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税收调研文章[汇报材料]正当全局上下认真贯彻落实##地税局半年税收工作会议精神，狠抓各项税收工作落实之际，我们高兴地迎来了州地税局党组书记**同志一行莅临我局检查指导工作。在此，我代表且末县地税局全体税务干部，向不远千里,不辞辛苦来我局检查指导工作的各位领导表示热烈的欢迎和衷心地感谢！下面，就且末县域及我局各项工作开展情况向在座的各位领导汇报如下： 一、**县基本概况 且末县地处塔里木盆地东南缘，东与若羌县交界，西与和田地区民丰县毗邻，南屏阿尔金山与西藏接壤，北部伸入塔克拉玛干沙漠与尉犁县和阿克苏地区的沙雅县相望，曾是古代“玉石之路”的发祥地和“丝绸之路”南道重镇，为汉代西域三十六国的且末国和小宛国所在地。全县总面积万平方公里，为全国面积第二大县。全县总人口6万，由维、汉、回、蒙、满、哈萨克等十三个民族组成。全县辖1个镇、11个乡（3个牧业乡）、1个良种场、2个国营牧场、2个农业综合开发区，县境内驻有新疆生产建设兵团农二师且末支队。现已开发的上亿吨整装油田--塔中四油田、国家对外招标的塔东南五大风险石油勘探开发区的主战场也在且末县境内。2004年，且末县实现地方生产总值（GDP）36059万元，按可比价格计算，比上年增长，人均生产总值达到元，比上年增加元。地方财政收入保持稳定，全年完成地方财政收入11640万元。 二、单位基本概况 我局现有在职职工29人，其中汉族职工16人，维吾尔族职工13人；男职工14人，女职工15人；中共党员11人，团员1人；大专以上学历15人，中专学历10人。我局负责全县11个乡、1个镇、2个农场和1623户个体工商业户、企业的税收征管工作。税收收入由1994年的552万元跃升到2004年的5822万元，十年增长了10倍多，为地方财政做出了一定的贡献。 我局从1994年成立以来，在抓税收工作的同时，狠抓精神文明创建工作。先后荣获“全国民族团结先进集体”、自治区级“文明单位”、自治区级“青年文明号”,自治区地税系统“文明单位”等十余项区级、国家级荣誉和数十项县级、州级荣誉，在“三个文明”建设方面取得了大丰收。 三、党员先进性教育开展方面 今年2月以来，我局按照且末县委和州地税局的统一安排，在全局党员干部中扎实开展了保持共产党员先进性教育活动，取得了很好的成效。在党员先进性教育活动，群众提出的问题和意见通过梳理、归纳，主要表现在以下十个方面：一是领导干部系统地学习政治理论方面比较欠缺，特别是结合本单位、本行业实际开展理论学习不够;二是工作的规范性和计划性有待加强。领导班子对全局阶段性工作进行研究、部署和及时总结工作仍然不足。局长办公会研究事务性工作较多，研究战略性、全局性的问题不够;三是班子成员对分工和责任不够明确。四是思想政治工作要进一步加强;五是在用人机制上，缺乏奖优罚劣的激励机制；六是班子成员对廉洁自律工作思想认识还有一定差距；七是关心职工生活不够细致；八是联系群众不够密切；九是税收宣传力度不够；十是与相关部门的联系和协调不够。 针对群众提出的问题和意见，我局在认真调研的基础上制定了一些切合实际的整改措施：（1）、加强政治理论和业务知识学习。进一步完善领导班子学习制度，要经常性地与职工学习政治理论，特别是要组织学习好“三个代表”重要思想，深刻领会好其精神实质和丰富内涵，增强实践“三个代表”的自觉性。在业务知识学习方面，每年举办一期税收业务知识培训班，请有关专家讲课，以提高领导班子成员的税收业务理论水平；（2）、加强工作的规范性和计划性。分季度召开局长办公会，对季度性工作及时进行总结，对下一季度的工作进行科学合理的安排和部署，并明确各科室应实现的工作目标；（3）、进一步明确班子成员的分工和责任。除重大事项提交局长办公会研究决定外，分管领导职责范围内的事项，分管领导应敢于作出决定，并勇于承担责任；（4）、加强思想政治工作，提高干部职工的思想道德素质。对上级下达的重要文件，要及时召开全体干部职工大会进行认真传达学习，对涉及干部职工利益的重大事项要及时向全体干部职工通报；（5）、进一步建立和完善机关工作制度，制定操作性强的机关工作人员德、能、勤、绩考核办法，建立完善的激励机制，关心干部职工的成长进步，调动干部职工工作积极性和主动性；（6）、领导干部要严格执行廉洁自律的各项规定，加强自我约束，切实做到自省、自警、自励、自重。同时，要完善内部监督制度，强化监督；（7）、以税收宣传月为契机，以多种方式和手段向社会各界宣传税收知识，增强纳税人的纳税意识，争取他们对地税工作的支持和理解；（8）、加强领导班子与职工的联系，特别是与单位困难职工的联系。班子成员与单位困难职工要做到“一对一”的帮扶，再就是强化对职工食堂的管理，不断改善职工生活条件；（9）、加强与县委、县政府及相关单位的联系，以取得他们对地税工作的支持和理解。为我局各项工作的开展创造好的外部环境。 通过认真整改，我们解决了职工意见较多的食堂管理问题，现在大部分职工对单位食堂比较满意，对职工的目标考核也顺利在第二季度实施，通过奖罚分明的考核，有效避免了工作中“干与不干一个样”、“干好干坏一个样”的现象发生，提高了干部的工作积极性。针对一些短时间内不能整改好的问题，如一些制度问题，我们尽可能不断完善。 通过先进性教育，我局积极探索建立保持共产党员先进性的长效机制，把整改措施制度化，从长远和根本上解决存在的突出问题。我们按照边实践、边总结、边完善、边提高的原则，健全完善了一整套加强党的建设的长效机制，包括：《党员学习制度》、《党员联系群众制度》、《党内重大决策征求意见制度》等，但这些规章制度能否全部落到实处，还需要进一步加大监督、考核的力度，通过严格落实各项规章制度，进一步推动地税工作。 四、组织收入方面 截止9月20日，我局共组织各项收入万元，实现税收收入5396万元，完成年度计划6600万元的，比计划进度快6个百分点，比上年同期增收1438万元，增长。其中：营业税收入994万元，企业所得税收入万元，个人所得税收入万元，资源税收入万元，城建税收入万元，土地使用税收入万元。其他收入：教育费附加完成万元，人民教育基金万元，文化事业建设费万元，收入形势较上年同期有明显好转。 2、今明两年的税源构成情况： 从我县的税源分布来看，主要有以下三部分： （一）、县域内正常税收收入：营业税主要集中在金融保险、电信、建安、服务等行业、个人所得税主要集中在行政事业、企业单位缴纳的工资薪金项目、企业所得税主要集中在几户稍有盈利的企业和按负担率缴纳的本县的外来施工企业。2004年度县内各行政事业、企业、个体固定业户及临散业户共实现税收收入523万元，2005年1—8月共实现税收收入408万元，相对而言比上年有所上升，但增幅不大。因此，今明两年不会有太大变化。 （二）、县域内的工程形成的一次性税源： （1） 直征局代征G315线公路工程：国道315线且末—若羌段项目、且末—民丰段改建工程、塔中四井—塔中—塔中一井公路改建工程，在今年的税收任务中举足轻重。G315线若羌—且末段改建工程全长公里，在我县境内全长公里，预计完成投资额23935万元(其中：监理合同价款1454万元)，国道315线且末—民丰段改建工程全长253公里，在我县境内全长123公里，预计完成投资额为13422万元(其中：监理合同价款为667万元，其中疆内监理公司194万元)，塔中四井—塔中—塔中一井公路改建工程预计投资额为3278万元(其中：监理合同价款为120万元，均为疆内监理公司)，预计实现税收1267万元。这三项公路改建工程税收均由自治区直征局代征，至今已划拨税款745万元，如果2005年工程款能够拨付完，将可实现营业税及附加约522万元。 （2） 本县重点工程形成的一次性税源：1—8月实现各项建筑工程（本县）税收300万元。由于财政紧张，已完工工程的工程款尚未结清，计划在以后年度陆续给付，而今年我县新开工的工程仅有几项，因此，明年建筑安装工程税收将有所下降，预计能完成税收收入102万元。 （3）石油分局代征的我县境内税收情况：1—8月石油分局共代征各项工程、劳务税收692万元，9月尚未划解。其中包括塔指、塔指各勘探公司缴纳的给油田企业提供劳务收入的税收，在塔中作业区内的零星建筑工程税收，沙漠绿化工程税收以及我县乡村道路工程税收。 （三）、石油税收：其主要税种为资源税、城建税、营业税，1—8月，石油分局共为我县代征塔里木油田分公司税收3054万元。塔里木油田分公司原油销量1—8月（巴州）万吨，其中且末销量万吨，占巴州销量的，同比下降，减少万吨。由于油田分公司在去年预缴了600余万元城建税，因此在今年1—3月均无城建税收入，虽然我县原油销量比上年同期有所下降，但由于二、三季度国际原油价格不断攀升，国内油价随之上涨，增值税也大幅上升，1—8月实现增值税亿元，随增值税征收的城建税实现收入万元，同比增长。根据总局关于调整原油天然气资源税税额的通知，从2005年7月1日起，原油资源税由24元/吨调增至30元/吨，天然气资源税由4元/千立方米调增至9元/千立方米，这可弥补部分因原油销量下降而造成的资源税的减少。 3、采取的具体征管措施： 具体措施：一是完善了片区管理员制度，组织人员深入基层开展调查研究，对重点税源、重点行业实行精细化管理，针对重点税源、重点行业的情况，完善规范征管办法，全力夯实征管基础；二是认真部署企业所得税汇算清缴工作，严格申报审核、检查程序，作好资产报损、亏损弥补、减免税上报审批工作，充分发挥稽查职能作用，规范各类检查，增强纳税人的依法履行纳税义务的自觉性；加大对税款催报、催缴力度；三是强化发票、税票管理，加强执法环节的监督制约，防止内、外部利用“两票”进行不法行为；四是结合国道扩建工程，充实我县局重点工程领导小组成员，加强对我县境内普通公路建设的日常征收检查管理工作，并积极与施工单位、监理单位就工程的进度、相关纳税资料交换数据。主动与自治区直征局取得联系，及时掌握普通公路税款代征情况；五是进一步加强了与县各职能部门的配合，大力推进社会综合治税、协税、护税工作。 4、组织收入工作的有利和不利因素： （一）、有利因素： （1）、党政领导对税收工作一如既往的大力支持。 （2）、我县的税收收入90%来自石油税收，由于今年原油价格的急剧上涨及国家调增资源税单位税额的政策，预计今明两年石油税收可保稳中有进。
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。下面是我给大家推荐的税收政策的相关论文，希望大家喜欢! 税收政策的相关论文篇一 《中小企业税收政策研究》 摘 要：中小企业的快速发展提高了我国的国民生产总值，所以扶持中小企业就变成了政府的重要政策，其主要宏观调控手段就是通过税收政策。本文结合自己的工作 经验 ，谈谈现阶段对中小企业所实施的税收政策中的不足之处，并提出了几点浅薄的建议。 关键词：中小企业;地位和作用;存在问题;建议 在我国，中小企业就是为了满足人们和社会的需要，按照国家的政策给人们提供更多的就业岗位，基本上都是生产规模较小的企业。改革开放政策实施后，中小企业蓬勃发展，解决了很多农村剩余劳动力的就业问题，促使税收迅速增长，城乡建设开启了新的局面。虽然中小企业为国家为人民带来了很多益处，可与此同时也出现了很多问题，比如资金的投入、人才引进欠缺，资源无法得到很好的利用等问题，使得中小企业成为了弱势群体，非常需要国家政府部门伸出援助之手，多制定一些扶持政策，虽然目前政府部门已经采取了很多 措施 ，但是税收政策在促进中小企业发展方面的功能和积极作用具有不可动摇的地位。 1 目前中小企业税收政策中的缺陷 增值税中存在的不足之处 在现行的税法中，纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两种。对于小规模纳税人的纳税额是按照所销售的货物或者是应税劳务并按照规定税率进行计算征收，进项税额不能抵扣，销售货物的增值税所需的专用发票不能自己开，要是企业需要，必须向税务机关提出申请然后代开，应纳税额是销售额与征收率的乘积。这种税收政策给中小企业的纳税人会增添很多税收方面的负担，隐形抬高了时间成本，很多购货方没有足够的进项税额抵扣就不愿意购买中小企业的货物，那么他们生产出的产品就会滞销，卖不出去，导致资金周转不开，阻碍发展甚至停产倒闭。 所得税中的缺陷 目前我国的税法，对于企业类明文规定所得税的基本税率为百分之二十五，中小型企业为百分之二十，需要国家重点扶持有关高新技术类的企业是按照百分之十五来征收所得税的。但是规定了中小企业的范围条件：工业企业，每一年度要缴纳的所得税总额不超过三十万，企业内的从业人员不能超过一百人，并且总资产不能超过三千万;其他企业，一年度要缴不超过三十万的所得税，企业内部员工不能超过八十人，必须是不超过一千万的总资产。但是从上面的规定范围看，政策中能享受所得税优惠的只是一少部分企业，形式单一，并且一些需要国家重点扶持的企业是无法享受到优惠政策的。固定资产进行折旧计算时 方法 单一，并有着较长年限。现在的税法中对企业的固定资产折旧使用的计算方法是直线法进行准予扣除，企业的生产设备折旧年限最低为十年。但现实中因为科技更新换代较快，设备的更换频率提高，那种单一的直线折旧法已经严重阻碍了企业发展的步伐，可是如果用加速法进行折旧计算或者是把折旧年限进行缩短，纳税人就得提出申请，由主管税务的部门审核后，按照规定逐级上报给国家税务局进行审批，这样做程序很复杂，现实操作更是困难重重。现行税法规定对于属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的以及将企业未分配利润直接转增资本的部分，应按“利息、股息、红利所得”项目依百分之二十的税率征收个人所得税，这样就加重了扩大投资的税负，影响中小企业股东再投资的积极性。 中小企业没有充分享受到税收优惠政策 目前国家对中小企业、高新技术企业和资源优化型企业等虽然已经制定了很多的税收方面的优惠政策，但是具体的执行部门没有完全落实国家的税收政策，相关媒体也没有对税收政策进行大力宣传，最后导致部分企业因为不知道或者是了解不全面而没有享受到国家税收方面的优惠政策，更不知道如何来办理流程，所以在实际中没享受到国家税收方面优惠政策的企业太多。 2 改进税收政策的几点建议 建立较为稳定的税法体系，提高宣传力度和税法的落实度 要尽量避免现在税法中任意增添文件、随性篡改条例与细则，导致税法不稳定的弊端。同时当出台新的一种税法时，有关部门必须重视，做好宣传和讲解，比如媒体和报纸等，税务机关部门还应该考虑到对企业的管理者、企业中的财务人员组织定期学习或者是培训，使得税收的优惠政策真正落实到户，人人知晓。 完善增值税制度 ①对于小企业的纳税人适当放宽自开增值税方面专用发票的权利，要是小企业的纳税人在生意来往中必须要开增值税发票，并且能够及时提供很完整和准确的必备纳税资料的企业，应该允许他们参照一般纳税人的税率计算销项税额开具发票，取得发票的购货方也允许抵扣进项税，以保证小规模纳税人与一般纳税人之间的正常经济交往。 ②按照每个区域的实际经济水平情况，授权各地可以适当去调整中小企业纳税人的起征点。我国地域广大，各个地区的经济水平参差不齐，相差较大，政府部门应该重视这一特点，授予各省市自治区一些特权，结合当地的实况在不违反规定的情况下，可以自行调整本地方中小企业纳税人的起征点，达到减轻纳税人负担的目的。 改革所得税制度 ①尽量缩短固定财产在折旧上的年限，可用折旧加速法，提升技术的更新换代速度，从而为企业创造更多的效益。如今科技发展飞速猛进，形式多样，要提升中小企业的市场竞争力，必须使用新技术，购买高科技设备，这样才能在市场上有立足之地。日本是世界上的经济大国，政府对中小企业的折旧法很灵活，第一年能计提的折旧为百分之三十，可以缩短新兴产业的折旧期限，能缩到四到五年。我们国家也可以借鉴外国的先进做法，在折旧年限上多结合当前的形势，适当缩短。 ②要想中小企业更好的发展，就要多鼓励自有资金的大量投入，然后使生产规模不断扩大，政府部门要在税收方面给予优惠，在一定的时期内减免税收或者是低税率，促使中小企业发展。 完善税收征管，优化服务体系 为了促进中小企业的发展，需要整改纳税服务体系，适当进行优化，比如简化申报手续，根据实情设置征管期限，多为中小企业的利益考虑，创造好的纳税环境。制定措施时应周全考虑，细化方案，并多做 市场调查 ，结合实情对症下药。还可以建立税收辅导班，号召中小企业的管理人员和账务人员参加培训。 3 结语 总的来说，正确的税收政策能够促进中小企业向更好的方向发展，从而提升国民生产总值，提供更多的工作岗位帮助人们提升生活水平，早日实现四个现代化! 点击下页还有更多>>>税收政策的相关论文
