公务接待真实性审计方法研究论文

公务接待工作自查报告 篇1 我局按照区机关事务管理局、区财政局、区审计局《关于开展公务接待专项检查的通知》要求，对本单位去年以来公务接待工作进行了自查，现将自查情况报告如下： 一、公务接待规章制度贯彻落实情况 1、加强学习教育。组织全局干部职工学习《xx区党政机关国内公务接待管理实施细则》、《xx区区直机关国内公务接待开支标准及接待经费管理办法》、《关于印发xx区区直机关培训费管理办法的通知》、《关于印发xx区区直机关会议费管理办法的通知》等一系列关于公务接待的有关规定，对干部职工开展艰苦奋斗，勤俭节约的优良传统和作风教育，使大家自觉厉行节约，制止奢侈浪费。 2、加强管理，严格执行各项公务接待规章制度。严格落实公务接待报告审批程序，严格接待标准，实行对口接待，控制陪餐人员数量，精简会议，节减会议支出，加强办公耗材管理，降低设备待机耗能，节约办公经费。无公车使用，没有外出考察，公款旅游支出。3、加强财务监督，财务报销做到手续完善，单据齐全。 二、公务接待经费管理使用情况 我局严控公务接待经费，做到同城不吃请，确需公务接待的也严格按照公务接待标准和规定执行。20xx年全年公务接待费4383元，大大低于区纪检下达的1.3万元公务接待经费额度。20xx年上半年我局公务接待费总计1075元，接待经费逐年下降。 公务接待工作自查报告 篇2 按照国务院办公厅《关于请报送约法三章贯彻落实情况的通知》和省政府办公厅有关要求，现就我乡对三公经费约法三章贯彻落实情况自查汇报如下： 一、公务接待方面 我乡严格对照《雅安市公务接待费清理整改情况统计表》所列清理事项类别对我乡公务接待的管理使用情况进行认真清理。 1、我乡建立了严格的单位公务接待内控制度，并切实按照该制度的要求开展公务接待工作。 2、严格接待管理。严格控制陪餐人数，实行对口接待。无超标准超规格，无非公务情况纳入接待；无赠送土特产、纪念品等情况发生。 3、严格经费报销制度及流程，实行一事一结。 4、20xx年的公务接待费开支低于20xx年决算数和20xx年预算数。 二、公务用车运行维护方面 我乡对公车运行实行单列记账，定点维修、统一保险和统一报废更新制度。如实登记上报公务车辆情况；节假日严格执行公务车辆封存备案制度；无超标准配备公车或豪华装饰公务用车行为；无违规接受企业事业单位、个人损赠车辆；无在专项项目经费中超预算列支公务用车购置及运行经费。20xx年的公务用车运行维护费开支低于20xx年决算数和20xx年预算数。 三、因公出国（境）方面。 20xx年我乡没有安排有因公出国（境）费用开支。 公务接待工作自查报告 篇3 接到贵局下发的通知精神后，我乡立即对截止20xx年底的公务接待费等五项经费的使用管理情况进行了自查，现将具体情况汇报如下： 一、加强领导，建立专项检查机制 接到贵局通知后，我乡庚即成立了以党委书记为组长、纪委书记为副组长、其他班子成员和相关人员为成员的工作领导小组。并多次召开专题会议，分析研究自查中发现的问题，要求乡各部门加强协同配合，形成工作合力，建立长效机制，扎实推进自查自纠工作的开展。 二、各项支出清理情况 1、公务接待待费 我乡截止20xx年底的公务接待费实际支出24827元（年初预算数为6万元）。我乡对公务接待费用实行审批制，事前先由需接待部门的分管领导向主要领导请示，报销时必须有分管领导和主要领导共同签署的公务接待审批单，财政所才予以报销，并且尽量在乡伙食团就餐，尽量减少陪同人员。我乡严格按程序和规定标准、要素进行公务接待费报销。经查，我乡在清理期间不存在公款大吃大喝及参与高消费娱乐、健身等情况。 2、因公出国（境）费用 我乡20xx年没有该事项发生，因此无此项费用支出。 3、培训费 我乡截止20xx年底共支出培训费31627元（年初预算数为15000元），培训费超支的原因：一是上级通知参加培训的人员次数较多，二是我乡是严格按阆财行[20xx]169号文件规定的标准报销参训人员费用的，而新标准较之旧标准有所提高，三是年初预算培训费时是按旧标准预算的。 4、会议费 经查，我乡截止20xx年底实际支出的.会议费为16886元（年初预算数为35000元）。我乡对会议费采取召开会议必须经党委会或党委政府主要领导审批，控制会议时间、会议规模，尽量利用乡会议室，能够简化会议形式的全部简化的措施进行控制。 5、差旅费 我乡差旅费在清理时间范围内总计开支92091元（年初预算数为11900元），差旅费超支的原因：一是上级通知开会办事的人员次数较多，二是我乡是严格按阆财[2016]169号文件和阆财行[2016]384号文件的规定和标准报销差旅费的，而新标准较之旧标准有所提高，三是年初预算差旅费时是按旧标准预算的。我乡差旅费的控制办法是：出差人凭上级通知或主要领导签批的《方山乡机关干部出差派遣单》（乡要求出差人在报销差旅费时将以上依据粘贴在《差旅费结算单》后面）出差开会办事，虽然标准提高了，但我乡是严格按贵局下发的文件标准报销差旅费的。经查，我乡在清理期间不存在审批领导违规审批差旅费的情况。 我乡截止20xx年底以上五项支出共计165431元。 三、完善监管，防控共建长效机制 根据自查结果，我乡对严格公用经费支出管理，提出了七项强化措施。 一是提高工作效能。增强行政成本意识，努力提高执行力，超前谋划，按时保质完成各项工作任务。 