加强对个人所得税征管的几点思考我国自１９８０年开征个人所得税以来，已有２０多个年头。经过几番努力，几番改进，发展是非常神速的。２０年来，已从当初的年收入１６万元，发展到１９９９年的４１４２４亿元，增长了２５８９００倍；个人所得税占财政收入的比重从１９９２年的００９％上升到１９９９年的３６４％。从笔者所在的广东省来看，自个人所得税法１９９４年实施至１９９９年，收入翻了两番，１９９９年达６５２亿元，平均年增长３３５％，在诸多地方小税种中逐步发展成为地方收入的主体税种。从比重上看，１９９８年，广东省个人所得税占工商税收收入比重、ＧＤＰ比重分别为５３４％、０６０％，全国则分别为３９５％、０４２％。�如囿于自己的进步来看，可以陶陶然了。但从世界上看，我国个人所得税占财政收入比重的３６４％就有很大的差距了。自１７９９年英国创立个人所得税近２００年来，该税种发展迅速，纷纷为各发达国家特别偏爱、特别重视的税种。据国际货币基金组织（ＩＭＦ）的《政府财政统计年鉴》所示，各国个人所得税占税收总收入的比重，美国为４８５１％，加拿大为４１２２％，澳大利亚为５５１９％，日本为３６７２％，英国为３５４０％，韩国为１３９７％，菲律宾为１０�５２％，泰国为１０�８７％，土耳其为４５１９％……９３个发展中国家平均值为１０９２％，２１个工业化国家平均值为２９０４％。可见，我国个人所得税收入所占比重，大大低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家。�综上所述，我国个人所得税虽然发展很快，成绩不小，但与国际上相比差距很大，其原因是多方面的，就税收征管的差距而言有以下几个方面：�首先是个人收入清晰化问题。收入不清晰，何以明白征税？现实经济生活中，我国工资外收入占个人收入的比重逐年上升，个人储蓄存款虽已实行真名制，但其他金融资产尚未实名化，个人存量资产的申报制度尚未建立，分配体制仍然混乱……个人收入隐蔽化，导致税务机关无法有效监控税源。�其次是征管技术落后，法规不完善的问题。面对纷繁复杂的纳税申报，很多地方还在用手工操作；各地改革进程不一，计算机使用程度差异大，个人所得税征管的规范性受到限制，未能实现统一的征管软件，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核，降低了效率。个人所得税法不完善主要表现在，规定的税率档次过多，以及内外个人股息及各项扣除规定的不一致，不明晰，分项目按次（月）分别扣费计税等，给了偷逃税以可乘之机……�最后是部门配合、税制配套问题。国际经验表明，单一的个人所得税无法有效地发挥对个人收入的调节作用，必须辅之以遗产税、赠与税、个人财产税、个人消费税、社会保障税等，才能弥补个人所得税的不足，充分发挥整体调节作用。那么，如何缩短差距，加强个人所得税的征管呢？我们认为，应从我国个人所得税制本身的缺陷去研究改进的途径，从最容易做或最容易显效的几个方面着手。
半半童学