我搜索的范文给你看下，依葫芦画瓢吧 按照县委办公室关于开展深入学习实践科学发展观活动专题调研的安排，我镇高度重视，成立专题调研小组深入部分村、相关单位、企业进行了深入调研，就科学发展观与镇域经济社会发展之间的关系，着力解决影响和制约科学发展的突出问题以及新时期下开展深入学习实践科学发展观活动的意见建议进行了认真梳理提炼，取得了一些初步调研成果。一、学习实践科学发展观情况镇以《科学发展观学习读本》发行为契机，搜集相关资料组织广大干群深入学习宣传。一是资料发行到位。为做好资料发行工作，镇党委明确了资料的发行对象、份数，确保党委中心组成员和机关干部、村干人手一册。二是组织学习。镇党委对科学发展观的学习宣传工作做了周密安排，将学习资料作为党员干部理论学习教育的首要内容，把学习宣传情况作为年终述学考学和党员干部理论武装工作考评的重要依据。三是营造浓厚氛围。充分利用会议、广播、标语、宣传栏、过街横幅等宣传形式，深入浅出、通俗易懂地宣传科学发展观，大力宣传各部门、各单位、各村贯彻落实科学发展观的新思路、新举措。通过学习宣传，广大干部群众一致认为，党的十六届三中全会提出的科学发展观，其深刻内涵是坚持以人为本，全面、协调、可持续的发展观，它是在认真分析世界经济发展趋势和全面总结我国改革开放以来经济发展经验教训的基础上提出的，是我国今后发展的重要指导思想，一定要以科学的态度认识科学发展观，以科学的精神坚持科学发展观，以科学的方法实践科学发展观，努力实现全面建设小康社会的目标。通过调研，我们了解到我镇广大党员干部对科学发展观的精神实质和基本要求认识比较深入。他们认为，科学发展观的实质是要实现经济社会更好更快地发展。科学发展观是用来指导发展的，发展是硬道理，发展是第一要务，发展是贯穿“三个代表”重要思想的主题，离开发展，就无所谓发展观。科学发展观的根本要求是统筹兼顾。随着改革开放的深入和现代化建设的推进，我们面对的社会利益主体更多，领域更广，利益关系也更复杂，这就要求我们的发展要更加注重统筹兼顾，做到城乡协调发展、区域协调发展、经济社会协调发展、人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放，推进生产力和生产关系、经济基础和上层建筑相协调，推进经济、政治、文化建设的各个环节、各个方面相协调。这样，我们才能更好地妥善处理当前各方面突出矛盾、协调好各种利益关系，实现全面、协调、可持续的发展。二、着力解决影响和制约科学发展的突出问题近几年来，镇党委、政府坚持以经济建设为中心，充分利用旅游经济的带动战略，统筹推进“四个文明”建设，较好地反映和体现了全面、协调、可持续发展的要求。总的看来，全镇广大干部在求真务实、真抓实干上做得是好的，但我们也了解到，面对落实科学发展观的要求，面对客观形势的变化，一些干部在认识和实践科学发展上也存在一定的问题。为此，镇党委、政府着力在转变不适应不符合科学发展观的思想观念、突出问题、体制机制上下功夫。随着近年来天堂寨旅游品牌的打造和区位优势的提升，尤其是镇处合署办公以后，制约镇域经济发展的行政壁垒被解除，天堂寨旅游发展进入新一轮黄金发展机遇期。但是面对旅游市场越来越激烈的竞争，必须增强紧迫感和危机感，抓住机遇，干事创业。我们的做法是：1、充分立足镇情，调整发展思路。作为皖西旅游重镇的天堂寨镇，要想在千帆奋进的激烈竞争中占据有利位置，必须立足现有生态资源和品牌优势，依托旅游产业的蓬勃发展来带动镇域经济的大发展。为此，镇党委、政府在原有发展思路的基础上进行调整完善，并邀请国家知名旅游专家和权威部门深入天堂寨实地考察旅游资源，并对天堂寨旅游发展进行重新定位和规划调整，使天堂寨发展思路更加清晰。2、真抓实干，加大落实力度。目标任务一旦明确，就要紧扣发展思路，狠抓落实。在落实过程中，镇做到既兼顾全局，又突出重点，建立工作落实督查问责机制，严明工作纪律，严格责任追究。大力加强机关作风建设和干部作风建设，建立“干好干坏不一样、干与不干不一样”、“以实绩论英雄，凭德才做位子”的干部任用和激励机制，激发了干部干事创业的积极性和工作热情。3、依法行政，加强效能建设。发展要取得实效，关键在于规范化操作、效率化管理。为此，镇针对少数干部工作中存在的有令不行、办事拖拉、吃拿卡要、态度冷漠的问题，通过刚性的举措改善软环境，提高办事效率，提升服务质量，以优势的软环境促进新一轮发展中先人一步、快人一拍，赢得先机。三、当前影响和阻碍科学发展观贯彻执行的主要障碍首先，是认识上存在两大误区。一是各职能部门、单位对科学发展观认识不够深入，严重地将思想意识与发展实践相脱节，或者是认为科学发展观就是要解放思想、开拓创新，致使决策脱离客观发展规律，造成项目粗纺、效益低下、后遗症多；二是对科学发展观认识继续继承了本本主义，忽视了思想意识和认识的发展，致使办事教条、没有开拓精神。其次，政绩考核体系的不科学。政绩考核是一根指挥棒。市场经济条件下的政府以经济调节、市场监管、社会管理、公共服务为基本职能，对干部的考核也应围绕政府职能履行状况进行。现在实际进行的以经济增长速度、招商引资规模等经济指标为主要内容的政绩考核，更加剧了政府角色的错位。 再次，财税体制和价格体制的缺陷。税收是政府的命根子。在现行以增值税为主要税种的财税体制下，多上项目就多开辟了地方的税源。而在工业能带来更多税收的情况下，大上工业项目又成了必然选择。由于政府利用行政权力低价征用农地，为了招商引资又以低价甚至零地价出让土地，政府管制着资源产品价格，使之长期偏低。这种背离资源稀缺程度和市场供求状况的人为价格扭曲，必然导致资源的滥用和浪费。 四、深入学习实践科学发展观的建议如何学习好科学发展观，我们认为，首先，要坚持系统全面学；其次，要静下心来认真学；再次，要联系实际深入学。重点要做到“三个结合”：一是学习理论与联系实际相结合。学以致用，是学习理论的出发点和落脚点，必须把科学发展观的普遍指导意义与社会经济发展实际联系起来思考，结合起来学习。只有充分运用科学发展观的立场、观点、方法，回答和解决社会经济发展实践中遇到的突出矛盾和问题，才能取得实效，体现学习价值。也只有在指导社会经济发展的生动实践中，才能有效地深化对科学发展观的学习理解，通过改变学习方式杜绝学习过程中的“空对空”，从而增加对学习科学发展观的积极性与主动性。同时，将实践结果和为民办事群众满意程度作为检验学习成果的唯一标准，在解决群众关心的突出问题上多下工夫，确保学习成果富有实效。二是行业发展与改进作风相结合。三是发展目标与发展要求相结合。本文《乡镇学习科学发展观活动调研报告_文秘114_免费文秘网》由文秘114（）为您整理,更多文秘文章请访问：
关于财政如何支持区域经济发展的几点思考 区域经济的健康发展是实现小康社会的基础，如何处理好区财政与区域经济发展的关系，充分发挥区财政在区域经济发展中的职能和作用，是促进区域经济快速、健康发展的重要战略。� 一、财政支持区域经济发展的思路� 目前，地方财政收入匮乏，财力有限，财政与地方经济发展还存在着多种矛盾，地方财政的充实依赖于当地经济的发展，因此，培育和壮大财源、发展地方经济是区政府必然选择。但政府应以什么样的方式支持经济发展，如何以有限的财力创造较好的经济效益，客观上取决于市场经济发展的进程和政府应履行的职能。在计划经济体制时期，地方政府承担着生产建设和生产经营管理的职能，财源建设思路侧重于单个的财源建设项目，主要依靠财政资金的投入，并通过增加政府投入，增加GDP进而增加税收和利润，这种方式在计划经济条件下，对促进经济的发展起到了积极作用，但与市场经济要求政府逐步从竞争性、盈利性领域退出的要求不符，与公共需要的要求不相吻合，并且使有限的地方财力分配更加捉襟见肘。在市场经济条件下，政府职能发生了转变，财源建设思路应按照政府与市场的分工和公共财政的性质，着重于宏观整体发展。由于财源建设具有公共性、间接性的特点，财源建设的主体为各类市场，而不是各级政府。在市场经济条件下，政府的职能主要是弥补市场失灵，提供市场不能提供的公共产品和创造良好的投资软、硬环境。因此，地方财政应积极转变支持经济发展的思路，采取新的手段和措施实现财政与经济的良性发展。一是支持区域基础设施建设，改善投资环境，以财政政策工具引导区域产业结构调整。二是改变财政主体型投资方式和直接支持竞争性企业的作法，采取间接支持方式、以诱导型投资特别是财政贴息促进民间、企业主体性投资，努力扩大财政投资的乘数效应，带动社会投资跟进增长。三是通过制定科学、合理的财政税收政策为各种所有制企业创造一个良好的公平竞争环境。四是致力于提高区域公共服务能力，以转移支付的财政分配体制和降低财政运行成本的思路，帮助解决区乡财政运转困难，释放区乡政府的吃饭与发展矛盾交织问题。五是区乡政府以及省市政府对区域经济的发展具有重要职能，各级财政都应尽力体现政府职能和及时跟进而提供财力保证。� 二、财政支持区域经济发展的具体措施� （一）调整和理顺财政体制关系，统一财权与事权，支持区域经济发展� 区域经济的发展问题头绪很多，错综复杂，困难较大，根本性的问题在于区乡政府权责不清、职能不明，导致财权与事权高度不对称，政府间利益冲突加剧。财政体制作为体现各级政府间利益分配关系的制度安排，在协调政府间关系和体现政府职能方面发挥着举足轻重的作用。而理顺财政体制，首先，必须健全区、乡政府职能，还权于区乡政府。区域经济良性发展需要区乡政府增强从总体上驾驭市场经济的能力；统揽本地经济社会发展全局的能力；综合运用宏观调控手段的能力。然而，从总体上看，当前区乡政府的这些职能不是在增强而是削弱。因此，在深化改革中有必要对区乡政府的职能作用进行重新研究和界定，在取消和转化与市场经济不相适应的行政职能的同时，赋予区乡政府应有的行政职能，建立起确保这些职能正常运行使的组织体系，切实改变“短腿政府”、“残废政府”的现状，使区乡政府在区域经济发展中能够充分发挥不可替代的“看得见的手”的重要作用。在政府职能事权范围的基础上，不断地调整和理顺政府间财政体制，不仅要合理确定区乡财政收支内容，赋予区乡政府必要的财权，还要配套建立科学合理的激励约束机制，以充分调动区乡政府拓展财源、增收节支的积极性、主动性和创造性。� （二）发挥财政投融资导向作用，正确引导民间资本，支持区域经济发展� 发展区域经济，资金启动必不可少。而财政资金支持是有限的，因此，发挥财政导向作用，吸纳社会闲散资金，逐步拓宽社会投资渠道，对于区域经济的发展是较为重要的。具体来说，一是要改变过去只注重直接投资和减税让利等传统发展模式，在进一步完善财政管理体制和健全财税运行机制的前提下，增加政府可支配财力，增强政府对经济调控能力，在满足基本支出需要的基础上对区域经济实施引导性扶持。二是要运用间接调控手段，尽量减少财政直接投资，做好区域经济发展规划，规范市场行为，为企业创造公平竞争环境。同时，用活经营管理政策激发民间资本投入，在法律法规允许范围内对民营经济发展实行不定规模、不限项目、不设门槛、不控制行业；利用奖励政策对在外科技人员、打工人员、大中专学生回当地领办、创办民营工业企业和投资经商，其征地、办证、子女入学、转户等一律从简和享受优惠等等。三是要用好财政贴息政策，充分发挥财政资金的粘合作用，使政府投资带动更多的社会投资和消费需求，导向金融资本、民间资本及国外资本投资技术创新领域、基础产业领域、特色农业和效益农业，推动产优化升级，从而带动其他产业的发展，使整个产业结构高度合理化。四是要将财政资金集中投向能带动其他投资主体和产业较大效益的关键环节上，使之起到“四两拨千斤“的杠杆作用。五是要有选择地运用加加速折旧、投资抵免、税收支出（税收优惠）等手段，引导和刺激企业的科研开发和技改投资热情。如对社会资金进入基础设施领域的，可对特定的基础设施项目提供优惠的土地使用政策，包括减免土地使用费和允许企业在投资项目周围一定区域进行多元化经营；对符合产业结构要求的企业技术改造，实行投资抵免税的方式，支持企业再投资。要打破所有制和“身份”界限，积极鼓励发展民营、个体等非公有制经济和混合所有制经济，鼓励民营经济参与投资农、林、牧业和国有企业改革。� （三）转变职能和理财思路，营造公平竞争机制，支持区域经济发展� 发展社会主义市场经济，关键在于政府能否为市场创造一个公平竞争的环境，消除地方保护主义和歧视待遇。财政部门应随着政府工作提速及政府职能的转变，找准自己的位置，通过制定政策、建立规章和改进公共服务手段，规范财经秩序，保护和促进公平竞争。政府也应转变观念，把企业推向市场；企业应转变观念，在市场的大潮中增强自身的竞争力；同时，财政还应转变职能和理财思路，从更高层次上支持企业发展。一方面，应为政府当好参谋、把好关，不能随意出台或变相出台减免税的政策；另一方面，应严格按政策办事，切实把国家的政策落实到位，为企业创造良好的竞争环境。一是要认真执行国家法规、政策，所有减、免税项目到期都要恢复征税，不能在税收优惠上重放轻收。二是应对现行财税法规政策中不合理部分进行清理，该取消的取消，该放心止的废止。三是地区间不应搞优惠政策上的攀比竞争，区域性、暂时性的优惠政策容易形成一种不平等的市场环境，难以符合市场经济公平竞争的原则。四是改革税收计划和执行方法，使税收的增长真正建立在地方经济发展的基础上。� （四）不断深化财政改革，完善财政运行机制，支持区域经济发展� 1、积极推进部门预算、国库集中支付制度改革，推行政府采购制度。首先，要继续深化部门预算改革，进一步改进和规范预算编制，实行“零基预算”编制方法。结合深化“收支两条线”管理改革，加强预算内外资金的管理，实行财政综合预算，增强政府可支配财力。其次，加快国库集中收付制度的改革，减少资金动作环节，从机制上防止截留、挤占和挪用财政资金，提高财政资金使用效益。第三，推行政府采购制度，规范政府采购行为。政府各部门的采购性支出，如各种办公用品、设备、公共设施及政府所需的其他劳务，在条件允许的情况下，都应按法律、法规规定的方式向社会公开招标购买，实行政府统一采购。通过深化财政改革，强化财政职能，增强政府可支配财力，使政府能够集中财力办大事。� 2、进一步规范财政供给范围，提高财政支出效益。按照公共财政的要求，将财政资金逐步转移到满足公共需要上来，做到“有所为有所不为”。①要解决财政供养人口过多、人员经费支出项目过乱的问题，规范人员经费供给。做好定编定岗定员工作，严格控制人员经费。②结合事业单位机构改革，将事业单位划为公益性、准公益性、经营性等类型，并对其实行不同的财政补助政策。对经营型的事业单位，一律推向市场，财政停止供给；对准公益性的事业单位，考虑其收入条件和能力，适当核减事业经费；对公益性的事业单位，要加大支持力度，保证科技、教育、社保、农业、生态建设等重点领域和项目支出的需要。③逐步减少对竞争性领域的直接投资，为企业公平竞争营造良好的环境。④采取拓展新的产业领域，扶持新兴产业的政策措施，既促进技术进步，又增加就业机会。⑤财政投资要强化成本效益观念，建立一套评估的体系和方法，对各项投资预算支出进行详细的评估和考核，确保投资的经济和社会效益。� 3、加大财政转移支付力度，提高区级财力水平。省、市财政都应进一步完善转移支付办法，建立对区级规范的财政转移支付制度，加大对区级财政转移支付的力度。所得税改革以后，中央增加的转移支付资金，也应主要用于区级。