二是加强对会议经费的管理。控制会议时间、会议规模，尽量利用机关会议室，能够简化会议形式的一定要简化。 三是加强对差旅费的管理。以上级通知或主要领导签批的《派遣单》出差，并且严格按贵局下发的文件标准报销差旅费，同时要求出差人将以上依据作为附件粘贴在《差旅费结算单》后面，领导不得违规审批差旅费。 四是控制公务接待费用。制定具体的管理办法，控制接待标准和陪同人员。 五是加强对培训费的管理。一切均按上级通知按时参加培训，在报销费用时严格按阆财行[2016]384号文件和阆财行[2016]169号文件的规定和标准执行。 六是规范激励工作。建立奖惩机制，奖励与工作业绩挂钩，以精神鼓励为主。 七是规范财务管理。公务费用支出实行计划管理，规范批报手续，实行一支笔审批和财务公开制度。 公务接待工作自查报告 篇4 根据县委办、县政府办印发的《关于印发<全椒县开展党政机关公务用车问题专项治理工作实施方案>的通知》(全办发[20XX]74号)的精神，我镇高度重视机关公务用车问题专项治理工作，加强管理，认真自查，狠抓落实，较好地完成了各项工作任务，现将工作开展情况汇报如下： 一、认真学习，统一思想，高度重视公务用车专项治理工作 为确保自查工作有序推进，取得实效，我镇成立了以纪检书记为组长，党委委员、财政所长、办公室主任为成员的领导小组，领导小组成员认真学习了《全椒县开展党政机关公务用车问题专项治理工作实施方案》等文件精神，使小组各成员充分认识公务用车问题专项治理的重要意义，站在讲政治、讲大局、讲稳定的高度，坚持将这次专项治理工作放在更加突出、更加重要的位置，进一步提高对该项工作的重要性的认识，统一思想，坚定信心，增强责任感和使命感，为做好专项治理工作打下了良好的基础。 二、认真细致，全面深入，切实做好公务用车专项治理工作 (一)深入动员部署 根据县委、县政府的安排部署，我镇召开镇公车治理领导小组办公室成员及相关科室负责人会议，认真学习县委、县政府公车治理工作等文件，就做好专项工作进行了深入动员，对全镇公车治理工作进行了安排部署。在日常工作中，镇领导经常听取专项治理工作进展情况，并提出指导性意见。 (二)全面清理纠正 1、认真开展自查。自6月中旬开始，我镇按照县委、县政府公务用车专项治理工作的安排部署，组织相关人员对全镇公务用车进行了全面深入的调查。此次共对全镇5辆公务用车进行了全面细致的调查摸底，对照要求逐一检查，在此基础上，认真填报了《一般公务用车配备使用情况登记表》和《公务用车配合使用情况汇总统计表》等。经检查，全镇共有4辆公务用车，不存在超编和违规借用的车辆。并在镇机关显要位置进行了公示，上报县公务用车专项治理办公室进行了备案。 2、严格审查核实。我镇公务用车问题专项治理工作领导小组组织有关人员严格按照县印发的《实施办法》，对全镇登记自查情况逐车逐项进行对照审核，核实甄别。在审核内容上，重点审查核实了镇车辆编制数量和实有车辆数、车辆排气量、购买价格、购车资金来源等，对发现和认定的违规问题进行了及时归纳整理。 (三)专项治理措施 1、提高认识，加强教育。加强公务用车管理，规范领导干部用车行为是加强党风廉政建设和执行领导干部廉洁自律规定的需要，也是维护党和政府形象和进一步密切党群、干群关系的迫切要求，我镇严格按照通知要求，在组织干部职工认真学习文件精神和有关廉洁自律要求的基础上，对照通知有关规定，逐一排查在公车管理、执行公务用车规定等方面存在的问题和不足，研究制定有针对性的整改措施，要求领导干部充分认识加强公车管理、执行公务用车规定的重要性，在切实抓好公车管理的同时，要求领导干部贯彻执行好公务用车的有关规定，为干部职工做好榜样。 2、加强管理，严格纪律。严格按照上级有关规定，不超编数配备公务用车，用公款擅自购买公务用车，不向企业调换、借用车辆或摊派资金购买车辆，对公务用车不搞豪华装修，特别是不搞高于原车配置设计进行装修，增设与该车行驶无关的设备，严格执行车辆派遣，驾驶、检查等规定，坚决杜绝公车私用与旅游、婚丧嫁娶、接送学生和学开车等与公车无关事宜，认真落实各项安全措施，不允许酒后开车，不准违章驾驶，不带故障行车，不准以车谋私，在车辆维修方面，履行节约，采取有效措施，努力降低消耗，节省车辆费用开支。 3、健全规章制度。在日常管理中，严格公务用车购置和运行费用预算管理，认真落实在财务上单独列支和单车费用定额预算制度。我镇以这次专项治理活动为契机，进一步健全了《车辆管理制度》、《车辆驾驶管理制度》等规定，全面推行公务用车定点维修、定点加油、节假日封存制度等，确保公务用车管理安全有效。 今后，我们将按照有关规定，继续加强对公务用车管理。我镇将以本次检查活动为契机，进一步落实制度，强化管理，不断提高公务用车配合使用管理的规范化制度化水平，为我县的经济社会发展做出积极的贡献。 一.公务接待工作情况自查报告范文（三篇） 二.机关单位公务接待自查报告范文（四篇） 三.单位公务接待自查报告范文（两篇） 四.2021年党员干部公务接待自查报告及整改措施（三篇） 五.2021年机关单位公务接待自查报告范文（两篇） 六.2019年党政机关国内公务接待管理规定最新 七.2019年党政机关国内公务接待管理规定解读 八.2019年党政机关国内公务接待管理规定全文 九.2019年党政机关国内公务接待管理规定亮点解读 十.关于规范公务接待和物品采购工作的规定 ;

