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随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化。本文作者认为，借鉴一些发达国家的经验，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分立出来，不仅有可能，而且很有必要。一、企业税务会计的发展、作用及特征企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个万面：（一）企业税务会计要在税法的制约下操作对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。（二）企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。（三）企业税务会计具有税收筹划的作用企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。二、设立企业税务会计的必要性（一）设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者 服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行 业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则 和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择一是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。二是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责。三是有利于税制结构的完善。企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，进一步加速税制完善的进程。（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院起诉；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理，首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等 策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。三、建立我国企业税务会计应注意的几个基本问题（一）我国企业税务会计应遵循的原则1．遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。2．灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。3．寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允 许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。4．会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。（二）我国企业税务会计的对象、内容及核算方法具体地说，企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容：1．确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。2．流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。3．企业纳税申报表的编制及分析等。（三）我国企业税务会计应遵循的基本制度1．财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。2．纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。3．减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。4．企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。四、对设立企业税务会计的几点建议要把企业税务会计从财务会计、管理会计中分立出来，其中虽然涉及许多方面的问题，有些甚至还要补充和修订《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。但随着会计电算化的日益完善和普及，企业税务会计的具体操作并不是一件繁琐的工作。田会计电算化给税务会计所带来的便利、快捷和高效必将成为税务会计迅速普及的巨大推动力。目前，企业税务会计在我国基本上还处于构想阶段，如何让其初具雏型，笔者认为要在以下几个方面做出努力。（一）人才方面如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：l．在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。2．税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。3．企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。（二）组织方面健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。（三）法治方面随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制订出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计做出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，减少税务管理上的人治现象。
这次由漳州税务学会承办的“税务机构和队伍如何适应新的征管模式研究”课题研讨会，是省税务学会确定的2012年第三个重点税收调研课题，共收集到论文33篇。有10篇论文在会上交流发言，其它23篇通过书面形式交流。现将研讨课题的主要观点综述如下： 一、关于新征管模式的研究 武平地税的作者认为，武平目前建立了“一个制度三个体系”的新征管模式，即纳税人自行申报纳税制度、“一体两翼”的集中征收体系、监督机制健全的税务稽查体系、以计算机网络为依托的税收监控体系，提高了税收征管的监控能力和干部的计算机应用水平。 尤溪地税的作者认为，新征管模式从规范税收执法行为、依法办事着手，明确各岗位职责，权限范围，形成征管查相互监督、相互制约的体系，从源头上杜绝各种违法违规行为和防范税收执法风险；税收信息化成为加强税收征管，提高纳税服务、防范税收风险的重要支撑；新模式使税源管理工作得到进一步加强，纳税评估进一步完善新征管模式，以纳税申报管理为中心，实现税源管理的有效监控。 邵武地税的作者认为，现阶段税务机构和队伍的现状不利于新征管模式进一步贯彻实施；征管流程复杂、混乱，影响征管效率和责任追究；税源管理和监控专业化水平有待提高；税源管理和监控信息化水平有待提高；税源日常管理和监控科学化管理水平有待改进；税收执法刚性存在缺陷，不利于新征管模式的发展；纳税服务水平有待提升。 罗源地税课题组认为，当前基层税务机关不适应新征管模式的要求表现在：机构设置和税收资源配置与税源分布不协调；税收管理被动，征管基础不扎实；征管机制协作衔接不畅；对优化服务理解片面，服务不到位；税务稽查不规范；计算机的依托作用未得以充分发挥。 屏南国税的作者认为，屏南国税局的税源专业化管理存在管理措施仍有待加强，税源管理分局的工作职责不明确，评估工作开展不顺畅。建议进一步转变观念,统筹协调，对办税服务厅进行标准化改造，重点做好改革方案设计，科学划分管理职责，发挥信息技术支撑作用，抓好管理机制体系建设，合理配置人力资源；进一步深化风险管理理论在专业化管理中的应用。 莆田的作者认为，现行征管模式没有上升到完善、规范的税收法律制度层面；强调征收、管理、稽查“各司其职、各负其责”，出现一些亟待解决的问题；在办税服务功能应用方面存在问题；出现大量漏征、漏管户；外部环境不完善。同时，组织机构效率不高，时效性很差，管理层级太多；部门之间制衡不力，省级政府对省地税局税收征管干涉力度过大，稽查职能得不到充分发挥，纪检监察部门独立性不强，缺少内部工作监管部门；机构人员精简不到位，人员配备缺乏科学性。 晋江国税的作者建议进一步推进创新社会管理：一是要更新观念，发扬创新精神，转变社会管理理念和税收管理理念；二是既要坚持应收尽收，为国聚财，保证充裕财政收入，又要坚持应惠尽惠，最大限度地发挥结构性减税措施的“挤出效应”和“乘数效应”；三是以方便纳税人办税和税务人员办公为出发点，发挥税务部门应用信息化的率先和引导作用；四是要抓好制度保障，促进纳税服务的规范化和税收管理的制度化，形成上下通畅、部门联动的专业化管理组织体系，逐步健全专业人才激励机制。 芗城地税的作者认为，税源专业化管理模要求机构设置及运行效率的最大化，既要降低征税成本，又要降低纳税成本；机构职能分工专业化，以税收征管现代流程为主要内容，对税收事务在上下级之间进行合理分解，在不同的部门和岗位间进行科学合理的分工；机构服务效能的最大化，以最方便的办税方式为纳税人提供服务，最大限度地保证纳税人权利、义务的实现；管理人才的专业化，加大干部队伍的建设力度，培养和建立适应税源专业化管理的要求的人才队伍。 上杭国税的作者认为，优化纳税服务是构建我国现代税收征管新格局的首要环节，建议强化公正执法和宣传教育，把纳税人的根本利益放在首位，提升税务人员的业务素质和服务技能；改进纳税服务手段，深化“电子税务局”建设；丰富纳税服务内容，开展多元化服务，注重纳税人权利保护，延伸服务内涵；完善纳税服务机制，实行公开办税、阳光执法，加强纳税信用制度的建设，健全工作质量考核。 延平国税课题调研组认为，新征管模式下，办税服务厅人力资源配置不够合理，队伍轮岗机制失于落实；干部思想观念个性化、价值取向多元化；服务岗位设置难度大，目标考核机制不合理；个性需求呈多样化，服务手段更新缓慢。提升纳税服务途径，要以纳税服务需求为引导、注重分析服务供给，以优化税收环境为目标、加强税收宣传力度、提高税收遵从度，以加强信息化建设为依托、促进机构与业务扁平化，以发挥税收代理业作用为张力、推动社会中介服务能力的纳税服务体系。 