同时，调整专项资金分配结构，集中一部分财力用于一般性财政转移支付，进一步增强区级政府可支配财力，提高其履行基本职能的能力，使区级政府有一定的财力来促进经济和社会事业的发展。（1）支持西部大开发。一是增加建设资金投入。提高中央财政性建设资金用于西部地区的比例。制定行业发展规划和政策、安排专项资金时，充分体现对西部地区的支持等。继续保持用长期建设国债等中央建设性资金支持西部开发的投资力度。二是加大财政转移支付力度。逐步加大中央对西部地区一般性转移支付规模。农业、社会保障、教育、科技、卫生、文化、环保等专项补助资金的分配向西部地区倾斜。中央财政扶贫资金重点用于西部贫困地区。对国家批准实施的退耕还林还草、天然林保护、防沙治沙工程所需的粮食、种苗补助资金及现金补助，主要由中央财政支付。对因实施退耕还林还草、天然林保护等工程而受影响的地方财政收入，由中央财政适当给予补助。三是实行税收优惠政策。对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在一定期限内，减按１５％的税率征收企业所得税。民族自治地方的企业经省级人民政府批准，可以定期减征或免征企业所得税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等企业，企业所得税实行两年免征，三年减半征收。对西部地区公路国道、省道建设用地比照铁路、民航用地免征耕地占用税。对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口自用先进技术设备，除国家规定不予免税的商品外，免征关税和进口环节增值税。对水电的实际税赋进行合理调整，支持西部地区水电发展。四是建立和完善艰苦边远地区津贴制度，提高西部地区行政事业单位人员的工资水平，逐步使其达到或高于全国平均水平。五是完善教育经费保障机制，加大中央财政和省级财政对农村义务教育的支持，新增财政收入用于支持农村教育发展的部分向西部地区农村倾斜，支持中小学校建设的中央财政专项资金继续向西部地区倾斜。国家继续在资金投入和政策措施上给予倾斜，支持西部地区高等教育发展。六是加大各类科技计划经费向西部地区的倾斜支持力度，逐步提高科技资金用于西部地区的数额。国家安排的补助地方文化设施建设、广播电视建设投资和文物经费，向西部地区倾斜。加快建立电信普遍服务基金和邮政普遍服务补偿机制，支持西部地区和其他地区农村普及电信和邮政服务。（2）支持振兴东北等老工业基地。一是选择部分老工业基地城市进行分离企业办社会职能试点，有步骤地剥离重点大企业办社会职能，中央企业分离办社会职能所需费用由中央财政予以适当补助。妥善解决厂办“大集体”问题。老工业基地符合破产条件的企业，优先列入全国企业兼并破产工作计划。二是对部分企业历史形成、确实难以归还的历史欠税，按照规定条件经国务院批准后给予豁免。对资源开采衰竭期的矿山企业，以及对低丰度油田开发，在地方具备承受能力的条件下，适当降低资源税税额标准。对装备制造业、石油化工业、高新技术产业、农产品加工业等行业，允许新购进机器设备所含增值税税金予以抵扣。实施提高固定资产折旧率和缩短无形资产摊销期限、扩大企业研发经费加计扣除优惠政策适用范围、提高计税工资税前扣除标准等减轻企业负担的政策。三是农业、社会保障、教育、科技、卫生、文化、环保等领域的专项资金安排，支持老工业基地调整改造和资源型城市转型。四是外国投资者并购和参股改造国有企业，原国有企业历史形成、确实难以归还的历史欠税，按照规定条件经国务院批准后予以豁免。五是凡符合外商投资优势产业目录的东北地区外商投资项目，可享受鼓励类外商投资项目的进口税收优惠政策。外商投资研究开发中心除按有关规定享受优惠政策外，对经核准的外商投资企业技术中心，其进口国内不能生产的自用耗材、试剂、样机、样品等可按现有规定免征关税和进口环节增值税。（3）支持促进中部地区崛起。一是完善对种粮农民直接补贴制度，继续安排资金支持良种补贴和农机具购置补贴。中央财政加大对产粮大县奖励政策的实施力度。加大对农业综合开发、土地整理、中低产田改造、大型商品粮生产基地建设、旱作农业的投入。二是落实对内资重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业所得暂免征收企业所得税政策。三是落实“两免一补”政策，加大对财政困难县义务教育经费的转移支付力度。四是国家对优势企业的联合、重组给予必要的政策支持，加大对重点企业技术改造的支持力度，通过科研投入、工程设备采购以及税收政策等，支持重大成套装备技术研制和重大产业技术开发。五是支持中部地区老工业基地振兴和资源型城市转型。选择部分老工业基地城市，在增值税转型、厂办大集体改革和社会保障等方面，比照振兴东北地区等老工业基地有关政策给予支持。支持资源型城市和资源型企业加快经济转型，培育、发展循环经济和接续产业，研究建立资源开发补偿机制和衰退产业援助机制。对重点资源枯竭型企业关闭破产、分离办社会职能、职工安置、沉陷区居民搬迁给予扶持。六是加大对财政困难县乡的财政转移支付力度。规范县级政府经济社会管理权限，完善公共财政体制，加大对社会事业发展的支持力度，增强县级政府面向农村提供公共服务的能力。七是加大对贫困地区的扶持力度。对贫困人口集中分布地区、革命老区和少数民族地区，实行集中连片开发，增加支援欠发达地区资金和以工代赈资金的投入，在扶贫开发、金融信贷、建设项目安排、教育卫生事业等方面比照西部大开发政策执行。对干旱缺水、水土流失严重、行蓄（滞）洪区等特殊困难地区加大扶持力度。八是增加财政对社会保障的投入，加大中央财政对中部地区的专项转移支付力度。
我与税收征文------我们都是纳税人 自有国家起，税收也便应运而生，并随着经济的不断发展而发展、完善。纵观我国历史发展进程，历朝历代的君王无不把减轻税负、轻徭役作为立国之本。 自新中国成立之后，无论是计划经济年代，还是市场经济年代，税收都扮演着重要的角色，它成为文教、卫生、国防、科技领域资金的重要来源。而每一个公民，都是纳税人，对于这些，有些人会产生疑问，我们又不做生意，也没有上过税，怎么会成为纳税人呢？其实在日常生活中，比方说，我去商场买一瓶洗头液，那么在付洗头液的价款中就已经支付了增值税与消费税，如果单位给职工发工资超过1600元钱，也要给国家上税，如果我们想改善居住条件，购买一套新房，购房价款中已也包含了房产税、营业税等。同样，如果买彩票中奖了，在银行存钱取利息时，都要支付20%的个人所得税。而我国政府为了扶植农业发展，减轻农民负担，已取消了农业税。总之，税收多种多样，它存在于我们日常生活中，与老百姓的生活息息相关。那么，国家收取了这些钱又做些什么呢？就是我前面提到的，它又用于国民经济建设的各个领域。因此，税收的作用就是“取之于民，用之于民”，它是共和国的基石，是经济平衡发展的保障。 从深处说，税法很抽象，也难以理解，但是通过上述的几个例子，会让我们看到税法的具体性，也便于理解，如果有兴趣深究的话，不妨借几本有关税收的书看看，一定会对税收加深理解、受益非浅的。 扬荣弃耻——从依法诚信纳税做起！ 也许有人会问，扬荣弃耻，同依法诚信纳税有什么联系？这句话问对了，扬荣弃耻同依法诚信纳税的关系可大着呢。且听我细细说来： 只有扬荣弃耻，才能提高依法诚信纳税的遵从度。现在我国的税收意识还很淡薄。人们对税收带有偏见。几千年的旧税收制度，是剥削阶级榨取人民血汗的工具，在人们传统的思想上对税收有一种抵制心理。新中国成立后，这种思想意识并没有随着国家和税收性质的改变而消除。我国没有经历资本主义商品经济的发展阶段，社会生产力水平比较低，税收意识的发育先天不足。有一部分人，总是削尖脑袋，想空了主意，用尽了办法，盘算了又盘算，想在国家税收上“捞一把”，能偷就偷，能就，能逃就逃，并把偷逃税作为一种本事和能力。纳税人税收意识和法制观念淡薄，是导致税收大量流失的直接原因。 依法诚信纳税是祖国繁荣昌盛的前提条件。就拿保康来说吧，改革开放以来，保康的面貌发生了巨大变化。翻开《保康县志》，最早的县城城墙周长仅有1717米，当时流传着这样一句顺口溜：保康县，赛猪圈，堂上打板子，河边大听见。如今展示给我们的是“十里长街、百家企业、千幢楼房、万家灯火”花园般的县城。保康面貌焕然一新，一跃成为全省的旅游热县，文明城市。保康面貌的巨大变化，税收功不可没。当我们漫步在新街，散步在紫徽广场的时候，深深感到城市建设的大大改善。我们保康是一个比较落后的全山区农业县，全县财政收入去年刚刚过亿元。文化、教育、卫生、城镇建设等公益事业资金从哪里来？要靠财政拨款。财政拨款从哪里来，要靠税收。 只有把扬荣弃耻落实在诚信纳税上，才能更快更好的发展经济。中国的建设需要税收，而税收又呼唤依法诚信。国外有一句名言，人的一生只有纳税和死亡不可避免。由此可见他们的税收诚信度。近年来，国家税务机关正在建立纳税人信用机制，对纳税人进行分类管理，让不同信用程度的纳税人享受不同的待遇，信用程度高的，优先办理各项涉税事宜，并在某一个时段免予稽查，对信用差的，严格跟踪监控，对偷逃税的“无信”纳税人，予以严厉打击，从而倡导依法诚信纳税。如果没有扬荣弃耻的思想，何来依法诚信纳税的好风气，如果没有诚信纳税的好风气，何来足够的财政资金搞好保康建设，改变全县面貌就等于一句空话。 保康县尧治河村就是一个明荣耻、依法诚信纳税的典范。与神农架原始森林相邻、有着大森林的原始与梦幻，更流传着尧祖圣地、野人故乡的保康县马桥镇尧治河村，曾经是特困村，但经过10多年矿电滚动发展，一举告别贫困，跨入全省300强村，人均贡献国税万元，创造了让人惊叹不已的神话。尧治河村的龙头企业——尧治河矿产开发有限责任公司，自开立来累计交纳国税超过四千万元，仅2006年入库国税790万元，在保康县年度国税排行榜中列第二，成为全县纳税最多的磷矿企业、乡村企业和人均交税最多的全县纳税第一村。谈及纳税意识，国税部门不禁赞叹：尧治河人致富靠的是艰苦奋斗精神，在纳税意识方面也堪称全县楷模，村党委书记、全国人大代表孙开林，企业法定代表人许列奎等支持税收工作更是没说的！ 在这里，我要再一次大声疾呼，扬荣弃耻，要从依法诚信纳税做起，提高公民的依法纳税意识！只有这样，才能使祖国更加强盛，人民生活更加美好
税收是一个古老的历史范畴，已经有几千年的历史。税收，是支撑起一个国家、一个社会的经济支柱。按时交税，是每个公民必不可少的义务。纳税光荣，逃税可耻。自从新中国成立以后，无论是计划经济年代还是市场经济年代，税收都扮演着重要的角色，它成为文教、卫生、国防、科技领域资金的重要来源。税收与我们的生活息息相关。它是共和国前进的基石，是经济平稳发展的保障。尽管税收如此重要，可还是有些人要逃税，死活不肯交。这是对祖国不负责任的表现！祖国养育了你，而你却不肯尽自己应尽的义务。这种人，是被大家所唾弃的。“税收促进发展，发展改善民生。”纳税光荣，逃税可耻，有了税收的支持，社会才会稳定进步，而发展又是为了让人民的生活更好，民生又是税收的来源。你瞧！税收与我们的生活息息相关。依法纳税，何乐不为？
经济学财政税收税收理论 - 我国宏观税收负担水平的选择和优化据美国财经杂志《福布斯》发表的2005年度的“税负痛苦指数（Tax Misery Index）指出 ，从2000年开始进入福布斯的统计以来，中国的宏观税收负担指数便一路上扬，2002年位居第三，2004年位居第四，2005年更是以160的指数跃升全球第二。，我们无法客观评价该指数的合理性和真实性，但是，任何时候都需要合理确定政府税收收入规模，即确定一个合理的宏观税收负担水平。在这一水平下，既能满足政府对税收收入的需要，又在整个的承受能力之内，不会对社会产生负面。因此，理性地界定宏观税收负担的合理水平并实现其优化就显得尤为重要。一、宏观税收负担水平的界定：影响因素与国际经验（一）宏观税收负担水平的影响因素宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期内税收总量占同期GDP的比重来反映。准确把握一定时期的宏观税负水平，需要全面、充分、地考察和影响宏观税负水平高低的因素，从中找出性的认识，正确处理宏观税负与这些影响因素之间的关系。一般说来，一定时期的宏观税负水平高低的决定因素主要有经济增长水平、政府职能范围和政府非税收入规模。1.经济增长水平因素。一个国家一定时期宏观税负水平的高低与经济增长水平正相关。经济增长水平愈高，社会产品愈丰富，人均GDP的水平就愈高，这样税基就比较宽广，整个社会税收的承受能力就强。因此，经济增长水平较高的经济发达国家，其宏观税负水平要高于发展中国家。从上讲，宏观税负水平增长应与生产力发展水平协调同步。据有关专家测定，西方国家税收收入增长对GDP增长的弹性系数通常大于1，而这一弹性系数在我国保持在左右是比较合适的。2.政府职能范围因素。一定时期宏观税负水平的高低取决于政府职能范围的大小。政府职能范围宽、事权多，需要政府提供的公共产品和公共服务数量就多，宏观税负水平就应高一些，反之则低。社会中政府的规模和作用范围日益扩大。政府职能范围拓展，必将使政府支出的规模不断膨胀，要求有较大规模的税收来支持，这样必然要求宏观税负水平不断提高。在税收收入成为政府主要收入来源的情况下，我们可以用一定时期财政支出占税收收入的比重来反映税收对政府履行其职能的支持程度。根据灰色模型的测定量，税收规模对政府履行其职能提供稳定的支持，一般应满足：<政府职能税收支持的发展系数<+.从非税收入规模因素。税收并不是政府筹集财政资金的惟一方式和渠道。在衡量宏观税负水平时，需要考察政府通过非税方式取得的收入规模的大小。因为一定时期内整个社会创造的可供分配使用的GDP是一个定量，政府的各种收入都来源于当期社会所创造的GDP，在满足政府一定支出需要的情况下，通过非税形式取得的收入规模大，通过税收取得的收入规模必然减少。在我国传统的计划经济体制下，国有以上缴利润代替税收，从而导致税制结构简单，税收数量减少，财政收入中企业利润的份额大，而税收的份额则相应少，宏观税负水平也随之较低。但是合理的税负，则要求税收收入与非税收入相结合，统筹安排。从各国财政收入构成看，都有或多或少的非税收入。如日本、美国、法国、荷兰、 加拿大、英国、澳大利亚等国中央政府的非税收入占税收收入的比重都在10%左右。发展中国家非税收入占财政收入的比重约为15%～25%.所以，税收负担并不是纳税人的全部负担，政府取得财政收入也不仅仅只有税收一种形式。要保证宏观税负水平合理化，首先应保证政府收入形式规范化。按照灰色模型的测定量，在政府收入形式较为规范的条件下，实际税收状态与税收基本能力的发展系数的差距应小于.（二）宏观税收负担水平的国际经验早在1983年，原世界银行部顾问基思？马斯顿采用实证分析，选择21个国家，通过比较分析揭示了宏观税负水平与经济增长的基本关系。他得出的结论是：低税国家的人均GDP增长率、公共消费与私人消费的增长幅度、投资增长率和出口增长率、社会就业与劳动生产率的增长幅度均大于高税国家。税收与经济增长之间的变量关系是：税收占GDP的比值每增加一个百分点，经济增长率就下降.高税收负担是以牺牲经济增长为代价的，这几乎成为一个普遍的规律，而对低收入国家来说，提高宏观税负水平对经济增长的影响尤为明显。税收与经济增长之间的关系是各国在确定宏观税负水平时非常重视的一个重要因素。通过对各种类型国家宏观税负水平的比较分析可以看到，西方发达国家的宏观税负水平是逐步上升的，目前的平均水平为30%以上；发展中国家税负平均水平一般在16%~20%之间。按照税收与经济增长关系理论进行综合分析，从发展中国家税负水平的一般情况看，15%～25％这个区间的宏观税负水平较为适宜，比较符合发展中国家的经济发展状况和平均利润水平。二、我国宏观税收负担水平的分析（一）宏观税收负担水平与经济增长水平的比较一般认为，随着生产力发展水平的不断提高，一个国家人均GDP水平增加，宏观税负水平也不断提高。我国人均GDP水平自1991年以来一直保持着6%以上的年增长率，是宏观税负水平提高的基础。