用银行存款支付第三季度的报刊杂志费

我的飞飞

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该企业会计人员对这些费用所做的分类是错的。　　正确如下：　　生产成本=1+4　　生产费用=制造费用=2+3+5+8+11+12　　期间费用（管理费用，财务费用，销售费用）=6+7+9+13　　营业外支出=14　　把第10项做进去的都是错的。。。　　按我国会计权责发生制来看，不能把第10项做进去的，除非是上个季度也订过报纸，那么这个月就摊销费用200元，但这个预付下个季度的600元是不能算做这个月的费用的。（除非有特殊说明。。。这个企业非常大，不在乎这点费用，想一次性在当月做费用，这只是特殊情况，正常情况下是不能这样做的，要每个月摊销的。）　　理由：　　（第五项）是车间管理人员工资，车间管理人员是一线管理人员，工资是入到制造费用里的。不属于三费，虽然最后会转到生产成本里，但最开始的时候是要做到制造费用里的。　　（第六项）是销售部门人员工资，自然就是做到三费里的销售费用里了。　　（第十项）支付第三季度报刊杂志费用，这个是预付的费用，现在是做6月份的，还没有到第三个季度。所以老的会计科目是做到待摊费用里的，新的现在是做到其他应收款的。等到7月份的时候，再做到费用里的。　　借：待摊费用----第三季度报刊杂志费用　　贷：库存现金（银行存款）　　这是六月份预付款的时候做的分录。　　到七月份：　　借：管理费用 600/3=200（因为是一个季度，现在每个月摊销费用）　　贷：待摊费用-----第三季度报刊杂志费用　　现在新的会计科目待摊费用取消了，这个就用其他应收款来代替。　　（第十一项）支付购买职工劳保用品费也是属于生产费用（制造费用）的。--PS：一直以来都用的是制造费用，你这写的是生产费用，还真有点不习惯。。。…………^_^　　(第十四项）这个是属于营业外支出的。固定资产清理净收入做到营业外收入里，净损失就做到营业外支出里。　　我没写出来的，就是你上面对的。……——…… ^_^ ^_^ ^_^ ^_^

二）预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预付报刊订阅费　　对于预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预付的报刊费的处理，在会计实务界有不同的看法。有人认为应通过“其他应收款”科目进行核算，但是其他应收款核算的是除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项，这与预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预付报刊订阅费的性质不同，因此我们认为，由于这三类费用支出均是企业按相应合同预付给服务提供方的款项，与购买商品、采购材料时预付账款的性质相同，因此通过“预付账款”科目核算比较合理，同时为了与采购材料、购进商品所预付的款项区别开来，可以通过相应的明细账予以区分。　　例3: 假定某企业2007 年12 月预付2008 年上半年报刊杂志　　费12000 元, 会计分录为:　　借: 预付账款———预付报刊杂志费12000　　贷: 银行存款12000　　2007 年12 月31 日,“预付账款”的借方余额12000 元列示在　　资产负债表的“预付款项”项目中。　　2008 年1~6 月份摊销时编制会计分录如下:　　借: 管理费用———报刊杂志费2000　　贷: 预付账款———预付报刊杂志费2000