计作为医院管理的一个方面，就要根据医院发展的新形势做出相应的改变。本文主要研究目前我国公立医院内部审计存在的问题并提出相应的对策。
一、公立医院内部审计存在的问题
(一)内部审计机构缺乏独立性，专业素质不高
内部审计作为医院的一个科室，同其他科室有着千丝万缕的联系，很难像社会第三方审计机构如会计师事务所一样独立的开展审计工作。很多公立医院甚至没有内部审计部门，缺少专业的审计人员。有些公立医院内部审计部门成员都是从其他科室转型过来，或者为了应付上级部门的检查从财务部门抽调人员临时组成审计部门，这样在审计过程中就很难保证其独立性和客观性，同时由于医院审计人员的审计知识和技能不足，在执行审计工作时难以达到相应的效果。
(二)医院内部审计工作不受重视
很多公立医院没有进行内部审计的主动性，认为内部审计工作不重要，都是为了应付上级检查或者完成审计的职能，对医院的财务收支以及账务进行象征性的`检查，这些检查往往流于形式，而在检查过程中，医院内审人员为了避免得罪人，对被检查科室往往不能深入检查，没有能够对医院财务风险进行有效的控制，缺乏调查和跟踪，这就会使得医院内部审计质量很差，公信力受到很大的影响，由于没有能发现医院财务管理方面存在的问题，每年的内审报告领导也不会重视，长此以往就会形成恶性循环。
(三)医院内部审计方式传统、手段落后
目前很多公立医院的内部审计还是将重点放在了日常的财务核算上，主要针对的是财务收支的账务处理中是否存在差错、财务票据使用是否合理以及医院资产的完整性和安全性等方面，没有上升到对医院财务管理和财务风险进行控制的层面上。财务信息都是滞后信息，内部审计在对上述方面进行审计时只能是停留在对结果的审计上，没有能够起到过程审计应有的作用，同时也缺乏对医院大型设备购置、基建项目审计等关系到医院未来发展的重大经济项目的审计。而随着医院之间的竞争不断加剧，医院的信息化建设也日益成为医院之间竞争的焦点，这就为医院内部审计提出了更高的要求。对大量的医院后台数据和财务数据进行分析对比，没有信息系统的支持是很难完成的。而目前很多公立医院的审计工作还是以手工查账为主，通过翻阅原始凭证、记账凭证和会计报表等相关资料对医院财务收支进行审计，审计的信息化进程严重滞后，这样不仅很难发现财务处理方面的问题，还有碍于医院内部审计职能的发挥。
二、针对上述问题的对策
首先医院必须保证内部审计工作的独立性，这也是审计的特殊性所决定的，医院领导要重视审计工作，认识到内部审计对提升医院财务管理水平，降低医院财务风险、提高医院经济效益方面所起的重大作用，应该合理规划审计部门，保证审计工作的独立性，在内部审计人员审计过程中遇到的困难要主动帮忙组织协调，给予必要的支持，这样才能保证内部审计工作的正常开展，为内审人员的审计工作营造良好的氛围，提高审计工作的质量。其次要健全审计机构职能，不能仅仅把审计的工作重点放到医院财务收支、专项资金的使用以及设备购置和基建投入等方面，而是应该拓展审计范围，多角度、全方位的掌握医院经济运行的各个环节，如审查医院财务内部控制制度是否完善，能否避免相应的财务风险、医院医保、农合报销流程是否符合制度规定等。加强与外部审计的沟通，充分利用外部审计的结果，应该把审计工作体现在事前事中监督、事后完善上，这样整个审计工作才算圆满完成，内部审计工作的价值才能得以体现，对于审计过程中发现的问题要及时向相关部门和主管领导汇报，督促相关科室尽快提出整改措施并完善相应的机制。最后，要注重审计工作的信息化。医院经济运行数据量十分庞大，内部审计人员要充分利用信息化优势，提高信息化技术水平，对医院内部控制的风险点利用信息化技术进行控制并进行有针对性的整改，提高审计的效率和效果。总之，医院的内部审计工作对公立医院的改革和发展有着重要的作用，公立医院应该重视内部审计工作，创造良好的内部审计环境，扩大审计的影响，为医院的健康、良性发展提供必要的监督和保障。
参考文献：
[1]何娟.医院内部审计存在的问题及解决措施[J].当代经济，2016(06).
[2]沙莉.医院内部审计的内容及措施分析[J].财经界(学术版)，2015(19).
[3]陈青青.关于医院内部审计的现状与思考[J].行政事业资产与财务，2014(08).
财务风险是指企业因借入资金而带来的无法偿付债务所遭致损失的可能性，是财务学研究的重要课题之一。下面是我为大家整理的，供大家参考。
《 钢铁企业财务风险管理体系思考 》
摘要:随着全球化经济的不断发展和深入，钢铁企业的发展也得到了一定的提升。然而在我国钢铁企业发展的同时，所面临的挑战也越来越多，诸多问题的出现严重的阻碍了我国钢铁企业的创新和发展，特别是企业中财务风险问题。本文从钢铁企业财务风险管理体系的重要性和构建进行分析，在此基础上探究企业财务风险管理的有效防范和控制系统。
关键词:钢铁企业;财务风险;管理体系
伴随着全球经济一体化以及我国钢铁企业中不断变化的经营环境，愈发多样化、复杂化的财务风险成为了当下钢铁企业所面临的重要问题之一。此外，随着我国越来越多钢铁企业上市，资产经营上这些钢铁企业原有的管理逐渐的转变成资本经营管理，在管理模式上也逐渐的买入到以财务为主导方向的阶段，而在企业财务管理中财务风险管理也愈发显得重要起来。因此，对财务风险管理制度的建立和完善在目前众多钢铁企业中也越来越重要。
一、钢铁企业财务风险管理系统建立的重要性
随着我国经济的不断发展，国内的钢材供应量已经逐渐的超过了需求量，从而使得在生产能源上很多的钢铁企业都无法做到完全解放，钢材在价格上也出现了非常巨大的浮动。价格上不断上涨的各种钢铁材料，特别是不断上涨的有国外引进的铁矿石价格，使得在利润上越来越多的钢铁企业出现增长和下跌现象，甚至一些企业还出现了非常巨大的损失，我国钢铁材料市场的竞争力也越来越强烈起来。而想要生存和发展，国内钢铁企业就必须对自身的管理进行加强、对效率进行提升、对经济规律进行遵循，从而让企业的市场竞争力得到提升，完善自身的机制体系。
二、钢铁企业财务风险管理系统中预警系统的构建
***一***财务控制体系
钢铁企业财务控制体系的基础就在于财务管理体制，企业整个财务管理体制的核心就在于财务决策管理许可权的划分。因此，在对钢铁企业进行财务管理制度建立的过程中应该时刻注意：在控制能力上对钢铁企业中的主公司进行提升;应积极的将良好的控制环境给营造出来;建立钢铁企业中的资讯系统，并加以完善;对企业中内部稽核计算的作用力量进行强化，建立合理、科学的员工激励约束机制。例如我国的鞍钢集团，已将建立了全面的预算管理制度，并且也对其进行了完善和实施。集团公司使用资金、筹集资金、资金分配以及分属公司的成本预算、资金预算以及利润预算都得到了全面预算管理制度的详细规范。同时，鞍钢集团也将成本费用预警机制进行了全面实施。从而使公司成本费用的实际情况得到了有效的控制，并且还能自动报警超出全面预算管理成本费用对应专案的预算金额。而这些制度的落实和贯彻，很大程度的加强了鞍钢集团对线下公司的控制。
***二***财务风险预警指标体系
设计和选择企业财务风险预警指标体系，在钢铁企业财务风险预警系统建设中有着非常重要的作用，是其建设过程中最为关键的环节之一。资金结构预防报警指标、赔偿能力预防报警指标以及资金运用效率和盈利能力预防报警指标是钢铁企业中财务风险预警指标的三大组成部分。可以有效的对集团经营的可靠程度进行监测，从而对其信用状况进行判断。
三、钢铁企业财务风险管理系统中防范与控制系统的构建
***一***防范和控制好筹资风险
所谓的筹资风险主要是指由于资金市场和当下进行环境的不断变化，造成企业在进行资金筹集的过程中对企业财务情况所带来的不确定因素。而为了防范和控制筹资风险，就必须对企业中债务和自有资金、长期和短期资金之间所存在的比例关系合理的进行确定。在筹资方法上要选择正确，在筹资的时机上要适当，同时还要通过运用不一样的方法对筹资结构进行确定，要让筹资结构选择上找到最为合理的结构。只有这样才能让筹资的风险得到有效的防范和控制。
***二***防范和控制投资风险
所谓的投资风险是指企业通过相应的活动而取得了足够的资金后，资金的投入使用的实际情况和预期情况出现不一样现象的可能性。为了使投资风险得到有效的控制，就应该对投资方案的可行性研究进行一定程度的加强。通过对投资组合理论的运用，在投资上进行合理的组合，从而使投资风险得到最大程度的分散。
***三***资金营运风险的防范和控制
将资金的进行使用到资金使用后收回来的过程就是钢铁企业的经营运转过程，而在这一过程中钢铁企业所面临的主要风险是现金、应该收到账款。因此，为了很好的控制这种营运风险，就需要在日常资金的需求量上以及资金的支付时间上对企业中的各个部门进行及时的掌握，从而可以对现金余额的合理进行确定，并借此来对现金风险进行防范和控制。此外还应该不断的分析企业所拥有现金的机会、短缺以及管理成本，将企业所拥有成本最低的现金持有量找出来。还应该对应收账款的规模进行合理的控制，在应该收回债款的收回上采用最为适合的催促方式，并将其力度进行加快，从而使企业坏账损失得到减少，让资金营运的风险得到很好的把控和预防。
***四***防范和控制收益分配风险
所谓的收益分配风险主要是指钢铁企业在方式、时间以及金额上的存在不同比较和取舍的收益分配，从而使得企业在相关收益上存在诸多的不确定性。因此，为了对钢铁企业的收益分配风险进行有效的控制和防范，首先要对企业收益分配政策进行合理的制定;其次让企业良好的形象得以树立起来，让投资者进行投资朔造一定的资讯。
四、建立钢铁企业财务风险管理系统中反馈系统
***一***后评价的财务风险管理系统
钢铁企业对财务风险管理方法进行实施后的一段时间中，让相关的财务风险管理部门进行相应的回访工作，对钢铁企业管理水平和经济效益上实施财务风险管理方案后的变化进行考察，并且系统、客观的分析钢铁企业财务风险管理的全过程，这就是钢铁企业财务风险管理后评价。后评价的步骤主要有六个组成部分：首先是建立后评价部门;其次是对评价专案的确定;接着是对评价指标体系进行科学、合理建立;然后收集和整理相关的资料和资料;再分析和比较所收集和整理的资料;最后进行总结和反馈。
