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企业价值评估之革命 2003年秋天，收到了中国资产评估协会发来的《企业价值准则（征求意见稿）》，当时是一气呵成看完的。欣喜之余，我们给协会的同志回复道：“很有内容，很有新意，若此稿能在讨论中通过，将对以往的评估产生巨大冲击！” 时至今日，经历了若干次的讨论与修订，《企业价值评估指导意见（试行）》终于与大家见面了。这是资产评估行业里程碑式的一件大事，也是我国企业价值评估领域中一次具有历史意义的革命。 我国的企业价值评估实际是与我国的资产评估同时兴起的。1991年91号令第三条即已经规定国有资产占有单位在“企业兼并、出售、联营、股份经营”等情况下需进行资产评估，已将企业作为了资产评估对象，但是，91号令的第七条仅认为“国有资产评估范围包括：固定资产、流动资产、无形资产和其他资产”，即作为资产评估法律文件的91号令还未重视企业作为交易对象时与企业单项资产之间的差异。因此，资产评估一开始的企业价值概念是以企业整体资产价值来替代的，而企业整体资产被认为是企业各单项资产的简单加总。此种导向造成了评估实务上的偏颇。由于企业价值的评估演化成了对企业资产负债表所列示资产及负债的评估，于是严重地影响了企业价值评估的定位，并限制了企业价值评估方式方法的发展。其偏颇与限制具体体现在以下几个方面：1、会计处理方面的问题直接影响了评估价值，评估师的大量工作变成了审计工作；2、由于企业的每项资产必须分别进行评估，评估机构为控制经营成本，设备、房产、土地等单项资产评估往往聘用不了解资产评估的专业技术人员去完成，因而严重影响了评估的执业水平。同时，企业的房产和土地的价值评估业务似乎应该必须由专门的房产价值和土地价值的评估人员来承担，从而导致企业整体价值被肢解，影响了企业评估价值的准确性；3、由于评估往往仅以企业提供的会计报表为准，造成了对账外资产的忽视和遗漏；4、由于会计报表所列示的各单项资产评估价值加总后不一定能体现企业的整体价值，其评估价值不能用来作为发行定价的参考，证监会实行了另一套股票发行定价机制，资产评估报告只能用来设立公司。资产评估行业错失了巨大的证券发行市场；5、同样是因会计报表所列示的各单项资产评估价值加总后不一定能体现企业的整体价值，资产评估报告只能做为委托方完成国有资产管理部门相关手续的文件，而不能为企业股权交易提供有用的定价参考，不能满足股权交易市场的有效需求。 《企业价值评估指导意见（试行）》的革命性之一，即在于其从根本上扭转了对企业价值概念的认识，澄清了企业价值评估所指的对象，即“企业整体价值、股东全部权益价值或部分权益价值”。此概念的引入并非是我国独创，欧美等市场经济发达国家，早就对企业价值作出了上述的定义。如《欧洲价值评估准则》指南7中指出，评估师应当将企业价值评估业务分为两类，一类是评估企业价值（enterprise value），即企业的整体价值，另一类是评估权益价值（equity value）。 由于企业价值中有股东权益创造价值与股东贷款创造的价值，企业价值评估的理念也将国际上已成熟的资本资产定价模型引入了国内。 这里的股东全部权益的价值，即企业整体价值中由全部股东投入资产创造的价值，本质上是企业（法人实体）一系列的经济合同与各种契约中蕴含的权益，其属性与会计报表上反映的资产与负债相减后净资产的帐面价值是不相同的。而引入股东全部权益和部分权益价值的意义，在于明确地将股权作为企业价值评估中的对象，而非过去将净资产这样一个会计科目作为评估的对象，同时其隐含了部分股东权益与全部股东权益之间并非一个简单的持股比例关系，部分股东权益还存在着控股权溢价和少数股权折价的问题。 《企业价值评估指导意见（试行）》的革命性之二，在于罢除了成本法在企业价值评估中的垄断地位，强调了收益法和市场法也是企业价值评估适用的方法，而在一定的条件下，这两个方法甚至是更为适用的方法。同时，指导意见对各种评估方法的使用提出了具备可操作性的规定。 在收益法方面，具体规定有：1、提出采用收益法可使用收益资本化法和未来收益折现法两种具体方法。 未来收益折现法往往适用于成熟的企业，其收益通常是稳定的和可预测的。 2、提出了预期收益可以采用多种口径，包括现金流量、各种形式的收益或现金红利等，打破了传统上只用净利润作为预期收益的传统观念。 3、提出在预测过程中委托方、相关当事方和评估机构应相互配合和沟通。委托方和相关当事方应提供委估企业未来经营状况和收益状况的预测，评估机构应对其进行必要的分析、判断和调整，确信其合理性，并在此基础上确定收益法的参数。区分了资产评估收益预测与审计盈利预测审核时中介机构的责任。 4、提出折现率和资本化率的确定原则，要求应当考虑利率、市场投资回报率、加权平均资本成本及委估企业、所在行业的特定风险等因素。 在市场法方面，具体规定有：1、提出采用市场法可使用参考企业比较法和并购案例比较法，明确指出市场比较案例的来源可以是上市公司，也可以是市场上可收集资料的买卖、收购及合并公司。改变了以往实务界认为资本市场尚不活跃，无法收集交易案例的传统观念，为市场法的使用提供了新思路。 2、提出具有可比性的公司应当是属于同一行业、或受相同经济因素影响的公司，同时要求对参考企业报表进行分析调整，使其与委估企业报表具有可比性。 3、提出选择、计算、使用价值比率应考虑的因素。 在成本法方面，具体规定有： 1、提出成本法评估的范围，应当包括被评估企业所拥有的所有有形资产、无形资产以及应当承担的负债。此规定真正从企业拥有权益的角度揭示出评估对象，而非以往将评估对象对应为会计科目。 2、提出企业价值评估中所采用的成本法，其实质就是资产基础法。并明确企业的各项资产可以根据情况选用适当的具体评估方法。 