会计政策选择与纳税筹划论文

税收筹划在企业会计处理中的应用论文

税收筹划具有非常重要的意义，在企业的会计处理工作中税收筹划发挥着越来越重要的作用。企业应该在会计处理中积极运用税收筹划，对生产经营中的各个环节做好税收筹划分析，从而争取实现纳税最晚、纳税最少以及税后财富最大化、税收负担最低化的目的，促进企业的健康发展。

1在企业会计处理中应用税收筹划的重要作用

1.1促进企业会计管理水平的提高

企业必须进行高效的会计管理和精准的会计核算，才能顺利地进行税收筹划。因此在企业会计处理中应用税收筹划要求会计人员及时处理和核算会计信息，并能够深入地了解当前的会计准则和会计制度，尤其是要求企业会计人员要对当前的税法和税收政策进行充分的了解，才能在当前的法律范围内进行税收筹划，从而保障和提高企业的利益，促进企业的发展。因此在税收筹划的过程中也相应地推动了企业会计管理水平的提高。

1.2促进企业经济效益的提高

在企业的会计处理中应用税收筹划不仅能够使企业减免一部分税收费用，还能够延长企业资金流出的时间，企业也能够因此获得一部分免利率资金，使企业的资金利用价值得到极大的提高，并使现金的流出量得到减少和控制。因此在一定的条件下能够使现金的净流量得到提高，对于提高企业经济效益有着非常重要的作用[1]。

1.3提高企业纳税意识

税收筹划强调在合法的范围内通过合法的纳税途径和手段来减免纳税金额。因此在企业会计处理中应用税收筹划不仅能够实现企业利益的最大化，还能够使企业的纳税意识得到提高，避免企业使用逃税、抗税、漏税和偷税等不合法的.方式，以免给企业带来更大的损失，影响社会的正常发展。在企业会计处理中应用税收筹划要求企业相关人员必须不断提高纳税意识，了解税收法律法规，能够正确使用合法的纳税途径和手段来进行税收筹划。

1.4对企业制度进行完善

企业的发展过程中要减少成本，一个重要的方法就是进行税收筹划。这样可以在法律允许的范围内实现企业利益的最大化，与此同时也对企业内部的管理制度进行完善。随着我国越来越多的企业开始应用税收筹划，能够对我国企业的内部管理制度的完善起到重要的推动作用。

2在企业会计处理中应用税收筹划的原则

在企业会计处理中应用税收筹划能够取得良好的应用效果，但是在应用的过程中也必须遵循一些原则。企业不仅要考虑成本问题，还要考虑自身财务管理的目标，才能将合理的税收筹划方案制定出来。首先，要遵循合法原则。税收筹划必须符合我国的税收法律法规。这就要求企业会计人员要在法律允许的范围内进行税收筹划。其次，要遵循事先筹划原则。只有事先筹划才能有效的降低成本，按照税法中的相应内容事先筹划企业的经济活动。第三，要遵循结合实际原则。在税收筹划的过程中要结合企业的实际情况，对企业当前的财务系统状况进行考虑，选择合适的筹划途径。第四，要遵循风险防范原则。企业要对税收筹划的全过程进行严格的监督，绝不允许偏离当前税收政策以及非法纳税行为的存在[2]。

3在企业会计处理中应用税收筹划的具体策略

3.1提高对税收筹划的重视

企业管理人员要充分认识到税收筹划工作的重要性，以当前的税收政策为依据，结合企业的财政管理目标，对企业经济管理活动中的各项纳税事项进行规划，将最优纳税方案制定出来，减轻企业纳税负担。与此同时也要认识到税收筹划是一种合法的理财手段，绝非偷税漏税。