***二***修正财务风险管理系统
所谓的财务风险管理的修正系统是指在对后评价得出的结果进行分析时，保留下财务风险管理过程中有效的风险管理方法和措施，并对指标、决策以及措施等一系列要求上的不合理之处提出相应的完善方案，并将其向所有有关的企业部门进行及时的反应，从而让钢铁企业中全面财务风险管理的模型得到不断完善和创新。总而言之，就是通过对财务风险预警的主要目的进行明确，并通过对当下社会中的同行水平、平均水平、企业特征或者钢铁企业自身进行参考，将预警指标体系进行制定，使其能够适合钢铁企业的财务特点，从而使得财务风险管理预警系统的先进性、有用性得到有效保持。
五、结束语
综上所诉，钢铁企业的财务风险管理工作需要有一定的系统性和全面性，通过对财务风险管理体系的建立和完善，可以很好的帮助钢铁企业去应对财务风险，让钢铁企业能够对一系列风险做到及时发现，并做到有效的防范，从而让钢铁企业中良好的财务环境得以营造。
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《 新时期医院财务风险管理思考 》
摘要：
文章从新时期医院财务风险管理概述入手，分析医院财务资金运动风险管理和医院财务业务流程风险管理内容。结合PDCA回圈理论，从计划、实施、检查和处理四个方面提出开展医院财务风险管理的实施策略，以期为医院财务风险管理提供理论参考和实践指导。
关键词：
PDCA;回圈理论;医院财务;风险管理
一、引言
众所周知，2012年1月1日起，全国实施了新的《医院会计制度》和《医院财务制度》。新制度规定医院财务管理的主要任务是医院科学合理编制预算，真实反映医院财务状况;加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险等。而医院财务风险是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能①。医院财务管理过程中任一个环节出现问题，都有可能引发财务风险。因而，在新形势下医院如何有效控制自身的财务风险管理行为已经成为医院生存与发展的关键环节。笔者拟结合PDCA回圈理论探讨医院财务风险管理实施方法，对于提升医院财务服务质量，建立新形势下财务风险管理体系具有现实的指导意义。
二、新时期医院财务风险管理概述
在当前，现代化资讯科技为医院财务风险管理提供了强有力的支援，我们利用计算机网路、财务管理软体等搭建的执行环境，使医院财务风险管理中的各个要素相互联络、相互依存。而对于医院财务风险管理而言，其风险管理内容非常多。新时期医院财务风险管理应充分基于资讯科技构建的医院财务实时风险管理执行环境，其基本要素是医院经营活动过程及其资金流动，而风险管理目标是提高新时期医院经营效率和效益②。在这里，我们需要重视医院财务风险管理，积极采取应对策略，制定相关风险管理措施，合理规避各项财务管理风险因素，控制并保证医院财务工作质量，以最低成本实现医院财务风险管理的最大安全保障。根据医院财务控制的物件，笔者认为资金运动风险管理和财务业务流程风险管理是新时期医院财务风险管理的基础。
1.医院财务资金运动风险管理。对于医院而言，医院的各项业务活动都会发生成本，从供应商采购医疗材料、医用产品等活动都会导致医院财务资金流出。拥有一定数量的资金是保证医院经营活动正常进行的前提和基础。因此，医院财务资金运动风险管理的重点就是在医院财务资金占有量一定的条件下，通过控制经营过程中医院财务资金的流向、流量、流速，加强医院财务资金周转，防止医院财务资金流失，以保证医院现有财务资金发挥最大效益。与此同时，医院应建立以动态监控资产负债率和流动比率、现金流量等指标为主的医院财务风险预警控制系统。
2.医院财务业务流程风险管理。随着医院经营活动过程的日益复杂和多样，我们日益认识到医院财务控制应该发挥其综合性控制的优势。而当前资讯科技的广泛应用恰好为医院财务业务流程风险管理提供条件。医院财务部门通过收集、加工资讯等一系列活动，实现医院会计对医院经营活动中的物流、资金流进行反映的职能。通过借助强大的资讯系统支援以及医院财务业务流程的优化，医院财务部门可以同步获取反映相关业务的全部资讯。通过加强业务流程预算管理，提高医院财务资金使用的计划性。通过建立会计责任制和操作规程，加强医院财务资金内部控制，认真执行国家颁布的《医院会计制度》、《医院财务制度》及医院内部财务规章制度。
三、基于PDCA回圈理论的医院财务风险管理分析
回圈理论的概念。PDCA回圈又叫质量环，是管理学中的一个通用模型，最早由休哈特于1930年构想，后来被美国质量管理专家戴明博士在1950年再度挖掘出来，并加以广泛宣传和运用于持续改善产品质量的过程。PDCA回圈理论是一种包括计划***Plan***、实施***Do***、检查***Check***、处理***Action***四个阶段的全面质量管理方法。P、D、C、A所代表的意义如下：P***Plan***：计划，确定目标，制定活动计划和标准。D***Do***：实施，具体实施计划中的内容。C***Check***：检查，比较执行效果与目标的差异。A***Action***：处理，如果达成目标，将所做的改善工作进行标准化③。PDCA活动的四个部分是不断回圈执行的，当一个回圈结束时，将解决一些问题。与此同时，也可能还有未解决问题或者又有新问题出现，从而进入下一个改善回圈中。PDCA回圈理论同样适用于医院财务风险管理行为，为持续提升医院财务服务质量提供了有效的管理方法④。
回圈理论在医院财务风险管理中应用。在预算分析中，PDCA回圈是发现问题、解决问题、推动预算执行的有效工具。执行步骤如下：
***1***计划***PLAN***。在这一阶段，我们需要制定医院财务风险管理的目标、计划、相关的制度、规范、标准和技术档案，体现有章可循、有法可依。主要包括：健全医院财务风险管理体系，制定、修改和补充有关的医院财务管理制度并监督执行;对医院财务业务各环节的风险管理工作进行必要的指导;适时组织医院财务风险检查工作，落实规章制度的执行情况;定期对医院财务风险管理进行考核、评价、反馈监督、改进。建议医院财务科室成立财务风险管理小组负责对医院财务业务流程各环节可能出现的风险因素开展自查、分析与评价。将医院财务预算控制与日常财务审批流程相结合，在医院财务业务活动发生之前，充分考虑到影响医院财务执行结果的不利因素，能够对医院财务预算进行有效的预警和控制。比如：笔者所在医院财务科室积极蒐集医院每个月使用药品和医院耗材的资料资料，根据这些资料对医院医用耗材和领用药品情况进行科学分析，根据实际情况来合理分配资金进行药品和耗材的统一采购。
***2***实施***DO***。在实施阶段，主要实施上一阶段所规定的内容。各项医院财务风险管理制度经院领导研究决定后，医院财务科室负责人组织本室会计人员学习，组织会计人员学习各项医院财务风险管理核心制度，认真学习领会其内容，在具体工作中严格按照制度的要求执行。由于医院财务风险管理是一个动态的过程，医院财务科室可以通过建立医院财务预算管理资讯系统或预算定期报告制度，从医院财务相关资料库中提取反映医院经营活动的实际资讯，综合运用财务风险管理方法进行分析和协调医院经营活动过程，有效抓住医院财务业务流程控制点，有效控制业务量、现金流、成本费用支出、医疗工作质量这几个关键要素的执行情况，以达到科学合理地使用资金降低成本。
***3***检查***CHECK***。在检查阶段，我们需要核实实施的情况是否符合医院财务风险管理计划的要求。在医院财务风险管理过程中，加强对医院财务风险管理形成的各个环节的质量控制。具体包括：医院财务科室自查及院级风险管控，在财务业务归档前由科室负责人把关，并将科室自查情况上报⑤。在这里，控制重点是针对医院财务风险管理执行出现的问题，力争建立一个高效的医院财务风险资讯反馈系统。医院财务科室根据掌握的检查资料，对发生的新情况、新问题及时查明原因，调整偏差，提出改进措施和建议，实时实现医院财务资金运动风险管理和医院财务业务流程风险管理的协调，形成医院财务互控与自控相结合的医院财务风险管理责任体系。
***4***处理***ACTION***。在这一阶段，我们主要是根据检查医院财务风险管理结果，采取改进的措施，同时巩固成绩，把成功的经验尽可能纳入标准，用标准化提出更高的要求，进入下一个回圈。当然，无论医院财务风险管理预案工作做得如何完善，在实际执行过程中，都可能有例外情况发生。医院财务风险管理委员会应定期召开医院财务风险管理执行分析会议，分析的内容主要包括医院财务方面的收支预算执行情况、大型固定资产购置情况等。对医院财务专案执行中的偏差，进行多角度分析，提出相应的解决办法。充分运用PDCA回圈理论，科学总结前一阶段工作情况，形成医院财务风险管理水平不断提高、不断改进的螺旋式上升过程。
四、结论
在新时期，现代医院财务管理应从被动的风险处理转为主动的财务风险控制与防范，医院财务风险管理需要融于医院财务活动各方面和全过程。笔者结合PDCA回圈理论探讨医院财务风险管理措施，建议医院财务科室适当掌握财务预算控制的度，更好地体现医院整体目标规划，实施医院财务风险管理指令、化解财务风险。随着不断深入的医疗改革，医院必将处于不断激化的市场竞争环境中。为了有效提升医院核心竞争力，我们需要强化医院财务风险管理，对医院财务管理当中存在的风险因素进行及时的预测，尽可能地降低、规避财务风险，构建医院财务工作流程良性回圈体系。
财务风险分析论文
现代企业制度要求企业管理人员，不仅要认识风险，更要把风险意识深化到所做的每一项工作中。接下来是我为您整理的财务风险分析论文，希望对您有所帮助。
摘要：在企业的经营实践中，财务风险是一种特别重要的风险。它作为一种信号传递，在一定意义上能够较客观全面地反映企业经营的好坏。财务风险管理也愈来愈成为企业核心的管理问题。文章以合肥热电集团为例，从财务风险的角度来分析财务风险产生的原因及防范措施。
关键词：财务风险；风险分析；风险防范
现代企业制度要求企业管理人员，不仅要认识风险，更要把风险意识深化到所做的每一项工作中。有收益就有风险，我们既不能因为害怕风险而选择不去面对，也不能因为高收益而忽视风险的杀伤力。企业财务人员作为直接操作者，更应该发挥财务对风险认识管理的能力，为企业做好服务。财务风险对每一个企业而言都是客观存在的，特别是在当前我国的经济体制还有待进一步改革和完善的背景下，企业的财务风险呈现出多样性和复杂性，企业风险防范能力与企业的发展壮大还是息息相关的。因此，对财务风险分析与防范作全面而深入的研究并采取积极的措施对企业具有极其重要的现实意义。