南平高新区国税的作者认为，深化税源专业化管理，一要优化资源配置，合理调整机构设置和岗位职责；二要建立各部门协作管理机制、专业化管理人才队伍、管理各环节之间的互动平台、专业化管理考评机制；三是建立税源专业化管理纵向互动和横向联动、外部协作和综合管理的运行机制；四是完善内控机制，带动税源专业化管理高效运转。 建阳国税的作者认为，基层税务办税大厅延伸点在新形势下适应征管方式变革，要建立协作协调机制，理顺内部衔接运转流程发挥基层税务办税大厅延伸点功能效应的最大性；基层税务办税大厅延伸点施行国地税联合办公方便纳税人处理国地税涉税业务；完善纳税服务弥补CTAIS系统与金税工程的相关缺陷；加强基层税务办税大厅延伸点硬软件及人员配备，适应新时期征管变革。 政和国税的作者认为，税务机构和队伍适应新征管模式，应整合资源配置，成立相应的户籍管理分局、纳税评估分局、管理服务分局即办税服务厅；要完善服务体系，积极探索个性化纳税服务方式；要理顺管理流程，实现部门间有效的信息传导、业务衔接；要深化信息应用，搭建应用平台，研发分析工具；要强化税收分析，从微观、宏观、纵向、横向等方面对税源进行全方位、多角度分析；要突出纳税评估，探索主辅评竞争机制，组建评估保障团队，加强评估考核；要集约税务稽查，重组管理资源，加强队伍建设，加强税收风险管理。 二、关于国外税务机构设置的研究 漳州国税的作者认为，美国、日本、法国税务机构设置，基本上只有三个层级，最大限度地缩减管理层级，提高管理效率；美国的联邦税务机构工作任务都与税收事务密切相关，很少安排大量人力、物力用于上下级内部管理或承担过多的社会活动，人力资源主要用于纳税服务和税务审计；从美国、日本的内设机构设置看，纳税评定是税务管理的重要内容，税务机关的工作重心放在申报审核、案头审核和实地核查上；国外税源管理多采取或按规模或按行业或按特定对象的分类分级管理模式；美国的信息技术广泛应用到税务管理各领域，从税务资料的收集整理、受理传递、罚款利息计算以及案件选取都是通过网络技术处理；美国还从立法层面推动个人信息报告制度，明确第三方如银行、信托公司等的申报涉税信息义务；美国每年对风险识别参数进行修改，保障税收风险管理和税务审计的效果。 邵武地税的作者认为，美国税收征管模式是执法服务型，机构设置科学化，级次少、层次少；征税成本低，约为我国十分之一；征管手段现代化、信息化、专业化；税收执法刚性强，税务部门有冻结查封违法者银行存款、财产的权力；税源监控严密，除小额交易外，其他交易都要通过银行转账；税收征管社会化，普遍推行税务代理制度；纳税服务优良，官方和民间有十分发达的纳税服务体系。 省税校的作者根据对美国、英国、日本、澳大利亚、韩国等国家税源管理机构及其专业化职能配置进行比较研究发现，这些国家的税源管理专业化职能是趋同的。主要表现在税源专业化管理流程逻辑的趋同性、税源专业化管理职能配置的趋同性，这种专业化职能的趋同源于各国税收管理及程序法律设计构架逻辑的趋同。 芗城地税的作者认为，国外税务机构的设置，管理层级少，管理机构扁平化，如美国税务机构分为联邦、州和地方三级，英国税务机构最高层及一线机构之间是2~3个层级，法国税务机构层级少，人员精简；以税源分类为标准设立管理机构，并单独设立大企业税收管理机构；机构设置均体现为纳税人服务的原则；机构设置中均设有税务审计（稽查）机构。 云霄地税的作者认为，国外税务机构变革是按经济区域设置税务机构、围绕纳税人需求设置税务内设机构、税务职能机构设置采用混合模式。对我国税务机构变革的启示：一是按经济税源设置区域性征管机构推进税源专业化管理，可考虑依照经济发展水平、人口密集状况、税源分布情况以及其他经济社会情况设置税务机构。二是根据纳税人需求设置服务机构保障纳税人合法权益，可考虑根据纳税人需要，增设纳税人维权服务中心，有效保障纳税人的合法权益。三是注重税务职能机构的分离与制约，在各职能部门间正确划分职权，建立起合理的分工协作制度，以避免职能的重叠、分隔。 三、关于税务机构及其岗职体系的研究 蕉城国税的作者认为，征管模式变革应完善相应的制度建设，实行科层制扁平化，依据征管环节设置内部机构，明晰职责划分，完善具体工作流程，对人力资源与科室职能进行相协调的合理分配。 荔城地税的作者建议坚持法定原则，职能优先、完整统一、管理幅度与管理层次相适应、职权责相一致、精简与效能并重；依托信息技术，构建扁平化组织机构；整合办税服务中心功能，调整服务功能，适当增设如纳税人维权服务中心、税法咨询中心、纳税申报辅导站。 漳州国税的作者建议适当缩减组织层次，取消地市级税务管理机构，整合县以下税务机构，完善县级税务局的职能配置；合理整合内设机构，适当地压缩、整合行政科室，压缩下来的行政人员充实到基层；突出纳税评定管理，按照纳税人规模、行业，兼顾特定业务和风险管理流程，对税源和人力资源实施分类分级管理；通过国家层面制定和完善涉税信息法律法规，构建信息交换平台；将税源管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理分工，实施风险应对和日常管理服务；满足个性服务需求，适当增加自助办税网络，考虑纳税服务社会化，发展税务代理行业。 尤溪地税的作者认为，完善税务机构和队伍建设，要进一步完善机构设置，合理配置征管资源，在机构的设置上要减少管理环节，提高集约化程度，讲求程序化作业；要引进竞争激励机制，充分调动税务人员的工作积极性；要合理归并一些业务部门，增加基层税务机构的人员编制，充实基层力量；增强获取纳税人信息能力，提高征税人自身素质和信息技术运用能力；加强监督，开展税收风险管理，建立科学的考核机制，建立以信息化和专业化为核心的现代化税收征管体系；大幅压缩行政管理人员比例，大量增加执法服务人员。 邵武地税的作者建议着手税务机构和队伍改革，机构合并，人员优化，可先在稽查、征收进行，然后在管理系列逐步实现合并；采取相应优惠措施鼓励老龄化人员自愿提前退休，优化人力资源；强化信息化管理队伍建设，成立专业化税源管理和监控机构，建立税源日常管理扁平化机构，强化执法队伍建设，严格执法，重视纳税服务专业化机构和队伍建设。 省税校的作者建议对现有机构进行变革创新，健全各岗位职责体系：调整税务机构设置，建立以各层级对本级管辖纳税人直接实施税源专业化管理为主、以层级间专业化分工管理为辅的现代税收管理机构；划分税务机关职责，逐步将省市县三级管理层转化为直接从事遵从管理为主的实体化税源管理机构，将大企业、国际税收管理、跨区纳税人管理等实体化管理职能上收至省市局管理层，属地税务机关逐步转化为中小纳税人的管理机构。 罗源地税课题组建议机构设置要精简有效，明确管理体制，理顺工作关系；要建立多元化、动态化、科学化的税源监控体系，强化税务基础工作；要建立科学合理的岗责体系，严格推行执法责任制，制定基层税务机关岗责体系和工作规范；提高税务人员素质，要开展有针对性的培训，把干部的教育培训成绩与管理使用结合起来，加强思想政治学习；强化税务稽查，要建立统一完整的税务稽查机构，充实稽查力量，制定稽查要则；充分发挥计算机网络的依托作用，要提高基层税务人员计算机水平，创建涉税信息交换平台。 霞浦国税的作者建议推进税务系统组织结构优化，撤销机构分设，将国、地税合并，优化税务资源配置，明确岗位职责，适当调整征管模式；实施税源管理机构扁平化改革，统一以县（市、区）局为基层征管单位，收缩分局布局，调整税源管理职责。 寿宁国税的作者建议实现机构扁平化，成立新的税源管理分局，撤消原来具有全能型性质的税务分局，对原有的税务分局进行适当的减缩收编。 莆田国税的作者建议建立精简、高效的税务机构，合并国地税两套组织机构，建立单一垂直管理的税务机构；科学界定组织职能，明确征收、管理、稽查部门的职责。 涵江国税的作者建议对现有的业务结构进行配套改革，整合业务部门的税源监控分析和征管质量监控职能，设立征管数据监控中心、税源管理局、若干个评估检查局，纳税服务中心，行政审批中心和完善市局一级管理机构。 洛江国税的作者认为，构建专业化组织，要以推进现代税收管理为总体导向，工作理念和实践要与推进现代税收管理保持同质、同向性的协调，以提高组织效能为主要目的，以“逻辑扁平化”为基本准则，以“基层”为重点，取消市、县机关的直属机构、派出机构，一律改由市、县机关内设机构直接分类管理税源，以税源科学分类为基础，以税源管理主流程节点，要以“遵从”、“满意”为目标。 芗城地税的作者建议整合基层税务机构，县（区）一级的行政科室可精简为管理决策科、监督考核科及行政后勤科，机关科室压缩下来的税务行政人员要配置到一线管理和服务部门；成立独立的纳税服务机构，将纳税人找税务机关的所有办税事项都集中由办事服务厅统一受理，在省或市一级的税务机关成立专门的纳税援助机构，专门负责解决纳税人遇到的重大纳税困难；科学设置税源管理机构，优化税源管理机构内部职能，完善专业化管理分工体系；健全激励机制，完善培训机制，提升人力资源整体配置效率，建立专业化人才库和健全竞争激励机制。 云霄地税的作者建议转变税收理念，通过组织机构变革，实行机构“扁平化”设置，逐步实现“征、管、查”职能三系列与机构同步分离，构建县级税务机构“机关基层一体化”；减少基层税务机构数量，整合县级以下税务机构，逐步取消税务分局(所)；完善内设业务机构设置，重组业务流程，变革业务机构，健全纳税服务机构，加强信息平台建设，改革税务稽查机构，引入税务辅助机构；优化人力资源配置，构建包括职务任免、职务升降、工资福利、交流转任等税务系统行政执法类公务员职位管理体制，打造完善包括能力管理、职务管理、福利管理、职业发展管理、培训管理等的管理平台。 东山国税的作者建议优化机构设置，重建岗责体系，实现团队专业化管理；科学划分税源，分级分类管理，制定分类管理标准，对税源实施分类管理；细分管理事项，明晰设置岗位职责，将日常性基础管理事项和一般程序性审批事项前移至办税服务厅；强化信息管税，加强情报采集和数据应用，开发应用税收风险信息管理系统，建立信息加工、分析和任务推送机制；优化配置人力资源，建立以能力和和业绩为导向的国税队伍评价机制。 武平国税的作者建议重视县级税务内部结构、职能划分、运行方式的高层设计，调整基层机构设置，按纳税服务（含征收职能）、风险预警（县级）、风险应对、税务行政审批、税务稽查、税务信息化应用等环节来设置相应的机构；合理配置岗位人员，加强县级税务机关领导机构的工作分工、工作领导与工作协调机制建设，全面剥离税源管理机构目前承担的各种非税源管理工作职责。 省税校的作者建议按照经济区划设置税务管理机构，在市税务局统一设立数据处理中心，将现行办税服务厅设立为纳税服务中心，设立全职能税务局，取消按行政区划设立的税务机构；加强征管信息化建设，整合业务软件，运用信息技术加强税收管理，与相关社会部门实现信息共享；强化专业人才培养，优化人力资源配置，分类建立人才库，注重人才的梯队开发；提高纳税服务水平，规范12366纳税服务热线建设，加快电子税务局建设，免费提供税法宣传资料和纳税所需各项表格，规范纳税服务项目及其标准。 