3.2对企业活动中的税收工作进行合理筹划

3.2.1企业组建层面上的税收筹划。①企业投资组织形式方面的筹划工作是选择子分公司。分公司并非独立法人，必须与总公司合并计算盈亏；子公司是独立法人，必须与总公司进行分别纳税。因此在组建公司时如果建立子公司，则要保障公司建设初期就能够盈利，从而能够享受当地优惠政策。如果公司组建初期不能盈利，为了进一步减轻总公司的税收费用，就应该使用分公司的形式。②企业投资区域方面的筹划。在投资时要对投资区域进行考虑，不同地理位置的税收政策有很大的不同，同一地区的税收政策也有所差别。因此要慎重的选择合适的投资区域来降低税收负担。③企业投资行业方面的筹划。国家对于不同行业有着不同的税收政策，对于一些需要限制发展的行业会提高税收，对于一些大力支持的行业会采取减税或免税的行为，因此企业在选择投资行业时也要进行充分的考虑。

3.2.2企业经营过程中的税收筹划。①应税收入层面的筹划。要推迟或减少所得税的缴纳可以推迟纳税的时间。首先，由于当前的会计收入确认必须以权责发生制为依据，也就是以业务是否发生作为财务确认的依据，如果一些调减项目的收入在会计上得到了确认，但财务却没有确认，那么在对应纳税收入进行计算时就应该进行调减。其次，公司在对应税所得进行计算时可以对减记收入项目、加计扣除项目进行调减。②准予扣除成本项目方面的筹划。首先，选择合适的计价方式，以达到减少税款的目的。如果物价具有较大的波动，为了实现利润的最大化可以使用加权平均的方式。如果物价降低，为了标高销售成本而减少纳税所得额，可以使用先进先出的方式。其次，选择合适的折旧方法。企业可以使用加速折旧的方法来提高初期的折旧，从而使所得额降低。再次，对发票进行严格的管理，对购置设备时开具的发票进行妥善的保管，以此抵扣一定税费[3]。