一、财务风险的含义和特征
（一）风险的含义
风险有广义和狭义之分。理论上风险的狭义定义为损失的不确定性。广义风险的概念不只是指损失的不确定性，而且还包括盈利的不确定性。而广义上财务风险是指企业在生产经营财务管理中，由于各种财务活动的因素影响，而导致财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。它是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，是客观存在的。企业能采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险，财务风险是企业经营管理消除不了的必然产物。
（二）财务风险的特征
第一，风险的不确定性。风险表现为不确定性，一为收益不确定性，另一种则表现为成本或代价的不确定性。风险的发生长期来说是必然的，短期来说是偶然的，只要从事生产活动，必定会有收益和损失的可能，但这是不确定的，它的大小可以预测却不能确定。
第二，风险的客观性。财务风险不以人的意志为转移而客观存在，只要从事生产活动，不断变化的经济活动必然会产生结果、利润和损失。不论企业如何加强管理，财务风险总是存在于企业生产经营的各个环节。
第三，风险的激励性。风险与收益往往是成正比的，一般来说，财务活动的风险越大收益也就可能越高。
二、合肥热电集团财务风险成因分析
（一）外部环境复杂多变，给企业的生存发展带来困难
经济周期的变化，国家的经济政策导向，金融市场的行情变化，这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。外部环境的变化既可能为企业带来发展机会，又可能使企业面临一定威胁。如果企业财务管理不适应变化的环境，会由此产生财务风险。合肥热电集团的经营业绩受煤价变动影响较大。企业主要原材料是煤炭，煤炭成本占产品价格的95%左右，2007～2012年煤炭采购成本年年居高不下，该期间企业的盈利水平极低并出现常年亏损。企业的设备老化,高能耗低效率,生产成本居高不下，对环境的污染也不容小觑。
（二）资本主要来自借款，资金来源渠道过窄
企业资本结构不合理是产生财务风险的根本原因。在企业发展上升期，借款是促进了企业的快速发展，但是，如果宏观经济形势发生不利变化或者信贷紧缩，企业将面临较大的资金压力，产生极大的风险。合肥热电集团前期的资金来源主要是银行借款，企业的经营性质决定了固定资产比例很大，建设期很长，资产的.流动性不强，常年亏损导致企业资金出现严重短缺，生产经营中的净现金流量常常为负数，财务风险很大。
（三）内部管理权责不明，产品结构单
效益不高企业管理权责不明，执行目标做不到生产利润最大化是企业财务风险产生的又一重要原因。种种问题产生的后果最终都会产生财务风险。合肥热电集团是国资委下属的公用服务性企业，企业成立初期，没有正确定位，没有分析自身的竞争优势，只为完成公用服务的目标和任务，没有生产力最大化组织生产。虽然一直强调多元化生产，提高效益，但主要业务还是以供热服务为主，少量供电，季节性强，忙时设备利用率达80%，闲时设备利用率仅为10～20%。产品结构单一，降低了公司抵御市场风险的能力。
（四）权责不清，管理水平不高
高水平的企业管理，能够有效地降低企业的成本，提高产品的市场竞争力，从而降低企业的财务风险。合肥热电集团以前虽然一直重视会计核算，但对财务管理，特别是对成本的事前和事后的管理重视不够，管理系统的使用与开发也流于形式。
三、合肥热电集团财务风险防范措施
（一）引进行业先进设备，开展多元化
经营改造现有设备，降底能耗节约原材料，降低成本，保护环境。老设备，老技术，能耗大，热损高。从2009年到2010年，合肥热电集团筹集1个亿，关闭所有抽凝机组，淘汰所有链条炉，改为热电行业能效最高的背压机组和最环保的循环硫化装置。改造以后，供热机组热效达到79%以上，是目前热效能利用率最高的供热方式。2010年，合肥热电集团在全国率先启动小区站房数字化改造，实现远程自动化操作。改造以后，站房运行恰如变频空调模式，根据气温和用户需求灵活调节供热量，自动化、低碳化运行，能源利用效率达到最高值。小区站房自动化改造，平均每个小区耗能量下降10%～20%，不仅实现了节能降耗，也降低了用户的供热成本。积极向能源供应、新能源开发利用及工程建设等领域扩张延伸，合肥热电集团现已从单一型公用企业发展成为以供热服务、能源供应和工程建设为“三驾马车”主业结构的综合型能源企业。集团利用多元化经营,在有效分散风险的同时最大限度的获取收益,以达到优化资源配置。
（二）建立全面风险管理组织体系
合肥热电集团成立了安全生产管理委员会，集团的管理层是委员会的成员，委员会每月召开安全生产例会，对企业面临的各种风险点进行并提出解决方案。对一些重大决策和重点项目的上马，即时召开临时会议，对重大决策以及重点项目进行全面的风险分析。不仅如此，集团还要求全集团人员必须按职责大小缴纳安全风险保证金，让每个人都意识到公司的安全风险关系到每一个人的切身利益。
（三）加强核算制度建设，完善热、电核算体系
财务核算对于合肥热电集团预算管理和预算执行具有重要意义，热、电独立财务核算能够加强成本控制，减少资源浪费，提高企业效益。热电行业本身季节性强冬供期间生产等各部门任务紧，业务繁忙，会计人员主动服务，加强成本观念，贯彻全员成本管理。完成复杂的核算任务。通过财务信息及时反映生产的方方面面，纵比横比成本，通过成本分析，评价管理人员的业绩，促进管理人员采取改善措施。财务管理方面：第一，因事设岗，因才用人，各业务之间相互配合协调；第二，加强员工培训与员工轮岗，让财务人员成为多面手；第三，引入外部培训机构，对主要岗位工作人员进行定期培训，提高员工的风险意识；第四，让财务主管人员参与生产运营管理，熟悉企业的整体情况、生产经营情况、发展前景，使财务核算与生产经营管理有机地结合起来。让财务核算成为各种管理技术的纽带，监控企业现金流和物流的全过程。减少财务风险，提高经济效益。
（四）提高企业管理技术，优化信息资源
合肥热电集团全面推行“5F”管理工程（全过程质量控制、全寿命成本核算、全流程服务提升、全系统安全保障、全方位创新发展），全过程质量控制把供应、制造和销售的相关因素与内部管理运行机制紧密联系成一个整体，相互控制和监督，实现了企业全方位经营、事前事中事后全过程控制和内外互援的目的。全寿命成本核算开源节流，增收节支。对资金实施跟踪管理，加强资金调度与使用，推行“资金集中管理”制度，通过“银行账户管理，资金调度会、资金收支管理”等措施开展资金集中管理和风险控制；加大应收账款的催收力度，加速货款回笼；降低应付款比例，减少资金占用，优化资金结构，合理分配资金，加速资金周转，降低资金成本。全流程服务提升，对相关人员进行标准服务、标准流程的业务体系培训，建立奖惩制度，内部相关部门监督、跟进、考核奖惩。提升服务品质，留住客户，让服务产生效益。通过运用企业管理各种技术，通过记录、收集、整理、计算、分析、总结和控制等办法处理企业运行中各种内外部数据，提高管理水平，规避不必要的风险，让管理出效益。
四、结语
企业财务风险防范是企业为应对和改变所面临的各种财务风险状况而事先采取的一系列管理措施和行为。企业在充分认识其所面临的财务风险的基础上，采取各种科学、有效的手段和方法，对各类风险加以预测、识别、评价和控制，以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性。企业对财务风险防范的能力与企业的兴衰息息相关。
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会计论文参考文献有哪些
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摘要：我国中小企业由于自身实力薄弱、资金不充足等原因，在市场运作中应变能力差，因而迫切需要加强经营管理理念。中小企业可充分利用自身内部环境适应外部环境，增强风险意识，建立财务核心指标来衡量企业财务状况，建立健全内部控制制度，规避财务风险，防范财务危机的发生，以充分实现企业目标。 财务风险是指企业在特定的客观情况下和特定的期间内，在企业经营运作过程中，由于各种难以或无法预料、控制的企业外部环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，使得企业资金运动（资金流）的效益性降低和连续性中断，进而使得企业的实际经营绩效与预计目标发生背离，从而对企业的生存、发展和盈利目标产生负面影响或不利结果的可能性。 中小企业由于自身实力薄弱、资金不充足等原因，在市场运作中应变能力差，因而迫切需要加强经营管理理念，加强风险防范意识，建立和健全中小企业的内部控制体系，建立中小企业的财务风险控制体系，形成一个可以遵循的财务风险防范系统，将近期利益与长远利益结合起来，努力提升可持续发展能力和创造长久价值的能力。 一、引发中小企业财务风险的因素 （一）外部环境。引发中小企业财务风险的外部环境包括经济因素、自然因素、法律环境、社会因素和科学技术因素。这些因素存在于企业之外，它对企业的经营管理、财务状况产生的巨大风险是难以准确预见和无法改变的。如当前国际金融危机对中国中小企业产生的冲击，许多中小企业面临财务瘫痪处境，威胁著中小企业的生存和发展。中小企业由于受经营理念、财力、物力、人力的限制，其财务管理不能适应复杂而多变的外部环境，必定会给中小企业带来财务风险甚至财务危机。 （二）内部因素。管理层风险意识缺乏导致财务风险。在现实工作中，我国许多中小企业的经营者、管理层和财务人员缺乏风险意识，认为只要把生产搞好，有经营利润，只要管好用好资金就不会产生财务风险。风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。 经营决策失误导致中小企业财务风险。我国许多中小企业的经营决策、财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，财务决策失误的主要原因是缺乏科学合理的可行性分析，主观臆测严重，重大事项不经集体决策审批而个人单独决策。