按照国家规定进行审计，是十分重要的。但是“三公经费”该怎么审计呢？曼德企服总结了一些审计方法，希望大家多多指教！一、公务接待费的审计方法审计重点：应关注接待的场所是否为高档酒店或私人会所，餐饮消费是否有山珍燕鲍和高价烟酒，迎来送往是否存在赠送纪念礼品和土特产品等问题。审计资料获取路径：1.索取机关本级、部分所属企事业单位和机关服务中心的接待费开支明细电子账。2.对机关本级接待费开支明细账的摘要按特定字段进行筛选，分析其开支理由，锁定其接待地点是否有超标的可能，再对其千元以上的开支金额进行筛选，关注其是否有高档消费的可能性。3.将机关财务向所属企事业单位和机关服务中心转账核销的会计业务全部筛选出来，分析其在下级单位或机关服务中心进行超标接待的可能。4.将以上所设三种条件下筛选并锁定的开支业务凭证号逐笔列出，提供给单位财务部门，要求其限期提供会计记账凭证及原始凭证。二、会议经费的审计方法审计重点：关注参会人数是否超出规定的人数，费用开支是否超标准和超范围，举办会议的地点是否为风景名胜区，承办会议的酒店是否超星级等。获取审计资料的技巧。1.在已获取单位会议费支出财务明细电子账的前提下，向单位办公厅（办公室）索要年度会议计划（一般为最近三个年度）。2.在审阅年度会议计划和财务明细账的基础上，审计人员针对单位的具体做法设计出“年度召开各类会议统计调查表”（简称“调查表”），要求被审计单位有关部门限期填报。调查表的统计项目有会议名称、主要议题、主办单位、会议分类、会议报到时间、结束时间。参会人数、保障人数、召开地点、承办会议酒店、开支总费用等。3.在获取以上调查表的数据后，要求会议主承办单位提供每次会议的会议报批方案、会议通知、经费预决算等材料。三、因公出国（境）费的审计方法审计重点：应关注出国出境人员是否超次数出国（境）、所乘飞机舱位是否超标准、出行时间是否超时限，以及到达地点是否超范围。获取审计资料的技巧：1.请外事主管部门提供年度因公出国（境）人员审批计划和因公已出国（境）人员的电子登记台账及审批文件资料。2.请财务部门提供年度因公出国（境）经费预算控制指标和年度因公出国（境）经费报销的电子明细账。3.在以上两种资料报送后，由审计人员设计一张一定时期内（一般为三个年度）“单位因公出国（境）人员情况统计表”（简称“统计表”），交由外事和财务部门合作填报，并限期报送。统计表的主栏是出国（境）人员姓名，宾栏的指标包括职务、行政级别、上次出国（境）时间、本次出国离境及入境时间、前往地点、出国任务、所乘坐并报销飞机舱位、报销费用额、费用报销单位等。“三公经费”就像上面这样审计的，你知道了吗？工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