3.3企业股利分配方面的税收筹划

企业可以使用股票股利或者现金股利的方式向股东分配利润。股票股利的方式有利于减少税费，规避股东收到现金时需要缴纳的所得税。

4结语

在企业发展的过程中，在会计处理中积极运用税收筹划能够起到重要的作用，这也体现了企业纳税意识的不断增强，有利于企业的长远发展，在合法的范围内实现企业利益的最大化。

新安晚报讯（金宇） 受安徽纳税人俱乐部的邀请，我国著名税收筹划操作实务专家、被誉为国内“税法答疑第一人”的高金平教授日前来到合肥，为近200家省内知名企业的财务总监或总经理讲课。高金平教授认为，目前，一方面偷税的企业较多，另一方面，多缴的“冤枉”税也很多，企业老总和财务总监应该多想想税务筹划，学会合理合法地少缴税，而不是违法偷税。 国家审计署2004年第4号审计结果公告显示，在审计署重点抽查的788户企业中，2003年1至9月少缴税款118.94亿元。而这788家企业大都是财务制度比较健全、管理相对较好的重点税源大户，管理规范的企业尚且如此，其他的就更不好说了。 企业之所以偷税，高金平认为有两个原因：一是我国税制复杂，财务人员素质不高；二是企业存在侥幸心理。高金平说，目前企业税负偏高。一个普通的工业企业整体税负大约是18.1%，还要加上行业相关税种，比如应税消费品行业要交消费税、开采矿石要交资源税、房地产公司要交土地增值税等等，现在如果一个企业赚的还没有交的多，这是很正常的。所幸的是，国家已着手进行税制改革，原则就是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。 尽管税负压力大，但高金平告诫企业财务人员：不要冒着巨大风险去偷逃税款，因为一旦被查到，一要补足税款，二要缴纳滞纳金，三要罚款。而滞纳金和罚款很多企业是根本交不起的，往往给企业带来灾难性的后果，“很多企业没有清楚地算过这笔账，自以为很精明，直到毁了企业才后悔不已。” 高金平教授还断言，“你们在座的每个企业肯定都多缴过税。”高金平认为，未实施税务筹划、未用足国家税收优惠政策、会计差错、放弃权益、税收滞纳金及罚款等都会造成企业多缴税，“但关键还是应在事先实施税务筹划”。我国涉及到税务的政策法规包括各种“解释”共有几千种之多，每年下发的相关文件也不少，各地还有各自的优惠政策，企业要想彻底弄明白，真的不是很容易，这就需要“税务筹划”。高金平同时强调，避税分成非法和合法，税务筹划是合法避税。关于税收筹划的论文 税务筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出。以谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润或现金流量最大化。税收对国家来说是为了实现其职能，凭借政治权利按预定标准无偿地参与国民收入分配的一种手段；而对纳税人来说则是资金的净流出，节约税款支付等于增加纳税人的净收益。本文从税务筹划的必然性和如何进行税务筹划两个方面谈一下自己对税务筹划的认识。一、税务筹划的必然性我国是法治国家，纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。而纳税必然减少纳税人的净利润，为了在合理、合法、合规的情况下达到节税，实现利润最大化的目标，纳税人必须进行税务筹划。即，环境是一定的，只有适应环境，才能改变自我。我们的环境是：来源于市场，适应于市场。而在市场运行中又必须遵循一定的市场规则，适应、掌握并较好地运用这些市场规则，最终实现纳税额度最低，企业利润最大，市场份额占有率最高，进行税务筹划是我们的必由之路。1、企业追求股东财富最大化使税务筹划成为必然；企业要生存、发展、获利，盈得社会各界人士的好评，获得投资者最大额度的投资。追求股东财富最大化是他的根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。而税款就作为一项费用而存在，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。2、税法的规定性、法律的严肃性使税务筹划成为必然；所谓税务筹划，是指在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，事先对纳税事项进行安排，以达到最低纳税额度。而一旦投资、筹资、经营、股利分配等事项已发生，那么纳税义务就已经产生，这时再想方设法少交税款，就成为偷税、漏税，必将受到法律处罚。合理、合法、合规、及时、有效地进行税务筹划就象一把双刃剑，一方面使企业遵纪守法；一方面降低企业成本费用，增加净利。最终达到增强企业活力，提高的社会效益和经济效益的目的。3、税务筹划是纳税人行使的一项基本权利，经过税务筹划纳税义务会变得积极、主动、简捷而明了。权利和义务是一对相互依存、相辅相成的矛盾。依法纳税是纳税人应履行的一项基本义务，而在合理、合法的范围内进行税务筹划则是纳税人行使的一项权利。进行税务筹划使纳税人被动的纳税行为（即税务机关征多少，纳多少）变成了一种具有主观能动性的行为，为了使企业利润最大化，为了最大限度的减少纳税额度，纳税人会进行一系列测算、规划、分析、对比，设计几套纳税方案，然后选择其中最优的使用。这里所指最优包括税额最低；操作最简便；使用最明了等等。对征税机关来说，利用纳税人的这种积级性，不但抑制了偷税、漏税、逃税；而且方便了征税。从而鼓励纳税人依法纳税，提高纳税人的纳税意识。二、如何进行税务筹划税务筹划是减轻企业税收负担，增强企业税后利润的一种战略性筹划活动，具体来说，我们从以下几个方面进行税务筹划。