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。 财务人员风险意识落后导致中小企业财务风险。由于长期以来在思想上受财务制度的束缚，财务人员风险意识落后，尚未树立时间价值、风险价值等科学概念，反映在财务管理目标上，就是未能确立起最优化思想。 企业内部控制、监管体系不健全导致财务风险。中小企业内部控制体系不健全，管理部门的约束机制不到位，审计监督乏力，甚至缺少必要的内部监控体系及制度，在资金管理、使用及利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，使得资金使用效率低下、资产流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。 二、防范中小企业财务风险的措施 财务风险管理是指企业在充分认识其所面临的财务风险的基础上采取各种科学、有效的手段和方法，对各类风险加以预测、识别、分析、控制和处理，以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动。 （一）建立财务危机预警系统。企业财务危机预警系统，作为一种成本低廉的诊断工具可预知财务风险的征兆，当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，财务危机预警系统能发出警告，以提醒经营者早作准备或采取对策以减少财务损失，控制财务风险的进一步扩大。中小企业的经营者、管理者应随时加强对财务风险指标的分析，适时调整企业营销策略，合理处置不良资产，有效控制存贷结构，适度控制资金投放量，减少资金占用，还应注意加速存货和应收账款的周转速度，使其尽快转化为货币资产，减少甚至杜绝坏账损失，加速企业变现能力，提高资金使用率。 （二）建立财务风险意识。中小企业要时刻关注国家巨集观政策的变化，关注国家产业政策、投资政策、金融政策、财税政策的变化，管理层应对企业投资专案、经营专案、筹藉资金、经营成本等方面可能产生的负面效应进行提早预测，以便及时采取措施。管理层要关注市场供需关系的变化，防止企业成本费用和资金需求增加使财务成本上升和资金链的中断而出现经营亏损或资不抵债的财务危机。企业经营者要根据政策因素变化及时调整经营策略和投资方向，避免企业步入财务危机。在销售方面注重产销衔接，以销定产，及时调整营销策略，积极开拓新渠道，培育新使用者，加速货款回笼，加强业务整合，提高企业整体抵抗风险的水平。 （三）建立企业内部监督制度。内部审计控制是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价系统，在某种意义上讲是对其他控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，确保审计部门发现的重要问题能送达治理层和管理层。对于不具备条件的中小企业可聘请外部审计机构和人员进行内部审计。 （四）建立内部控制制度。要建立中小企业内部控制制度和会计控制制度，如对企业的货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、对外投资控制等。实施内部牵制制度，对不相容的岗位实行相互分离、相互制约；建立回避制度；会计负责人的直系亲属不得担任出纳人员；严禁擅自挪用、借出货币资金；严禁收入不入账；严禁一人保管支付款项所需的全部印章；不得由同一部门或个人办理采购与付款、销售与收款业务的全过程；销售收入要及时入账。 财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，中小企业的经营者、管理者、财务人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。及时了解企业财务运营的真实情况，优化财务结构，从而规避风险，改善不良经营状况，实现企业目标，确保企业的生存和发展壮大。
2 周爱丽. 企业财务风险浅析[J]财会研究, 2004,(03) . 3 王芳云; 上市公司财务风险的研究 [D];山东大学; 2005年 4 郑汉男; 民营科技企业创业的风险识别及控制研究 [D];吉林大学; 2006年 5 冉晓枫; 集团公司财务风险控制研究 [D];四川大学; 2006年 6 王淑琴; 浅议现代企业财务风险的成因及对策 [J]; 北方经贸; 2006年06期 7 陈文俊; 企业财务风险:识别、评估与处理 [J]; 财经理论与实践; 2005年03期 8 赵振钦,崔子栋; 风险管理的研究与教育 [J]; 北方经济; 2007年S1期 9 全晓红,康卫平; 企业财务风险形成原因及防范对策 [J]; 南华大学学报(社会科学版); 2007年03期 10 刘平,贺武; 财务风险成因及其控制策略研究 [J]; 广西社会科学; 2004年10期 11 范世森; 财务风险及其防范初探 [J]; 江苏经贸职业技术学院学报; 2004年02期 13 夏国栋; 企业财务风险控制与防范对策 [J]; 商场现代化; 2006年34期 14 欧阳能; 论企业集团财务风险及其防范 [J];广西青年干部学院学报; 2005年02期; 67-70 15 吴景杰 ,施绍梅; 财务风险的控制 [J];理财杂志; 2005年06期; 33-34 16 王淑琴; 浅议现代企业财务风险的成因及对策 [J];北方经贸; 2006年06期; 70-71 17 委胡华; 现代企业财务风险的成因及防范 [J];会计之友; 2004年01期; 54-55
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这个似乎有点难.我知道一个网站不错. 51mis 主要是学习财务的
1 the meaning of financial risk Ye at " *** all and medium-sized financial risk asses *** ent and control of research" that the financial risk is the possibility of corporate insolvency and shareholders, the proceeds of uncertainty, it is difficult because of enterprise funds, to adopt a different mode of financing brought about by risk. Starting from the *** ysis of financial risk on its meaning, characteristics and types of content; at this based on the causes of the financial risk to conduct in-depth *** ysis and detailed research, *** ysis concludes that the financial risks arising from internal factors and external aspects; in turn, establish a risk awareness, the establishment of an effective risk prevention mechani *** ; set up and improve the financial management system to meet the financial management of environmental change; set up the financial risk early warning mechani *** , strengthen the financial crisis management; improve the scientific level of financial decision-making to prevent due to poor decisions arising from the financial risk; through internal systems to prevent the establishment of binding mechani *** s to control and guard against financial risk in five areas of financial risk prevention measures as well as self-insurance, diversification of risk control, risk transfer, risk averse, risk reducing the five techniques. Only controlled enterprises to guard against and defuse financial risks, in order to ensure that enterprises in the fierce petition in the market in an invincible position. The causes of the financial risks (A) external causes 1, the national policy changes brought about by the financing risk. Generally speaking, *** all and medium-sized production and operation because of instability. A country's economy or moary policy changes, there may be *** all and medium-sized production and management, market conditions and financing forms have a certain impact. Beginning in 2007, our country has increased the intensity of macroeconomic regulation and control, the central bank to raise the fourth time the deposit reserve ratio, in particular, are ready to implement the difference beeen a direct deposit system to make *** all and medium-sized service-oriented *** all and medium-sized mercial banks to tighten credit, SMEs First of all, the capital supply disruption, the risk of inviting a lot of financing, SMEs also in urgent need of funds can not be forced to s production or the scale of downsizing. 