3、提出长期投资项目是否单独评估的原则，是根据其对企业价值的影响程度，而非委估企业其是否为控股单位来确定。 4、 给予了评估机构根据重要性原则和工作量完成的可能程度来确定评估方法的选择机会。 《企业价值评估指导意见（试行）》革命性之三，在于引入了国际上一些成熟的企业价值评估的概念与方法，使中国的企业价值评估能够尽早与国际接轨。目前，国外投资人在国内投资时，往往不相信国内评估师的胜任能力。虽然因限于我国对国外的企业价值评估机构的资格限制，仍聘用国内评估机构进行企业价值的评估，但同时聘请外资机构对评估结果进行复核。由于过去我国对企业价值评估没有一套成熟的方法体系，一些国内评估师对评估中出现的问题得不到合理的解决途径，因此常常遭到外资机构的质疑。国际企业价值评估概念与方法的引入，能够使中国的评估师武装起来，从而从容地迎接经济全球化的挑战。所引入的先进概念与方法包括： 1、财务报告的分析、调整和利用；2、在采用收益法时，对非经营性资产、负债和溢余资产进行单独分析；3、持续经营前提下企业价值与清算前提下企业价值；4、企业存在多种经营业务状况下的分别分析的原则；5、控股权溢价和少数股权折价；6、股权流动性对企业价值的影响。 《企业价值评估指导意见（试行）》革命性之四，在于评估报告与以往的相关规定有了质的区别。指导意见从评估报告使用角度出发强调了评估报告充分披露有关信息的重要性，并且对报告应披露内容进行了较为详细的规定，但未对报告形式进行任何的规定。与91号文相比，指导意见增加的报告内容包括： 1、评估报告使用者；2、价值类型和其定义；3、评估假设和限制条件；4、评估程序实施过程和情况。 前述三项均是基本准则中强调的重要内容。在指导意见中提出披露此三项内容的要求是对基本准则的呼应，也映证了基本准则在整个准则体系中的作用。在披露评估程序实施过程和情况时，指导意见强调披露企业的财务分析、数据调整情况，评估方法选取过程和依据，重要参数依据来源与形成的过程，以及运用评估方法时的逻辑推理过程和计算过程。这些披露要求强调资产评估应当利用经济学、管理学、逻辑学等知识，对所收集到的评估信息资料进行合理分析、推理和计算。指导意见始终强调资产评估学是一门综合性的经济类学科，以还资产评估的本来面目；同时对资产评估师提出了更高的要求。 任何带有革命性的观点，必然是创新的，也必然会与旧观念发生冲突。指导意见（既然具有革命性，则必然带来一些问题需要解决，如： 1、一些新的概念如何理解和定义，如有形资产、溢余资产、控股权、少数股权、价值比率等。希望尽早能出台相关释义，帮助广大评估师对指导意见形成正确的理解；2、指导意见的实务操作仍存在着一定的困难，如溢价、折价、流动性等因素的考虑，必然需要大量的案例数据作支持，而国内的数据和相关研究却相对匮乏。希望进一步进行企业价值评估的理论研究和实务探索。 3、与现行法律法规的衔接一直是困扰准则制定工作的难题。如在报告披露方面于91号文的衔接、收益法和市场法评估结论如何满足《公司法》关于投资注册资本金的规定等。 4、价值类型的问题仍未得到解决。基本准则将价值类型作为重要观点提出后，实务界仍处于茫然的状态，不少评估机构不理解价值类型具体的含义，更无法对其进行准确的定义。结合国内资产评估业务的价值类型研究，定义不同种类的价值类型已成为目前资产评估界急需解决的问题。 美国的企业价值评估准则最早制订于1987年，至今已经历了十几个年头。欧洲在2000年也将企业价值评估准则纳入价值评估的准则体系。我国的企业价值评估准则吸取了国外多年研究的经验，并结合了国内理论界和实务界的探索，应当说具有较高的起点。我们期待着具有革命性的《企业价值评估指导意见（试行）》将中国的资产评估行业带入辉煌灿烂的明天。 参考文献： 1、《中国资产评估》2004年第8期，《境外企业价值评估准则概览之一——美国专业评估执业统一准则》，中评协标准部 、《中国资产评估》2004年第9期，《境外企业价值评估准则概览之二——国际评估准则》，中评协标准部
险种结构调整下财产保险论文
一、当前财产保险公司险种结构调整的思考
自上个世纪80年代，我国开始恢复办理保险服务开始，保险行业就进入了蓬勃发展的进程，在几大保险公司的共同推进下，财产保险公司的险种越来越多，保险业务越来越完善。截止到2012年，财产保险领域总保费已超了3523亿大关，各色险种约153个，有企业财产保险、各类责任保险、人身意外险、货物运输保险等，以及其他有助于保护公民财产安全的险种。在这个背景下，财产保险公司为了能够集结更多有营销价值、效益空间的保险业务，使自身的经营竞争能力更强，开始不断对自身险种结构进行了调整。实践证明，险种结构优化对财产保险公司发展是有很多溢出的，主要有三方面：一是，险种丰富、多样，能够满足各类人对于自身财产的保护及经营希望，保险与社会实践生活联系起来，可以有效优化、升级社会保障机制，起到维护社会资本安定的作用；二是，效益价值提升，自从财产保险公司开始引进并推行了“险种调整控制制度”后，该制度奠定了财产保险公司在保险业务运营上的资本诉求和积累，无论是保险客户资源的积累，还是保险业务运营资本的储备，都具有绝对优势；三是，内涵价值丰富，险种多，要求保险公司与其他类型的保险公司联合，方才能顺利拓展、维系业务，在各公司共同利益诉求的趋势下，财产保险在国内外资本管理项目领域的竞争优势会越来越明显。
二、财产保险公司险种结构调整中存在的不足及问题
在短短十几年内，财产保险公司的保险业务已经拓宽到了诸多领域，但是在飞速发展的过程中，公司险种结构调整依旧面临这样或那样的问题，其中最为突出的便是，重要险种占比好，盈利能力不佳；险种调整行为不利于公司保险业务的运营及跟进；新旧保险业务在管理上顺接不好，容易出现服务漏洞，结构不合理的地方，具体表现为：