四、关于专业化队伍建设的研究 厦门国税课题组建议构建以人为本的激励机制，一是尊重人性本质，把握干部需求，把人作为组织中最主要的资源，施予尊重加以开发；二是遵循管理规律，建立健全激励制度，将激励因素融入各项具体人事制度，立足于工作分析、选拔、职业生涯开发、绩效考核、培训等人事管理职责，建立全面的激励制度和科学的工作分析制度，完善公正的选拔制度，构建客观的绩效考核制度，开拓职业生涯管理；三是优化体制，创新方式，理顺人力资源管理体制，对人事工作职责职权进行重新配置，对人事工作者角色进行重新定位；要创新激励方式，包括注重参与管理的激励方式、改进强化激励方式、注重文化管理的激励方式。 蕉城国税的作者认为，当前基层税务部门的组织文化滞后于环境的变化，缺乏创新，呈现弱化的趋势，应当强化基层局班子建设，形成有效的初级行动团队，制订系统的组织文化发展战略，详细规划制定各个阶段所要达到的目标和主要工作安排；解决激励机制问题，应从物质激励和发展途径两个方面采取措施。 丰泽国税的作者认为，加强基层队伍建设，在选人环节上要高标准、严要求，在用人环节上要注重合理配置，干部调配适当向基层税务倾斜；变主观性考核为客观性考核，变定性考核为量化考核，变统一考核为分类考核，变片面考核为立体考核，考核结果要与薪酬挂钩；完善福利激励机制、竞争上岗机制、文化激励机制，引导干部树立“终生学习”理念，建立多层次、多途径的动态教育培训体系；明确权责分配，实现分权制衡式防控，实施思想引导式防控。 武平地税的作者建议提高思想政治工作的针对性，从细微处做起，从解决干部职工的实际问题做起；强化班子建设，充分发挥榜样的作用；注重文化建设，以行为文化、管理文化、制度文化建设引领绩效评估。 省税校的作者建议打造专业化的税源管理队伍，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强的税源专业化管理队伍；建立专业化人才激励机制和专业等级、职位晋升的评价系统，完善绩效管理体系，健全薪酬福利制度，创新专业人才职位设置；建立专业培训跟踪评价机制，对培训内容、对象、方式手段和效果等方面进行样本跟踪，评估培训效果。 霞浦国税的作者建议优化人力资源配置，实行按事设岗，分岗管事，鼓励55岁以上，工龄达到30年的干部提前退休，将有限的人力资源投入到最能产生效益的领域，在实践中提高业务技能和工作质量；要推行信息管税，实行梯式教育，优化税务队伍结构，提高队伍的活力。 寿宁国税的作者建议尝试税务部门准司法制度，创新铸造富有魅力和生命力的税务文化品牌，创新人才培养、学习培训机制，拓宽人才的激励机制和非领导职务的晋升渠道，对人力资源物力资源进行优化配置，对税务干部子女的招聘给予适当倾斜政策，适当提高欠发达山区县税务干部在职人员的福利待遇，注重疏通人们的心理健康。 莆田国税的作者建议打造有活力、有素质的税务队伍，建立顺畅人事制度，保证能上能下；优化考核奖惩制度，突出奖优罚劣；合理分配福利待遇，避免平均主义；强化学习能力建设，建学习型机关。 莆田地税课题组建议以税源专业管理为导向，整合税务层级机构，全面推行纳税人分类管理；以权力相互制约为导向，整合内部部门设置，把以往权力过分集中的税收管征分为不同管理权力部门；以优化纳税服务为导向，健全纳税服务体系，合理设置工作岗位；以业务发展为导向，加强税收业务培训，培养专业化人才；以工作绩效为导向，建立科学有效的考核机制；以个人发展为导向，制订细化明确的激励制度；以队伍正气为导向，完善职业道德的教育体系；以数字化发展为导向，完善税务网络系统。 涵江国税的张作者认为，当前基层干部年龄偏大和专业化水平低下，严重制约征管改革的深入，建议统一税源专业化管理思想，建立基层专业化人才队伍，制定税源专业化考核机制，加强内控机制建设，降低税收执法风险。 永春地税的作者认为，思想政治工作是地税事业健康发展的坚实保障，要做好“三导”即理论指导、榜样引导、领导倡导，增强思想政治工作的导向性；要做到“三个结合”，即思想政治工作与税收工作相结合、思想政治工作与税务文化相结合、思想政治工作与解决问题相结合，增强思想政治工作的针对性；要建全“四项机制”，即健全教育机制、健全运行机制、健全政工队伍建设机制、健全考核机制和健全监督机制，提高思想政治工作实效性。 永春国税的作者建议完善内控机制建设，实施分级管理、分级负责、责任到人的内部防控体系；成立内控机制运行领导机构，建立内控机制考核办法，按季开展执法检查与执法监察；以高风险等级为重点，以全员教育为主线，以警示教育为抓手，开展形式多样的教育活动；要加强廉政制度建设，增强反腐倡廉制度的科学性和执行力；要完善和健全以内部监督为主、内外监督结合的监督运行机制，依托金税三期，将廉政教育、廉政考核、执法监察、行政监察、内控机制以及责任追究等编写入系统中。 武平国税的作者建议强化税收专业知识的培训，提高税源风险识别与应对的能力；强化税收信息化知识的培训；重视基层税务机关公务员的配比；合理分配工作岗位，对新进入的年轻公务员，要尽量安排在税收管理一线从事税收管征工作；重视构建新征管模式情况下对税务机构与人员的评价机制与激励奖惩机制，重视基层税务工作人员的福利待遇问题。 五、其它方面研究(非本课题研究方向) 福清地税的作者建议继续实施结构性减税政策，以经济发展来带动就业；提高劳动者素质；促进中小企业发展，抵御失业冲击；促进第三产业发展，增强第三产业的吸纳能力；促进加快城市化进程；税收政策要向农村倾斜；利用税收政策促进对外贸易增长；拓展税收优惠范围，加大对特殊群体的就业扶持力度；开征社会保障税，构建就业安全网；构建促进就业的长效机制，加强税务机关自身建设，落实促进就业的税收政策。 海沧地税课题组认为，防止滥用税收隐性权力，要减少滥用税收隐性权力的空间，在税收立法阶段实行开门立法，建立纳税人参与机制，推行立法回避制度，加强宣传和监督；税收释法阶段，解释权应收归立法机关，严格限制行政解释范围，设立专门的税法解释监督机构；税收执法阶段，明确行政处罚自由裁量权具体适用的条件和标准，建立健全集体审议、审批制度和税务行政处罚台账；要加强对滥用税收隐性权力的有效监督，引入税收隐性权力风险评估机制，通过全面梳理权力事项，深入查找税收隐性权力，完善各项涉税审批规程、监督审批环节,监督自由裁量权的行使，建立事先防范机制。 综上所述，各地论文作者根据当前税收征管改革面临的新形势新任务，围绕“税务机构和队伍如何适应新的征管模式研究”这个重点课题进行调查研究、撰写出具有时效性快、针对性强、创意性大、可读性好的论文。这些调研文章大多数能够紧密联系税收征管改革，博采众长，观点新颖，思路开阔，紧紧围绕如何适应新的征管模式这一主题，就税务机构设置和队伍建设进行了充分讨论，创见纷呈，颇具务实性和建设性。因篇幅所限，在此不做一一说明。 由于时间仓促，加上综述者水平有限，观点综述难免存在着遗漏或错误，敬请各位作者原谅。
关于税收的杂志：
1、《中国税务》。
2、《税务研究》。
3、《国际税收》。
《中国税务》：
是国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的具有较大发行量和影响力的财经类期刊，是国家税务总局机关刊物。
《税务研究》：
是中国税务学会会刊，是由国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊，每月1日出版，面向国内外公开发行。
《国际税收》：
原名《涉外税务》。创刊于1988年，是中国国际税收研究会会刊，国内专业的国际税收学术性期刊。
扩展资料：
多年来，中国税务杂志社把办好刊物作为重中之重，坚持政治家办刊，恪守“三贴近”（贴近实际、贴近生活、贴近群众）原则和“两个面向”（面向税务人、面向纳税人）方针，围绕中心服务大局，丰富内容创新形式，不断扩大税收宣传的覆盖面和影响力。
《中国税务》按照权威、通俗、实用的要求，普及税法知识，解读税收政策，报道税务工作，剖析涉税案例，反映税企诉求，着力发挥税收宣传的主渠道、主阵地作用，先后获得国家期刊奖、政府期刊奖提名奖、双高期刊、百强社科期刊等殊荣。
《税务研究》围绕社会经济发展的主旋律开展具有前瞻性、现实性的税收理论研究，深入分析探索财税领域的热点、难点、焦点问题，一直是南京大学《中文社会科学引文索引》（CSSCI）来源期刊、北京大学中文核心期刊。
《国际税收》秉承向中国传播国际税收、向世界宣传中国税收的办刊方针，致力打造中国税收与国际税收交流与合作的媒体平台，入选北大中文核心期刊。
参考资料来源：百度百科-中国税务杂志社
税务研究是中国税收科学理论研究的最高学术期刊。始终坚持四项基本原则，坚持正确的政治方向，按照国家税务总局、中国税务学会关于把《税务研究》办成反映税收研究最高水平的理论学术研究载体，理论研究要高水平、高层次、多出精品的要求，充分发挥其税收理论研究领域最高阵地的作用。
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随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化。本文作者认为，借鉴一些发达国家的经验，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分立出来，不仅有可能，而且很有必要。一、企业税务会计的发展、作用及特征企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个万面：（一）企业税务会计要在税法的制约下操作对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。（二）企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。（三）企业税务会计具有税收筹划的作用企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。二、设立企业税务会计的必要性（一）设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者 服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行 业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则 和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择一是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。