2, bank financing channels for non-financial risks caused by fluid. Corporate sources of funds are nothing more than its own funds and external financing in o ways. In various modes of financing, the bank credit is also an important source of funds, but banks in the country's financial policies as well as their own sound system is not under the influence of such circumstances, the general enthusia *** for SME lending is not high, their loans more difficult to increase the the enterprise's financial risk. (B) internal factors one, blind expansion of investment scale. There is a considerable number of conditions are not ripe for the SMEs in the circumstances, only the experience of one-sided pursuit of panies to determine the expansion of the extension, ignore the pany's content and core petitiveness, resulting in a major capital investment wasted. 2, the investment decision-making errors. For business, the correct selection of industries are the starting point for the survival and development strategy. However, some industrial enterprises in the selection process, the often overlooked "industry is a dynamic selection process" concept, should not a keen grasp of industry trends and direction of evolution. 3, improper selection of investment partners. Enterprises to make investment decisions, we must give full consideration to qualified partners, reputation, and should have to bear the corresponding risks. 4, less than honest. Lack of SME credit is a mon situation. Therefore, *** all and medium-sized banks to provide loans or investments to *** all and medium-sized people had to step up investment on human resources in order to improve the quality of information collection and *** ysis. This respect has increased the investment bank or person lending and investment costs. On the other hand also give *** all and medium enterprises financing difficult. Ability to finance capital, to finance the number of funds, the financing of SMEs exist great uncertainties. 不知道可不可以帮到你
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[摘 要] 中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面，均发挥着越来越重要的作用。国家发改委中小企业司提出指导与扶持我国的中小型企业的发展已成为当前一项刻不容缓的战略任务。财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免，试着从中小企业资金结构方面入手，利用财务杠杆原理对中小企业财务风险进行分析，提出了风险管理过程控制措施，建立预警分析指标体系，进行恰当的财务风险决策，提高中小企业的存续能力。 :51kj../news/20071103/ 多参考参考网上的报道及资料吧，除非有专人给你写，要不都是自己写的...
会计论文参考文献范本
参考文献是在学术研究过程中，对某一著作或论文的整体的参考或借鉴。征引过的'文献在注释中已注明，不再出现于文后参考文献中。下面我们来看一下会计论文的参考文献吧。
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交通运输作为我国重要的基础设施和服务部门，是我国第三产业的重要支柱。下文是我为大家整理的关于交通运输专业 毕业 论文的 范文 ，欢迎大家阅读参考!
《试论如何强化交通运输经济管理》
【摘 要】在市场经济条件下，对如何搞好社会主义市场经济体制下的运输经济管理管理，不少专家已从国家立法、税费改革、管理体制理顺等宏观方面提出了有益的见解，对指导全国加强运输市场宏观调控具有十分重要的意义。笔者就市场经济条件下如何强化交通运输经济管理，结合一些地区管理现状提几点建议。
【关键词】交通运输 市场经济 经济管理
近几年，国家相继颁布了道路交通安全法、道路运输条例等，为运政管理部门开展工作提供了有力武器。本文为此具体探讨市场经济条件下交通运输经济管理的一些变化与改革。
一、交通运输经济管理实行市场化改革的必要性
在目前市场经济体制下，交通运输管理部门如何适应市场的需求，建立适应社会生产力发展的运输市场，使交通运输管理部门真正适应市场经济的需要，并逐步走向系统化、规范化、法律化的轨道，这是当前及今后一项较为突出的任务，那么市场化改革是其最重要的一条出路。
(一)是 教育 运输企业转换经营机制的客观要求
随着市场体制的逐渐完善、市场机制作用的逐步发挥，必将导致一些国有企业、特别是大中型企业经营机制的转换，从而增强国有企业的活力，提高经济效益。同时市场经济可以通过价格杠杆和公平自由竞争，促进交通运输行业经营管理整体水平的提高。交通运输市场是进行道路运输商品交换的场所以及交换双方经济关系的总和。而运输企业则是运输要素市场的一部分，要落实企业的经营自主权，转换企业的经营机制，必须要有健全的运输市场做后盾，只要有了健康的运输市场机制，才有可能搞活国有大中型企业，促进经营机制的转换，从而推动整个运输行业的发展。
(二)是社会生产力发展的客观需要
市场经济是商品经济生产社会化程度发展到一定阶段时的必然产物，只要是社会化大生产基础上的商品经济，无论其实行生产资料公有制还是私有制，都必然要求实行市场经济体制，而交通运输市场经济是商品经济和社会化大生产的一部分。因此，交通运输市场经济体制的建立是现代生产力高度社会化发展的客观要求和必然趋势。
二、市场条件下加强交通运输经济管理的 措施
(一)强化运输收入的稽查
随着交通运输企业经营环境的变化，企业必须采取内部审核、会计核算、实地稽查的 方法 ，对运输进款的资金运动及运输收入实现的全过程进行检查与监督，对发挥稽查的职能作用提出更高要求。收入稽查工作重在防范和纠正运输收入核算中发生的差错，查处运输收入领域违法犯纪和贪污舞弊行为，维护运输收入的正确与完整。新颁布的《运输进款及运输收入管理规定》新增了各级收入管理部门有权对客运售票系统、行包制票系统、货运制票系统生成的原始信息进行稽核、检查，并对客票信息、行包信息、货票信息网络传输的安全性、准确性进行检查与监督的条款。新形势的工作要求我们的收入稽查人员既要帮促基层收入部门提高运输进款的核收业务，防止多少收款或漏收款，减少收费上的差错，又要具备较高的政治素质、良好的工作作风与职业道德，强化稽查力度，准确分辨违纪行为的隐蔽化、多样化，严肃运输收入纪律，尽可能挽回国家运输收入经济损失。