（一）险种业务量分配不均、综合效益提升困难
单从数据上来看，一味增加、开发新的险种对财产保险公司的综合效益影响不大，因为，保险销售员接触、推行的保险业务一般都是在市面上比较“畅销”的，客户认可的。一个新险种的出现，如果不具备非常显著的惠民特性，短期内很难被群众接受。此外，有关于“车险”的险种对财产保险公司险种结构影响是倾倒性的，车险的效益空间小、盈利差，且亦容易发生多次、反复性的理赔官司，所以即便在险种结构调整的情况下，财产保险公司也很难逆转“车险”给公司综合效益带来的影响。
（二）险种结构调整行为的负面影响
有学者认为：“保险行业一旦出现“险种”变化，某一险种的留存问题就会变得敏感、脆弱。”这句话说明了财产保险公司在调整险种结构时，如果没有预见性、仔细的评估好保险市场，那么有的`险种调整手段就会变得画蛇添足，造成弄巧成拙的局面。如果在整个保险市场中，险种结构调整对于每个险种的存留问题都没有积极、科学的指导和影响，那么险种结构调整就会变成一种失效、负面的管理策略，影响公司整体业务运营。
（三）新旧保险业务弥合不好
在国内各大保险公司纷纷启动了“多险种共同开发战术”，以单一重要险种为基础推进、提升保险服务销售量、销售额，虽然它能让新险种很快被市场所采纳、接受，并广泛效仿，但它也会诱发一系列问题。如：新险种在实践初期，会给享受旧险种业务的客户造成诸多理解上的困扰，如果这些问题解答、处理不及时，会大大影响新险种投入市场的进程和发展环境。又如：有的新旧保险业务虽然在保险性质上是相通的，但为了区别对待、体现险种的多样性，保险公司在险种调整时经常会择优录取，这会造成险种结构偏移，新旧保险业务出现裂缝。即便做了险种结构调整，依旧无法帮助公司脱离、免除保险市场的竞争压力。
三、财产保险公司险种结构调整的现实路径探析
为研究财产保险公司险种结构调整问题，笔者搜索、查找到了相关数据，判断财产保险公司从目前的经营现状来看，符合险种结构调节要求和条件，笔者总结了以下几点改革策略。
（一）坚持效益原则、均衡险种种类及业务层级
大多数保险公司为了能够获取不错的工作业绩和业务效益，会以开发险种为原则，更加努力、积极的投入到险种业务工作，然而，虽然这种工作模式和发展趋向对保险公司的经营状态有相对积极的影响，但笔者认为未来几年，保险公司应针对险种业务开发问题进行细致、深刻的研究，尽可能把眼光放的长远一些，不要只考虑眼前利益和个别险种的利益，应当以效益为主，长远效益为核心精神，开发研究能够相互配合、互相支撑、有交互影响促进作用的“关联险种”，进而激发保险公司所有客户的潜在用户资源，使得险种结构更加稳定、安全。
（二）消除险种结构调节过程中的影响与干扰
以某财产保险公司为例，截至2014年12月31日，该公司各险种业务的销售量超63.5万人，较年初增长14.1%，新增7.9万人，创历史新高。人均每月首年规模保费6244元，较2013年提升5.9%。可见，只有关注、重点研究险种的业务销售情况及环境也不行，需要保险公司根据险种结构调整挖掘公司既定险种业务存在的潜在问题，进而在短时间内消除负面影响。如：财产保险公司每年都要对公司内部的险种业务进行资产统计、销售水平总结、营销额评比，拟定计划可能出现问题的保险业务或有脱节、消亡的关联险种，拟定优惠策略、福利政策，必要时也可抛弃一些效益少、发行意义不大的保险业务，使公司整体险种业务的综合效益水平保持不变。又如：每个季度都要推出储备干部考核评选活动，营销员可以根据各险种的销售情况和售后服务情况提出险种调整和变化意见，建立专业化、高素质的险种调研团队，并依靠专业团队的领导者、组织者管理部分营销员，并按时上报他们的工作业绩与水平；统筹规划营销员总量，依据保险服务、销售的预估报告。通过一系列调整措施，可最大限度消除险种结构调节过程中的影响与干扰。
（三）增进、优化新旧保险业务的互助关系
新旧险种的效益差是新旧保险业务推向市场的重要依据，与发达国家相比，我国在险种调节上的主动性虽强，但保险交易环境及新旧保险业务之间的配合并不是很好，更谈不上迎合保险行业的特殊环境，达到优化保险公司营销环境的改革目的。为此，保险公司应该针对不同保险服务、新旧保险业务之间的漏洞和不足、保费差异及销售水平差异等问题，重新设计新旧保险业务投入市场的比例和份额，从评价保险服务效果的角度，研究出一套符合新旧保险业务共同的经营环境。同时保险业务研究员应帮助营销员建立长远、稳定的职业目标和计划，并利用公司的职业便利和岗位工作优势，为他们提供丰富、真实的职业环境，让他们把自己在工作中的意见完完全全反馈出来，以迎合目前保险公司保险业务经营环境及方式，使新旧保险业务可达到相互促进、相互支撑影响的目标任务。将对机构整体经营结果的激励纳入考核评价范畴，定期开展综合考核，严格兑现考核结果，初步建立起纵向到底、横向到边，与公司发展目标相匹配的评价机制，为公司完成全年经营目标和工作任务，实现效益经营、健康发展提供了有力保障。
四、结论
目前由于各大财产保险公司还没有形成完整的险种结构，所以还有很多保险服务、保险业务问题急需处理、探寻，这类“留存问题”也是后期保险公司做险种调整的主要核心依据。本文对财产保险公司的险种结构调节问题进行了深刻的解读，单鉴于笔者对保险行业、各保险业务营销服务方面的知识与认识还不够完善、科学，所以笔者本文提出的观点和意见或许会有片面、不科学等弊端，仅供参考。