（一）全局性是税务筹划的显著特征；随着市场经济的发展，企业经济出现了多元化、多渠道、覆盖面宽，涉及范围广的趋势，税务筹划不再仅仅是一种行业、一个部门、一种产品基础上的单纯的筹划活动，而成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增强企业税后利润的一种战略性筹划活动。随着市场经济的发展，企业合并、分立、重组不断拥现，税务筹划的全局性显得尤为重要，通过筹划缩小税基、适用较低税率，合理归属企业所得的纳税年度，延缓纳税期限，实行税负转嫁，进而降低整个企业的税负水平。一般可以考虑的操作方法有：1、企业组建过程中的税务筹划。包括企业组建过程中公司制企业与合伙制企业的选择；设立分公司与子公司的选择。公司制企业既要交纳企业所得税又要交纳个人所得税，合伙制企业仅交纳个人所得税；如果设立公司享受税收优惠则设立子公司，如果经常亏损有负债经营的好处则设立分公司。2、企业投资过程中的税务筹划。投资涉及选择投资地区、投资行业、投资类型。比如，在中、西部与东部投资会享受不同的税收优惠；选择服务行业和生产行业会适用不同的税种；而选择了生产行业，生产不同的产品又有不同的税收规定。3、企业筹资过程中的税务筹划。企业筹资无外乎有两个途径，一是自有资金，一是借入资金。自有资金和借入资金所产生利润应承担税务额度是不同的。4、股利分配过程中的税务筹划。企业经营已结束，本会计期间的净利润已结出，现金流量数额已确定。面临的工作就是是否进行股利分配，怎样行股利分配？如何为投资者节税？采用何种方法分配股利才能为投资者谋得最大利益？这些都是在股利分配中需要考虑的税务筹划问题。（二）程序性、法治性、前瞻性是税务筹划在市场经济中必须遵循的游戏规则；1、遵守企业业务流程，研究企业自身特点，全方位、全过程进行税务筹划。纳税人必须了解自身从事的业务从始至终涉及哪些税种？与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的？税率各是多少？采取何种纳税方式？业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策？业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞？在了解上述情况后，纳税人要考虑如何准确、有效地利用这些因素开展税收筹划，以达到预期目的。2、税收法律、法规是纳税人缴纳税款和进行税务筹划的依据。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要利用一些恰当的税收筹划方法，对现行税收政策进行分析，从而找到与经营行为相适应的突破口。3、进行税务筹划，要考虑企业空间和时间经济效益的统一，前瞻性是税务筹划的显著特点之一。税务筹划的主要目地是减轻企业的税务负担，是一个整体概念，从企业的建立至企业消失，从企业的总体负税到企业的个人负税。降低税收负担，要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化。（三）成本核算是企业管理目标对税务筹划提出的要求；企业管理目标是股东财富最大化，要实现股东财富最大化，必须降低成本、扩大收入、提高市场占有率。税务筹划在市场经济下条件已成为必然。作为纳税人的一种权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但为了赶时髦、随大流一味追求税务筹划，为筹划而筹划，不遵循成本效益原则，笔者认为，是不附合市场经济游戏规则的。税务筹划作为企业理财的一个重要组成部分，实现企业价值和股东财富最大化是其根本目标。要想实现企业价值和股东财富最大化，必须降低税务筹划成本。税务筹划成本是指由于采用筹划而增加的成本。税务筹划作为市场经济的必然产物，节税是其目的，但同时要纵观全局，充分考虑节税与筹划成本之间的关系。忽略筹划成本的税务筹划，结果往往得不偿失，有时甚至捡了芝麻，丢了西瓜.事先筹划、事中安排、事后总结，最终达到筹划目的。税务筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作，“凡事预则立，不预则费。”在税务筹划的过程中一定要体现出“筹划”这一特点。从资金、时间、业务类型、办事人员质量、数量等各个方面统筹规划，达到最终目的。税务筹划是市场经济的必然产物，如何进行税务筹划是在理论和实践中不断探讨和摸索的问题，笔者仅就自己的认识谈了一些粗浅的看法，希望能起到抛砖引玉的作用。随着中国融入国际经济社会进程的加快以及市场经济和税收法制环境的逐步健全与完善，税收筹划的浪潮开始滚滚涌入中国。在中国税收筹划的发展过程中，理论的研究与实践的探索都还处于初期发展阶段，所以出现了诸多亟待解决的问题。这些问题涉及到政府、征税机关、企业、税务中介机构等各方面，严重制约了我国税收筹划的发展。税收筹划在我国作为蓬勃发展的新事物，迫切需要社会各界的关心和支持。税收筹划需要理解，不能将税收筹划看成为钻国家税法“空子”的行当；税收筹划需要鼓励，常言道：走正道，不走歪门邪道。税收筹划促使纳税人走正道；税收筹划需要规范，加强有关监管，使这个新生事物能在健康的轨道上成长；税收筹划需要研究，有助于国家的规范管理，有助于纳税人的理财，有助于创造更多社会财富。为此，本文主要分析我国税收筹划问题产生的原因，进而研究解决其过程中出现的问题和可能出现的其他问题，加强防范，以促进我国税收筹划工作沿着正确轨道健康发展，具有一定的理论意义和现实意义。

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