(二)积极应用现代技术
近年来，随着科学技术的进步，交通运输经济管理也逐步向科学化、制度化、现代化发展，许多新的现代经济管理方法都会相继问世。企业要尽快的掌握市场动态、对经济信息进行快速模拟分析，就必须重视广泛不断运用先进的通讯技术和电子计算机，采用现代化市场的一些数字模式和理论以提高管理工作的效率和准确性。
(三)实行全面预算管理
全面预算管理是发达国家多年积累的先进管理 经验 ，它是建立在责、权、利相结合基础上的各责任单位的预算体系，通过其监督、激励及分配功能，解决企业的内部管理问题，完善企业法人治理结构。 企业管理 者只有广泛采用现代管理观念，充分认识全面预算管理的重要意义，不但懂得如何科学地编制全面预算，而且善于运用全面预算管理，才能使企业真正成长为现代企业，才能不断提高企业的经济效益。交通运输企业要推行全面预算管理应着力解决的以下两个问题。第一，要同深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标―利润，因此，必须进一步深化目标成本管理，从实际情况出发，找准影响企业经济效益的关键问题，瞄准国内外先进水平，制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，积极依靠全员降成本和科技降成本，加强成本、费用指标的控制，以确保企业利润目标的完成。第二，要与实行现金收支两条线管理相结合预算控制以成本控制为基础，现金流控制为核心。通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出;只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥企业内部财务结算中心的功能，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力。降低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。
(四)加强路车综合管理
因为交通运输市场的主要场所是路。交通运输市场经济体制确立之后，没有路便没有交通运输劳务商品的交易，也就没有道路运输市场。因此，离开路来进行运输管理，路子会越来越窄：而路车综合管理，才能保证运输市场管理的生命力。可以设想各级交通主管部门将养路费稽征机构与运输管理机构台并，设置道路运输市场管理机构，实行分级管理。
(五)实行合同运输
交通运输实行经济管理，依法尤为重要。实行合同运输能增强运输业户的责任心，保证货主单位物资及时安全运输，有利于加强运输市场管理，维护运输市场秩序，是深受车主、货主及管理部门欢迎的管理措施。认真贯彻执行《合同法》，在运输业户、货主中推行合同运输，就是依法管理运输市场的有效途径。
总之，随着市场经济的不断发展和完善，运输市场将不断探入发展，运管部门当致力于探索研究，同时运输企业在经营中面临着严峻挑战，如何在实际工作中提高经济管理水平是各级收入部门都要积极面对并探索。我们既要培育、完善和发展运输市场，又要采用科学的切实可行的管理模式建立一个统一、开放、竞争、有序的运输市场。
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《浅谈优化铁路交通运输经济管理》
[摘 要]铁路交通运输的市场化建设成为铁路建设中迫在眉睫的任务，在由计划经济逐步过渡到市场经济的进程中，各行各业的国有企业相继改革，而铁路交通运输的改革则是市场经济全面开启的标志。因此铁路交通运输业必须以经济管理着手，提高铁路交通运输管理模式的创新，以此适应市场经济发展的要求，满足人民群众日益增长的对铁路交通运输的现实需求。
[关键词]铁路交通;运输;经济管理
引言
随着时代的发展以及市场经济的不断成熟，人们对于铁路交通运输的要求不断提升。现如铁路交通运输管理直接关系到国民经济的发展，近年来随着国家对交通运输业扶持力度的增强，我国 其它 形式的交通运输业得到了快速发展，进而在一定程度上影响了铁路运输的发展。今要将加快铁路交通运输的体制作为首要任务，在此基础上不断加快其市场化改革的步伐，并不断开发其扩展行业，完善服务机制，以适应人民群众及世界发展的需求，使铁路交通运输更加完善，在我国的经济发展以及人民群众的生活中发挥最大的作用。
1 优化铁路交通运输经济管理必要性
从现存的铁路管理体制来看，尽管体制改革取得了重大突破，但是现有的18个铁路局(公司)间仍然存在70多个局间分界日，各个铁路局为完成各自的运输生产经营任务以及优先满足所属省市的运输需求，同时由于统一执行铁道部所下达的年、月、日计划，在动力、运力、能力的运用安排方面，还是存在着较为严重的相互制约，并且内耗还是相当严重的。以沈哈两铁路局为例，作为两个以煤炭、粮食等资源运输为主的铁路局，由于铁路铁道部对两个局的入关方向交车、运用车占用实施总量控制，同时沈阳局服务的辽吉两省、哈尔滨服务的黑龙江省对能源等物资运输也有保证的要求，势必优先考虑本局利益和满足所在省份需求，对有限的铁路运输资源会一定程度上展开争夺，从动力、交车数量上进行自我控制和相互控制。另外，随着铁路大规模建设，成立了大批的铁路合资公司，也与当前国有的铁路局(公司)的管理体制很难相互融合，多种企业管理模式并存，对于铁路企业管理和企业发展来说形成相对较大的制约。
铁路交通运输经济是我国市场经济的重要组成部分，依托铁路交通运输可以为社会带来巨大的经济效益，但是铁路交通运输管理模式存在着计划经济的色彩，比如铁路运输是为了满足各省市的运输需求，而不是根据市场的现实需要，造成铁路运输资源的浪费，随着市场经济的发展，我国经济生产力的不断提高，铁路交通运输必须要以满足社会经济发展为要求，满足人们日益增长的铁路运输需求。
这标志着我国铁路改革取得了阶段性的胜利，尤其是“政企分开”，实现了铁路交通运输的市场化运作，铁路管理的企业化要求，铁路企业必须要是实现经济效益为重点，实现经济效益的有效手段就是围绕市场经济为中心。铁路交通运输经济管理是铁路部门实施企业化管理的具体体现，通过经济管理可以帮助铁路运输企业实现市场化运作。
2 加强铁路交通运输经济管理的具体措施
铁路体制的改革必须要建立在社会主义市场经济的要求的基础上，再结合其自身的技术特点，改革现有的行政性垄断机制，探索并建立一个高要求、严标准的的铁路交通运输体制及运行环境。
使铁路交通运输的技术得到长足的进步，在原有基础上降低成本，并且能够快速发展，大幅度提高服务质量，从而使其不仅为国民发展创造有利的条件，更为其他行业的不断进步创造基础，提高我国在世界上各个行业的国际竞争力，为我国全面建成小康社会奠定基础。综合以往市场经济发展规律和国外发达国家的经验，以及在由计划经济向市场经济转变的过程中吉他行业改革的宝贵经验，逐步消除垄断，提升市场竞争机制是现如今铁路交通运输改革的必要手段，也是最为有利的措施。综上所述，铁路独立市场经营主体的建立是现阶段我国铁路运输体制改革的重要举措。
强化铁路企业的内部管理，增强管理模式的创新。
基于我国铁路管理体制改革的完成，铁路交通运输要从管理模式入手，以市场经济为导向，建立与市场经济发展相适应的铁路交通管理模式。①铁路运输企业要创新营销管理，经过一年多的货运改革，铁路交通运输管理已经由传统的市场主导变身为主动营销的企业个体，我国是一个地域辽阔的大国，随着我国经济的快速发展，我国货物的流动性越来越强，同时我国其它交通运输业的快速发展，分割了铁路交通运输市场份额，传统的铁路交通运输管理模式已经不能使用现代经济发展的要求，因此铁路运输管理部门要深化市场意识，建立以市场为方向的销售策略，深入客户中为客户制定量身化的个性服务;②创新质量管理。基于市场中激烈的交通运输竞争，铁路交通运输行业既要发挥其传统龙头的优势，也要积极以市场为基础，通过引进质量管理体系，提高铁路交通运输企业的质量，具体就是要实施质量咨询认证完善铁路自身质量管理机制，同时铁路运输交通运输企业也要通过制定标准化规范提高铁路员工的质量安全意识和服务意识，提高铁路交通运输的质量管理水平。
信息化管理系统对促进铁路交通运输管理模式。
实现铁路交通运输自动化管理具有重要的作用，但是相比国外一些先进国家的铁路交通运输信息化管理还存在不少的问题：一是信息化在铁路交通运输中的应用范围还不广泛;二是铁路车辆的自动化装备技术还不成熟，尤其是高铁综合检测技术在信息化方面还没有达到国际领先水平;三是计算机信息化管理在具体的运输管理中还没有具有全面的普及化，这对这些问题，铁路交通运输部门一定要加强信息化建设，一是要加强关键技术的创新，制定具体的创新措施，构建铁路交通运输管理技术达到世界最新水平;二是要积极与国际先进国家开展深层次地合作，通过合作带动我国铁路交通运输技术的发展，进而提高铁路交通运输能力。
若干个市场经营主体的组建。
在市场经济中，除了存在市场经营主体以外，更重要的是经营主体间的竞争，而要建立有效的竞争，就必须要对零散存在的经营主体进行必要的，合理的合并。在铁路交通运输中，对铁路局按一定规则进行合并就显得尤为必要。在此过程中，按区域进行划分，并且在合并后实行股份制或集团值得公司形式对现有的铁路运输资源进行重新组建。实行机制后，合并后的各个集团铁路公司间就会存在竞争。如此一来，将会出现各公司竭尽全力提升本公司的运输服务路线，提升服务质量，铁路交通运输的整体能力将得到大幅度提升，其中的行业性垄断也有可能就此土崩瓦解，从而各个集团公司进行公平竞争
3 结语
市场经济条件下的铁路交通运输经济管理模式的存在与发展与我国生产力的提高、铁路管理体制改革有着必然的连续性，只要我们不断的完善各项制度、提高铁路运输管理部门的管理能力、构建以市场为导向的现代物流模式就一定会大大提高铁路交通运输经济管理的创新与发展。
参考文献
[1] 铁路施工组织设计经济效果的评价.铁道工程学报 .1986/01.中国期刊全文数据库
[2] 刘永顺，于忠宁.现代铁路运输企业组织管理模式和调度指挥系统构想[A].加入WTO和中国科技与可持续发展――挑战与机遇、责任和对策
[3] 李敏.我国信息产业技术创新体系及政策研究[D].合肥工业大学.2007年.