企业价值评估之革命 2003年秋天，收到了中国资产评估协会发来的《企业价值准则（征求意见稿）》，当时是一气呵成看完的。欣喜之余，我们给协会的同志回复道：“很有内容，很有新意，若此稿能在讨论中通过，将对以往的评估产生巨大冲击！” 时至今日，经历了若干次的讨论与修订，《企业价值评估指导意见（试行）》终于与大家见面了。这是资产评估行业里程碑式的一件大事，也是我国企业价值评估领域中一次具有历史意义的革命。 我国的企业价值评估实际是与我国的资产评估同时兴起的。1991年91号令第三条即已经规定国有资产占有单位在“企业兼并、出售、联营、股份经营”等情况下需进行资产评估，已将企业作为了资产评估对象，但是，91号令的第七条仅认为“国有资产评估范围包括：固定资产、流动资产、无形资产和其他资产”，即作为资产评估法律文件的91号令还未重视企业作为交易对象时与企业单项资产之间的差异。因此，资产评估一开始的企业价值概念是以企业整体资产价值来替代的，而企业整体资产被认为是企业各单项资产的简单加总。此种导向造成了评估实务上的偏颇。由于企业价值的评估演化成了对企业资产负债表所列示资产及负债的评估，于是严重地影响了企业价值评估的定位，并限制了企业价值评估方式方法的发展。其偏颇与限制具体体现在以下几个方面：1、会计处理方面的问题直接影响了评估价值，评估师的大量工作变成了审计工作；2、由于企业的每项资产必须分别进行评估，评估机构为控制经营成本，设备、房产、土地等单项资产评估往往聘用不了解资产评估的专业技术人员去完成，因而严重影响了评估的执业水平。同时，企业的房产和土地的价值评估业务似乎应该必须由专门的房产价值和土地价值的评估人员来承担，从而导致企业整体价值被肢解，影响了企业评估价值的准确性；3、由于评估往往仅以企业提供的会计报表为准，造成了对账外资产的忽视和遗漏；4、由于会计报表所列示的各单项资产评估价值加总后不一定能体现企业的整体价值，其评估价值不能用来作为发行定价的参考，证监会实行了另一套股票发行定价机制，资产评估报告只能用来设立公司。资产评估行业错失了巨大的证券发行市场；5、同样是因会计报表所列示的各单项资产评估价值加总后不一定能体现企业的整体价值，资产评估报告只能做为委托方完成国有资产管理部门相关手续的文件，而不能为企业股权交易提供有用的定价参考，不能满足股权交易市场的有效需求。 《企业价值评估指导意见（试行）》的革命性之一，即在于其从根本上扭转了对企业价值概念的认识，澄清了企业价值评估所指的对象，即“企业整体价值、股东全部权益价值或部分权益价值”。此概念的引入并非是我国独创，欧美等市场经济发达国家，早就对企业价值作出了上述的定义。如《欧洲价值评估准则》指南7中指出，评估师应当将企业价值评估业务分为两类，一类是评估企业价值（enterprise value），即企业的整体价值，另一类是评估权益价值（equity value）。 由于企业价值中有股东权益创造价值与股东贷款创造的价值，企业价值评估的理念也将国际上已成熟的资本资产定价模型引入了国内。 这里的股东全部权益的价值，即企业整体价值中由全部股东投入资产创造的价值，本质上是企业（法人实体）一系列的经济合同与各种契约中蕴含的权益，其属性与会计报表上反映的资产与负债相减后净资产的帐面价值是不相同的。而引入股东全部权益和部分权益价值的意义，在于明确地将股权作为企业价值评估中的对象，而非过去将净资产这样一个会计科目作为评估的对象，同时其隐含了部分股东权益与全部股东权益之间并非一个简单的持股比例关系，部分股东权益还存在着控股权溢价和少数股权折价的问题。 《企业价值评估指导意见（试行）》的革命性之二，在于罢除了成本法在企业价值评估中的垄断地位，强调了收益法和市场法也是企业价值评估适用的方法，而在一定的条件下，这两个方法甚至是更为适用的方法。同时，指导意见对各种评估方法的使用提出了具备可操作性的规定。 在收益法方面，具体规定有：1、提出采用收益法可使用收益资本化法和未来收益折现法两种具体方法。 未来收益折现法往往适用于成熟的企业，其收益通常是稳定的和可预测的。 2、提出了预期收益可以采用多种口径，包括现金流量、各种形式的收益或现金红利等，打破了传统上只用净利润作为预期收益的传统观念。 3、提出在预测过程中委托方、相关当事方和评估机构应相互配合和沟通。委托方和相关当事方应提供委估企业未来经营状况和收益状况的预测，评估机构应对其进行必要的分析、判断和调整，确信其合理性，并在此基础上确定收益法的参数。区分了资产评估收益预测与审计盈利预测审核时中介机构的责任。 4、提出折现率和资本化率的确定原则，要求应当考虑利率、市场投资回报率、加权平均资本成本及委估企业、所在行业的特定风险等因素。 在市场法方面，具体规定有：1、提出采用市场法可使用参考企业比较法和并购案例比较法，明确指出市场比较案例的来源可以是上市公司，也可以是市场上可收集资料的买卖、收购及合并公司。改变了以往实务界认为资本市场尚不活跃，无法收集交易案例的传统观念，为市场法的使用提供了新思路。 2、提出具有可比性的公司应当是属于同一行业、或受相同经济因素影响的公司，同时要求对参考企业报表进行分析调整，使其与委估企业报表具有可比性。 3、提出选择、计算、使用价值比率应考虑的因素。 在成本法方面，具体规定有： 1、提出成本法评估的范围，应当包括被评估企业所拥有的所有有形资产、无形资产以及应当承担的负债。此规定真正从企业拥有权益的角度揭示出评估对象，而非以往将评估对象对应为会计科目。 2、提出企业价值评估中所采用的成本法，其实质就是资产基础法。并明确企业的各项资产可以根据情况选用适当的具体评估方法。 3、提出长期投资项目是否单独评估的原则，是根据其对企业价值的影响程度，而非委估企业其是否为控股单位来确定。 4、 给予了评估机构根据重要性原则和工作量完成的可能程度来确定评估方法的选择机会。 《企业价值评估指导意见（试行）》革命性之三，在于引入了国际上一些成熟的企业价值评估的概念与方法，使中国的企业价值评估能够尽早与国际接轨。