二是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责。三是有利于税制结构的完善。企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，进一步加速税制完善的进程。（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院起诉；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理，首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等 策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。三、建立我国企业税务会计应注意的几个基本问题（一）我国企业税务会计应遵循的原则1．遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。2．灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。3．寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允 许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。4．会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。（二）我国企业税务会计的对象、内容及核算方法具体地说，企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容：1．确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。2．流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。3．企业纳税申报表的编制及分析等。（三）我国企业税务会计应遵循的基本制度1．财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。2．纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。3．减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。4．企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。四、对设立企业税务会计的几点建议要把企业税务会计从财务会计、管理会计中分立出来，其中虽然涉及许多方面的问题，有些甚至还要补充和修订《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。但随着会计电算化的日益完善和普及，企业税务会计的具体操作并不是一件繁琐的工作。田会计电算化给税务会计所带来的便利、快捷和高效必将成为税务会计迅速普及的巨大推动力。目前，企业税务会计在我国基本上还处于构想阶段，如何让其初具雏型，笔者认为要在以下几个方面做出努力。（一）人才方面如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：l．在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。2．税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。3．企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。（二）组织方面健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。（三）法治方面随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制订出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计做出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，减少税务管理上的人治现象。
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杂志编辑摘选了部分核心的经济期刊，在此参考：
《经济学家》、 《经济纵横》、 《经济研究》、 《经济问题》、 《经济科学》、 《经济管理》、 《当代经济研究》、 《当代经济科学》、 《世界经济》、 《世界经济研究》、 《外国经济与管理》、 《现代日本经济》、 《亚太经济》、 《宏观经济管理》、 《宏观经济研究》、 《经济体制改革》、 《经济问题探索》、 《技术经济》、 《南方经济》、 《上海经济研究》、 《现代经济探讨》、 《消费经济》、 《中国经济问题》、 《中国经济史研究》、 《中国流通经济》
《财会月刊》、 《财务与会计》、 《会计研究》、 《会计之友》、 《审计研究》、 《审计与经济研究》、 《中国审计》
《农村经济》、 《农业经济》、 《农业经济问题》、 《中国农村经济》
《产业经济研究》、 《技术经济与管理研究》、 《企业经济》、 《现代管理科学》、 《中国工业经济》
《财贸经济》、 《财贸研究》、 《财经问题研究》、 《财经研究》、 《财经理论与实践》
《国际经济合作》、 《国际贸易》、 《国际贸易问题》、 《价格月刊》、 《商业经济研究》、 《商业经济与管理》、 《国际经济评论》
《税务研究》、 《税务与经济》、 《金融经济学研究》、 《金融理论与实践》、 《金融发展研究》
随着市场经济的发展，税务筹划在我国得到了广泛的认识和运用，也得到了理论界和实务界的广泛关注。下面是我为大家整理的税务筹划论文，供大家参考。
【摘要】随着经济的发展，税务筹划在企业中的地位也越来越高，通过合理的税务筹划来为企业进行节税避税是税务筹划的主要目的。本文从税务筹划在企业中的应用，优势和风险几个方面来阐述了税务筹划的基本内容。
【关键词】税务筹划;风险;发展阶段
一、税务筹划的基本概念
税务筹划是纳税人根据企业经营涉及地现行税收法律法规，以遵守税法为前提条件，通过使用法律赋予纳税人的相关权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”等具体法律法规条文内容，按照企业经营管理的实际需要采取的旨在调整纳税时间、优化纳税机构、减少纳税金额，以有利于自身发展的谋划和对策。
二、企业税务筹划的原则
(一)合法性原则
合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。企业税务筹划必须密切关注国家法律、法规的变化。
(二)成本效益原则
一项成功的税务筹划必然是多种税务筹划方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低;另一方面，企业的税务筹划必须充分考虑资金的时间价值。这就要求企业 财务管理 者把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
(三)事前筹划原则
事前筹划原则要求企业进行税务筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事前筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。
三、企业不同发展阶段中税务筹划的应用
(一)企业起步阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案
处于起步阶段的企业通常面临很高的经营风险并配以较低的财务风险。企业应采取权益筹资的方式，较少使用或不使用债务筹资，而且此阶段企业的资金多来源于风险投资者。
(二)企业成长阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案
此阶段企业的财务特点已不能再吸引风险投资者的投资，此时企业仍面临着较高的经营风险，因此企业应选择具有相对较低财务风险的筹资方案，所以筹资应以权益融资为主，并辅之以债务融资。
(三)企业成熟阶段生产经营特点及相应的税务筹划方案
处于成熟阶段的企业其经营风险较低，此时的企业具备一定的财务风险承担能力。除了权益筹资以外，企业可以采取高负债的筹资方式。除了债务筹资以外，此阶段的企业还可以利用内部留存收益。
(四)企业衰退阶段生产经营特点及相应的企业的税务筹划方案
企业虽然进入衰退阶段，但其经营风险还是进一步降低了，主要的不确定性仅在于企业何时退出市场或者是否能起死回生。较低经营风险的企业大多伴随着较高的财务风险。
企业管理 层对那些占用资金而又无法实现盈利的部分要果断地采取剥离的 措施 ，以摆脱企业的负担。同时对那些仍有发展潜力，或市场形势大好的产品或部门则应加大投入，认真对待，进一步增强企业的竞争力。
四、企业税务筹划存在的风险
(一)法律风险
企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，为此企业很可能要承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任，这就是企业税务筹划的法律风险。
(二)行政执法风险
企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。
(三)经济风险
企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，因此，会使纳税筹划成本无法收回，会因此而承担法律义务，法律责任的现金流出，也会造成无形财产的损失，这就是企业税务筹划经济风险。
五、如何规避企业税务筹划中的风险
(一)加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识
首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。
(二)提高企业税务筹划人员的素质
纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。
综上所述，企业可以通过合理的税务筹划来为企业节税，但是对于税务筹划中可能会出现的风险也要加以注意并加以规避，使得税务筹划能在企业发展的各个环节中发挥出更大的作用。