答：党政机关公务接待管理问题的原因，首先看一看公务接待目前存在的主要问题。一是公务接待标准不一，目前没有一个统一的执行标准，统一的制度。为一些公款奢侈的接待找到了接口；二是公务接待数额持续增大，近年来有增无减；三是公务接待制度不严。没有财务制度、没有标准无限制地进行列支；四是公务接待手续不全，存在私客公待、化公为私等集体买单现象；五是公务接待公开不够，对照国外我们不难发现几乎没有公开公务接待中的招待费。其次分析其成因，主要有以下几点：一是公务接待管理制度不完善，目前尚未建立统一的公务接待制度，而造成公务接待数额大，且标准不一的最主要原因是“无章可循”和“有章不循”。二是公务接待管理体系偏松。目前公务接待主要指会议、学习交流、考察调研、验收总结、检查指导和请示汇报等公务活动；三是公务接待管理认识偏差。由于公务接待的程序、对象、内容和经费等方面还没有一个完整的系统的规定，所以人们也就形成了各自公务接待的认识。单位条件好的执行公务标准就高些；条件差的，执行公务标准就低一点。特别严重的是少数人假公济私，公款变相旅游，私客变相招待，公款违规送礼等现象，在审计中是屡见不鲜、屡查屡犯。四是公务接待管理监督偏软。一方面体现在行政管理监督上对公务接待缺乏监督机制，其次体现在财政管理监督上，财政预算定额不明晰，财政预算的弹性大、易变更。最后谈一谈治理公务接待问题的对策：1、健全公务接待管理制度。有关部门应根据国务院出台的《党政机关国内公务接待管理规定》的精神，尽快出台党政机关公务接待管理实施细则，对公务接待的程序、对象、报批手续、经费来源、经费开支标准以及违反公务接待管理规定的处理处罚办法都应作出具体的规定。2、规范公务接待管理体制。首先，政府和主管部门应加强公务接待行政管理，把公务接待费管理应列入对单位年终百分考核主要内容。其次，财政管理部门应加强公务接待财务管理和检查。3、强化公务接待管理意识。要强化全民意识，强化单位部门尤其是党政一把手意识。加强公务接待管理规定和实施细则的宣传力度，做到人人知晓，个个执行。4、对公务接待有关费用纳入预算管理，同时对公务接待的支出细项面向社会予以公开。4、加快公务接待管理改革。无论是财政制定公务接待管理实施细则，还是政府加强公务接待管理体制，都必须涉及一个公务接待管理改革问题。对于公务接待标准的确定要具体易操作，各项标准要有地区差别。随着人们生活条件的提高，可以适当解决党政机关人员伙食补贴。对于公务接待对象中的招待费管理，一是对接待对象，陪客人员，接待场所等要加以限制；二是确定标准，并且必须包含烟酒饮料等一切，对于超标准的必须由接待经办人自负，实行标准定额报销法。对于公务接待管理体制要进一步理顺，行政上审批按行政区划进行，业务上管理按财务隶属关系实施，要加强对行政上垂直，但经费未垂直单位管理，防止出现管理上的盲区。5、加大公务接待监督力度。首先，要加强财政监督力度。财政部门要严格预算约束，对公务接待经费要执行国库集中支付制度，实行经费直接拨付，杜绝报销一切假公济私的招待发票。其次，要加强审计监督力度,审计部门要把公务接待经费审计作为财务收支审计，专项经费审计，经济责任审计以及经济效益审计等各种审计的必审内容和重点内容，恰当评价公务接待管理的规范性和经济性，真实地揭示公务接待管理中存在的问题，并根据公务接待管理规定，实施细则以及有关财务管理规定作出审计处理，必要时给予处罚。再次，要加强纪委监督力度。把公务接待管理情况列为党风廉政建设检查的必查内容，作为评价党政领导干部工作业绩的重要依据。第四，要加强社会监督的力度。要在全社会开展一场加强公务接待管理的宣传活动，动员全社会各界人士参与公务接待管理监督。在有关部门专门设立公务接待管理问题举报电话。这样，在全社会营造一个齐抓共管公务接待管理的强力氛围。