目前，国外投资人在国内投资时，往往不相信国内评估师的胜任能力。虽然因限于我国对国外的企业价值评估机构的资格限制，仍聘用国内评估机构进行企业价值的评估，但同时聘请外资机构对评估结果进行复核。由于过去我国对企业价值评估没有一套成熟的方法体系，一些国内评估师对评估中出现的问题得不到合理的解决途径，因此常常遭到外资机构的质疑。国际企业价值评估概念与方法的引入，能够使中国的评估师武装起来，从而从容地迎接经济全球化的挑战。所引入的先进概念与方法包括： 1、财务报告的分析、调整和利用；2、在采用收益法时，对非经营性资产、负债和溢余资产进行单独分析；3、持续经营前提下企业价值与清算前提下企业价值；4、企业存在多种经营业务状况下的分别分析的原则；5、控股权溢价和少数股权折价；6、股权流动性对企业价值的影响。 《企业价值评估指导意见（试行）》革命性之四，在于评估报告与以往的相关规定有了质的区别。指导意见从评估报告使用角度出发强调了评估报告充分披露有关信息的重要性，并且对报告应披露内容进行了较为详细的规定，但未对报告形式进行任何的规定。与91号文相比，指导意见增加的报告内容包括： 1、评估报告使用者；2、价值类型和其定义；3、评估假设和限制条件；4、评估程序实施过程和情况。 前述三项均是基本准则中强调的重要内容。在指导意见中提出披露此三项内容的要求是对基本准则的呼应，也映证了基本准则在整个准则体系中的作用。在披露评估程序实施过程和情况时，指导意见强调披露企业的财务分析、数据调整情况，评估方法选取过程和依据，重要参数依据来源与形成的过程，以及运用评估方法时的逻辑推理过程和计算过程。这些披露要求强调资产评估应当利用经济学、管理学、逻辑学等知识，对所收集到的评估信息资料进行合理分析、推理和计算。指导意见始终强调资产评估学是一门综合性的经济类学科，以还资产评估的本来面目；同时对资产评估师提出了更高的要求。 任何带有革命性的观点，必然是创新的，也必然会与旧观念发生冲突。指导意见（既然具有革命性，则必然带来一些问题需要解决，如： 1、一些新的概念如何理解和定义，如有形资产、溢余资产、控股权、少数股权、价值比率等。希望尽早能出台相关释义，帮助广大评估师对指导意见形成正确的理解；2、指导意见的实务操作仍存在着一定的困难，如溢价、折价、流动性等因素的考虑，必然需要大量的案例数据作支持，而国内的数据和相关研究却相对匮乏。希望进一步进行企业价值评估的理论研究和实务探索。 3、与现行法律法规的衔接一直是困扰准则制定工作的难题。如在报告披露方面于91号文的衔接、收益法和市场法评估结论如何满足《公司法》关于投资注册资本金的规定等。 4、价值类型的问题仍未得到解决。基本准则将价值类型作为重要观点提出后，实务界仍处于茫然的状态，不少评估机构不理解价值类型具体的含义，更无法对其进行准确的定义。结合国内资产评估业务的价值类型研究，定义不同种类的价值类型已成为目前资产评估界急需解决的问题。 美国的企业价值评估准则最早制订于1987年，至今已经历了十几个年头。欧洲在2000年也将企业价值评估准则纳入价值评估的准则体系。我国的企业价值评估准则吸取了国外多年研究的经验，并结合了国内理论界和实务界的探索，应当说具有较高的起点。我们期待着具有革命性的《企业价值评估指导意见（试行）》将中国的资产评估行业带入辉煌灿烂的明天。 参考文献： 1、《中国资产评估》2004年第8期，《境外企业价值评估准则概览之一——美国专业评估执业统一准则》，中评协标准部 、《中国资产评估》2004年第9期，《境外企业价值评估准则概览之二——国际评估准则》，中评协标准部
企业价值评估之革命 2003年秋天，收到了中国资产评估协会发来的《企业价值准则（征求意见稿）》，当时是一气呵成看完的。欣喜之余，我们给协会的同志回复道：“很有内容，很有新意，若此稿能在讨论中通过，将对以往的评估产生巨大冲击！” 时至今日，经历了若干次的讨论与修订，《企业价值评估指导意见（试行）》终于与大家见面了。这是资产评估行业里程碑式的一件大事，也是我国企业价值评估领域中一次具有历史意义的革命。 我国的企业价值评估实际是与我国的资产评估同时兴起的。1991年91号令第三条即已经规定国有资产占有单位在“企业兼并、出售、联营、股份经营”等情况下需进行资产评估，已将企业作为了资产评估对象，但是，91号令的第七条仅认为“国有资产评估范围包括：固定资产、流动资产、无形资产和其他资产”，即作为资产评估法律文件的91号令还未重视企业作为交易对象时与企业单项资产之间的差异。因此，资产评估一开始的企业价值概念是以企业整体资产价值来替代的，而企业整体资产被认为是企业各单项资产的简单加总。此种导向造成了评估实务上的偏颇。由于企业价值的评估演化成了对企业资产负债表所列示资产及负债的评估，于是严重地影响了企业价值评估的定位，并限制了企业价值评估方式方法的发展。其偏颇与限制具体体现在以下几个方面：1、会计处理方面的问题直接影响了评估价值，评估师的大量工作变成了审计工作；2、由于企业的每项资产必须分别进行评估，评估机构为控制经营成本，设备、房产、土地等单项资产评估往往聘用不了解资产评估的专业技术人员去完成，因而严重影响了评估的执业水平。同时，企业的房产和土地的价值评估业务似乎应该必须由专门的房产价值和土地价值的评估人员来承担，从而导致企业整体价值被肢解，影响了企业评估价值的准确性；3、由于评估往往仅以企业提供的会计报表为准，造成了对账外资产的忽视和遗漏；4、由于会计报表所列示的各单项资产评估价值加总后不一定能体现企业的整体价值，其评估价值不能用来作为发行定价的参考，证监会实行了另一套股票发行定价机制，资产评估报告只能用来设立公司。