参考文献
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随着我国经济的发展，电子制造企业的规模越来越大，而合理的税收筹划，可以使企业的经营能力得到明显提高，提高企业的经济效益，从而促进电子制造企业更好地发展。本文通过对电子制造企业的税务工作的介绍，探讨加强相关税务筹划工作的办法，希望对电子制造企业税务工作的有效展开提供帮助。
一、电子制造企业税务工作概述
(一)电子制造企业税务工作的特征
电子制造企业应用的技术比较高端，制造的产品具有较强的知识产权保护特征，所以电子制造企业的在税务工作方面也呈现出不同的特点。
1.电子制造企业享有税收优惠较多
电子制造企业是知识密集型产业，其工作内容主要对高新技术进行研究和开发，运用高科技技术成果，制造精密的电子产品并进行销售。所以电子制造企业具有较高的自主知识产权和比较领先的高新技术。目前，我国对科研技术的投入不断增加，对于自主知识产权的重视程度不断加深，相应地对于电子制造企业也有一定的政策倾斜。这种政策倾斜表现在税务工作上，就是电子制造企业在一定程度上享受到了较多的税收优惠政策。
2.进口产品对企业应税工作有较大影响
电子制造企业重视的是科研和技术活动，产生的产品具有较高的附加价值。目前，由于我国客观条件的限制，一些产品的核心技术主件要从国外进口。这些主件的产品生命周期一般不长，同时也具备一定的风险，对于电子制造企业最终生产的产品非常关键。这些进口主件的完税价格会对电子制造企业产品的纳税税额产生直接的影响。
(二)电子制造企业的增值税和所得税
电子制造企业需要缴纳的税种较多，但可以进行有效税务筹划的税种主要集中在增值税和所得税上。其中，增值税是一种流转税，目前我国对于增值税的计算主要采取抵扣的方式进行计算。另一个税种是所得税，我国采取的所得税税率为25%。企业所得税税额涉及企业纳税成本、费用等许多方面。
二、加强电子制造企业税务筹划的办法
电子制造企业的税务工作整体来说比较复杂，在执行时有标准的操作流程，企业的财务部门要加强对税务工作的认识，采取合理合法的途径开展税务筹划工作，从而提高企业的经济效益，确保企业的良性发展。
(一)电子制造企业增值税的筹划办法
1.区别电子制造企业增值税纳税人的种类
电子制造企业在对增值税税率进行选择的时候，要注意区别纳税人的类型，目前我国增值税纳税人的类型主要包括三种，分别是基本税率纳税人、低税率纳税人以及小规模纳税人。总体来说，电子制造企业对增值税税率的选择要从以下两个方面进行考量：一是企业选择一般纳税人和小规模纳税人的可能性，以及相应的好处;二是在购买企业分别为一般纳税人和小规模纳税的情况下，销售企业选择什么样的纳税人身份对于企业来说最有益处。
2.电子制造企业产品的税务筹划办法
电子制造企业所生产的产品和一般制造企业的产品具有较大的不同，通常电子产品的销售和软件销售是捆绑在一起进行的。同时，一些电子产品售出后还需要良好的后期服务，这些服务通常都是有偿服务，而且利润率比较高。可以说，电子产品本身的销售和后期服务的销售具有极强的关联性，这给电子制造企业在应税税率的选择上提供了较大的可操作性。我们假设电子制造企业的增值税率用A表示，那么A等于营业税率和增值税税率的比值。在实际税务工作中，通过计算得到实际的增值税率B，如果B的数值大于A，那么电子制造企业可以选择其相应产品进行拆分，将其中的一部分改交增值税;如果B小于A，那么电子制造企业全部缴纳增值税对于税务筹划更有帮助。
3.电子制造企业购买设备的税务筹划办法
电子制造企业要对国家的税收优惠政策进行研读，从而更好地开展税务筹划工作。例如：在税收优惠政策中规定企业如果购买特定行业生产的国产设备可以实行增值税退税。所以，电子制造企业在购买设备的时候要对国内设备的价格、国外设备的价格以及享受的增值税退税金额进行综合考量。如果不考虑其他因素，国内的设备价格减去增值税退税金额后比国外进口设备价格低，那么电子制造企业选择国内设备进行采购比较合适。在税收政策中有对来料加工复出口产品的税收优惠，这一点对于我国沿海地区的电子制造企业比较有利。税法规定来料加工复出口产品的增值税进项税额转出的计算公式为：
增值税进项税额转出数=当期不得免征和抵扣税额―当期材料进口金额×(征税率―退税率)
通过公式可以较为清晰地看出，如果材料进口的金额比较低，那么电子制造企业增值税进项税额转出就比较高，企业要根据实际情况合理选择国内采购和国外采购的份额，从而达到合理避税的目的。
(二)电子制造企业所得税的筹划办法
1.加强电子制造企业的科研工作
我国在鼓励企业自主研发创新方面具有一定的优惠政策，目的是鼓励企业加大科研投入，创造具有自主知识产权的产品。电子制造企业要合理享用国家的税收优惠政策，积极地开展自主创新，加大科学研究力度，创造出属于企业自己的品牌，从而在提高企业核心竞争力的同时，享受更多的国家税收优惠政策。具体来说，电子制造企业的科技研发费用指的是企业研究新技术、开发新产品等投入的费用。电子制造企业的科技研发的加计扣除办法根据是否形成了无形资产分为两类，如果没有形成无形资产的，在进行100%扣除之后，还要依照加计扣除研发费用的50%;如果已经形成了无形资产，那么要依照无形资产的150%进行摊销工作。可以看出，如果企业科技研发投入越大，那么企业所享受的税收优惠也就越多。
2.合理选择税务主管机关
目前，我国在税收政策的制定上具有一定的地域性。同样的税种在不同的地区实行征缴的税率不尽相同，这是由于地域条件的客观性决定的。电子制造企业可以充分利用地域间的不同税收优惠政策，采取区域分配机制，主动选择应税税率以达到合理避税的目的。具体来说，电子制造企业可以将企业总部设置在个人所得税优惠较多的地方，将生产制造部门设置在对于采购生产环节具有优惠政策的地方。通过统筹分配、合理布局，实现电子制造企业的税务筹划。
3.增加 企业运营 规模
根据税法的规定，销售费用和产品生产成本的扣除 方法 不尽相同。销售费用是一种期间费用，按照规定是可以在当期就进行税法上的扣除，而生产成本只能够扣除已经实现销售、确认收入的部分，如果没有实现销售、确认收入，那么就要在以后进行收入确认时再进行扣除工作。所以，电子制造企业可以将计入企业产品生产成本的费用进行合理规划，确认到销售费用中，这样可以在当期就进行税前扣除工作，那么这部分应该缴纳的所得税就会相应地延后，这对于电子制造企业增加资金流动性，具有重要的意义。在企业的实际经营过程中，企业可以通过设立独立销售机构的方法来享受这种所得税优惠政策带来的好处。同时，通过所得税的延后缴纳可以有效地提高资金的利用效率，间接增加电子制造企业的运营成本，从而提高企业的经济效益。
4.选择符合税收优惠政策的工作人员
目前，我国税法中规定了对于特殊人员就业实行一定的税收优惠，并且也取消了对于特殊人员的数量的限制。例如：如果企业给特殊人员发放的工资为每月2000元，目前我国的个人所得税税率为25%，那么企业在每一名特殊人员身上就享受到了500元的税收优惠。国家制定这种税收优惠政策的主要目的是充分保护我国特殊人员的基本利益，鼓励企业承担社会责任。而电子制造企业的工作中，一些行政工作，例如门卫人员、保洁人员等对于员工的知识水平要求都比较低，企业可以根据自身的实际情况，平衡好自己的人员组织结构，可以在这些岗位招聘一些特殊人员，从而享受到税收优惠。同时，招聘特殊人员对于企业的社会责任的承担、企业形象的良好宣传也具有很大的帮助。
(三)进口组件完税价格的筹划办法
对于电子制造企业来说，进口组件的完税价格对于企业的应缴税费的计算具有很大的影响。我国税法相关条例规定，进口产品的完税价格指的是进口产品的成交价格经过国家海关的审定，以此价格为基础的产品到岸价格。在对税价估定之后，一般按照以下价格进行相关的固定工作：相同货物的成交价格，相似货物的成交价格，国际市场上相似货物的价格以及其他由海关相关部门制定的价格。电子制造企业引进的产品技术含量都较高，很多都是最新研制出的产品，由于开发时间较短，市场接受程度不高，所以市场上对于这些产品的价格定位比较模糊，不能做到准确的价格定位。同时，这些产品的研发费用较高，所以最开始企业在对产品进行价格制定的时候，一般都会高于市场上已经出现的同类低级别产品。而海关部门对这些产品价格的认定，对于电子制造企业主要部件、原材料的相关关税和所得税的计算具有重要影响。电子制造企业的财务部门要对相关的税法变化引起重视，对海关的价格认定保持高度关注，从而第一时间掌握相关资料，为合理避税提供及时的信息。
三、结束语
电子制造企业由于自身的特点决定了企业的税务工作具有一定的特殊性，而良好的税收筹划工作可以加强电子制造企业的精细化管理，强化财务管理制度，有效地降低税务风险，有效提高企业的经济效益。电子制造企业重视税务筹划工作，分析相关的纳税特征，通过企业所得税和增值税两方面积极展开税务筹划工作，可以为企业的良性发展提供保障。
长期以来,税收都是我国中央政府及各级地方政府最关键的财政收入来源,也是我国国民经济得以保持健康稳定发展的重要保障。下文是我为大家搜集整理的关于税收学的论文的内容，欢迎大家阅读参考! 税收学的论文篇1 浅议我国现阶段企业税收筹划问题 一、税收筹划的研究背景 从我国现阶段的发展情况看，税收筹划在一定程度上相对比较陌生，没有专门的税收筹划机构，在理论研究领域和实际操作领域都属于起步和探索的初始阶段就，还有很多需要解决的问题。改革开放至今，中国的各个方面得到迅猛发展，社会主义市场经济逐渐完善并且取得了举世瞩目的成就。这一点尤其体现在中国加入世界贸易组织之后，经济全球化得到全面发展，企业的税收筹划在这一背景下显得越来越重要起来。根据博弈论原理，国家凭借政治权利向企业征税以达到增加财政收入的目的，企业作为市场中的主体，为了实现留存收益的增加，税收筹划便应运而生，它可以通过合理的办法尽可能减少税款的缴付。税收筹划的发展程度在本质上反映了一国的社会和经济发展程度，同时也能在某种程度上体现我国企业的纳税意识和征管部门征管水平的高低。我国在强调法制建设的今天，税收体制逐渐健全，市场经济的发展需要依法纳税，为了更加完善征纳双方的义务关系，提升企业的纳税意识，税收筹划在我国企业当中壮大发展是有必要的，税收筹划的发展具有着重要的现实意义。 二、税收筹划在我国企业中发展的困境 (一)概念没有普及 发达国家的公司及个人都很重视税收筹划，税收筹划很普遍。然而，对于我国的企业来说，它还算是新生事物，刚刚起步发展。人们对税收筹划认识的局限性体现在：首先，人们没有充分认识到税收筹划的合法性。我国企业一直生存在依法纳税、多纳税光荣的大环境下，给纳税者造成了少纳税违法的误区，税收筹划可能被看作是偷、逃税的一种手段。受传统观念的影响，税收筹划是合法的这一观点难以被人们所接受。其次，税收筹划被认为是单独的一次筹划行为，而不是伴随企业经营活动一直存在的行为。