审计实证研究硕士论文

我国的法律环境和证券市场的发展程度与西方国家存在着巨大差异，在此情况下，适合于西方经济条件下的审计师选择信号传递理论在中国是否依然成立，目前尚缺乏充分的证据，我国关于此方面的研究也很少。以下是审计实证研究硕士论文，欢迎阅读。

摘 要：随着实证思想在审计理论研究中的渗透和贯彻，实证审计学的研究将会受到越来越多学者的重视。我们要理解审计，必须把它放入现实中，并观察审计是怎么运行的。解析运行中的各种现象，是需要审计事实（审计主体行为的集合）的，而审计事实的取得要通过收集各种资料并对资料进行 分析 。这就需要借鉴实证法了。本文把审计风险与实证法相结合来对审计风险相关 内容 进行了研究。

关键词：审计风险；重要性

实证审计理论研究内容涉及若干个课题。笔者仅就作为 现代 审计理论的一项重要研究成果———审计风险的实证研究做一探讨。这个课题的研究包括三个大的方面：对重要性概念的实证研究；建立分析审计风险的模型；确定重要性概念的内容。

一、对重要性概念的实证研究

审计重要性直接决定着审计工作开展的范围、审计检查的内容、采用的审计 方法 和必须实施的工作步骤，直接决定着审计工作质量的高低。因此，对重要性概念的认识是非常有必要的。这方面的研究可以采用实证的方法：