资产评估行业错失了巨大的证券发行市场；5、同样是因会计报表所列示的各单项资产评估价值加总后不一定能体现企业的整体价值，资产评估报告只能做为委托方完成国有资产管理部门相关手续的文件，而不能为企业股权交易提供有用的定价参考，不能满足股权交易市场的有效需求。 《企业价值评估指导意见（试行）》的革命性之一，即在于其从根本上扭转了对企业价值概念的认识，澄清了企业价值评估所指的对象，即“企业整体价值、股东全部权益价值或部分权益价值”。此概念的引入并非是我国独创，欧美等市场经济发达国家，早就对企业价值作出了上述的定义。如《欧洲价值评估准则》指南7中指出，评估师应当将企业价值评估业务分为两类，一类是评估企业价值（enterprise value），即企业的整体价值，另一类是评估权益价值（equity value）。 由于企业价值中有股东权益创造价值与股东贷款创造的价值，企业价值评估的理念也将国际上已成熟的资本资产定价模型引入了国内。 这里的股东全部权益的价值，即企业整体价值中由全部股东投入资产创造的价值，本质上是企业（法人实体）一系列的经济合同与各种契约中蕴含的权益，其属性与会计报表上反映的资产与负债相减后净资产的帐面价值是不相同的。而引入股东全部权益和部分权益价值的意义，在于明确地将股权作为企业价值评估中的对象，而非过去将净资产这样一个会计科目作为评估的对象，同时其隐含了部分股东权益与全部股东权益之间并非一个简单的持股比例关系，部分股东权益还存在着控股权溢价和少数股权折价的问题。 《企业价值评估指导意见（试行）》的革命性之二，在于罢除了成本法在企业价值评估中的垄断地位，强调了收益法和市场法也是企业价值评估适用的方法，而在一定的条件下，这两个方法甚至是更为适用的方法。同时，指导意见对各种评估方法的使用提出了具备可操作性的规定。 在收益法方面，具体规定有：1、提出采用收益法可使用收益资本化法和未来收益折现法两种具体方法。 未来收益折现法往往适用于成熟的企业，其收益通常是稳定的和可预测的。 2、提出了预期收益可以采用多种口径，包括现金流量、各种形式的收益或现金红利等，打破了传统上只用净利润作为预期收益的传统观念。 3、提出在预测过程中委托方、相关当事方和评估机构应相互配合和沟通。委托方和相关当事方应提供委估企业未来经营状况和收益状况的预测，评估机构应对其进行必要的分析、判断和调整，确信其合理性，并在此基础上确定收益法的参数。区分了资产评估收益预测与审计盈利预测审核时中介机构的责任。 4、提出折现率和资本化率的确定原则，要求应当考虑利率、市场投资回报率、加权平均资本成本及委估企业、所在行业的特定风险等因素。 在市场法方面，具体规定有：1、提出采用市场法可使用参考企业比较法和并购案例比较法，明确指出市场比较案例的来源可以是上市公司，也可以是市场上可收集资料的买卖、收购及合并公司。改变了以往实务界认为资本市场尚不活跃，无法收集交易案例的传统观念，为市场法的使用提供了新思路。 2、提出具有可比性的公司应当是属于同一行业、或受相同经济因素影响的公司，同时要求对参考企业报表进行分析调整，使其与委估企业报表具有可比性。 3、提出选择、计算、使用价值比率应考虑的因素。 在成本法方面，具体规定有： 1、提出成本法评估的范围，应当包括被评估企业所拥有的所有有形资产、无形资产以及应当承担的负债。此规定真正从企业拥有权益的角度揭示出评估对象，而非以往将评估对象对应为会计科目。 2、提出企业价值评估中所采用的成本法，其实质就是资产基础法。并明确企业的各项资产可以根据情况选用适当的具体评估方法。 3、提出长期投资项目是否单独评估的原则，是根据其对企业价值的影响程度，而非委估企业其是否为控股单位来确定。 4、 给予了评估机构根据重要性原则和工作量完成的可能程度来确定评估方法的选择机会。 《企业价值评估指导意见（试行）》革命性之三，在于引入了国际上一些成熟的企业价值评估的概念与方法，使中国的企业价值评估能够尽早与国际接轨。目前，国外投资人在国内投资时，往往不相信国内评估师的胜任能力。虽然因限于我国对国外的企业价值评估机构的资格限制，仍聘用国内评估机构进行企业价值的评估，但同时聘请外资机构对评估结果进行复核。由于过去我国对企业价值评估没有一套成熟的方法体系，一些国内评估师对评估中出现的问题得不到合理的解决途径，因此常常遭到外资机构的质疑。国际企业价值评估概念与方法的引入，能够使中国的评估师武装起来，从而从容地迎接经济全球化的挑战。所引入的先进概念与方法包括： 1、财务报告的分析、调整和利用；2、在采用收益法时，对非经营性资产、负债和溢余资产进行单独分析；3、持续经营前提下企业价值与清算前提下企业价值；4、企业存在多种经营业务状况下的分别分析的原则；5、控股权溢价和少数股权折价；6、股权流动性对企业价值的影响。 《企业价值评估指导意见（试行）》革命性之四，在于评估报告与以往的相关规定有了质的区别。指导意见从评估报告使用角度出发强调了评估报告充分披露有关信息的重要性，并且对报告应披露内容进行了较为详细的规定，但未对报告形式进行任何的规定。与91号文相比，指导意见增加的报告内容包括： 1、评估报告使用者；2、价值类型和其定义；3、评估假设和限制条件；4、评估程序实施过程和情况。 前述三项均是基本准则中强调的重要内容。在指导意见中提出披露此三项内容的要求是对基本准则的呼应，也映证了基本准则在整个准则体系中的作用。在披露评估程序实施过程和情况时，指导意见强调披露企业的财务分析、数据调整情况，评估方法选取过程和依据，重要参数依据来源与形成的过程，以及运用评估方法时的逻辑推理过程和计算过程。这些披露要求强调资产评估应当利用经济学、管理学、逻辑学等知识，对所收集到的评估信息资料进行合理分析、推理和计算。