但是由表2可见，从1994年以后，税收占GDP比重的增长要高于人均GDP水平的增长速度。我国税收收入增长对GDP增长的弹性系数在1996年以前是小于1的，即税收增长速度低于经济增长速度。从1996年开始，税收收入增长对GDP增长的弹性系数超过1，在2005年达.从税收收入增长对GDP增长的弹性系数的变化，可以明显地看出近几年我国宏观税负在多年下降滞后转向升高趋势，具有一定的恢复性质。但是，这一上升的过程恰好发生在经济增长速度下降时期，与宏观经济调控的方向相背离。（二） 宏观税收负担水平与政府执行职能需要的比较我国尚处于经济体制转轨时期，政府和市场的分工尚不完全清晰，政府职能的界定还存在不规范之处，这需要通过深化改革来调整。但应看到，虽然我国财政收入逐年增长，仍不能完全保证政府职能部门运转及公共支出的基本需要。不少基层政府仍是“吃饭财政”。我国财政在增加农业、、等重点支出方面虽然尽了很大努力，但仍然难以满足各方面发展的需要。以教育为例，我国财政用于教育的支出占GDP的比重1994年为，到2005年为，仍然大大低于世界平均水平。从发展的需要看，随着人均GDP的增长，公共产品和公共服务的需求也会不断地增加，公共支出占GDP比重的不断扩大已是被许多国家发展实践证明了的一个规律。目前我国在改善人民群众生活环境、缩小地区发展差异、促进要素流动、提高国际竞争能力等各方面都对公共支出水平有着越来越高的要求。我国财政除了公共支出增长的压力以外，还存在着相当大的潜在的财政支出负担。多年的国债已经积累到相当规模，每年的国债还本付息支出已经占了财政收入一个不小的比例。虽然1997年以后国债规模的扩大与宏观经济调控的需要有关，并不完全是因为财政困难所致，但是财政每年要承担相当数量的国债还本付息任务。以2005年为例，国债还息支出达730亿元，占财政支出的；国债还本支出为亿元，占当年债务收入的.在新的社会保障制度运行和人口的老龄化过程中，为支付改革前参加工作的老职工的社会保障开支和承担越来越多的老龄人口的社会保障负担，也形成财政潜在负债。冲销部分国有银行呆账和地方政府偿还债务也将是财政不可回避的一个负担。从这些方面看，我国目前税收占GDP比重水平与政府职能履行所要求的财力水平是不够适应的。（三）宏观税收负担水平与企业负担的比较宏观税负水平与企业税负有关，但两者又是不同的。企业税负水平主要取决于其适用税种的实际税率的高低，在其他条件不变的情况下，企业税负水平的高低是影响宏观税负水平高低的基础性因素。宏观税负水平除了受税种和税率的影响之外，还受到税基和税源范围的影响，即使税种和税率不变，甚至有所减少和下降时，如果税基和税源扩大，也有可能导致宏观税负水平上升。如欧盟各国自20世纪90年代以来持续采取降低税率的措施，但其宏观税负仍不断上升，欧盟经济货币联盟区域2005年税收占GDP比率高达45%，使宏观税负达到新高，比美国和日本高出14%.其原因就是欧盟各国在降低税率的同时，采取了扩大税基和加强征管的措施。因此企业的税负轻重并不能简单地看这个国家的税收／GDP比率，而且要看这个国家基本税种的税率。我国近几年宏观税率上升，但企业基本税种的名义税率并没有变化，工商税收各税种的法定税率仍然保持在1994年税制改革时的水平上。企业的实际税率则是有升有降，一方面由于财税部门加强税收征管，纠正地方政府随意减免税收等措施而使实际税率上升；另一方面，1994年以来政府也出台了一些新的税收优惠措施，如对高新技术产业的税收优惠、对西部地区的税收优惠、提高出口产品的退税率等，则起到了降低企业实际税率的作用。当然，在不同产业、不同类型企业之间，实际税率的这种升降分布是有所不同的。因此，比较客观地看，近年宏观税负上升的主要原因并不是增加了企业的税负。通过上述分析，作者得出以下几点结论：（1）我国政府制度内的收入（指预算内和预算外收入的总和）占GDP的比重与国际上相近经济发展水平的国家接近，尚在正常范围内。但是还存在相当大的制度外政府收入，加大了政府实际集中资源的比例。（2）我国宏观税负上升的过程中，企业的法定税率并未提高，总体上讲是属于恢复性和发展性的上升。但是企业确实存在基本税率较高与制度外非规范负担过重的。（3）虽然宏观税负上升，税收收入有了较大的增长，但政府为执行基本职能和满足基本公共需要的财力仍然存在不足现象。（4）我国近年税收收入的增长速度高于GDP的增长速度，税收弹性系数提高较多，与经济低速增长时期扩张性财政政策目标之间存在一定的矛盾。在这种情况下，我国宏观税负水平的合理化并不单纯是税率水平调整的问题。
税收是一个古老的历史范畴，已经有几千年的历史。税收，是支撑起一个国家、一个社会的经济支柱。按时交税，是每个公民必不可少的义务。纳税光荣，逃税可耻。自从新中国成立以后，无论是计划经济年代还是市场经济年代，税收都扮演着重要的角色，它成为文教、卫生、国防、科技领域资金的重要来源。税收与我们的生活息息相关。它是共和国前进的基石，是经济平稳发展的保障。尽管税收如此重要，可还是有些人要逃税，死活不肯交。这是对祖国不负责任的表现！祖国养育了你，而你却不肯尽自己应尽的义务。这种人，是被大家所唾弃的。“税收促进发展，发展改善民生。”纳税光荣，逃税可耻，有了税收的支持，社会才会稳定进步，而发展又是为了让人民的生活更好，民生又是税收的来源。你瞧！税收与我们的生活息息相关。依法纳税，何乐不为？
我与税收征文------我们都是纳税人 自有国家起，税收也便应运而生，并随着经济的不断发展而发展、完善。纵观我国历史发展进程，历朝历代的君王无不把减轻税负、轻徭役作为立国之本。 自新中国成立之后，无论是计划经济年代，还是市场经济年代，税收都扮演着重要的角色，它成为文教、卫生、国防、科技领域资金的重要来源。而每一个公民，都是纳税人，对于这些，有些人会产生疑问，我们又不做生意，也没有上过税，怎么会成为纳税人呢？其实在日常生活中，比方说，我去商场买一瓶洗头液，那么在付洗头液的价款中就已经支付了增值税与消费税，如果单位给职工发工资超过1600元钱，也要给国家上税，如果我们想改善居住条件，购买一套新房，购房价款中已也包含了房产税、营业税等。同样，如果买彩票中奖了，在银行存钱取利息时，都要支付20%的个人所得税。而我国政府为了扶植农业发展，减轻农民负担，已取消了农业税。总之，税收多种多样，它存在于我们日常生活中，与老百姓的生活息息相关。那么，国家收取了这些钱又做些什么呢？就是我前面提到的，它又用于国民经济建设的各个领域。因此，税收的作用就是“取之于民，用之于民”，它是共和国的基石，是经济平衡发展的保障。 从深处说，税法很抽象，也难以理解，但是通过上述的几个例子，会让我们看到税法的具体性，也便于理解，如果有兴趣深究的话，不妨借几本有关税收的书看看，一定会对税收加深理解、受益非浅的。 扬荣弃耻——从依法诚信纳税做起！ 也许有人会问，扬荣弃耻，同依法诚信纳税有什么联系？这句话问对了，扬荣弃耻同依法诚信纳税的关系可大着呢。且听我细细说来： 只有扬荣弃耻，才能提高依法诚信纳税的遵从度。现在我国的税收意识还很淡薄。人们对税收带有偏见。几千年的旧税收制度，是剥削阶级榨取人民血汗的工具，在人们传统的思想上对税收有一种抵制心理。新中国成立后，这种思想意识并没有随着国家和税收性质的改变而消除。我国没有经历资本主义商品经济的发展阶段，社会生产力水平比较低，税收意识的发育先天不足。有一部分人，总是削尖脑袋，想空了主意，用尽了办法，盘算了又盘算，想在国家税收上“捞一把”，能偷就偷，能就，能逃就逃，并把偷逃税作为一种本事和能力。纳税人税收意识和法制观念淡薄，是导致税收大量流失的直接原因。 依法诚信纳税是祖国繁荣昌盛的前提条件。就拿保康来说吧，改革开放以来，保康的面貌发生了巨大变化。翻开《保康县志》，最早的县城城墙周长仅有1717米，当时流传着这样一句顺口溜：保康县，赛猪圈，堂上打板子，河边大听见。如今展示给我们的是“十里长街、百家企业、千幢楼房、万家灯火”花园般的县城。保康面貌焕然一新，一跃成为全省的旅游热县，文明城市。保康面貌的巨大变化，税收功不可没。当我们漫步在新街，散步在紫徽广场的时候，深深感到城市建设的大大改善。我们保康是一个比较落后的全山区农业县，全县财政收入去年刚刚过亿元。文化、教育、卫生、城镇建设等公益事业资金从哪里来？要靠财政拨款。财政拨款从哪里来，要靠税收。 只有把扬荣弃耻落实在诚信纳税上，才能更快更好的发展经济。中国的建设需要税收，而税收又呼唤依法诚信。国外有一句名言，人的一生只有纳税和死亡不可避免。由此可见他们的税收诚信度。近年来，国家税务机关正在建立纳税人信用机制，对纳税人进行分类管理，让不同信用程度的纳税人享受不同的待遇，信用程度高的，优先办理各项涉税事宜，并在某一个时段免予稽查，对信用差的，严格跟踪监控，对偷逃税的“无信”纳税人，予以严厉打击，从而倡导依法诚信纳税。如果没有扬荣弃耻的思想，何来依法诚信纳税的好风气，如果没有诚信纳税的好风气，何来足够的财政资金搞好保康建设，改变全县面貌就等于一句空话。 保康县尧治河村就是一个明荣耻、依法诚信纳税的典范。与神农架原始森林相邻、有着大森林的原始与梦幻，更流传着尧祖圣地、野人故乡的保康县马桥镇尧治河村，曾经是特困村，但经过10多年矿电滚动发展，一举告别贫困，跨入全省300强村，人均贡献国税万元，创造了让人惊叹不已的神话。尧治河村的龙头企业——尧治河矿产开发有限责任公司，自开立来累计交纳国税超过四千万元，仅2006年入库国税790万元，在保康县年度国税排行榜中列第二，成为全县纳税最多的磷矿企业、乡村企业和人均交税最多的全县纳税第一村。谈及纳税意识，国税部门不禁赞叹：尧治河人致富靠的是艰苦奋斗精神，在纳税意识方面也堪称全县楷模，村党委书记、全国人大代表孙开林，企业法定代表人许列奎等支持税收工作更是没说的！ 在这里，我要再一次大声疾呼，扬荣弃耻，要从依法诚信纳税做起，提高公民的依法纳税意识！只有这样，才能使祖国更加强盛，人民生活更加美好
随着税务部门信息化建设水平的不断提高，不同时间上线、不同开发商开发、不同业务部门使用的各种税务管理信息系统产生了大量的数据。下面是我为大家整理的有关税务论文，供大家参考。
有关税务论文 范文 一：企业财务税务风险成本分析
摘要：随着我国经济的不断发展，企业经营也面临着越来越激烈的竞争，想要在日益增长的压力下顺利地发展，降低成本的要求越来越迫切。同时随着企业对 财务管理 工作重视程度的逐渐增加，使得财务管理中税务风险成本的相关问题得到越来越多的关注，本文就企业如何有效地利用税务资源降低成本提供了解决的对策。
关键词：企业财务管理;税务风险;成本
飞速发展的经济为企业带来了机遇，使得企业向着集团化、规模化的方向前进，同时才给企业的经营造成了挑战，面对业务越来越繁杂的现状，企业对财务管理的工作越来越重视。而对企业税务风险的预测和防范可以为企业规避损失，保障企业利益，合理利用税务法规甚至可以为企业带来收益。
一、我国企业财务管理中税务风险现状与分析
(一)主观性风险
主观性风险是指由于纳税人与税务部门对税务相关政策的解读存在主观上的差异，导致了双方在征收税款的数额等问题上存在分歧，另一方面，不同的税务部门对同一条税收法规或政策的理解也无法完全统一，由于主观理解存在差别所导致的税收风险就是企业的主观性税务风险。
(二)客观性风险
首先，国家征收税收是强制性的，但上缴的税款会使得企业经营所得的净利润减少，这一矛盾的存在使得企业可能通过主动逃税来增加企业收入。其次，即便企业遵纪守法主动上缴税款，但由于企业纳税人员素质良莠不齐，所以可能会存在对税收相关法规认识不足从而违反国家税收规定，这样的情况是企业与相关从业人员本身并没有偷税漏税的意愿，但造成了企业没有及时足额上缴税款的既成事实。因此也造成了企业税务风险的存在。
(三)制度性风险
我国企业比起国外老牌的企业来说，建立时间晚，经营时间短，因此很大程度上没有健全完善的公司制度。这一问题表现在税务工作上就是缺乏有效监管税务工作和有效控制相关工作的制约制度。缺乏有效的管理制度会为公司的经营带来负面的影响，例如无法及时获得准确的税收政策的变革情报，可能会使得企业蒙受不必要的损失，无法享受本来可以享受的国家优惠政策，缴纳本可以减免的纳税金额。这也是当今一些中小企业在税务工作中所存在的主要问题。
(四)执行性风险
执行性风险是指企业在营运过程中企业的管理层对税收风险不够重视，或者征收税款的相关政府机关对纳税人的重视程度太低。一般来说，后者出现的原因是因为中小企业由于政策及营业额原因所创造的税收额远远不及大企业的纳税金额所为国家的财政收入的做出的贡献大，因此相关税收部门对这些企业的重视程度不及其他的大企业，这可能会导致部分中小企业缴税纳税工作的执行力不足。
二、对企业财务管理中出现的税务风险可以采取的对策
(一)提高企业财务人员总体素质
对税务工作从业人员进行培训，可以有效地提高企业内财务管理人员的总体素质，而只有保证企业涉税人员能够正确地完成纳税工作，才是防范企业税务风险发生的最有效途径。具体的培训内容应包括：国家最新颁布的企业纳税相关法律法规条例，重点强调其中涉及到的纳税比例及期限等关键内容;另外应结合企业自身的发展情况进行额外的补充与教授。以中小企业为例，涉税员工应当知晓本企业可以享受的国家纳税优惠政策并在日常工作中应用，以防止企业蒙受不必要的纳税损失。企业应采取 措施 提高 企业管理 者对税务风险成本的重视。企业管理层应当正视企业纳税对国家的重要性，从而提高本公司合法纳税的重视度。只有了解税务风险可能会对企业造成的负面影响，才能够让管理层站在更加长远的角度审视企业纳税问题。招聘专业素养高的财务管理工作人员。很多时候中小企业陷入税务风险的原因是因为缺乏相关专业知识，这样的问题可以通过招聘该领域具有专业素养人员补足公司专业知识的欠缺，从而掌握国家关于税收业务的最新动态，只有把握国家政策变化，才能保证公司不少纳税、不多纳税、及时纳税，不会陷入税收风险的困境。
(二)完善企业税收业务制约制度
避免企业遭遇税收风险，建立一套税务风险识别—评估—反应的制约机制是一种十分有效的防范 方法 ，这一套制约机制可以监控企业每一笔税收支出的过程，做到实时监控、细节监控、全程监控等。具体的内容有对税务的风险识别、风险评估、风险反映策略三个步骤。除了建立制度以外，制度的执行者也很重要，企业应当设立纳税业务的监督部门和税务风险防范委员会等机构，随时掌握企业的纳税状况，一旦出现风险和问题，可以立刻提出应对措施，从而降低公司陷入税收风险困境的可能性。
(三)认真研习税务相关法律法规，与公司来往税务部门建立有效的沟通 渠道
随着我国经济的不断发展，国家相关的法律法规、政策细则也在适应着社会经济发展而不断地做出调整，而关注这些与公司纳税息息相关的政策是企业必须担负的责任。企业可以建立专门负责的部门或机构来完成此事，也可以委托专业的人员或机构协助公司开展纳税业务。同时，企业应当与税务部门建立定期、有效的沟通，从而尽量避免因为主观性而导致的纳税业务发生错误，从而避免企业蒙受不必要的损失，担负法律责任。
三、结束语
企业随着不断地扩大规模，财务管理工作也变得越来越复杂，如何让企业健康地发展是企业经营的重要目标，这就需要企业采取措施加强企业税务风险管理。但究竟如何有效地防范税务风险目前在我国的相关领域还未得出统一的结论，需要在企业的实际经营过程中积累 经验 ，以完善相关理论，指导企业有效规避税收风险所带来的成本支出。
参考文献：
[1]朱光武.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].中国商贸,2014(22):132-132,133.
[2]谭缅.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].经济师,2015(06):104-105.
[3]吴家凤.企业财务管理中税务风险成本控制建议[J].统计与管理,2015(12):108-109.