浅析船舶投资风险及应对措施论文
[摘要]近年来，随着国民经济的快速发展和物流贸易的稳定增长，我国航运业发展也取得了长足进步。航运业是资本密集型行业，具有投资金额大、风险高、回收期长的特点。船舶投资是航运企业赖以存在发展的物资基础，属于重大战略性支出，投资成败事关航运企业经营发展全局。本文从船舶投资的风险特征、主要风险、形成原因以及应对措施四个方面对有关船舶投资风险进行了分析研究。
[关键词]船舶投资；风险分析；应对措施
引言
船舶投资对于航运企业的发展意义重大，是航运企业改变运输能力，调整优化船队结构，实现公司发展目标的的不二选择，属于一项战略性投资活动。由于航运市场受世界经济以及进出口贸易的巨大影响，再加之船舶发展的大型化趋势以及技术革新步伐的加快，船舶投资项目的资金占用量越来越大，投资回收期也较长，面临的不确定影响因素也较多，故船舶投资项目存在着很大的风险。
1。船舶投资风险的主要特征
船舶投资风险是指船舶投资行为发生后由于各种经济变量的变化和信息的不完全性，从而导致投资项目无法实现预期结果的可能性。概括来讲，船舶投资风险具有以下典型特征：
1。1不确定性
由于没有人能够准确预知未来，比如航运市场中的运力供需结构变化、技术进步、通货膨胀、船舶各项成本变化等因素均可导致投资风险发生。
1。2客观性
船舶投资风险具有客观性，不由人的主观意志主导。在船舶投资过程中，引起投资风险的因素较多，譬如行业政策调整、资本市场波动等均会带来投资风险。
1。3主观性
船舶投资都是由人来进行决策的，由于不同决策者的知识背景、成长经历、心理素质以及对风险的偏好程度均存在差异性，即使在同样投资环境中对同一投资项目的风险判断也是有差别的，即带有明显的主观性。
1。4相对性
在船舶投资中，不同的投资者抵御投资风险的能力是不同的。这种对风险的不同承受能力一般受到收益水平、风险态度和财务实力等因素影响。
1。5随机性
船舶投资的收益是由诸多因素共同影响决定的，任何因素的变化都会给船舶投资带来新的风险。船舶投资始终是多变的、随机的[1]。
2。船舶投资面临的主要风险分析
2。1政策风险
政策风险是指船舶投资在建设期和经营期内，由于所处经济环境和经济条件的变化，导致实际的经济效益与预期相背离。比如国民经济发展速度的波动，物流贸易量的下滑，经济结构的调整，节能减排、环保标准的提高，产业政策的变动等。
2。2市场风险
航运业作为贸易的衍生行业，其市场变化受多种因素影响，政治、经济、贸易、自然环境变化均会影响航运市场，并由此造成运价的大幅波动，进而影响船舶投资预期收益的实现。而造船市场又与航运市场高度正相关，航运市场景气时船舶造价就高，航运市场低迷时船舶造价相应较低。船舶购置成本作为航运公司最大的战略性成本支出，造船时机的把握对于航运公司的后续经营至关重要。
2。3成本控制风险
成本风险中最关键的是燃油价格的上涨风险。燃油成本作为船舶经营成本中最大的一块成本支出，约占航运营业成本的'50%，占船舶变动成本的90%，燃油价格的上涨若超过船舶投资测算的边界条件将直接影响船舶投资目标的实现。
2。4财务风险
财务风险是指企业对船舶投资所需资金结构安排的不合理而带来的风险，主要在于财务杠杆比率过高、配套资金不能按进度支付、利率、汇率的变动等方面。船舶投资者利用财务杠杆的目的在于提高自有资金的收益水平，但杠杆原理在放大收益的同时，对于潜在损失也有同样放大作用，从而对船舶投资带来风险；配套资金不能按计划支付可能造成施工停顿；利率、汇率波动则可能增加投资成本。
2。5技术风险
船舶技术风险是指由于科学技术的进步，新的造船技术的出现而对船舶投资者带来的损失，如新船型、新设备的使用，可能会对早期交用的某些船舶的适用性带来较大冲击，迫使投资者追加投资进行船舶技术改造，严重时旧船舶甚至面临被迫淘汰的命运。
2。6营运风险
营运风险是指船舶投资者因投资项目经营管理不善而造成的预期目标不能实现的风险，比如运力航线投放的决策失误、管理失误等[2]。
3。船舶投资风险的形成原因
船舶投资是一项综合性、专业性、技术性极强的投资活动，同时也是一个高投入、高风险的项目。形成船舶投资风险的原因主要包括以下方面：
3。1投资者对投资环境的认识能力有限
把握投资环境的属性对认识船舶投资的环境具有重要作用。船舶投资环境的属性，是通过信息和数据综合反映出来的结果。目前，我国船舶投资者对投资环境的认识能力有限，存在较大的局限性，认识的深度和广度不足。此外，船舶投资环境是在不断变化的，而投资者对船舶投资环境的信息获取能力不强，难以准确掌握船舶投资环境的变化，不能对未来的船舶投资发展情况做出科学的预见，这就导致了船舶投资风险的形成。
3。2投资环境因素的不确定性
船舶投资的内部环境和外部环境是处于不断变化之中的。当船舶投资的内部环境或者外部环境发生变化时，投资者为了适应市场环境的变化，需要根据环境的变化对船舶投资做出适当的调整，这就造成了船舶投资环境的不确定性。投资环境的不确定性对船舶投资风险具有直接影响。
3。3投资环境信息的滞后性
通过信息和数据体现出来的船舶投资属性对投资者做出投资决策具有重要意义。但是这些信息和数据的更新往往在环境变化发生之后才可以完成，这对投资者来说具有滞后性。投资环境的滞后性使得投资者对投资环境认识不足。信息的滞后性将会导致船舶投资风险的发生，是船舶投资风险发生的关键原因。
4。船舶投资风险的主要应对措施
4。1建立健全风险防范机制，全面提高风险防范能力
航运公司要想全方位提高船舶投资的风险防范能力，就必须科学建立全面风险防范管理机制。首先，要强化企业各级管理人员的风险防范意识，从船舶投资决策分析、立项、选型、招标、监造以及投产后的经营管理各环节牢固树立风险控制意识；其次，要制定和完善风险防范管理制度和工作流程，并在实践过程中不断总结经验、修订完善；最后，还要加强防范管控力度，对于船舶投资决策各环节涉及的风险点进行严格把控，有效控制风险。
4。2加强船舶监造，严把造船质量关
船舶是航运企业的主要投资项目，运输船舶除了是一项生产工具之外，还是决定航运企业投资收益的重要工具。船舶的技术性和经济性对船舶经济效益会产生重要影响。航运企业在进行船舶投资时，除要对所订购的船型、船舶技术标准进行选择外，在实际建造过程中要加强船舶监造，严把造船质量关，确保船舶的各项经济技术指标符合船舶规格书的标准，造船质量的好坏直接关系到船舶投产后的营运效率和船舶维护保养成本，进而影响了船舶投资收益。
4。3加强投资资金管理，严防财务风险
开展船舶投资，若没有充分的资金保障，则一切皆无从谈起。做好投资项目资金管理需重点关注如下事项：一是注意规避资金的流动性风险，船舶建造进度款必须按船舶建设进度配套筹集好，确保能按时支付，否则会造成施工停顿，从而导致技术风险、市场风险；二是财务杠杆在放大项目投资收益的同时，也会放大潜在的投资损失，为此资金配置的财务杠杆比率要保持在相对合理水平；三是在开展项目的负债融资时，要避免资金期限错配，避免短贷长用问题；四是利率、汇率的波动可能会造成项目投资成本的增加，为规避风险，可选择适当的金融工具，如利率互换、远期结售汇，掉期交易等，来稳定投资资金成本。
4。4加强船舶营运管理，务实灵活经营，力争项目投资收益最大化
船舶投资收益的实现程度，主要体现在船舶建成投产后公司经营管理水平的高低，只有最大限度地发挥船舶运输潜能，不断提高资产周转效率才能为实现项目投资的预期收益奠定良好基础。基于此，公司要重点抓好以下工作，一是要调整完善公司分配激励机制，创造条件引进、留住航运经营管理人才；二是要大力加强市场开发，为投资船舶提供充足的货源保障，必要时可以在互利共赢基础上与大货主开展战略合作，稳定市场份额，平抑运价波动风险；三是要加强船舶经营调度，优化航线设计，不断提高船舶创利能力；四是要加强船舶维护保养，最大限度减少非生产性停航，提高船舶营运率。
4。5加强成本管控，节支降耗，提升项目盈利空间
在进行船舶投资决策时，要辩证处理好建造成本与日后营运成本之间的关系，力求做到项目投资收益最大化。船舶投运后，要切实控制好营运成本，燃油成本作为航运企业最大的一项成本支出，燃油价格上涨不仅影响公司的经营效益，而且直接威胁船舶投资预期目标的实现。为减少燃油消耗，节省燃油成本，在燃油采购方面，要及时收紧和掌握国内外燃油市场价格信息，合理控制好燃油的补给点和补给价格，在条件许可情况下可尝试锁油或燃油期货操作，稳定燃油成本；在节能降耗方面，要综合考虑船舶效率与成本的关系，尽可能采用经济航速，降低燃油消耗，节省燃油成本。对于其它各项船舶成本，也要坚持抓大不放小的原则，千方百计地控制好[3]。
5。结语
航运业是一个风险较大的服务性行业，船舶投资是航运企业的一项重大的战略性投资活动。船舶投资对航运企业的整体经济效益具有重要影响。投资人要对船舶投资的风险特征、风险因素有充分认识，投资前要对投资市场进行调研，充分获取船舶投资市场的信息，通过对市场信息进行分析，科学预测市场行情，掌握船舶投资市场的发展方向和未来发展趋势，审慎进行投资决策。船舶投资中存在着较多的风险因素，既有可控的风险因素，又有不可控的风险因素，本文对这些风险因素进行了分析，并有针对性地给出了相应的风险应对措施。
进入二十一世纪以来,伴随着国民经济的迅速发展,人民生活水平的不断提高,我国各类企业取得了进一步的发展。下文是我为大家搜集整理的企业交通运输论文的内容，欢迎大家阅读参考!