指导意见始终强调资产评估学是一门综合性的经济类学科，以还资产评估的本来面目；同时对资产评估师提出了更高的要求。 任何带有革命性的观点，必然是创新的，也必然会与旧观念发生冲突。指导意见（既然具有革命性，则必然带来一些问题需要解决，如： 1、一些新的概念如何理解和定义，如有形资产、溢余资产、控股权、少数股权、价值比率等。希望尽早能出台相关释义，帮助广大评估师对指导意见形成正确的理解；2、指导意见的实务操作仍存在着一定的困难，如溢价、折价、流动性等因素的考虑，必然需要大量的案例数据作支持，而国内的数据和相关研究却相对匮乏。希望进一步进行企业价值评估的理论研究和实务探索。 3、与现行法律法规的衔接一直是困扰准则制定工作的难题。如在报告披露方面于91号文的衔接、收益法和市场法评估结论如何满足《公司法》关于投资注册资本金的规定等。 4、价值类型的问题仍未得到解决。基本准则将价值类型作为重要观点提出后，实务界仍处于茫然的状态，不少评估机构不理解价值类型具体的含义，更无法对其进行准确的定义。结合国内资产评估业务的价值类型研究，定义不同种类的价值类型已成为目前资产评估界急需解决的问题。 美国的企业价值评估准则最早制订于1987年，至今已经历了十几个年头。欧洲在2000年也将企业价值评估准则纳入价值评估的准则体系。我国的企业价值评估准则吸取了国外多年研究的经验，并结合了国内理论界和实务界的探索，应当说具有较高的起点。我们期待着具有革命性的《企业价值评估指导意见（试行）》将中国的资产评估行业带入辉煌灿烂的明天。 参考文献： 1、《中国资产评估》2004年第8期，《境外企业价值评估准则概览之一——美国专业评估执业统一准则》，中评协标准部 、《中国资产评估》2004年第9期，《境外企业价值评估准则概览之二——国际评估准则》，中评协标准部
一、企业估值概述 资产评估在我国刚刚经过20年的发展，其中企业价值评估是一项新兴业务。企业价值评估中的包含诸多不确定性因素更是为评估增加了风险筹码，我国的评估师们面对企业价值评估这一难题，无论是从理论还是实务上都缺乏足够的积累。但是随着企业兼并、战略投资、股权交易等活动日益频繁，企业价值评估越来越成为社会关注的核心，企业价值评估在广度和深度上的拓展也成为不可逃避的课题。 当前经济改革不断深入发展，涉及企业价值评估的并购、重组等事件日益上演，而且有愈演愈烈之势。目前上市公司的并购活动既包括传统意义上的资产重组，也有现代意义上的收购兼并，这都对企业价值评估提出新的要求。 目前，企业价值最大化的管理模式已经代替了单纯的企业利润最大化。追求企业价值的最大化成为了各个企业财务管理的新目标。如何提高企业价值，实现企业价值最大化，便成为企业管理层奋斗的核心内容。实际上，企业价值评估不仅仅在企业进行产权交易等经济行为时才能派上用场，它已经成为评价和管理企业多种财务活动的基本标准，是金融市场重要的投资分析和管理工具。 企业价值评估是指把企业作为一个有机整体，以其整体获利能力为依据，充分考虑影响企业整体获利能力的因素，对其整体价值以公允市场价值计量为属性，进行的综合性评估。因为企业价值评估将企业拥有或实质上实施控制的全部资产，既包括有形资产又有无形资产，全部看作一个整体进行评估，所以，企业的价值并不是所有单项资产的简单累加和。 二、企业估值特点 （一）综合性 正如前文所说，企业估值并非全部资产的简单累加，而是在综合考虑了企业全部资产、未来现金流量、创新能力、抗风险能力、品牌竞争力和企业战略等诸多因素后，按照一定逻辑关系形成的资产有机结合。所以，企业估值是一个综合的系统过程，企业估值的过程就相当于对企业未来的战略发展规划进行一次系统的量化计量，在这一过程中可以发现企业各种财务决策对企业价值的影响。 （二）风险性 在企业价值评估的各种方法中，都面临着诸多不确定性因素的影响。例如，在现金流量折现法中，现金流量和折现率就是该方法中的两个变量，这也是决定企业价值的根本因素。但是自由现金流量和折现率的选择和判断涉及到了评估师专业胜任能力，并且在实务操作中也面临独立性等诸多方面的威胁。变量如何确定，要在收集、分析企业各项历史数据和未来几年的预测数据的基础上，进一步考虑企业未来盈利能力，还要考虑创新能力、抗风险能力、品牌竞争力等因素，此外还要关注与企业预期收益相关的宏观政策、行业状况、市场供求等因素。 （三）缺乏参照物 对于单项资产评估而言，在资本市场上存在着许多相同或相似的资产，并形成较为公正的市场交易价格，这些可比的资产交易活动可以作为其他资产在评估时的参照物，这样可提高评估结果的可靠性。但企业具有独特性，各自发展及市场定位均不同于其他，作为一种特殊商品，并不存在完全可比的参照物或者可以遵循的市场交易价格，同时，在市场不完备的情形下，交易价格可能和资产内在价值发生较大偏离，所以，以参照物的市场价格为评估方法来估算企业显得并不十分可靠。 三、企业估值方法 在企业价值评估活动中，评估方法是整个评估项目成败的核心问题，它直接影响到价值评估的结果，也构成了企业价值评估的基本框架。在我国评估理论界已研究出众多企业价值评估方法，例如历史成本法、期权定价法、收益现值法和相对估值法等等。但是在实务操作中，收益现值法和相对估值法应用比较广泛。下面就以收益现值法中的现金流量贴现法和相对估值法为例进行分析。 （一）现金流量贴现法 目前国际评估惯例中，最基本评估方法之一就是现金流量贴现法了，在西方国家已广为采用，这种方法是对包括股权在内的所有资产进行价值评估，其原理是任何资产的价值都可以用其未来收益按一定的折现率折现来衡量。对目标企业估价的现金流量贴现基本模型为： 其中为第t期的现金流量，TV为目标企业的终值，n为预测期，i为根据企业加权平均资本成本确定的贴现率，也叫做资本成本，它是所有者要求的收益率或机会成本。