有关税务论文范文二：企业财务管理税务风险成本分析
摘要：我国国民经济高速发展过程中，面临艰巨挑战的企业必须要通过税务资源来预防税务风险，信息化、集团化的企业团体转向让税务机关利用税务资源促进企业提升质量显得极为重要。本文在对企业税务风险整体概述的基础上全面分析了目前企业所面临的税务风险，并在此基础上提出了避免企业产生税务风险的有效对策。
关键词：税务风险;企业;财务管理;对策
企业税务风险涉及到国家税务机关、国家法律法规、企业税务管理部门，对企业税务风险的掌握可以帮助企业合理把握正确的税务风险控制时间，能够减少税务法律法规变动中带来的风险。改革开放以来，我国的经济方式在发展变化中要求企业的经济发展方式也要有相应的转变，国家税务机关和企业必须在税务管理工作中有新作为才能保证企业健康有序发展。因此，如何减少、避免企业税务风险，提高企业服务质量，目前在国家税务工作中和企业发展过程中是非常重要的一部分。
一、企业税务风险概述
企业税务风险是企业在运行过程当中由于对税务法律法规没有依法实行或者对税务法律法规的变动没有及时掌握导致的企业利益风险，主要包括企业的纳税行为违反了税务法律法规和企业没有准确运用税法导致额外的税务成本负担[1]。
二、企业税务风险的特点
(一)主观性
企业税务风险关系到在国家税务单位和企业税务管理工作者，其中国家税务机关的税务政策和企业税务工作者对政策的认识、实践，企业自身的税务风险意识和企业税务工作者的素质，这些主观性因素增加了企业的税务风险。
(二)必然性
在我国国家税务机关对企业进行税收是按照国家法律法规进行的，具有强制性特征。企业生产运营的目的是创造最大经济利益，往往要减少、降低一切生产成本，导致在 企业运营 过程当中有逃税、漏税等不规范纳税行为出现。因此，二者之间存在着必然矛盾。
(三)预先性
企业中的财务管理部门符合国家标准的，与企业的税务管理工作有直接的联系，在财务审核工作者就已经产生了税务风险意识。因此，企业的税务管理工作是有预先性的。
三、企业税务风险原因
企业税务风险的原因一般从内部原因和外部原因两方面分析：外部原因是指国家税务部门缺少相关的税务法律法规或者国家税务部门较低的服务效率，造成企业的税务风险。内部原因是企业的税务防范不全面或者企业的税务意识不强造成的企业税务负担。
(一)企业税务人员素质较弱
企业运营过程中，企业的税务管理人员因为自身的税务 管理知识 、财务知识有所欠缺，以及过国家的税务法律法规没有掌握，或许本身并没有偷税漏税的想法，但是造成的结果就是企业在运营过程中有了偷税漏税行为，给企业增加了没必要的企业税务风险[2]。
(二)企业对税务风险认识不足
由于在企业处理税务工作中会产生很多的人力、物力和时间成本，会加大企业的经济负担，尤其是中小企业的税务管理体系不完善，导致企业对企业税务风险认识不深刻，或者企业运营过程中对税务管理工作的态度松懈，产生了一系列的企业税务风险问题。
(三)信息情报工作不到位
数据信息情报在国家税务管理工作中的作用已经得到广泛认可，企业可以通过很多渠道得到税务信息，但是，事实表明，企业对获取的信息并没有足够重视和应用，导致国家税务机关的税务信息没有实际有效运用。
四、企业对税务风险防范对策
(一)加强企业税务人员的素质
企业税务人员的税务风险防范意识和防范水平关系着企业面临的税务风险。企业的税务人员可以通过企业讲座、企业培训提升自身的综合税务素质，保证自身可以在具备充足税务法律法规基本知识的前提下帮助企业减少税务风险。
(二)强化企业风险应对意识
企业的税务风险意识要逐步加强，一定遵从税务管理单位。一旦企业的税务管理遵从度减弱，不仅增加企业自身的税务风险意识，也给国家税务单位带来税收风险和税收困难。在企业运营过程中税务风险的预防工作也会出现疏漏，因此，企业应该按照周围的环境对企业税务风险进行检查、纠正，促进企业的正常的发展。虽然在解决企业税务风险问题时给企业增加成本负担，但是能够给企业带来更大的效益。
(三)进行企业纳税检查
企业应该定期进行财务数据审核、税务检查，对企业财务的各个环节清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范税负风险。在发现税务风险问题时要与专业的税务工作人员解决，及时解决[3]。如果发现企业在运营过程中有税务风险问题存在，企业要受到处罚并且需要对企业的税务管理工作进行检查、修正，以免出现更大的税务风险。
(四)提高数据信息情报质量
必须要在专业的税务管理、实际中服从税务风险应对工作者，对于其更新的数据信息、数据需求准确、按时获取。税务风险应对工作者也应该在县城的新机具初上做好整合运用，加强财务在企业税务风险应对中的作用，切实了解企业的真实生产能力，进行企业各个环节的财务数据深刻，能够及时有效地解决企业的隐性的税务风险。
五、结论
企业税务风险的规避需要企业税务管理人员、国家税务机关的共同努力，其涉及的因素较多且过程比较繁琐，其中的关键还在于企业自身要健全税务管理工作机制，从内部解决税务风险的根本问题。本领域的研究者多年来也一直在积极探索、深入调查企业税务管理工作中的风险成本，期望能够研究发现可以运用在企业税务管理实践中的行之有效的办法，促进我国企业的可持续健康运行。
参考文献：
[1]周洲.我国企业税务风险管理研究[D].合肥：安徽 财经 大学，2014.
[2]王建锋.企业税务风险管理研究[D].开封：河南大学，2012.
[3]谭缅.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].经济师，2015，4(06)：104-105.
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我搜索的范文给你看下，依葫芦画瓢吧 按照县委办公室关于开展深入学习实践科学发展观活动专题调研的安排，我镇高度重视，成立专题调研小组深入部分村、相关单位、企业进行了深入调研，就科学发展观与镇域经济社会发展之间的关系，着力解决影响和制约科学发展的突出问题以及新时期下开展深入学习实践科学发展观活动的意见建议进行了认真梳理提炼，取得了一些初步调研成果。一、学习实践科学发展观情况镇以《科学发展观学习读本》发行为契机，搜集相关资料组织广大干群深入学习宣传。一是资料发行到位。为做好资料发行工作，镇党委明确了资料的发行对象、份数，确保党委中心组成员和机关干部、村干人手一册。二是组织学习。镇党委对科学发展观的学习宣传工作做了周密安排，将学习资料作为党员干部理论学习教育的首要内容，把学习宣传情况作为年终述学考学和党员干部理论武装工作考评的重要依据。三是营造浓厚氛围。充分利用会议、广播、标语、宣传栏、过街横幅等宣传形式，深入浅出、通俗易懂地宣传科学发展观，大力宣传各部门、各单位、各村贯彻落实科学发展观的新思路、新举措。通过学习宣传，广大干部群众一致认为，党的十六届三中全会提出的科学发展观，其深刻内涵是坚持以人为本，全面、协调、可持续的发展观，它是在认真分析世界经济发展趋势和全面总结我国改革开放以来经济发展经验教训的基础上提出的，是我国今后发展的重要指导思想，一定要以科学的态度认识科学发展观，以科学的精神坚持科学发展观，以科学的方法实践科学发展观，努力实现全面建设小康社会的目标。通过调研，我们了解到我镇广大党员干部对科学发展观的精神实质和基本要求认识比较深入。他们认为，科学发展观的实质是要实现经济社会更好更快地发展。科学发展观是用来指导发展的，发展是硬道理，发展是第一要务，发展是贯穿“三个代表”重要思想的主题，离开发展，就无所谓发展观。科学发展观的根本要求是统筹兼顾。随着改革开放的深入和现代化建设的推进，我们面对的社会利益主体更多，领域更广，利益关系也更复杂，这就要求我们的发展要更加注重统筹兼顾，做到城乡协调发展、区域协调发展、经济社会协调发展、人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放，推进生产力和生产关系、经济基础和上层建筑相协调，推进经济、政治、文化建设的各个环节、各个方面相协调。这样，我们才能更好地妥善处理当前各方面突出矛盾、协调好各种利益关系，实现全面、协调、可持续的发展。二、着力解决影响和制约科学发展的突出问题近几年来，镇党委、政府坚持以经济建设为中心，充分利用旅游经济的带动战略，统筹推进“四个文明”建设，较好地反映和体现了全面、协调、可持续发展的要求。总的看来，全镇广大干部在求真务实、真抓实干上做得是好的，但我们也了解到，面对落实科学发展观的要求，面对客观形势的变化，一些干部在认识和实践科学发展上也存在一定的问题。为此，镇党委、政府着力在转变不适应不符合科学发展观的思想观念、突出问题、体制机制上下功夫。随着近年来天堂寨旅游品牌的打造和区位优势的提升，尤其是镇处合署办公以后，制约镇域经济发展的行政壁垒被解除，天堂寨旅游发展进入新一轮黄金发展机遇期。但是面对旅游市场越来越激烈的竞争，必须增强紧迫感和危机感，抓住机遇，干事创业。我们的做法是：1、充分立足镇情，调整发展思路。作为皖西旅游重镇的天堂寨镇，要想在千帆奋进的激烈竞争中占据有利位置，必须立足现有生态资源和品牌优势，依托旅游产业的蓬勃发展来带动镇域经济的大发展。为此，镇党委、政府在原有发展思路的基础上进行调整完善，并邀请国家知名旅游专家和权威部门深入天堂寨实地考察旅游资源，并对天堂寨旅游发展进行重新定位和规划调整，使天堂寨发展思路更加清晰。2、真抓实干，加大落实力度。目标任务一旦明确，就要紧扣发展思路，狠抓落实。在落实过程中，镇做到既兼顾全局，又突出重点，建立工作落实督查问责机制，严明工作纪律，严格责任追究。大力加强机关作风建设和干部作风建设，建立“干好干坏不一样、干与不干不一样”、“以实绩论英雄，凭德才做位子”的干部任用和激励机制，激发了干部干事创业的积极性和工作热情。3、依法行政，加强效能建设。发展要取得实效，关键在于规范化操作、效率化管理。为此，镇针对少数干部工作中存在的有令不行、办事拖拉、吃拿卡要、态度冷漠的问题，通过刚性的举措改善软环境，提高办事效率，提升服务质量，以优势的软环境促进新一轮发展中先人一步、快人一拍，赢得先机。三、当前影响和阻碍科学发展观贯彻执行的主要障碍首先，是认识上存在两大误区。一是各职能部门、单位对科学发展观认识不够深入，严重地将思想意识与发展实践相脱节，或者是认为科学发展观就是要解放思想、开拓创新，致使决策脱离客观发展规律，造成项目粗纺、效益低下、后遗症多；二是对科学发展观认识继续继承了本本主义，忽视了思想意识和认识的发展，致使办事教条、没有开拓精神。其次，政绩考核体系的不科学。政绩考核是一根指挥棒。市场经济条件下的政府以经济调节、市场监管、社会管理、公共服务为基本职能，对干部的考核也应围绕政府职能履行状况进行。现在实际进行的以经济增长速度、招商引资规模等经济指标为主要内容的政绩考核，更加剧了政府角色的错位。 再次，财税体制和价格体制的缺陷。税收是政府的命根子。在现行以增值税为主要税种的财税体制下，多上项目就多开辟了地方的税源。而在工业能带来更多税收的情况下，大上工业项目又成了必然选择。由于政府利用行政权力低价征用农地，为了招商引资又以低价甚至零地价出让土地，政府管制着资源产品价格，使之长期偏低。这种背离资源稀缺程度和市场供求状况的人为价格扭曲，必然导致资源的滥用和浪费。 四、深入学习实践科学发展观的建议如何学习好科学发展观，我们认为，首先，要坚持系统全面学；其次，要静下心来认真学；再次，要联系实际深入学。重点要做到“三个结合”：一是学习理论与联系实际相结合。学以致用，是学习理论的出发点和落脚点，必须把科学发展观的普遍指导意义与社会经济发展实际联系起来思考，结合起来学习。只有充分运用科学发展观的立场、观点、方法，回答和解决社会经济发展实践中遇到的突出矛盾和问题，才能取得实效，体现学习价值。也只有在指导社会经济发展的生动实践中，才能有效地深化对科学发展观的学习理解，通过改变学习方式杜绝学习过程中的“空对空”，从而增加对学习科学发展观的积极性与主动性。同时，将实践结果和为民办事群众满意程度作为检验学习成果的唯一标准，在解决群众关心的突出问题上多下工夫，确保学习成果富有实效。二是行业发展与改进作风相结合。三是发展目标与发展要求相结合。本文《乡镇学习科学发展观活动调研报告_文秘114_免费文秘网》由文秘114（）为您整理,更多文秘文章请访问：
生产企业出口的退税原理税收筹划论文
摘要 ：生产企业免抵退税的计算及操作方法较为复杂和抽象，很多财税人员误读其政策实质。该文对免抵退税的基本原理进行了深入剖析及详尽阐述，并指出了税收筹划关键因素是进项税额转出额的大小。本文以案例形式，例举了生产企业间接出口方式及外贸企业进料加工复出口方式两种税收筹划方法，强调了生产企业在不同贸易背景下对税收筹划方法的选择。
关键词 ：生产企业;出口退税;免抵退;外贸企业
我国现行出口货物或劳务的增值税退（免）税，操作方法上有两种：一是生产企业的免抵退税办法；二是不具有生产能力的外贸企业或其他单位的免退税办法。生产企业免抵退税是指免征货物或劳务出口环节销项税，退还采购环节的进项税，并以该退还的进项税先行抵顶内销货物或劳务的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。外贸企业或其他单位的免退税，由于不存在内销行为，所以仅须在免征出口环节销项税的同时，退还采购环节进项税，不存在应退税额抵税的问题。因此，本文重点分析生产企业出口货物免抵退税基本原理及税收筹划。
一、生产企业免抵退税原理
生产企业出口货物免抵退税基本原理，可从税务处理及会计处理两个角度进行分析。其税务处理依据是财政部、国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税［2012］39号，会计处理依据是财政部2016年12月发布的《增值税会计处理规定》（财会［2016］22号）。
（一）未完全实现零税率
生产企业免抵退税，若完全实现零税率，采购环节应退的进项税额，计算基础应为不含税的采购成本，退税率应为征税率。实际上，由于生产企业外销货物与内销货物对应的进项税额难以分开核算，采购价格不一，计算出口退税时不可能调取每批出口货物消耗的采购成本据以计算应退税额。因此，出口退税的计算基础统一采用了出口货物离岸价，而免抵退税不得免征与抵扣税额为减除免税购入原材料的出口货物离岸价与征退税率之差的乘积。生产企业出口货物是否接近零税率，取决于两个幅度：一是减除了免税购入原材料的出口货物离岸价高出出口货物对应采购成本的幅度；二是退税率低于征税率的幅度。两个幅度越小，越有利于接近零税率。免抵退方法下，应退税额低于出口货物消耗的进项税额的差额，即免抵退税不得免征和抵扣税额，计入主营业务成本。由于免抵退税不得免征和抵扣税额的存在，生产企业出口货物并未完全实现零税率。
（二）应退税额仅反映资金流入
生产企业免抵退税，所退税额取决于两个金额的比较：一是应纳税额；二是免抵退税额。根据财税［2012］39号文件，当期应纳税额实际上是当期内销货物的应纳税额与外销货物应退税额的差额。当期应纳税额=当期内销货物销项税额-［（当期进项税额［内销+外销］-（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率-出口货物退税率）］（1）按免抵退税基本原理，调整上述公式各要素顺序可得式（2）：当期应纳税额=（当期内销货物销项税额-当期进项税额（内销））-［当期进项税额（外销）-（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率-出口货物退税率）］（2）而免抵退税额计算方法为：免抵退税额=（出口货物离岸价×外汇人民币年牌价-免税购进原材料价格）×出口货物退税率（3）由式（1）及式（2）不难得出结论，生产企业当期外销货物应退税额的计算存在两种方法：一是直接法，即直接用减除免税购进材料价格的出口货物离岸价作为计算基础乘以出口货物退税率；二是间接法，即以外销货物对应的进项税额减除不能退税的部分。但两种方法的计算结果并不相同，原因是当期外销货物对应的不含税采购成本与出口货物离岸价格的错位。尽管如此，该方法并不影响退税操作。如前所述，将减除免税购进材料价格的出口货物离岸价与征退税率之差的乘积作为不得免征与抵扣税额计入主营业务成本，无论退税方法如何操作，外销货物对应的进项税额分为三个部分：一是不能抵顶不能退税的进项税额转出部分；二是实际退税的部分；三是未转出未退税，直接抵顶内销货物销项税额的`部分。即除进入成本的进项税额，其余部分非退即抵，只是退税表现为资金的回流，而抵税直接在内销的销项税额中扣减。
（三）会税处理的统一具体操作中，税务处理须计算
当期应退回的资金，会计处理反映账务平衡。本文以案例形式分析两种处理的具体操作及统一性。（1）税务处理。当期应纳税额大于零，说明外销货物应退税额已全部抵顶内销货物应纳税额，抵税后仍须交税。若当期应纳税额小于零，当期实际所退税额取决于当期留抵税额与免抵退税额的比较，选择小者作为退税的金额。当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，退税金额为留抵税额，二者的差额为免抵税额。
当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，退税金额为免抵退税额，二者的差额为期末留抵税额。留底税额留待下期继续抵扣，免抵税额是当期不予退税的部分。该部分免抵税额的出现是由于当期外销货物消耗了前期购入原材料对应的进项税额，本期的采购金额较小所致。如前所述，从长期看，外销货物耗用的进项税额减去转入成本的不得免征和抵扣税额，其余部分非退即抵。所以，免抵税额虽然当期未退税，但反映在其他期间的留抵税额中。案例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率与退税率分别为17%及13%，2017年2月留抵税额6万元。2017年3月，购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证；内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行；出口货物销售额折合人民币200万元；进料加工保税进口料件的组成计税价格50万元。该生产企业3月所退税额须计算两个金额进行比较。
一是应纳税额。具体计算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17万元，即当期留抵税额17万元。其中，不得免征与抵扣税额为：（200-50）×（17%-13%）=6万元；二是免抵退税额。具体计算方法：（200-50）×13%=（万元）。3月份应退税额为17万元，退税的17万元不再作为留抵税额，本期留抵税额为零。（2）会计处理。该项出口退税业务的会计分录应借记应收出口退税款17万元，应交税费———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）万元，贷记应交税费———应交增值税（出口退税）万元。另外，购入原材料时借记应交税费———应交增值税（进项税额）34万元；货物内销时贷记销项税额17万元；不得免征与抵扣税额应贷记应交税费———应交增值税（进项税额转出）6万元。因应交税费———应交增值税借方尚有2月份留底税额6万元，根据以上账务处理，该生产企业3月份应交税费———应交增值税所有三级明细科目的借方余额合计为（）万元，贷方余额合计为（）万元，本期应交税费———应交增值税贷方余额合计与借方余额合计之差为零，无留抵税额。由此，体现了税务与会计处理的协调一致。假设生产企业3月份外购原材料300万元，进项税额51万元，其他条件不变。则3月份应纳税额：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34万元，免抵退税额仍为（万元）。3月份应退税额万元，本期留抵税额为万元。
会计处理上，出口退税业务的会计分录应借记应收出口退税款万元，贷记应交税费———应交增值税（出口退税）万元。购入原材料时借记进项税额51万元。其他分录不变。该生产企业3月份应交税费———应交增值税所有三级明细科目的借方余额合计为57（51+6）万元，贷方余额合计为（）万元，本期应交税费———应交增值税借方余额合计与贷方余额合计差额在借方，金额为，作为本期留抵税额在4月份继续抵扣。
二、生产企业免税抵押税收筹划分析
