波耐蒙的（1992）研究的伦理推理和选择社会化在美国注册会计师会计研究的8大和国家审计事务所。它发现了一个较低的水平的道德推理和保证工作人员保持着较高的水平位置的会计师事务所（如经理和伙伴的立场）比在较低的水平，审计人员的工作。同样，肖博（1994）还表明，道德推理的审核员减少从高级通过伙伴水平在6大会计师事务所的审计工作。虽然肖博的样本包括207个师，泛化的结论是有限的，由于抽样审计是从一个单一的会计事务所。肖博（1994）建议今后的研究要进行探讨的问题。然而，双方的研究由波耐蒙（1992）和（1994）是由肖博，没有效益的安然公司的经验，其结果可能有不同的影响，在目前的环境。此外，约翰斯通（2000）发现几乎没有证据表明审计伙伴利用主动的风险适应战略，调解的影响，客户的经营风险的保障工作。进一步的研究是由研究人员了解如何利用审计客户接受决策。杜龙等人。（2006）发现，4大会计师谁是工作在工业报告较低的承诺，对审计师的独立性比其他会计师事务所，从而影响他们的道德推理和审计，保证在工作。
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