从目前税收筹划在企业当中的发展来看，企业内部不设立税收筹划部门，在需要筹划的时候才聘请相关人员对企业的经营行为进行筹划，被看作是一次性的筹划行为。 (二)专业型人才未普及 税收筹划要求有良好的税法基础，除此之外，还涉及会计、财务管理等其它学科的知识，因此税收筹划的难度相对较大，仿佛企业的税收筹划活动是税法专家的专利。尽管我国大部分财经类院校开设了税收筹划方向的税务专业，但是他们毕业后的去向却不是税收筹划。由于缺少税收筹划机构，使得该类人才没有普及开来，企业当中也缺少可以进行税收筹划的人才。其实税收筹划没有想象的那么困难，只要能够及时的掌握最新的法律法规政策，筹划方案是可以套用的，节税技巧可以被灵活运用，相同的情况可以采用相同的办法，达到理想效果。 (三)筹划成本普遍高 税收筹划实质上是一种规避缴纳不必要税款的行为，而我国目前的税制建设趋于复杂化，随着征管部门工作上的疏忽，就会出现漏洞，这就为偷税者提供了偷税、避税的条件。虽然偷税是一种违法的行为，如被查出会依法受到严厉的惩罚，但在实际操作中，有很多偷、逃税行为因为征管部门征管力度欠缺导致这些违法行为未能够被及时查处。这就导致一部分纳税者投机取巧，致使偷税现象严重。与偷税相比较，显得税收筹划的成本相对较高，纳税者为了实现自身利益最大化就会放弃税收筹划而选择钻税法的漏洞进行逃税。由于这种行为的出现，阻碍了企业税收筹划的发展，增加了税收筹划的隐性成本。 三、完善我国企业税收筹划发展的建议 (一)加强税收征管力度 正如上文所说，在我国当前的税收执法环境下，一些纳税人不会采取相对成本较高的税收筹划，而是选择冒风险使用违法手段来提升自身利益。因此在这样的纳税条件下，征管部门和执法部门应当加大其工作力度，加大处罚的程度，对那些偷税、漏税行为一定要严加惩罚，增加偷逃税款的风险，逐渐把税收筹划是合理减税的唯一途径的思想植入每位纳税人的思想当中。这样做就会激发纳税人通过税收筹划来规避不必要税款的想法。税收筹划需要一个依法治税的环境来加以保障，要求征纳双方都按税法行事，因此相关税务部门要对税收违法行为严惩不贷，体现税法的严肃和强制性。良好的法制环境会增加纳税者对税收筹划的需求，进而促进我国企业税收筹划的发展。 (二)建设税收筹划人才队伍 税收筹划除了受诸多因素的制约外，税收筹划型人才对我国企业税收筹划发展也是不可或缺的。从国外的发展情况来看，他们都拥有专门的税收筹划称谓，每个税收筹划队伍都配备业务能力强的人才。我国当前的状况是从事税收筹划行业的人员稀少，业务水平不能同国外相媲美，已经不能适应我国税收筹划行业的发展。应税收筹划发展的要求，我国应当尽快建设专业型人才队伍，以保障社会主义市场经济的良好发展。可以设立税收筹划资格岗位，需要掌握一定的知识，通过考试来取得资格证书。与此同时，也要重视在大学教育里筹划型人才的培养，注重理论与实践相结合培养，为社会输送人才。 (三)企业应当提升税收筹划认识度 企业进行税收筹划的短期目标是通过安排日常经营活动，最终减轻税收负担，从而增加企业的经营效益。企业人员应将目光放在长远发展上，如果本企业一直进行税收筹划，将税法的要求也都落实到实际生产经营当中，那么时间久了，企业的纳税观念和守法意识都会得到提高，税收筹划会使本企业充分享受到税收优惠政策，从税收优惠中取得利益远比花费心思偷逃税款要心安理得。纳税人只有充分认识税收筹划的意义，切实从税收筹划当中取得利益，才会将税收筹划纳入本企业的一部分，进而推动我国企业税收筹划的发展。 税收学的论文篇2 浅议中小企业税收筹划现状及对策 一、税收筹划概述 通常我们将税收筹划定义为以下：纳税人为了实现企业利益最大化，而对企业的投资、经营、分配和理财等方面进行事前处理，其前提是要遵守现行的法律法规，然后选择最有利于企业经济利益的纳税方案。 纳税筹划的特征被分为以下三个：合法性、事前性和目的性。其中对于合法性的定义是税收筹划必须坚持以遵循法律法规为基础，对于减税的手段合理性的划分也是通过合法性来进行的，它作为税收筹划的根本特性而居于三个特征的首位。事先性指的是企业对各个纳税事项进行的安排和筹划必须发生在纳税义务发生之前，与其相反的便是避税，即发生在纳税义务发生之后的税收筹划。而目的性指的是企业实施税收筹划完全是为了能够对企业的纳税成本进行降低，事项企业利润最大化的目标。 二、中小企业税收筹划的现状 (一)意识淡薄、观念陈旧 因为税收筹划在我国起步较晚，因此多数的企业对其并没有足够的认识，它们可能会将税收筹划和偷税、漏税相等同;并且对于政府有关部门来说，它们的相关人员可能会认为对税收筹划实行鼓励会导致纳税人出现更多的偷逃税款的现象，这样以来，除了会导致偷逃税现象的飙升，还容易导致纳税人和税收征管机关之间出现严重的摩擦问题，因此就不利于征管，另外税收筹划会导致纳税人对税收优惠条款进行滥用，背离国家本来的用途，所以政府对税收筹划并没有进行很好的鼓励。 (二)人员综合素质不高 税收筹划需要相关人员必须具备较高的综合素质，他们对于知识的需求，不能仅仅集中在税法和会计方面，还需要了解相关的财务管理知识。但是对于我国中小企业来说往往缺乏这一关键的条件，因此中小企业对于税收筹划工作的开展也被严重的影响了。对于一些规模中型的企业，尽管其销售规模较大，但是，因为人员缺乏较高的素质，也使得其税务筹划方面几乎一片空白。 (三)税务代理制度不健全 因为目前的中小企业自身并没有足够的税收筹划专业人才来支撑企业的发展，因此他们就往往选择中介机构来对其税务进行代理，从而有效的帮助他们进行相关的税收筹划。但是因为我国的税务代理制度的出现较晚，并且现在还基本仍处于发展阶段，并且对于代理业务的类型来说，很少牵扯到税收筹划方面。 (四)企业部门沟通、配合力度不够 由于税收涉及到了一个企业所以的经营活动，因此税收筹划的设计范围就扩大到了企业的所有部门和经营环节。因此各部门之间的沟通和配合对于税收筹划的有效进行，有着极其重要的作用，尤其是财务部门的沟通。但是对于现在多数中小企业来说，虽然均设有财务部门，但是其与企业其他部门之间往往缺乏必要的沟通，特别是与销售部门之间，这就导致了企业税务上出现严重的损失。 (五)税法、准则执行较松，税收优惠政策的不落实 首先，对于中小企业来说，他们对税法、准则的执行存在着严重的力度不够现象，而且当中小企业出现违法、违规行为的时候，并不是所有的都能受到惩罚，因此，违法、违规行为的成本的较低，使得中小企业就不会过多的去在乎税收筹划的进行。其次，因为税务部门组织税收任务较重，税收计划的色彩浓厚，税收优惠政策往往得不到落实，这就使得税收筹划失去了可能和条件。 三、我国中小企业税收筹划完善的对策 (一)树立敏感的风险意识 因为对于任何一个企业来说，其经营环境都存在着复杂多变的特征，因此就导致了税收筹划方面存在着多种多样的风险。因此，中小企业在进行税收筹划工作过程中，需要密切的关注税收政策方面是否产生了变化，对其经营环境进行充分的分析。另外，中小企业在进行税收筹划的时候，还需要将筹划方案方面存在的风险进行充分的考虑，通过多方面风险的考虑，树立起足够的风险意识。 (二)完善税收筹划代理体系的建设 因为目前的中小企业自身并没有足够的税收筹划专业人才来支撑企业的发展，因此他们就往往选择中介机构来对其税务进行代理，从而有效的帮助他们进行相关的税收筹划。因此对于税收筹划代理机构的选择，就需要从多方面对其进行考虑，保证税收筹划代理机构在多方面均有较好的专业水平，诸如投资、金融以及物流等方面，这样才能保证给中小企业提供的服务具备更好的专业性和全面性，在有效的降低中小企业税收筹划成本的同时，保证其效益实现最大化。 (三)充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义 对于企业来说，税收筹划工作是对其自身合法利益的维护，所以对于中小企业来说，其管理过程就需要充分的关注对纳税与节税的意识的认识，充分的了解到税收筹划对于企业的意义，认识到其对企业生产经营成本的降低和对企业竞争力的提升的现实作用。如果中小企业想要实现其长远的发展，就需要很好的对税收筹划的内涵以及特征进行认识，从而将税收筹划工作在企业中的地位进行提高，对税收筹划进行整体的规划，从而保证企业税负的有效降低。 (四)提高企业税收筹划工作人员的专业水平 税收筹划工作的顺利进行，需要有专门的人才对其进行支撑。但是现阶段，我国大部分的中小企业都缺乏必要的税收筹划人才，这就导致税收筹划不能顺利的进行。所以，要想提高中小企业的税收筹划水平，首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训，进而在企业内部建立规范完善的财务制度。在企业日常管理工作中，组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训，为企业财务管理工作提供后备人才。 猜你喜欢： 1. 关于税收的论文3000字 2. 关于税收政策的论文 3. 关于税收的论文免费 4. 税收论文参考 5. 关于税务专业毕业论文
（核心期刊部分代表作）1、《论中国法制变革中的传统与现代的关系》，《学习与探索》1996年第6期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊。《新华文摘》1997年第2期索引）。2、《国际经济一体化与中国法制现代化的内在关联考察》，《科学·经济·社会》1997年第1期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊）。3、《论中国法制现代化的国际化趋势——兼论中国法制变革中的法律移植》，《学术交流》1997年第3期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊）。4、《国际经济一体化对中国法制现代化的影响》，《法学》1997年第1期（法学类二级权威期刊，CSSCI来源期刊）。5、《法律形式化的意义分析》，《南京师大学报》（社科版）1996年第4期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊）。（《全国高等学校文科学报》1997年第1期转载）。6、《法律形式化——中国法制现代化的时代课题》，《南京师大学报》（社科版）1998年第1期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊）（《全国高等学校文科学报》1998年第3期转载）。7、《试论世界法制发展国际化趋势下的中国法制现代化》，《江海学刊》1999年（中文二级权威期刊，CSSCI来源期刊）。8、《论中国法制现代化过程中的几个重大关系》，《山东社会科学》2000年第5期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊。中国人民大学书报复印资料《法理学、法史学》2001年第1期全文转载）9、《国际法与国际政治经济新秩序》，《中国法学》2000年专刊（法学类一级一类核心期刊，CSSCI来源期刊）。10、《知识经济及其全球化对中国法律发展的影响》，载《法律科学》2001年第3期（法学类二级权威期刊，CSSCI来源期刊）。11、《试论“三个代表”的思想对确立当代中国法律发展价值取向的意义》，载《南京师大学报》（社科版）2001年第5期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊）。12、《浅谈民事诉讼期间规定在实务中的几个问题》，载《法学杂志》2001年第10期（法学类核心期刊，CSSCI来源期刊）。13、《人民调解制度的现代意义分析》，载《新疆大学学报》2002年第2期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊）。14、《规范性法律文件的清理：法律特征、存在问题及其法治化研究——兼论WTO透明度原则对我国立法的影响》，载《理论与改革》2002年第3期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊。中国人民大学书报复印资料《法理学、法史学》2002年第9期全文转载）。15、《WTO规则与中国法制建设——以WTO透明度原则和司法审查制度为视角》，载《长白学刊》2002年第5期（全国中文核心期刊）。16、《人民调解制度：法律性质、文化成因及现代意义分析》，《兰州大学学报》2004年第3期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊）。17、《经济法学基本理论研究的困境与出路》，《南京师大学报》2004年第5期（全国中文核心期刊，CSSCI来源期刊。《中国经济法学精粹（2004年卷）全文收录》）。18、《法治社会中法律的局限性及其矫正》，《法学》2005年第3期（法学二级权威期刊，CSSCI来源期刊，中国人民大学书报复印资料《法理学·法史学》2005年第6期全文转载）。19、《维权与控权：经济法的本质及功能定位——对“需要干预说”的理论评析》，载《中国法学》2006年第2期（法学类一级权威期刊）。20、《论WTO反补贴诉讼机制——兼论我国应对国际反补贴诉讼之对策》，《法商研究》2006年第2期（法学类二级权威期刊，CSSCI来源期刊）。21、《劳动违约责任：归责原则、构成要件及立法完善》，《当代法学》2006年第2期（法学类核心期刊，CSSCI来源期刊）。22、《The Legislative Objectives and Historical of China’s Anti—monopoly Law 》，《China Legal Science》Journal Agency 2005《中国法学》2005年外文刊（法学类一级权威期刊，CSSCI来源期刊）。23、Economic globalization, the rules of the World Trade Organization and the new international economic order，21st Century Law Review No.4,2005（法学类核心期刊）。24、《WTO反补贴措施：价值理念与制度功能---对《SCM协定》的法理解读与思考》，《法学家》2006年第4期（法学类一级权威期刊，CSSCI来源期刊）。25、《我国反垄断立法的制度功能与历史任务》，《南京社会科学》2006年第9期（核心期刊，CSSCI来源期刊）。26、《法律衡平与劳权保障：现代劳动法的价值理念及其实现》，《南京师大学报》2007年第2期（核心期刊，CSSCI来源期刊）。27、《国际经济法的缘起及其效力》，《法律科学》2007年第3期。（法学类二级权威期刊，CSSCI来源期刊，中国人民大学书报复印资料《国际法学》2007年第10期全文转载）。29、《法律上的劳动概念：法理逻辑与内涵界定 》，《江苏社会科学》2008年第3期（二级权威期刊，CSSCI来源期刊）。30、《建国前我党劳动立法政策的演变及其启示》， 《江海学刊》2008年第4期（ 二级权威期刊，CSSCI来源期刊 ）。31、《服务期协议：概念、本质及其法律效力分析》，《法律科学》2009年第1期（法学类二级权威期刊，CSSCI来源期刊。中国人民大学书报复印资料《经济法学·劳动法学》2009年第6期全文转载）。32、《无固定期限劳动合同：劳资伦理定位与制度安排》，《中国法学》2010年第2期（法学类一级权威期刊，CSSCI来源期刊）。33、《劳动争议解决的法律机制研究》，《江海学刊》2010年第3期（二级权威期刊，CSSCI来源期刊）。34、《劳动权的权利属性及其内涵》，《环球法律评论》2010年第1期（CSSCI核心期刊，法学专业核心期刊。中国人民大学书报资料中心《经济法学·劳动法学》2010年第5期全文转载）。35、《劳动合同中止制度：劳动者的权利维护与制度架构》，《政法论丛》2010年第4期（法学专业核心期刊）。36、《劳资均衡与劳权保障:劳动监察制度的内在功能及其实现》，《河南省政法管理干部学院学报》 2010年第6期（CSSCI来源期刊，法学专业核心期刊）。 1、《劳动与社会保障法律制度研究》，南京师范大学出版社2004年版，南京师范大学青年学者文丛全额资助出版。2、《市民社会与法的内在逻辑》，社会科学文献出版社2005年版，江苏省哲学社会科学重点学术著作全额资助出版。 1、《你所关心的涉外经济知识产权法律问题》，江苏人民出版社2002年版。2、《劳动合同的订立与解除》，南京出版社2000年版。 1、《怎样排解涉外经济合同纠纷》，江苏人民出版社1998年版。2、《怎样排解合同纠纷》，江苏人民出版社2000年版。 （部分）1、《现代理论法学原理》，安徽大学出版社1996年版。2、《中国公民的现代法律观念》，山东人民出版社1997年版。3、《现代市场经济法律制度架构》，南京师范大学出版社1997年版。4、《法制现代化与中国经济发展》，南京师范大学出版社1996年版。5、《新合同法详解与应用》，南京师范大学出版社1999年版。6、《中国经济法新论》，南京大学出版社1997年版。六、 科研获奖1、专著《市民社会与法的内在逻辑》，社会科学文献出版社2005年版，2008年获得江苏省高校第六届哲学社会科学研究优秀成果一等奖，2009年获得教育部全国高校社会科学研究优秀成果三等奖。2、论文《论经济法的的基本原则》，2001年获得全国十三省市自治区经济法学研究会优秀论文一等奖。3、论文《我国市场竞争法制建设的理论逻辑与历史目标》，2007年获得全国十三省市自治区经济法学研究会优秀论文一等奖。
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论文发表服务协议书1
甲方(家庭医生)：
(责任剧委------------------联系电话--------------------团队-----------------------)
乙方(家庭成员代表)
(家庭地址--------------------------------------------------;联系电话--------------)
为了提高区域居民的健康水平，规范家庭医生签约服务期间甲、乙双方的职责和义务，依照七星社区了务中心家庭医生制工作的相关规定，本着平等、病重和自愿的原则，甲、乙双方协商一致，签订本协议。
一、甲方的服务内容
1、 为乙方家庭建立健康档案，并及时更新;
2、 为乙方家庭提供家庭健康平估 报告 ;
3、 为乙方家庭开通医疗服务卡，方便中心门诊各类服务。
4、 为乙方家庭提供二、三级医院转诊服务;
5、 根据乙方家庭主要情况，提供个性个服务：
(1) 儿童 保健指导，妇妇孕期、产褥期、更年期保健咨询;
(2) 为老年人提供保健服务、为行动不便老人上门出诊、建立家庭病床等服务;
(3) 为高血压、糖尿病患者提供全程健康管理，为慢性病管理对象开设预约门诊;
(4) 为残疾人提供康得提导;
(5) 为乙方家庭成员提供中医体质辨识;
(6) 20 _ 年为社区65岁以上老年人提供免费体检一次。
(7) 其他。
二、乙方的义务
乙方需尊重和配合家庭医生及相关医务人员提供的医疗卫生服务，完善家庭健康档案信息;
三、本协议甲方和乙方签字后生效，有效期为一年;期满后如需解约，乙方需通知甲方，协议终止;期满后双方如无慌且符合协议规定的，协议自动续约。
四、本协议一式二份，甲、乙双方各持一份。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定代表人(签字)：_________法定代表人(签字)：_________
_________年____月____日_________年____月____日
论文发表服务协议书2
甲方：
乙方：_______________________________
一、协议的主要内容
为了推进全省各高校文献传递服务工作，实现信息资源共享，最大限度地满足广大师生对
二、甲方的权利与义务
1.提供calis文献传递服务系统和使用过程中的技术支持;
2.负责制定calis文献传递的服务规范、工作流程以及经费补贴等业务方案;
3.设置一名专职管理员，负责为乙方的馆际互借员在系统中建立管理员，并分配相应的权限;
4.提供calis文献传递服务的业务咨询;
5.负责组织calis河南省信息服务中心文献传递服务的相关会议及培训;
6.按照calis河南省信息服务中心文献传递的服务规范、工作流程以及经费补贴等业务方
7.做好文献传递的统计及结算工作。
三、乙方的权利与义务
1.遵守甲方制定的calis文献传递服务规范、工作流程以及经费补贴等各类业务方案;
2.需设有专职或兼职馆际互借员，并有email信箱，联系方式需上报给甲方。若联系信息发生变化，应及时通知甲方;
3.馆际互借员需了解calis的工作流程，并有义务培训本校读者如何进行用户注册以及使用calis的服务;
4.馆际互借员需负责对本校读者在calis系统中注册的帐户及用户进行信息核实、身份验证。乙方应对本馆的用户负责，包括用户产生的费用以及用户所发送的文献传递请求;
5.对于本校读者发送的文献传递请求，遇有丢失文献或读者没有收到的情况，有义务协助查询事务状态并处理协调事宜;
6.应按照甲方提出的结算时间，进行文献传递费用结算。结算后应及时缴纳本校的文献传递费用，不得延误或拖欠;
7.应自行做好本校文献传递工作量的统计以及与读者的费用结算工作。
四、服务范围