生产企业出口货物，扣除进入成本的进项税额，其余部分非退即抵，退税金额直接表现为资金的收回，从当期留抵税额中减去，未退税的部分在下期继续留抵。但实际工作中，很多企业误以为收到出口退税款才获得了真正的利益，盲目追求退税资金，进行了豪无意义的退税筹划。其实，生产企业出口货物税收筹划的实质，是减少当期的不得免征与抵扣税额，即减少进项税额转出额。影响进项税额转出额的要素有：一是征退税率之差；二是出口货物离岸价与免税购进原材料价格之差。两个要素越小，退抵税的效果越好。针对两个影响因素，税收筹划方法如下。
（一）生产企业间接出口方式
生产企业出口货物，存在自营出口及委托出口两种方式。本文的直接出口等同于自营出口，但间接出口不同于委托出口。委托出口中，作为代理方的外贸企业须与作为委托方的生产企业签订委托代理合同，以生产企业的名义，依据出口货物免抵退方法办理出口退税。而本文的间接出口，是由外贸企业买断生产企业的出口货物，以自己的名义，依据外贸企业的免税退方法办理出口退税。
（1）适用条件。免抵退方法下，生产企业免抵退税额及不得免征与抵扣税额的计算基础为减除了免税购进材料价格的出口货物离岸价；免退税方法下，外贸企业退税额及不得退税额的计算基础是购进货物的不含税成本。由于两类企业的计算基础不同，在征退税率不一致情况下，生产企业可设立一家外贸企业，将自己直接出口改为通过外贸企业间接出口方式进行税收规避。但这种方法的适用条件，是外销货物所耗用原材料不存在免税购入情况，或虽有免税购入情况，出口货物离岸价与免税购入原材料价格之差须大于生产企业与外贸企业的内部交易价格。
（2）具体计算及成因分析。沿用前述案例的第一种情况，生产企业3月份不得免征与抵扣税额6万元。若该生产企业设立一家独立的外贸法人企业，将产品以160万元的价格出售给外贸企业，由外贸企业再以200万元的价格出口，其他条件不变。因前述案例免税进口料件的组价为50万元，所以转内销须补缴增值税的计税价格为50万元，生产企业补缴进口环节增值税（50*17%）万元，但该进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣。如表1所示，生产企业3月份销项税额为（17+160*17%）万元，进项税额为（34+）万元，应纳税额为（）万元。外贸企业承担进项税额为（160*17%）万元；应退税额为（160*13%）万元，不退税额为（）万元。所以，生产企业及外贸企业的综合税负为（）万元，生产企业间接出口相对于直接出口，从表面上看，退税额及留抵税额合计增加了（）万元。其实该种情况并未达到节税效果。
万元税额有两个成因：一是由于生产企业与外贸企业不得免征与抵扣税额的计算基础不同。生产企业按照出口货物离岸价扣减免税进口料件价格的余额与征退税率之差的乘积计算不得免征和抵扣税额，而外贸企业是按购进价格与征退税率之差的乘积计算。两种计算方法下，该部分差额为：（17%-13%)*(200-50-160）=万元。由于存在免税进口料件，间接出口比直接出口方式，其进项税额转出额增加了万元。
二是由于进料加工转内销部分的进项税额退税。如前所述，生产企业间接出口，补缴进口环节免征的增值税进项税额万元，该部分进项税额的退税额反映在外贸企业的出口退税金额中。该项业务中，因补缴进项税额而多退税额万元，与增加的进项税额转出额万元，两因素合计影响金额（）万元。由于万元退税额与补缴的进项税额相抵，与直接出口方式相比，实质上是增加了万元的成本。因此，采用进料加工转内销方式间接出口货物，若生产企业与外贸企业的内部交易价格高于不得免征与抵扣税额的计算基础，达不到节税效果，反而增加成本。若该案例采用一般贸易进口或国内购入原材料，其他条件不变。产品直接出口方式下，由于不存在免税购入原材料，不得免征与抵扣税额为：200*（17%-13%）=8万元。若将直接出口改为间接出口，不得免征与抵扣税额为：160*（17%-13%）=万元，进项税额转出额减少（）万元，达到节税效果。
（二）外贸企业进料加工复出口方式
外贸企业可采用自营出口，一般贸易委托加工出口，进料加工复出口的方式出口货物。若生产企业进料加工贸易中的免税进口料件改由另行设立的外贸公司负责购入，外贸公司再委托生产企业加工，并收购生产企业的最终产品复出口，则将生产企业的进料加工复出口业务转化为外贸企业的进料加工复出口业务。（1）适用条件。该种操作方法可适用于所有的进料加工贸易。外贸企业的进料加工存在作价加工及委托加工两种形式。财税［2012］39号文件出台后，原出口企业作价销售保税进口料件的应征增值税暂不入库，待收回的货物出口后抵减应退的出口退税款的政策已取消。根据该文件，作价加工须按内销征税，进口料件补税，作价加工复出口货物的退税按一般贸易退税规则处理。因此，为便于操作，外贸企业应选择委托加工方式。
财税［2012］39号第四条第五项规定，外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计算基础，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将进料加工海关保税进口料件除外的原材料作价销售给受托加工的生产企业，生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用并开具发票。（2）具体计算及成因分析。仍沿用上例，外贸企业以进料加工方式进口免税料件，进口后以委托加工方式通过生产企业加工成品，向生产企业销售新增的国内其他材料不含税价格40万元，向生产企业支付加工费不含税价格70万元，其他条件不变。根据财税［2012］39号文件，外贸企业出口委托加工修理修配货物，应退税额的计算基础为加工费及材料费两部分金额合计。外贸企业国内销售时销项税额（40*17%）万元，回购时进项税额：（70+40）*17%=万元，退（免）税额：（70+40）*13%=万元，不予退税而计入成本的税额：（70+40）*（17%-13%）=万元，应纳税额：（）=万元。生产企业购入环节进项税额（34+）万元，销项税额（）万元，应纳税额（）万元。外贸企业进料加工复出口方式，较生产企业进料加工直接出口方式节税万元。该部分差额是直接出口方式与外贸企业进料加工复出口方式下进项税额转出额的差额。
三、结论
增值税属于价外税，只要增值税抵扣链条正常，无论应纳税额大小，与企业成本无关。但若出现进项税额不予抵扣的情形，或销售环节免征销项税额，但相应进项税额不能完全退税的情形，则须作进项税额转出处理，从而增加企业成本。出口退税中，退税率一定的前提下，降低进项税额转出额的计算基础，是税收筹划的关键所在。
参考文献：
［1］财政部、国家税务总局：《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》，（财税［2012］39号）2012年5月25日。
［2］财政部：《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会［2016］22号）2016年12月3日。
［3］杨雪：《浅析生产企业出口退税免抵退税收筹划》，《经济》2016年第10期。
［4］劳知渊：《生产企业出口退税税收筹划的研究与分析》，《中国商论》2016年第27期。
学术堂整理了一些纳税筹划的论文题目：
纳税筹划论文题目一：
1、“营改增”后的建筑施工企业纳税筹划分析
2、房地产企业土地增值税的纳税筹划方法探讨
3、纳税筹划在中小企业财务管理中的应用
4、基于企业工资薪金的个人所得税纳税筹划探讨
5、新常态下企业纳税筹划现状与措施研究
6、近两年建筑业财税政策变动及纳税筹划分析
7、大数据时代的企业纳税筹划研究
8、营改增背景下的企业纳税筹划方法分析
9、企业纳税筹划管理与风险防控
10、新形势下企业纳税筹划的重要性与具体策略研究
11、浅析纳税筹划在房地产行业的应用
12、企业消费税纳税筹划研究——以白酒企业为例
13、全面“营改增”后购货对象选择的纳税筹划
14、建筑施工企业营改增后的纳税筹划研究
15、债务重组纳税筹划方案的比较和选择
16、纳税筹划在企业财务管理中的应用研究
17、贵州茅台酒股份有限公司纳税筹划分析
18、关于工资薪金个人所得税纳税筹划的方法分析
19、浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题及改进措施
20、“营改增”下对建筑业纳税筹划的探析
21、税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析
22、营改增背景下的企业纳税筹划方法分析
23、探讨纳税筹划在内部控制中的应用
24、论“营改增”对不动产租赁企业纳税筹划的影响
25、在税收征管中识别纳税筹划的涉税风险
纳税筹划论文题目二：
26、从纳税筹划的特性看企业税务风险管理分析
27、现行财税制度下企业纳税筹划浅析
28、浅谈营改增后房地产企业增值税的纳税筹划
29、企业所得税纳税筹划——以L皮革公司为例
30、现行财税制度下的企业纳税筹划
31、浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施
32、个人所得税纳税筹划初探
33、年终一次性奖金个人所得税纳税筹划探析
34、“营改增”背景下企业增值税的纳税筹划
35、油气田企业职工薪酬个人所得税纳税筹划研究
36、“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划
37、高校工薪收入个人所得税纳税筹划探析——以H大学为例
38、小微企业所得税纳税筹划研究——基于财务管理视角
39、个人所得税纳税筹划有关问题探讨
40、中小企业所得税纳税筹划浅议
41、营改增对物业管理企业纳税筹划的影响
42、“营改增”后房地产企业的纳税筹划探析
43、白酒生产企业销售环节消费税纳税筹划
44、利用预算管理进行企业所得税纳税筹划
45、纳税筹划对企业财务管理的影响
46、“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议
47、劳务报酬所得个人所得税之纳税筹划
48、浅谈营改增后煤炭企业的增值税纳税筹划
49、A公司企业所得税纳税筹划研究
50、我国高新技术企业所得税纳税筹划研究——以MYKJ公司为例
纳税筹划论文题目三：
51、“营改增”背景下我国现代服务业商务辅助服务企业增值税纳税筹划问题研究
52、互联网背景下企业纳税筹划的思考——以增值税纳税筹划为例
53、营改增背景下企业运费的纳税筹划
54、工薪收入个人所得税纳税筹划
55、增值税新政下涉农企业纳税筹划
56、全面“营改增”下不动产业务纳税筹划利益分析
57、营改增背景下的集团财务公司纳税筹划方法分析
58、非货币性资产对外投资与出售方式的纳税筹划剖析
59、进项税额抵扣视角下租入固定资产业务的纳税筹划——基于财税[2017]90号文件
60、所得税纳税筹划在中小企业中的应用
61、个人所得税的纳税筹划研究
62、煤化工企业并购重组中纳税筹划的实践研究
63、建筑业“营改增”后的纳税筹划研究
64、“营改增”背景下建筑施工企业增值税纳税筹划的实施路径
65、企业年终奖纳税筹划研究
66、关于固定资产纳税筹划的思考
67、企业纳税筹划的风险与对策
68、企业公益性捐赠的纳税筹划案例分析
69、增值税税率调整对工业企业的影响以及纳税筹划
70、互联网企业所得税纳税筹划问题研究
71、企业纳税筹划中的风险规避问题研究
72、消费税的纳税筹划——以白酒企业A公司为例
73、集团公司战略下的纳税筹划
74、利用Excel进行工资薪金个人所得税纳税筹划——以某事业单位为例
75、房地产企业土地增值税纳税筹划策略思考
纳税筹划论文题目四：
76、论房地产企业土地增值税纳税筹划
77、营改增后建筑业的税务风险及纳税筹划
78、后营改增时期影视行业的纳税筹划思路
79、营改增背景下企业增值税纳税筹划研究
80、纳税筹划在中小型企业财务管理中的应用
81、“营改增”后房地产业增值税纳税筹划
82、对企业所得税纳税筹划策略分析
83、新时期食品制造企业纳税筹划研究
84、白酒企业消费税纳税筹划
85、浅议企业所得税纳税筹划
86、个人所得税纳税筹划方式研究
87、有关企业所得税纳税筹划研究
88、营改增背景下房地产企业纳税筹划分析
89、企业所得税纳税筹划策略研究
90、建筑企业增值税纳税筹划探析
91、浅析影视行业税收优惠政策的纳税筹划
92、谈国有企业不同并购重组方式中的纳税筹划风险
93、工商业企业增值税改革后的纳税筹划——以甲商场为例的纳税筹划
94、企业研发费用加计扣除的纳税筹划
95、“营改增”后建筑企业的纳税筹划问题
96、企业纳税筹划法律风险及其规避策略
97、高校个人所得税纳税筹划探析——以F大学为例
98、房地产企业土地增值税纳税筹划分析
99、企业纳税筹划存在的问题及解决措施
100、浅谈企业所得税纳税筹划存在的问题及对策
纳税筹划论文题目五：
101、房地产企业土地增值税纳税筹划问题探析
102、房地产企业土地增值税纳税筹划问题探讨
103、房地产企业土地增值税的纳税筹划
104、浅析制造企业企业所得税纳税筹划
105、“营改增”后房地产开发企业增值税的纳税筹划研究
106、企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究
107、浅论事业单位工资薪金的个税纳税筹划
108、探讨“营改增”后房地产企业的纳税筹划的举措
109、基于山西漳泽电力股份有限公司企业所得税纳税筹划案例的研究
110、工资薪金个人所得税纳税筹划的方法
111、企业筹资中的纳税筹划问题研究
112、“营改增”减税效应对企业增值税纳税筹划的影响
113、“营改增”背景下企业纳税筹划途径
114、“营改增”后交通物流运输业的纳税筹划研究
115、企业财务管理中纳税筹划的作用及其风险防范
116、房地产开发企业营改增后的纳税筹划问题探析
企业投资决策的税务筹划分析论文
在学习、工作中，大家都不可避免地要接触到论文吧，论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成。怎么写论文才能避免踩雷呢？以下是我帮大家整理的企业投资决策的税务筹划分析论文，仅供参考，欢迎大家阅读。
导语： 税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或者不违反税法的前提下，有从事经营活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税务筹划的收益应属合法收益。
摘要： 税务筹划活动是企业在进行涉税业务处理过程中必经的环节。因为通过税务筹划可以进行合理地避税和节税，从而降低企业的税负，提高企业的经济效益。因此，众多企业纷纷从日常的经营活动、投资活动、融资活动、股利分配等环节入手进行税务筹划，实现降低成本的目标，增强企业的竞争实力。本文侧重从投资活动这一环节入手，通过案例的形式探讨在这一过程的筹划技术。
关键词： 税务筹划;投资决策;投资方式;投资方向
Abstract : tax planning activities are tax-related business enterprises in the process must go through the link. Because through tax planning can be a reasonable tax avoidance and tax savings, thus reducing the tax burden, improve the economic efficiency of enterprises. Therefore, many companies are from everyday business activities, investment activities and financing activities, dividend distribution tax planning and other aspects of starting, achieve cost reduction goals and enhance their competitiveness. This article focuses on the aspects of starting from investment activities, through the form of case planning techniques discussed in this process.
Key words : tax planning; investment decisions; investment; investment direction
一、企业进行税务筹划的必要性分析
税务筹划时纳税人(法人、自然人)依据所涉及的税收环境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税收负担，有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或者不违反税法的前提下，有从事经营活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税务筹划的收益应属合法收益[1]。由于企业从成立、经营到破产重组等行为都涉及到各种税收的核算与缴纳，在一定程度上，税务筹划有利于税负的减轻，优化企业的资源从而取得经营的效益，提高在市场中的竞争地位，有利于企业的长远发展。
从短期来看，进行税务筹划可以降低经营成本，提高利润，有助于实现短期的经营目标。充分利用节税和避税带来的资金，通过企业的经营活动、投资活动获得收益。从长远的角度出发，进行税务筹划有利于企业树立纳税意识，通过多个角度的合理筹划控制和降低企业的税收成本，包括显性成本和隐性成本。透过税务筹划让企业的决策人员树立成本意识，开源节流，进一步提高经营管理和决策的水平，提高企业的竞争地位。
二、企业投资决策的税务筹划
投资活动是企业生产经营过程中重要的活动之一，在市场经济条件下，企业能否把筹集到的资金投放到收益高、回收快、风险小的项目上去，对企业的生存与发展意义重大。投资活动是企业实现财务管理目标的基本前提，是发展生存的必要手段，同时也是降低风险的重要方法。因此，一个高收益、低成本的投资项目成为企业投资的首选，那么，从税务的角度出发，可以从投资组织形式的筹划、投资方式的筹划、投资方向的筹划及投资领域的筹划等方向来实现低成本的目标。
(一)投资组织形式的筹划
投资的组织形式可以分成公司形式与非公司形式，两种不同的组织形式在涉及的税种、税率和税负都有所不同，公司制企业又可以选择设立子公司、分公司和办事处的形式，三种不同的形式在交纳企业所得税和流转税及税收优惠方面都有所不同。具体的体现：
案例一：个人投资者作为公司制企业股东应承担的所得税税负是多少? 个人投资者作为非公司制企业股东应承担的所得税税负是多少
解：企业所得税：25%，个人红利所得应纳个税：(1-25%)*20%=15%，
个人承担总税负：25%+15%=40%。因为个人投资者只需缴纳个人所得税，税率在3%-45%之间。由此可见，若成立公司制的企业总体税负为40%，非公司制则为3%-45%之间，税负的轻重还受到税基的影响，具体选择哪一种形式，还取决于税基的大小，这些指标给企业决策者提供了参考。
案例二： ABB集团于1979年在北京设立了其永久性办事处。1994年ABB果断地将ABB中国总部迁至北京。并在1995年正式成立了ABB(中国)有限公司。后来分别在上海保税区，厦门保税区，新会市工业开发区设立子公司。
分析：ABB在华的投资充分运用了中国的税收优惠政策，并且给ABB带来了许多税收优惠。首先，它选择了一个恰当的时点进驻北京，94年是我国分税制改革的开始之年，优惠措施较多。其次，分别在上海，厦门和新会市设立子公司，这些地方都是保税区，所得税和流转税的税率都相对低，而且企业所得税还有特别的优惠，它采用的都是子公司的形式，因此享受所在地的优惠政策并且在子公司所在地缴纳企业所得税。综合起来，这种组织结构大大降低ABB的税负，保证了它的经营利润。
(二)投资方式的筹划
投资方式可以分成货币和非货币两种，其中，货币出资的好处在于它不涉及任何税种。非货币出资有利之处体现在：有免税效应;以固定资产的方式出资时，固定资产可以计提折旧，产生折旧效应;评估增值效应;规避个人所得税效应。但是非货币出资会面临其他的税种，如增值税、营业税、企业所得税。
如某啤酒公司在选择出资方式有两种方案，方案一是以不动产注册资本3000万元，机器设备作为其他投入2500万元。方案二是以机器设备投资为注册资本2500万元，不动产作为其他投入3000万元。这两种方案税负有何区别?
