企业所得税转让专利技术取得900万收入

hanzhe2013

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自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税位于某市的一家生产企业，2017年度自会计核算取得主营业务收入68000万元，其他业务收入6000万元，营业外收入4500万元，应扣主营业务成本42000万元，其他业务成本3500万元，营业外支出3200万元，当年实现利润总额2600万元。其中：其他业务收入中含技术转让收入2300万元，与该收入对应成本和税费共计1400万元，要求：计算技术转让所得的纳税调整技术转让所得2300-1400=900万元技术转让所得的纳税调减500+200=700万元（超过500万元减半征收）扩展资料一、自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。二、企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。计算机软件著作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属；生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。三、符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。参考资料来源：国家税务总局—关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的

转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知字体：大中小访问次数： 456 皖地税函〔2009〕239号转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知各市地方税务局，省地方税务局直属局：现将《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）转发给你们，请遵照执行。二○○九年五月七日国税函〔2009〕212号国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：�一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：� （一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；� （二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；� （三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；� （四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；� （五）国务院税务主管部门规定的其他条件。�二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：�技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费�技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。�技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。�相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。�三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。�四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。� （一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：� 技术转让合同（副本）；� 省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；� 技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；� 实际缴纳相关税费的证明资料；� 主管税务机关要求提供的其他资料。� （二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：�　　技术出口合同（副本）；�省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；�　　技术出口合同数据表；�　　技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；�　　实际缴纳相关税费的证明资料；�　　主管税务机关要求提供的其他资料。� 五、本通知自2008年1月1日起执行。