浅析交通运输企业内部控制
摘要：交通运输业是我国国民经济基础产业，在国家经济建设中具有重要的战略意义，加强内部控制制度建设、健全内部控制体系是提高企业经营管理水平、维护企业生存和促进发展的有效途径。通过分析交通运输企业内部控制的现状，提出了建立健全内部控制制度的几点建议。
关键词：交通运输企业 风险 内部控制
以《萨班斯·奥克斯利法案》的公布为标志，全球掀起了企业内部控制和上市公司监管的浪潮。近年来，国内外案例无不表明完善内部控制对实现企业目标的重要作用。会计控制逐步向风险控制发展。2008年财政部等五部委颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月《企业内部控制配套指引》出台，更是体现了我国对企业内部控制的重视。作为我国国民经济基础之一，交通运输业不仅拥有自身的经营目标，更肩负着重要的社会责任。交通运输企业内部控制的完善及良好运行对于全行业乃至国民经济发展意义重大。
一、我国交通运输企业内部控制现状
经过多年的发展，交通系统的会计电算化事业有了快速的发展，多数省市级单位已实现了计算机替代手工记账，部分省的运管、稽征、养护等系统也实现了电算化，在企业内部控制管理方面也有较大提高，但还普遍存在以下问题，有待进一步健全完善。
(一)企业内部环境方面
内部环境是企业实施内部控制的基础。在我国，受体制等多方面因素的影响，很多企业的董事会形同虚设，内部控制缺乏应有的股东监督机制，更多地维系在经营者的觉悟上，关键人控制现象十分突出。企业人力资源利用不合理，存在因人设岗或人力资源未得到很好开发利用的情况。另外，以我省国有运输企业为例，企业已形成企业集团的管理模式，运行平稳，加上国有企业的人力资源管理机制的原因，员工的工作效率较低，责任感不足，员工总体上文化素质较低，不能适应现代企业发展的需要。
(二)企业风险评估与风险控制方面
一方面，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略。随着经济的不断发展，人员物资流动性加强，运输量加大，对交通运输企业的发展是个机遇。但是，车辆安全运行管理、油胎料等成本的控制、资金的筹集及使用等对企业发展至关重要，对其风险的认识不足，制约着企业的生存及发展。
另一方面，交通运输企业普遍存在风险控制措施不到位的情况，如交通运输企业下设车站车队或分公司，一些经济业务较为简单的基层单位，运转环节少，人员配备不足，未能很好执行不相容职务的分离控制，存在财务人员身兼采购、记账、验收审核等工作的现象;财产的保管、清查制度欠缺或虽有制度却未严格执行，未能落实相关责任人的责任;应收款项管理不能严格按照权责发生制核算，存在对报告期业绩的人为操控与粉饰，导致会计信息失真，期末会计利润与现金流量不匹配;传统的财务管理手段和财务人员的素质水平不能适应网络财务的发展，财务人员的素质有待进一步提高。
(三)信息与沟通方面
现有国有运输企业存在着管理体制落后的情况，虽经近几年的改革，依然存在信息的收集不全面、上下级信息沟通不及时、各部门各自为政，部门之间缺乏及时有效沟通等问题，信息的价值必须通过传递和使用才能体现，否则，就不能起到协同管理的作用。
(四)企业内部监督方面
现代交通运输企业在内部监督制度建设方面，从无到有，逐步完善规范，但还存在内部审计流于形式，监管不到位，特别是对于重大人事变动、采购招投标、对外投资等，未真正起到监督的作用。有些企业虽设有内部审计部门，但缺乏独立性，而且内部审计多为事后监督，对事前、事中监督不足，未能及时发现内部控制存在的缺陷，致使企业产生无法挽回的损失。
二、完善交通运输企业内部控制的几点建议
(一)建立健全现代企业管理制度
现代企业制度是以市场经济为基础，以完善的企业制度为主体，以有限责任为核心，以公司企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度。企业应以生产经营为主要职责，明确盈利目标，树立“以人为本”的理念，同时改变以往企业对职工承担无限责任的状况;政企分开，按照市场竞争的要求，形成适宜的企业组织形式和科学的内部管理制度，从而改变以往作为政府行政体系附属物的状况;从战略高度的视角来建立内部控制，实现内部控制与企业资源的全面整合，并持续形成企业自身的价值与核心竞争力。
(二)建立以风险管理为核心的企业内部控制体系
(1)建立健全在车辆安全运行管理、油胎料等成本的控制、资金的筹集及使用等方面内部控制体系。车辆运行安全管理不仅事关企业发展，更关系到人民生命财产安全，所以，安全运行无小事，应从日常安全培训、安全意识教育、车辆日常趟检等日常小事做起，形成规范的安全制度;其次，油胎料成本是运输企业主要运输成本，是企业运行成本的主要部分，特别是燃料、轮胎、配件材料价格不断上涨的今天，加强四定核算考核尤其重要;另外，维持企业良好运转以及对外投资都需要大量的资金，加强资金的筹集与使用管理，建立健全严格的资金审批制度。
(2)企业在分析相关风险的可能性与影响程度的基础上，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。比如在财务管理、应收款项收回、生产运营等方面，制定绩效考核与激励机制相结合制度，不相容岗位的分离制度，加强职业道德与专业技术培训教育，引进先进管理人才。
(3)塑造具有积极向上价值观和社会责任感的企业文化。企业文化是一个企业的灵魂，是每个企业独特的文化淀积，这是由企业的生产经营管理特色、企业传统、企业目标、企业员工素质以及内外环境不同所决定的。优秀的企业文化能够使企业产生持续性竞争力和凝聚力，弥补了规章制度的不足，是企业核心竞争力的源泉。针对国有运输企业存在的不足，提高员工创新意识、强调危机意识、培养开发人才、增强主人翁意识，推动企业改革，加强人才竞争、人力资源管理，制定并严格执行奖罚制度，打破“大锅饭”“铁饭碗”的惯例，提高企业凝聚力和竞争力。
(三)建立有效的内部控制激励机制，提高人员素质
首先，加强内部控制激励机制。通过责任考核制度，将各部门按其功能，划分为不同的责任中心，建立权、责、利统一的运行机制和监督考核机制。引进先进的管理人才，培养企业内部人才，采用竞争上岗机制，对于有利企业发展的人才，给予激励重用，起到榜样带头作用，让企业员工获得与其付出相匹配的报酬，发挥其主观能动性。特别是财务人员，应取得与其付出的努力和责任相匹配的报酬和授权，真正发挥会计人员监督职能，准确及时的提供会计信息，从制度和程序上减少违法违纪行为发生。
其次，加强员工培训教育，提高员工素质。面对交通运输企业员工文化素质较低的情况，企业应当将职业道德和专业胜任能力作为选拔和任用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。目前会计核算信息化工作的重点逐步从单纯会计核算向财务核算及管理工作全面信息化转变，这也就要求财务人员在工作实践中不断学习总结经验，不断更新知识，适应企业的发展需要。
(四)建立良好的信息沟通系统
首先，企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、专项信息、调研报告等获取内部信息;其次，建立信息沟通制度，将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任企业、业务环节、监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈;建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，减少或消除人为操纵因素;采用电子审批制度，提高工作效率，减少不必要的资源浪费;对信息进行集成和共享的同时，加强系统开发维护、网络安全等方面控制，保证信息系统安全稳定运行;最后，建立有效反舞弊机制。明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关职责权限，建立举报投诉制度和举报人保护制度，并及时传达至全体员工。
(五)加强监督机制，提高内部监督效率
企业应从完善法人治理结构入手，充分发挥股东会、董事会、监事会的职能;完善企业内部制衡机制;建立健全内部审计制度，增强内部审计部门的独立性，充分发挥其监督评价职能，更有效地保证交通运输企业资产安全，检查信息的真实性和准确性。加强对内部控制制度的事前及事中监督，对于企业存在的舞弊行为、安全隐患等，防范于未然。通过这些基础性工作，优化企业内部控制环境，以保证企业内部控制制度的顺利实施。
参考文献：
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[4]杨帆.基于ERM的交通运输企业内部控制系统初探.交通财会.
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