分析：方案一：以不动产投资作为注册资本，属于共担风险，共享利润，不缴纳营业税，方案二，以机器设备作为注册资本，缴纳营业税=2500*5%=125万元，差额为125万元。因此应选择方案一。
(三)投资方向的筹划
投资方向包括对行业的选择，投资产品的选择等方面。关于行业投资的选择，可以从税收优惠的角度出发，例如：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植及海水养殖、内陆养殖的企业可以减半征收企业所得税。环保节能，新能源行业，符合条件的环境保护、节能节水项目，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
案例：亏损企业仍能盈利。天威英利 尽管第三季度净亏损达2850万美元，但“税费返还”不仅让天威英利补上了经营的亏空，还实现了盈余。英利第三季度财务报告显示，截至今年9月，公司收到的税费返还为亿元。靠“税费返还”，这个光伏企业度过了一个财务难关。
(四)投资区域的筹划
投资区域总的.来说可以有境内和境外的选择，若选择境外，则应从有广泛税收协定的地域，低税负地域，税种简单等角度入手，境内可以选择北京，上海，广州，深圳，重庆这几个城市，由于国家赋予了这些城市特殊的职能，比如上海，具有上海特色的税收优惠政策，国税和地税不分家，先征后返，税收环境良好。广州南沙新区税收优惠。它以贯彻CEPA[2]的方式使得税收优惠得以体现出来，而在香港，只针对来源于香港的部分征税，税种非常少。
案例：鸿海科技进行内地业务重组 意在降低所得税[3]。鸿海科技集团宣布，为了调整投资架构，公司已对中国内地业务进行重组，并已将中国内地所有业务的控制权转交给鸿海香港子公司。此举主要是响应中国内地已经实施的新的企业所得税法，改变中国内地业务投资架构，借助中国内地对香港的税收优惠，也可以减轻税负压力。鸿海将内地业务转给香港子公司控制，显然可以让后者变身为居民企业，从而将原来10%的所得税降为5%，相当于只需缴纳一半。
三、企业投资决策的税务筹划风险
综合上述，企业的投资决策可以从投资组织形式、投资方式、投资方向及投资领域入手进行税务筹划，都是为了降低税负，达到提高企业经营利润的目的。但是在投资决策的税务筹划中，还必须关注税务筹划带来的风险，筹划方案的风险，如果国家宏观形势的变化或者国家税收政策的变动时，原有的优惠政策可能不再实行，筹划过度给企业带来的资金风险，时间风险，人力资源风险等等，因为税务筹划是要耗费时间和人力的，同时还发生咨询费用，因此在筹划过程中还应考虑成本效益原则。税务筹划还可能带来目标风险，进行税务筹划的目标是降低企业税负，提高利润，但是这个目标作为企业的子目标，应该服从企业的经营战略目标，不能因为降低企业的税负而改变了企业制定的经营战略，如因为税负的原因改变投资的方向，从而丧失了收益。只有将企业的战略，企业的经营战略目标，企业的财务目标，三者保持一致，这个企业的资源和能力才发挥最大的作用，给企业带来最大的经济效益。
参考文献：
[1]盖地.税务会计与纳税筹划[M].p406.东北大连出版社第六版
[2]周满.企业税务筹划成本效益分析[J].财会通讯.2012第2期中
[3]吴涛.税务筹划风险研究[J].财会通讯.2012第8期下
随着税务部门信息化建设水平的不断提高，不同时间上线、不同开发商开发、不同业务部门使用的各种税务管理信息系统产生了大量的数据。下面是我为大家整理的有关税务论文，供大家参考。
有关税务论文 范文 一：企业财务税务风险成本分析
摘要：随着我国经济的不断发展，企业经营也面临着越来越激烈的竞争，想要在日益增长的压力下顺利地发展，降低成本的要求越来越迫切。同时随着企业对 财务管理 工作重视程度的逐渐增加，使得财务管理中税务风险成本的相关问题得到越来越多的关注，本文就企业如何有效地利用税务资源降低成本提供了解决的对策。
关键词：企业财务管理;税务风险;成本
飞速发展的经济为企业带来了机遇，使得企业向着集团化、规模化的方向前进，同时才给企业的经营造成了挑战，面对业务越来越繁杂的现状，企业对财务管理的工作越来越重视。而对企业税务风险的预测和防范可以为企业规避损失，保障企业利益，合理利用税务法规甚至可以为企业带来收益。
一、我国企业财务管理中税务风险现状与分析
(一)主观性风险
主观性风险是指由于纳税人与税务部门对税务相关政策的解读存在主观上的差异，导致了双方在征收税款的数额等问题上存在分歧，另一方面，不同的税务部门对同一条税收法规或政策的理解也无法完全统一，由于主观理解存在差别所导致的税收风险就是企业的主观性税务风险。
(二)客观性风险
首先，国家征收税收是强制性的，但上缴的税款会使得企业经营所得的净利润减少，这一矛盾的存在使得企业可能通过主动逃税来增加企业收入。其次，即便企业遵纪守法主动上缴税款，但由于企业纳税人员素质良莠不齐，所以可能会存在对税收相关法规认识不足从而违反国家税收规定，这样的情况是企业与相关从业人员本身并没有偷税漏税的意愿，但造成了企业没有及时足额上缴税款的既成事实。因此也造成了企业税务风险的存在。
(三)制度性风险
我国企业比起国外老牌的企业来说，建立时间晚，经营时间短，因此很大程度上没有健全完善的公司制度。这一问题表现在税务工作上就是缺乏有效监管税务工作和有效控制相关工作的制约制度。缺乏有效的管理制度会为公司的经营带来负面的影响，例如无法及时获得准确的税收政策的变革情报，可能会使得企业蒙受不必要的损失，无法享受本来可以享受的国家优惠政策，缴纳本可以减免的纳税金额。这也是当今一些中小企业在税务工作中所存在的主要问题。
(四)执行性风险
执行性风险是指企业在营运过程中企业的管理层对税收风险不够重视，或者征收税款的相关政府机关对纳税人的重视程度太低。一般来说，后者出现的原因是因为中小企业由于政策及营业额原因所创造的税收额远远不及大企业的纳税金额所为国家的财政收入的做出的贡献大，因此相关税收部门对这些企业的重视程度不及其他的大企业，这可能会导致部分中小企业缴税纳税工作的执行力不足。
二、对企业财务管理中出现的税务风险可以采取的对策
(一)提高企业财务人员总体素质
对税务工作从业人员进行培训，可以有效地提高企业内财务管理人员的总体素质，而只有保证企业涉税人员能够正确地完成纳税工作，才是防范企业税务风险发生的最有效途径。具体的培训内容应包括：国家最新颁布的企业纳税相关法律法规条例，重点强调其中涉及到的纳税比例及期限等关键内容;另外应结合企业自身的发展情况进行额外的补充与教授。以中小企业为例，涉税员工应当知晓本企业可以享受的国家纳税优惠政策并在日常工作中应用，以防止企业蒙受不必要的纳税损失。企业应采取 措施 提高 企业管理 者对税务风险成本的重视。企业管理层应当正视企业纳税对国家的重要性，从而提高本公司合法纳税的重视度。只有了解税务风险可能会对企业造成的负面影响，才能够让管理层站在更加长远的角度审视企业纳税问题。招聘专业素养高的财务管理工作人员。很多时候中小企业陷入税务风险的原因是因为缺乏相关专业知识，这样的问题可以通过招聘该领域具有专业素养人员补足公司专业知识的欠缺，从而掌握国家关于税收业务的最新动态，只有把握国家政策变化，才能保证公司不少纳税、不多纳税、及时纳税，不会陷入税收风险的困境。
(二)完善企业税收业务制约制度
避免企业遭遇税收风险，建立一套税务风险识别—评估—反应的制约机制是一种十分有效的防范 方法 ，这一套制约机制可以监控企业每一笔税收支出的过程，做到实时监控、细节监控、全程监控等。具体的内容有对税务的风险识别、风险评估、风险反映策略三个步骤。除了建立制度以外，制度的执行者也很重要，企业应当设立纳税业务的监督部门和税务风险防范委员会等机构，随时掌握企业的纳税状况，一旦出现风险和问题，可以立刻提出应对措施，从而降低公司陷入税收风险困境的可能性。
(三)认真研习税务相关法律法规，与公司来往税务部门建立有效的沟通 渠道
随着我国经济的不断发展，国家相关的法律法规、政策细则也在适应着社会经济发展而不断地做出调整，而关注这些与公司纳税息息相关的政策是企业必须担负的责任。企业可以建立专门负责的部门或机构来完成此事，也可以委托专业的人员或机构协助公司开展纳税业务。同时，企业应当与税务部门建立定期、有效的沟通，从而尽量避免因为主观性而导致的纳税业务发生错误，从而避免企业蒙受不必要的损失，担负法律责任。
三、结束语
企业随着不断地扩大规模，财务管理工作也变得越来越复杂，如何让企业健康地发展是企业经营的重要目标，这就需要企业采取措施加强企业税务风险管理。但究竟如何有效地防范税务风险目前在我国的相关领域还未得出统一的结论，需要在企业的实际经营过程中积累 经验 ，以完善相关理论，指导企业有效规避税收风险所带来的成本支出。
参考文献：
[1]朱光武.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].中国商贸,2014(22):132-132,133.
[2]谭缅.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].经济师,2015(06):104-105.
[3]吴家凤.企业财务管理中税务风险成本控制建议[J].统计与管理,2015(12):108-109.
有关税务论文范文二：企业财务管理税务风险成本分析
摘要：我国国民经济高速发展过程中，面临艰巨挑战的企业必须要通过税务资源来预防税务风险，信息化、集团化的企业团体转向让税务机关利用税务资源促进企业提升质量显得极为重要。本文在对企业税务风险整体概述的基础上全面分析了目前企业所面临的税务风险，并在此基础上提出了避免企业产生税务风险的有效对策。
关键词：税务风险;企业;财务管理;对策
企业税务风险涉及到国家税务机关、国家法律法规、企业税务管理部门，对企业税务风险的掌握可以帮助企业合理把握正确的税务风险控制时间，能够减少税务法律法规变动中带来的风险。改革开放以来，我国的经济方式在发展变化中要求企业的经济发展方式也要有相应的转变，国家税务机关和企业必须在税务管理工作中有新作为才能保证企业健康有序发展。因此，如何减少、避免企业税务风险，提高企业服务质量，目前在国家税务工作中和企业发展过程中是非常重要的一部分。
一、企业税务风险概述
企业税务风险是企业在运行过程当中由于对税务法律法规没有依法实行或者对税务法律法规的变动没有及时掌握导致的企业利益风险，主要包括企业的纳税行为违反了税务法律法规和企业没有准确运用税法导致额外的税务成本负担[1]。
二、企业税务风险的特点
(一)主观性
企业税务风险关系到在国家税务单位和企业税务管理工作者，其中国家税务机关的税务政策和企业税务工作者对政策的认识、实践，企业自身的税务风险意识和企业税务工作者的素质，这些主观性因素增加了企业的税务风险。
(二)必然性
在我国国家税务机关对企业进行税收是按照国家法律法规进行的，具有强制性特征。企业生产运营的目的是创造最大经济利益，往往要减少、降低一切生产成本，导致在 企业运营 过程当中有逃税、漏税等不规范纳税行为出现。因此，二者之间存在着必然矛盾。
(三)预先性
企业中的财务管理部门符合国家标准的，与企业的税务管理工作有直接的联系，在财务审核工作者就已经产生了税务风险意识。因此，企业的税务管理工作是有预先性的。
三、企业税务风险原因
企业税务风险的原因一般从内部原因和外部原因两方面分析：外部原因是指国家税务部门缺少相关的税务法律法规或者国家税务部门较低的服务效率，造成企业的税务风险。内部原因是企业的税务防范不全面或者企业的税务意识不强造成的企业税务负担。
(一)企业税务人员素质较弱
企业运营过程中，企业的税务管理人员因为自身的税务 管理知识 、财务知识有所欠缺，以及过国家的税务法律法规没有掌握，或许本身并没有偷税漏税的想法，但是造成的结果就是企业在运营过程中有了偷税漏税行为，给企业增加了没必要的企业税务风险[2]。
(二)企业对税务风险认识不足
由于在企业处理税务工作中会产生很多的人力、物力和时间成本，会加大企业的经济负担，尤其是中小企业的税务管理体系不完善，导致企业对企业税务风险认识不深刻，或者企业运营过程中对税务管理工作的态度松懈，产生了一系列的企业税务风险问题。
(三)信息情报工作不到位
数据信息情报在国家税务管理工作中的作用已经得到广泛认可，企业可以通过很多渠道得到税务信息，但是，事实表明，企业对获取的信息并没有足够重视和应用，导致国家税务机关的税务信息没有实际有效运用。
四、企业对税务风险防范对策
(一)加强企业税务人员的素质
企业税务人员的税务风险防范意识和防范水平关系着企业面临的税务风险。企业的税务人员可以通过企业讲座、企业培训提升自身的综合税务素质，保证自身可以在具备充足税务法律法规基本知识的前提下帮助企业减少税务风险。
(二)强化企业风险应对意识
企业的税务风险意识要逐步加强，一定遵从税务管理单位。一旦企业的税务管理遵从度减弱，不仅增加企业自身的税务风险意识，也给国家税务单位带来税收风险和税收困难。在企业运营过程中税务风险的预防工作也会出现疏漏，因此，企业应该按照周围的环境对企业税务风险进行检查、纠正，促进企业的正常的发展。虽然在解决企业税务风险问题时给企业增加成本负担，但是能够给企业带来更大的效益。
(三)进行企业纳税检查
企业应该定期进行财务数据审核、税务检查，对企业财务的各个环节清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范税负风险。在发现税务风险问题时要与专业的税务工作人员解决，及时解决[3]。如果发现企业在运营过程中有税务风险问题存在，企业要受到处罚并且需要对企业的税务管理工作进行检查、修正，以免出现更大的税务风险。
(四)提高数据信息情报质量
必须要在专业的税务管理、实际中服从税务风险应对工作者，对于其更新的数据信息、数据需求准确、按时获取。税务风险应对工作者也应该在县城的新机具初上做好整合运用，加强财务在企业税务风险应对中的作用，切实了解企业的真实生产能力，进行企业各个环节的财务数据深刻，能够及时有效地解决企业的隐性的税务风险。
五、结论
企业税务风险的规避需要企业税务管理人员、国家税务机关的共同努力，其涉及的因素较多且过程比较繁琐，其中的关键还在于企业自身要健全税务管理工作机制，从内部解决税务风险的根本问题。本领域的研究者多年来也一直在积极探索、深入调查企业税务管理工作中的风险成本，期望能够研究发现可以运用在企业税务管理实践中的行之有效的办法，促进我国企业的可持续健康运行。
参考文献：
[1]周洲.我国企业税务风险管理研究[D].合肥：安徽 财经 大学，2014.
[2]王建锋.企业税务风险管理研究[D].开封：河南大学，2012.
[3]谭缅.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].经济师，2015，4(06)：104-105.