1.市场研究。即研究公开财务信息对股票价格的 影响 。根据市场对某项财务信息的反映来确定它是否重要。但是在市场研究中，我们不能肯定市场反应来自某种特定的信息，因此要设计有控制的实验来调查某一财务信息变量的市场反应，从而确定其重要性。

2.实验研究。实验通过使用假想的数据，了解实验对象针对这些数据的相应对策，这些变量是根据诸如净收入的百分比、事项性质、流动资产的百分比、盈利趋势等来安排的。实验对象可以是审计师、财务人员和一般百姓，这样可通过对统一财务变量进行不同的数据实验来确定该财务变量的重要界限，而且还可以发现在 社会 中哪些事项是相对重要的。

3.对审计实务的描述性研究。主要是对 会计 师事务所的实务指南的描述，以及法院对一些自身建立的判决结果。研究证明，绝大多数会计师事务所是具有重要性的定量化依据的。美国学者Lee在1984年的一项研究中描述了30个大的英国会计师事务所的审计程序中有关重要性的内容，结果仅7个没有。

二、建立分析审计风险的模型

《独立审计准则第9号———内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。随着审计风险影响范围的扩大，审计风险也有狭义和广义之分，前者一般是指会计师事务所承担的 法律 责任以及遭受损失的可能性，而后者是指审计行业因审计风险而可能遭受的损失，一般表现为因审计失败而引起的中介市场份额的减少或业务范围的受限。本文要讨论的是狭义的审计风险。因而建立的模型是 目前 审计职业界普遍使用的由美国注册会计师协会1983年提出的审计风险模型，该模型认为审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三要素组成，由于审计过程中三要素的存在，未能揭示会计报表存在重大错报、漏报给审计关系人造成客观损失，其可能性（审计风险）用P表示。P=固有风险×控制风险×检查风险，审计主体总是希望将P控制在可接受的水平并以此估计检查风险。如果审计主体高估固有风险、控制风险，若再主观上将检查风险控制在一个较低水平，会产生误拒风险，这时必须扩大审计范围，增加审计程序，来尽量降低检查风险；反之，若低估固有风险、控制风险，而主观上又将检查风险控制在一个较高水平，将产生误受风险和道德风险，可能发生在审计过程中未查出重大错报和漏报，或有意减少审计程序和审计成本，此时审计人员应保持应有的职业谨慎并将审计风险降到可接受水平。根据上述模型，审计主体在确定可接受的审计风险时，首先要评估固有风险、控制风险，在此基础上推算可接受的检查风险。

审计风险能直观反映审计风险产生的原因及可能产生的后果。但在 应用 该模型时要注意以下几点：（一）模型可以扩展；（二）模型并不唯一；（三）模型可以定量、定性或定量定性结合使用；（四）模型具有主观性。

三、确定重要性概念的内容

在市场 经济 环境中，审计人员面临的信息资料多如牛毛，在成本———效益的原则下，支出和时间是非常重要的，审计人员总会把记忆力集中在重要的经济业务、会计事项甚至舞弊和差错等方面，而不会与鸡毛蒜皮的事纠缠不休。为此，人们提出了重要性概念，并对它加以规范和补充。国际会计准则委员会（IASC）对重要性的定义是：“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据会计报表采取的经济决策，信息就具有重要性。”美国财务会计准则委员会（FASB）对重要性的定义是：“一项会计信息的错报或漏报是重要的，旨在特定环境下，一个理性的人依赖该信息所做的决策可能因为这一错报或漏报得以变化或修正。”我国独立审计准则对重要性的定义是：“重要性指被审计单位会计报表等会计资料中出现错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”由此可见，各国对重要性的认识是基本一致的，也就是说，可以这样来定义重要性：信息的错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策即为重要性。

在审计过程中，需要运用重要性概念的情形有二：

①是在确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性被看作审计所允许的可能或潜在的未发现错误或漏报的程度，即审计人员在运用审计程序以检查 会计 报表的错报或漏报是所允许的误差范围。