本协议服务范围仅限于非返还式文献传递服务，包括文献复萤?传真、邮寄、电子邮件传递、 ariel传送等方式。文献提供内容包括图书、期刊、报纸 文章 、会 议论文 、学位论文、报告、标准等文献复制件。
五、服务方式
本协议不直接面对个人读者，只限于馆与馆之间的服务。个人读者需向所在馆申请该项服务。根据申请方要求，可使用e-mail、邮寄、传真或读者自取等服务方式传递文献。
六、服务时限
基于省中心馆藏，普通文献传递请求在一个工作日内做出响应，三个工作日内送出文献，遇节假日顺延。加急文献传递请求在一个工作日内做出响应并送出文献，遇节假日顺延。从第三方馆获取文献，服务时间可适当延长。
七、收费标准
文献传递费=查询费+复制费+传递费+加急费
查询费：calis网内 收藏 的文献： 2.00元/篇
国内图书馆收藏的文献：5.00元/篇
国外图书馆收藏的文献：10.00元/篇
复制费：从国内获取文献：1.00 元 / 页
从国外获取文献：按照文献提供馆实际收取的费用结算
传递费：email方式、 calis文献传递系统以及读者自取免费。
以传真方式提交文献申请，费用每页1.00元，特快专递费用按实际发生费用另计。
加急费：10.00元/篇;
说?明：
①?凡省中心馆藏不收取查询费用。
②凡通过calis馆际互借读者网关系统提交的所有文献传递请求，均享受calis文献传递总费用的50%补贴。先来先用，用完为止。
八、协议的有效期
本合同自双方签定之日起生效，如无特殊情况，长期有效。在此期间，任何一方希望终止协议，应提前2个月以书面形式通知对方。本协议终止时，乙方应办理费用结算手续，同时甲方将停止乙方的文献传递服务。
九、用结算时间
按照馆馆结算原则进行结算，双方的服务费用每年10月进行结算。
十、本协议未尽事宜，由双方协商解决，另行修改或解释。本合同一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等效力。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定代表人(签字)：_________法定代表人(签字)：_________
_________年____月____日_________年____月____日
论文发表服务协议书3
甲方：
乙方：_______________________
乙方自愿、全权委托甲方撰写并发表省级(国家级、核心)期刊级______学术论文一篇，现双方协商达成以下协议：
一、乙方应提供委托所代写代发论文的用途、发表刊物、字数、时间等要求，在乙方能力所及的情况下，有义务给甲方提供本专业论文所要用到的数据，以使论文符合乙方的需要。
论文题目要求:
论文用途:
论文字数：
发表刊物要求:
发表时间要求: 年 月 日前发表(以期刊出版日期为准)
二、乙方应向甲方支付以下费用：论文撰稿费________元，论文发表版面费:__________ _元。
三、乙方在签署本合同后，应先向甲方支付50%的论文撰稿费为定金，并按照双方约定的付款方式进行付款。甲方在收取乙方定金后应立即按照协议要求开始论文撰写。
四、甲方完成论文的撰写工作后，发送论文全文给乙方，乙方认可后，应立即付清另外50%的论文撰稿费。如果乙方觉得尚需要修改，甲方应根据乙方的意见进行修改，直达到协议要求为止。
五、甲方收取全部的论文撰稿费用后，应立即向所欲发表的杂志社投稿，如果编辑提出修改要求，甲方有义务替乙方继续修改论文，直到达到学术期刊发表要求。
六、杂志社审核通过后通知作者查稿或杂志社出录用通知后，乙方确认后应立即向甲方支付论文发表版面费。甲方在收取版面费后，向乙方寄送样刊。
七、若乙方支付了全部论文撰写费用、学术刊物规定的版面费，因为甲方的延误造成论文无法发表，则由甲方承担全部责任，甲方应向乙方退还全部费用。
八、甲方保证所发表的期刊符合乙方要求，同时论文版权归乙方所有，并且有义务对乙方的个人信息保密。
九、以上协议一式两份，甲乙双方应履行各自职责并承担相应的法律责任。本协议签订后，任何一方违约造成本协议不能履行或不能完全履行或双方发生争议时，由双方协商解决并由违约方承担违约责任，协商不成的可向人民法院起诉。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定代表人(签字)：_________法定代表人(签字)：_________
_________年____月____日_________年____月____日
论文发表服务协议书4
甲方： (以下简称“甲方”)
地址：
法定代表人/负责人：
乙方：(以下简称“甲方”)
地址：
法定代表人/负责人：
鉴于：
本《提前解除终止< 服务合同 >的协议》(以下简称“终止协议”)由下列双方针对：____年__月__日，乙方在_________________执行__________________项目过程中，发生_______________事件，签定如下协议：
(1)甲方和乙方于_____年__月 __日签署了《服务合同》;
(2)经甲方及甲方客户要求，并经甲方和乙方协商一致，双方同意按照本协议约定的条款和条件提前终止解除该《服务合同》。
通过双方友好协商，达成如下一致意见：
1、 合同解除及责任承担
(1)甲方向乙方提出并同意，自本协议签署之日起解除双方已签署的《服务合同》。自本协议签署之日起，该协议不再对双方具有法律约束力，一方相应免除另一方在《服务合同》项下的各项义务;
(2)乙方同意像甲方支付违约、赔偿金，金额总计人民币 元(大写： 圆整)，除此之外，乙方不再对甲方负有任何其他钱款、费用。
2、甲方和乙方共同承诺及保证
(1)解除《服务合同》不会导致一方产生对另一方的任何责任负担;
(2)解除《服务合同》不会导致任何一方被提起诉讼、仲裁或其他法律程序或行政程序;不会导致任何一方存在诉讼和潜在纠纷的可能性。
3、管辖法律：仲裁
凡因本协议引起的或与本协议有关的任何争议，由双方协商解决，若协商不成，任何一方均可向_________人民法院提起诉讼。仲裁裁决是终局的，对双方均有约束力。
4、本合同自甲方盖章、乙方签字生效。本合同一式贰份，双方各持壹份。
甲方：
乙方：
授权代表：
授权代表：
日 期：
日 期 ：
论文发表服务协议书5
立协议双方：
甲方： 赵大社区居委会
乙方： 安徽弘大律师事务所
为服务经济社会发展，促进社会和谐稳定，化解基层社会矛盾，维护人民群众合法权益，促进社会公平正义，依法充分有效地发挥律师职能作用，经甲、乙双方充分协商，现就乙方律师进社区提供法律服务有关事宜达成如下协议：
一、服务方式：
乙方确定 律师定向负责为甲方及甲方居民提供进社区法律服务工作，甲方为乙方服务提供必要的场地和其他便利条件。
二、服务内容：
1、根据甲方需要，在甲方辖区内开展 “律师进社区法律服务”活动，把法制宣传资料、法制信息和法律服务送到社区，积极为社区居民免费提供法律咨询;
2、根据甲方需要，对社区普法骨干、社区居民举办 法律知识 辅导班、专题法制讲座等，多种形式地开展法制宣传 教育 活动;
3、为社区经济社会发展工作的决策提供法律咨询意见;
4、积极为农民工、老年人、未成年人、残疾人、五保户和特困户等提供法律援助;
5、协助人民调解委员会开展工作，积极参与预防和化解各类社会矛盾纠纷;
6、围绕甲方招商引资、土地征用、城市拆迁、环境保护、社会保障体系建立、企业重组改制和破产中出现的法律服务需求，对符合法律援助条件的，乙方及时提供法律援助;对于不符合法律援助条件，需要乙方律师参加诉讼代理的，乙方优惠收取当事人代理费。
三、服务承诺：
乙方承诺指派政治素质高、业务能力强、甘于奉献的律师为甲方及甲方居民提供优质高效的法律服务，在服务过程中不得谋取任何非法利益，不得损害甲方及甲方居民的合法权益。
四、服务期限：
本协议有效期一年，自20__年3月 日起至20__年3月 日止，期满双方如无异议，本协议自动顺延一年。
五、其他约定：
1、本协议一式四份，甲、乙双方各执一份，送当地司法行政机关律师工作主管部门备案一份。
2、本协议未尽事宜，经双方共同协商作出补充规定，补充规定与本协议具有同等效力。
甲方：
乙方：
授权代表：
授权代表：
年 月 日
论文发表服务协议书6
甲方：
乙方：
经甲乙双方平等协商﹐均同意签订本协议﹐并共同遵守执行下列条款﹕
一、甲方的责任、权利、义务﹕
1、经乙方个人申请及工作需要﹐甲方安排乙方在 部门 岗位进行有关 技能技术的学习与培训，为期 个月;甲方为乙方提供学习及培训的场所、环境、设施、教材及指导培训老师，期间甲方为乙方付出培训及学习而产生的成本费用3000元;乙方学习培训期间，甲方正常发放给乙方不低于甲方1级普工的工资。
2、乙方承诺从协议签署之日为甲方连续服务至少(大写) 贰拾肆 个月(即从 年月 日至 年 月 日)，此为培训及服务协议期。
3、为协议顺利履行，至协议生效日始，甲方每月从乙方的工资中扣除协议履行保证金100元，协议期满时，甲方一次性返还乙方所有保证金2400元(贰仟肆佰圆整)。
4、协议期未满而乙方单方提出 离职 ，将视乙方放弃保证金领取，甲方亦不将此保证金返还，已扣除的保证金将视为甲方为乙方培训已付出的成本费用违约赔偿。
5、乙方经岗位培训合格能胜任甲方本岗位需求，享有甲方同岗位人员的福利待遇。甲方有权对乙方的学习情况进行检查监督，并对乙方在学习培训中的不良表现进行惩处。
6、协议期内，乙方不符合甲方要求或培训不合格者，甲方有权将乙方随时调离本工作岗位;不需提前通知。
二、乙方的责任、权利、义务：
1、乙方在学习与培训期间，自觉遵章守纪，努力学习，积极完成培训学习任务。
2、甲乙双方均自觉遵守协议各项条款。
3、协议期间乙方为了离职故意扰乱正常工作秩序，将按甲方过失改进制度处理。
4、培训过程中乙方不达甲方岗位要求及不合格者，甲方单方提出解约，甲方应如数返还已扣除的保证金。
5、协议期满后，保证金不再扣除，甲方一次性退返其所有已扣保证金;表现优异者再根据甲方薪酬规定进行调薪。
三、本协议自签字之日起生效。
甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________
法定代表人(签字)：_________ 法定代表人(签字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
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法制与社会，法制博览，法律与经济这些吧，研究生也一般也在上面投稿。其他刊物本科生也不要想了，想想你和你导师的文章能投到一本杂志上也不太现实吧。
我觉得《法制与社会》好，因为我认识的人互相聊天的话聊法制与社会的人多，很少有人提到法制博览。因为法制与社会个贴切人们的生活。