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我搜索的范文给你看下，依葫芦画瓢吧 按照县委办公室关于开展深入学习实践科学发展观活动专题调研的安排，我镇高度重视，成立专题调研小组深入部分村、相关单位、企业进行了深入调研，就科学发展观与镇域经济社会发展之间的关系，着力解决影响和制约科学发展的突出问题以及新时期下开展深入学习实践科学发展观活动的意见建议进行了认真梳理提炼，取得了一些初步调研成果。一、学习实践科学发展观情况镇以《科学发展观学习读本》发行为契机，搜集相关资料组织广大干群深入学习宣传。一是资料发行到位。为做好资料发行工作，镇党委明确了资料的发行对象、份数，确保党委中心组成员和机关干部、村干人手一册。二是组织学习。镇党委对科学发展观的学习宣传工作做了周密安排，将学习资料作为党员干部理论学习教育的首要内容，把学习宣传情况作为年终述学考学和党员干部理论武装工作考评的重要依据。三是营造浓厚氛围。充分利用会议、广播、标语、宣传栏、过街横幅等宣传形式，深入浅出、通俗易懂地宣传科学发展观，大力宣传各部门、各单位、各村贯彻落实科学发展观的新思路、新举措。通过学习宣传，广大干部群众一致认为，党的十六届三中全会提出的科学发展观，其深刻内涵是坚持以人为本，全面、协调、可持续的发展观，它是在认真分析世界经济发展趋势和全面总结我国改革开放以来经济发展经验教训的基础上提出的，是我国今后发展的重要指导思想，一定要以科学的态度认识科学发展观，以科学的精神坚持科学发展观，以科学的方法实践科学发展观，努力实现全面建设小康社会的目标。通过调研，我们了解到我镇广大党员干部对科学发展观的精神实质和基本要求认识比较深入。他们认为，科学发展观的实质是要实现经济社会更好更快地发展。科学发展观是用来指导发展的，发展是硬道理，发展是第一要务，发展是贯穿“三个代表”重要思想的主题，离开发展，就无所谓发展观。科学发展观的根本要求是统筹兼顾。随着改革开放的深入和现代化建设的推进，我们面对的社会利益主体更多，领域更广，利益关系也更复杂，这就要求我们的发展要更加注重统筹兼顾，做到城乡协调发展、区域协调发展、经济社会协调发展、人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放，推进生产力和生产关系、经济基础和上层建筑相协调，推进经济、政治、文化建设的各个环节、各个方面相协调。这样，我们才能更好地妥善处理当前各方面突出矛盾、协调好各种利益关系，实现全面、协调、可持续的发展。二、着力解决影响和制约科学发展的突出问题近几年来，镇党委、政府坚持以经济建设为中心，充分利用旅游经济的带动战略，统筹推进“四个文明”建设，较好地反映和体现了全面、协调、可持续发展的要求。总的看来，全镇广大干部在求真务实、真抓实干上做得是好的，但我们也了解到，面对落实科学发展观的要求，面对客观形势的变化，一些干部在认识和实践科学发展上也存在一定的问题。为此，镇党委、政府着力在转变不适应不符合科学发展观的思想观念、突出问题、体制机制上下功夫。随着近年来天堂寨旅游品牌的打造和区位优势的提升，尤其是镇处合署办公以后，制约镇域经济发展的行政壁垒被解除，天堂寨旅游发展进入新一轮黄金发展机遇期。但是面对旅游市场越来越激烈的竞争，必须增强紧迫感和危机感，抓住机遇，干事创业。我们的做法是：1、充分立足镇情，调整发展思路。作为皖西旅游重镇的天堂寨镇，要想在千帆奋进的激烈竞争中占据有利位置，必须立足现有生态资源和品牌优势，依托旅游产业的蓬勃发展来带动镇域经济的大发展。为此，镇党委、政府在原有发展思路的基础上进行调整完善，并邀请国家知名旅游专家和权威部门深入天堂寨实地考察旅游资源，并对天堂寨旅游发展进行重新定位和规划调整，使天堂寨发展思路更加清晰。2、真抓实干，加大落实力度。目标任务一旦明确，就要紧扣发展思路，狠抓落实。在落实过程中，镇做到既兼顾全局，又突出重点，建立工作落实督查问责机制，严明工作纪律，严格责任追究。大力加强机关作风建设和干部作风建设，建立“干好干坏不一样、干与不干不一样”、“以实绩论英雄，凭德才做位子”的干部任用和激励机制，激发了干部干事创业的积极性和工作热情。3、依法行政，加强效能建设。发展要取得实效，关键在于规范化操作、效率化管理。为此，镇针对少数干部工作中存在的有令不行、办事拖拉、吃拿卡要、态度冷漠的问题，通过刚性的举措改善软环境，提高办事效率，提升服务质量，以优势的软环境促进新一轮发展中先人一步、快人一拍，赢得先机。三、当前影响和阻碍科学发展观贯彻执行的主要障碍首先，是认识上存在两大误区。一是各职能部门、单位对科学发展观认识不够深入，严重地将思想意识与发展实践相脱节，或者是认为科学发展观就是要解放思想、开拓创新，致使决策脱离客观发展规律，造成项目粗纺、效益低下、后遗症多；二是对科学发展观认识继续继承了本本主义，忽视了思想意识和认识的发展，致使办事教条、没有开拓精神。其次，政绩考核体系的不科学。政绩考核是一根指挥棒。市场经济条件下的政府以经济调节、市场监管、社会管理、公共服务为基本职能，对干部的考核也应围绕政府职能履行状况进行。现在实际进行的以经济增长速度、招商引资规模等经济指标为主要内容的政绩考核，更加剧了政府角色的错位。 再次，财税体制和价格体制的缺陷。税收是政府的命根子。在现行以增值税为主要税种的财税体制下，多上项目就多开辟了地方的税源。而在工业能带来更多税收的情况下，大上工业项目又成了必然选择。由于政府利用行政权力低价征用农地，为了招商引资又以低价甚至零地价出让土地，政府管制着资源产品价格，使之长期偏低。这种背离资源稀缺程度和市场供求状况的人为价格扭曲，必然导致资源的滥用和浪费。 四、深入学习实践科学发展观的建议如何学习好科学发展观，我们认为，首先，要坚持系统全面学；其次，要静下心来认真学；再次，要联系实际深入学。重点要做到“三个结合”：一是学习理论与联系实际相结合。学以致用，是学习理论的出发点和落脚点，必须把科学发展观的普遍指导意义与社会经济发展实际联系起来思考，结合起来学习。只有充分运用科学发展观的立场、观点、方法，回答和解决社会经济发展实践中遇到的突出矛盾和问题，才能取得实效，体现学习价值。也只有在指导社会经济发展的生动实践中，才能有效地深化对科学发展观的学习理解，通过改变学习方式杜绝学习过程中的“空对空”，从而增加对学习科学发展观的积极性与主动性。同时，将实践结果和为民办事群众满意程度作为检验学习成果的唯一标准，在解决群众关心的突出问题上多下工夫，确保学习成果富有实效。二是行业发展与改进作风相结合。三是发展目标与发展要求相结合。本文《乡镇学习科学发展观活动调研报告_文秘114_免费文秘网》由文秘114（）为您整理,更多文秘文章请访问：
税收调研文章[汇报材料]正当全局上下认真贯彻落实##地税局半年税收工作会议精神，狠抓各项税收工作落实之际，我们高兴地迎来了州地税局党组书记**同志一行莅临我局检查指导工作。在此，我代表且末县地税局全体税务干部，向不远千里,不辞辛苦来我局检查指导工作的各位领导表示热烈的欢迎和衷心地感谢！下面，就且末县域及我局各项工作开展情况向在座的各位领导汇报如下： 一、**县基本概况 且末县地处塔里木盆地东南缘，东与若羌县交界，西与和田地区民丰县毗邻，南屏阿尔金山与西藏接壤，北部伸入塔克拉玛干沙漠与尉犁县和阿克苏地区的沙雅县相望，曾是古代“玉石之路”的发祥地和“丝绸之路”南道重镇，为汉代西域三十六国的且末国和小宛国所在地。全县总面积万平方公里，为全国面积第二大县。全县总人口6万，由维、汉、回、蒙、满、哈萨克等十三个民族组成。全县辖1个镇、11个乡（3个牧业乡）、1个良种场、2个国营牧场、2个农业综合开发区，县境内驻有新疆生产建设兵团农二师且末支队。现已开发的上亿吨整装油田--塔中四油田、国家对外招标的塔东南五大风险石油勘探开发区的主战场也在且末县境内。2004年，且末县实现地方生产总值（GDP）36059万元，按可比价格计算，比上年增长，人均生产总值达到元，比上年增加元。地方财政收入保持稳定，全年完成地方财政收入11640万元。 二、单位基本概况 我局现有在职职工29人，其中汉族职工16人，维吾尔族职工13人；男职工14人，女职工15人；中共党员11人，团员1人；大专以上学历15人，中专学历10人。我局负责全县11个乡、1个镇、2个农场和1623户个体工商业户、企业的税收征管工作。税收收入由1994年的552万元跃升到2004年的5822万元，十年增长了10倍多，为地方财政做出了一定的贡献。 我局从1994年成立以来，在抓税收工作的同时，狠抓精神文明创建工作。先后荣获“全国民族团结先进集体”、自治区级“文明单位”、自治区级“青年文明号”,自治区地税系统“文明单位”等十余项区级、国家级荣誉和数十项县级、州级荣誉，在“三个文明”建设方面取得了大丰收。 三、党员先进性教育开展方面 今年2月以来，我局按照且末县委和州地税局的统一安排，在全局党员干部中扎实开展了保持共产党员先进性教育活动，取得了很好的成效。在党员先进性教育活动，群众提出的问题和意见通过梳理、归纳，主要表现在以下十个方面：一是领导干部系统地学习政治理论方面比较欠缺，特别是结合本单位、本行业实际开展理论学习不够;二是工作的规范性和计划性有待加强。领导班子对全局阶段性工作进行研究、部署和及时总结工作仍然不足。局长办公会研究事务性工作较多，研究战略性、全局性的问题不够;三是班子成员对分工和责任不够明确。四是思想政治工作要进一步加强;五是在用人机制上，缺乏奖优罚劣的激励机制；六是班子成员对廉洁自律工作思想认识还有一定差距；七是关心职工生活不够细致；八是联系群众不够密切；九是税收宣传力度不够；十是与相关部门的联系和协调不够。 针对群众提出的问题和意见，我局在认真调研的基础上制定了一些切合实际的整改措施：（1）、加强政治理论和业务知识学习。进一步完善领导班子学习制度，要经常性地与职工学习政治理论，特别是要组织学习好“三个代表”重要思想，深刻领会好其精神实质和丰富内涵，增强实践“三个代表”的自觉性。在业务知识学习方面，每年举办一期税收业务知识培训班，请有关专家讲课，以提高领导班子成员的税收业务理论水平；（2）、加强工作的规范性和计划性。分季度召开局长办公会，对季度性工作及时进行总结，对下一季度的工作进行科学合理的安排和部署，并明确各科室应实现的工作目标；（3）、进一步明确班子成员的分工和责任。除重大事项提交局长办公会研究决定外，分管领导职责范围内的事项，分管领导应敢于作出决定，并勇于承担责任；（4）、加强思想政治工作，提高干部职工的思想道德素质。对上级下达的重要文件，要及时召开全体干部职工大会进行认真传达学习，对涉及干部职工利益的重大事项要及时向全体干部职工通报；（5）、进一步建立和完善机关工作制度，制定操作性强的机关工作人员德、能、勤、绩考核办法，建立完善的激励机制，关心干部职工的成长进步，调动干部职工工作积极性和主动性；（6）、领导干部要严格执行廉洁自律的各项规定，加强自我约束，切实做到自省、自警、自励、自重。同时，要完善内部监督制度，强化监督；（7）、以税收宣传月为契机，以多种方式和手段向社会各界宣传税收知识，增强纳税人的纳税意识，争取他们对地税工作的支持和理解；（8）、加强领导班子与职工的联系，特别是与单位困难职工的联系。班子成员与单位困难职工要做到“一对一”的帮扶，再就是强化对职工食堂的管理，不断改善职工生活条件；（9）、加强与县委、县政府及相关单位的联系，以取得他们对地税工作的支持和理解。为我局各项工作的开展创造好的外部环境。 通过认真整改，我们解决了职工意见较多的食堂管理问题，现在大部分职工对单位食堂比较满意，对职工的目标考核也顺利在第二季度实施，通过奖罚分明的考核，有效避免了工作中“干与不干一个样”、“干好干坏一个样”的现象发生，提高了干部的工作积极性。针对一些短时间内不能整改好的问题，如一些制度问题，我们尽可能不断完善。 通过先进性教育，我局积极探索建立保持共产党员先进性的长效机制，把整改措施制度化，从长远和根本上解决存在的突出问题。我们按照边实践、边总结、边完善、边提高的原则，健全完善了一整套加强党的建设的长效机制，包括：《党员学习制度》、《党员联系群众制度》、《党内重大决策征求意见制度》等，但这些规章制度能否全部落到实处，还需要进一步加大监督、考核的力度，通过严格落实各项规章制度，进一步推动地税工作。 四、组织收入方面 截止9月20日，我局共组织各项收入万元，实现税收收入5396万元，完成年度计划6600万元的，比计划进度快6个百分点，比上年同期增收1438万元，增长。其中：营业税收入994万元，企业所得税收入万元，个人所得税收入万元，资源税收入万元，城建税收入万元，土地使用税收入万元。其他收入：教育费附加完成万元，人民教育基金万元，文化事业建设费万元，收入形势较上年同期有明显好转。 2、今明两年的税源构成情况： 从我县的税源分布来看，主要有以下三部分： （一）、县域内正常税收收入：营业税主要集中在金融保险、电信、建安、服务等行业、个人所得税主要集中在行政事业、企业单位缴纳的工资薪金项目、企业所得税主要集中在几户稍有盈利的企业和按负担率缴纳的本县的外来施工企业。2004年度县内各行政事业、企业、个体固定业户及临散业户共实现税收收入523万元，2005年1—8月共实现税收收入408万元，相对而言比上年有所上升，但增幅不大。因此，今明两年不会有太大变化。 （二）、县域内的工程形成的一次性税源： （1） 直征局代征G315线公路工程：国道315线且末—若羌段项目、且末—民丰段改建工程、塔中四井—塔中—塔中一井公路改建工程，在今年的税收任务中举足轻重。G315线若羌—且末段改建工程全长公里，在我县境内全长公里，预计完成投资额23935万元(其中：监理合同价款1454万元)，国道315线且末—民丰段改建工程全长253公里，在我县境内全长123公里，预计完成投资额为13422万元(其中：监理合同价款为667万元，其中疆内监理公司194万元)，塔中四井—塔中—塔中一井公路改建工程预计投资额为3278万元(其中：监理合同价款为120万元，均为疆内监理公司)，预计实现税收1267万元。这三项公路改建工程税收均由自治区直征局代征，至今已划拨税款745万元，如果2005年工程款能够拨付完，将可实现营业税及附加约522万元。 （2） 本县重点工程形成的一次性税源：1—8月实现各项建筑工程（本县）税收300万元。由于财政紧张，已完工工程的工程款尚未结清，计划在以后年度陆续给付，而今年我县新开工的工程仅有几项，因此，明年建筑安装工程税收将有所下降，预计能完成税收收入102万元。 （3）石油分局代征的我县境内税收情况：1—8月石油分局共代征各项工程、劳务税收692万元，9月尚未划解。其中包括塔指、塔指各勘探公司缴纳的给油田企业提供劳务收入的税收，在塔中作业区内的零星建筑工程税收，沙漠绿化工程税收以及我县乡村道路工程税收。 （三）、石油税收：其主要税种为资源税、城建税、营业税，1—8月，石油分局共为我县代征塔里木油田分公司税收3054万元。塔里木油田分公司原油销量1—8月（巴州）万吨，其中且末销量万吨，占巴州销量的，同比下降，减少万吨。由于油田分公司在去年预缴了600余万元城建税，因此在今年1—3月均无城建税收入，虽然我县原油销量比上年同期有所下降，但由于二、三季度国际原油价格不断攀升，国内油价随之上涨，增值税也大幅上升，1—8月实现增值税亿元，随增值税征收的城建税实现收入万元，同比增长。根据总局关于调整原油天然气资源税税额的通知，从2005年7月1日起，原油资源税由24元/吨调增至30元/吨，天然气资源税由4元/千立方米调增至9元/千立方米，这可弥补部分因原油销量下降而造成的资源税的减少。 3、采取的具体征管措施： 具体措施：一是完善了片区管理员制度，组织人员深入基层开展调查研究，对重点税源、重点行业实行精细化管理，针对重点税源、重点行业的情况，完善规范征管办法，全力夯实征管基础；二是认真部署企业所得税汇算清缴工作，严格申报审核、检查程序，作好资产报损、亏损弥补、减免税上报审批工作，充分发挥稽查职能作用，规范各类检查，增强纳税人的依法履行纳税义务的自觉性；加大对税款催报、催缴力度；三是强化发票、税票管理，加强执法环节的监督制约，防止内、外部利用“两票”进行不法行为；四是结合国道扩建工程，充实我县局重点工程领导小组成员，加强对我县境内普通公路建设的日常征收检查管理工作，并积极与施工单位、监理单位就工程的进度、相关纳税资料交换数据。主动与自治区直征局取得联系，及时掌握普通公路税款代征情况；五是进一步加强了与县各职能部门的配合，大力推进社会综合治税、协税、护税工作。 4、组织收入工作的有利和不利因素： （一）、有利因素： （1）、党政领导对税收工作一如既往的大力支持。 （2）、我县的税收收入90%来自石油税收，由于今年原油价格的急剧上涨及国家调增资源税单位税额的政策，预计今明两年石油税收可保稳中有进。