②是在评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报（或汇总的错报或漏报）是否 影响 会计报表使用者判断和决策的标志。而且，在实际工作中对重要性作初步判断时要结合以往的审计经验，并同时考虑以下几个因素：

1. 企业 规模及特定的环境。企业规模的大小对重要性的判断有重要影响。一般来说，规模大的企业，重要性的绝对数较大，相对数较小；反之，其绝对数较小，相对数较大。同样，不同企业面临不同的环境也会影响重要性的判断。如某一金额对某个企业会计报表来说是重要的，而对另一个企业来说就可能是不重要的。而且，对某一特定企业来说，重要性还会因时间的不同而有所改变。

2.有关法规对财务会计的要求。财务会计法规越来越要求企业必须采取更加稳健的会计政策，以断绝企业粉饰财务报告的路子。如果有新的财务会计法规需要企业去实施，那么这些法规的目的无外是为了真实反应企业的财务状况和经营成果。因此，当有关法规对被审计单位存在特别的要求，或者企业存在可由管理当局自主决定处理的会计事项时，审计人员应从严确定审计重要性水平。

3.审计项目。对于不同的审计项目，要有不同的重要性标准。审计人员应对数额高、波动幅度大、会计报表使用者比较关心的项目，从严制定重要性水平。

4.错误的.性质。如果错误的性质严重，即使错误的金额较小，也应看作是重要的错误。例如，现金短缺800元，如果短缺是由于盘点差错引起的，则属于不重要错误；如果短缺是由于出纳监守自盗引起的，则属于重要错误了。因为故意的错误说明管理不善，而管理不善往往隐含着更严重的 问题 。可能引起严重后果的错误，是要看作重要错误的。

5.会计报表各项目的性质及相互关系。会计报表项目的重要程度是有差别的。一般而言，会计报表使用者更关心流动性较高的项目，审计人员应对此从严制定重要性水平，由于会计报表之间是相互联系的，因此在制定重要性水平时，必须考虑这种相互联系。

6.内部控制与审计风险的评估结果。由于被审计单位建立的内部控制存在固有的限制，这就要求审计人员必须注意内部控制对审计的影响。如果内部控制比较健全，可依赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本；反之，应把审计重要性水平定得低一些，以保证审计的质量。由于重要性与审计风险呈反方向关系，如果审计风险评估为高水平，则意味着重要性水平较低，此时应收集较多的审计证据，以降低审计风险。

参考文献 ：

[1]葛家澍等著。会计大典。第十卷，1999年。

[2]石爱中等著。审计 研究 ，2002年。

[3]罗伯特。K.莫茨（美国）等著。审计 理论 结构，1990年。

[4]财政部。审计，2004年。

审计费用的研究在国外始于20世纪80年代初。Simunic（1980）首次构建了审计收费定价模型，运用多元线性回归模型分析了1977年美国377家上市公司的包括审计费用在内的数据，考察了可能影响审计收费的10大因素，发现上市公司的资产规模是决定审计收费的最重要因素，虽然我国对于审计费用的研究起步较晚，但也涌现出许多成果，大部分都集中于影响因素的研究。本文的目的就是以 Simunic 模型为基础，建立一个检验我国上市公司审计收费影响因素的回归模型，并据此对我国审计收费影响因素及其含义进行判断和分析。

一、研究假设和模型设计

（一）研究假设

根据上文的文献回顾，学者们大都认为被审计单位的规模是影响审计费用的最主要因素，在美国，公司规模对审计收费的解释力度可以达到50%以上，这种影响力在我国市场中也是不容忽视的。在其他条件相同的条件下，上市公司的规模越大，其经纪业务和会计事项就越多，建立的内部控制体系也会更加复杂，其固有风险和控制风险也可能越高，注册会计师需要相应地增加内部控制测试范围和实质性测试范围，这必然会导致审计工作量的增加和审计费用的提高。据此，我们提出以下假设：

假设1：在其他条件相同的前提下，被审计的上市公司规模与审计费用正相关。

审计风险一直被认为是影响审计费用的重要因素。审计风险越高，会计师事务所发表审计意见后面临的被证监会和证券交易所处罚的可能性就越大，遭受损失的可能性就越大，审计费用也就越高，

本文选取了存货周转率、应收账款周转率、流动比率、资本负债率、净资产收益率等作为审计风险的衡量指标。其中，我们预测存货周转率与应收账款周转率与审计费用负相关，因为存货与应收装款愈多，注册会计师进行盘点和函证的工作量越大，占用的审计资源就越多，审计的复杂程度更高，审计风险也会相应增加。同时，我们预测流动比率、资本负债率与审计费用负相关，两者越高，公司的偿债能力越强，偿债压力越小，审计风险也就较小，审计费用相应较低。净资产收益率与审计费用负相关，以为该指标越低说明公司面临的管制风险越大，进行盈余管理的可能性越大，审计风险增加，审计费用就相应的增加。根据上面的分析我们提出以下假设：

假设2：在其他条件相同的前提下，聘请“四大”会计师事务所对上市公司进行审计，审计费用相对较高。

二、研究样本与实证结果

（一）研究样本

本文以公布2007年至2010年年度财务报告的深沪两地A股上市公司为研究总体，数据来自于CCER经济金融数据库，数据分析软件为SPSS。为了确保研究的意义和精确性，在选择2007年至2010年的数据为样本时，我们进行了如下剔除：

1.为了体现数据的连续性和完整性，剔除了披露不规范、不完整的上市公司数据（例如未披露审计费用）

2.剔除了从CCER经济金融数据库收集不到的有关审计和财务数据的上市公司。

3.为了体现一般审计费用规律，剔除了被ST、PT的上市公司。

4.剔除了金融类上市公司。

根据以上标准，我们共筛选出4748组符合条件的上市公司数据。

（二）实证结果

1.描述性统计

a.存在多个众数。显示最小值

从中我们可以看出审计费用的均值较大，而标准差为0.073，说明取对数后的审计费用在各上市公司之间的差距较大;总资产取对数后均值为21.548，数值也很大，说明我国上市公司的规模较大;ROE的均值较小，但极大值8.935，极小值-8.944，可见ROE在我国上市公司间的差距比较明显，我国上市公司的盈利水平存在比较大的差距。在我们分析的所有数据中，获得标准无保留意见的财务报告占79%，说明大部分上市公司的财务报告都得到了注册会计师的肯定;而聘用“四大”作为审计事务所的上市公司只占到5%，说明大部分上市公司为了以较低的审计费用获得令自己满意的审计意见，通常会聘请“四大”以外的会计师事务所对其进行审计。

2.相关性分析。我们选择了与审计费用相关的八个变量就他们对审计费用的影响程度进行研究，列示了各变量之间的Pearson相关系数及其显著性，其中剔除了Big4与Opinion两个品质型变量。

3.主成分分析。我们将数量型数据进行标准化，利用SPSS对上述8个解释变量进行主成分分析，对于初始特征值，前五个变量的累积解释程度达到了93.067%，而进行旋转后的变量成分解释程度有所降低，但是前五个变量仍然能够达到87.561%。旋转成分矩阵的结果并不十分理想，不能筛选出我们需要的数据。

三、研究结论及不足

本文对影响审计费用的因素进行了初步探讨，通过上面的实证研究，我们发现上市公司规模、审计风险、审计会计师事务所以及审计报告意见是影响审计费用的主要因素，他们对审计费用的决定作用不容忽视，其中上市公司规模和审计事务所的作用更加明显。“四大”会计师事务所的审计收费相比我国国内的其他会计师事务所而言要高很多，这不利于我国国内会计师事务所的发展。

结束语：同时，本文在研究中也存在一些局限性：第一，本文并未考虑审计事务所变更和上市公司子公司数量对审计费用的影响。以前的学者上市公司子公司数量会影响审计复杂程度，从而影响审计费用。本文认为，审计的复杂程度可以通过上市公司规模或者周转率等财务指标衡量，因此未进行考虑;第二，没有考虑上市公司行业在审计费用方面的区别。这些因素可能对本文的研究结果带来一定的影响。