实际上，资本成本反映了投资者投资该项资产所承担的风险。风险越大，i就越高；反之，i就越低。从这个基本模型中可知，企业价值是由预期现金流量的大小、发生的时间及其贴现率决定的，具体来说：预期现金流量越高，企业价值越大；现金流量产生的时间距离现时越近，企业价值越大；现金流量的贴现率越小，企业价值越大。应用现金流量贴现方法进行公司价值评估有三个具体模型：A、红利贴现模型；B、股权自由现金流贴现模型；C、企业自由现金流贴现模型。这三个模型的主要区别在于对现金流量的规定范围不同。在红利贴现模型模型中，现金流量被定义为股东得到的实际现金流量即红利；股权自由现金流贴现模型中，将现金流量范围规定为归属于股东的理论现金流量；而在企业自由现金流贴现模型中，现金流量是企业自由现金流。目前，企业自由现金流贴现模型是现金流量贴现评估法主要采用的模型。 （二）相对估值法 相对估值法因简单易懂，便于计算而被广泛使用，其原理是相同或相似的资产应具有相对可比的价值，如前文所述，采用这种方法的前提必须是具有完备的，至少是有效的市场。只有在此前提下，资产的市场公允价值才会等于或接近其内在价值，这样，依据可比资产的市场价值计算出来的目标资产价值才能比较真实的反映它的内在价值。应用相对估价法通常是先选择可比公司，然后确定适当比率，最后则是计算企业的价值。 对于确定可比公司，最重要的一点是公司间的未来现金流量有较高的相关性，通常在同一行业、处于相似地位的公司，最有面对相似的市场，而且公司间的经营模式也可能大致相似，它们之间的现金流量也最可能具有较高的相似性，接下来还要进一步对备选公司的资产规模、资本结构、流动性比率、偿债比率等方面分析，剔除与目标公司差别过大的公司。 对于确定适当比率则是相对估值法的关键，因为这种方法实质上就是用所选比率的实际值来反映资产的价值，因此所选的比率要与未来现金流量之间存在密切的联系，并且在可比公司间具有较强的可比性。可用于相对估值法的比率包括市盈率、市净率等。以市盈率为例： 目标企业价值=可比企业的平均市盈率×目标企业的净利润 市盈率=市价/净利润=每股市价/每股盈利 四、企业估值方法比较分析 实务应用中，没有哪一种企业价值评估方法是绝对合理的，每种评估方法的模型都有其前提条件，而现实市场环境又很难完全符合所有的假设前提。所以在进行企业价值估价时，应按被估价对象的性质和特征，选择合理的估价方法。 （一）现金流量贴现法的优缺点 现金流量贴现法注重现金流的现值，而不仅是单纯的关注财务报表上利润率大小，所以相对于市场上经过粉饰的利润率来说，现金流量一般不易操纵，客观性强。能够客观反映企业的经营情况。同时现金流量贴现法符合对资产的定义。由于资产的特征之一就是预期能给企业带来经济利益，所以企业的价值也应当是所有带来的经济利益流入，即预期现金流量的现值。 但是现金流量贴现法作为一种面向未来的动态的估价方法，涉及到很多不确定的因素，如未来现金流量、企业终值及贴现率、预测期等。这些变量选择需要进行主观判断，所以保持客观公正以及准确是很困难的。此外，从贴现率的角度看，现金流量贴现法不能反映出企业灵活性所带来的收益。假定资本成本是对企业面临的系统性风险的内在回报，那么，由于企业为适应环境所做出的灵活性决策所带来的非系统性风险则没有进行充分考虑。 （二）相对估价法的优缺点 相对估价法相对其他方法来说直观易懂，不需要很深的专业知识。对我国采用比较多的市盈率、市净率所包含的价值内因进行分析，合理的比率应该是建立在对价值内因合理估计的基础上。所以其优点是只要可比公司选择适当，再选取适当比率对目标企业进行估值，结果应当是非常理想的。但另一方面来说，相对估价法的缺点也是显而易见的，它的假定是市场在总体上是有效的、正确的，如果市场整体上对价格高估或低估，那么相对估价法将失灵。 （三）两种方法的适用范围分析 由于现金流量贴现法需要确定未来现金流量和贴现率，所以最适合那些能准确地测算未来现金流量及贴现率的企业，对于处在财务困境时期的企业、正在进行重组并购的企业、有专利权或产品选择权的公司不适用，处于清算状态的公司也因为不能再预测未来现金流，也不适用现金流量贴现法。 而相对估价法最适合下列情形：行业发达，市场上存在大量的可比公司，并且其市价合理，同时企业间存在一些相同的财务比率，以便进行标准化的估价。投资银行在进行初始公开发行（IPO）时就常采用这种方法用于发行价格的估计。现在我国的资本市场，随着股权分置改革的完成，流通股与非流通股并存的现象逐步消失，资本市场日趋成熟稳定，市场规范性和上市公司规范性都在逐步加强，这就意味着资本市场有效性在加强，企业估价的基本环境正在逐步改善，相对估价法的适用条件也逐渐形成。 四、结束语 任何一种估值方法都不是万能的，都有其适用范围，而多种相对估值法和至少一种绝对法估值模型结合使用可能会取得更好的效果。例如注重稳定性的企业可首选绝对估值模型，而类似于网络开发公司等注重成长性的公司，就可首选相对估值法来进行企业价值评估。但任何方法的选择都不是绝对的也不是一成不变的，还需要在实践中不断摸索与总结并借鉴国外的先进理论和经验。
1、企业价值评估的现金流量比率分析及研究
2、行政事业单位内部控制优化研究
3、行政事业单位内部控制及其完善探讨
4、行政事业单位内部控制影响因素研究
5、新会计制度下财务管理模式探讨
6、企业集团财务管理体制及影响因素分析
7、中小企业财务管理问题研究
8、加速财务管理国际化，助推“一带一路”战略实施
9、论技能竞赛对会计教师团队建设的影响
10、我国能源资源行业对外直接投资风险及评估
11、中国制造2025对管理会计的影响与启示
12、财会规范化管理途径探析
13、论企业加强内部审计应解决的若干问题
14、管理会计在企业内部的应用与发展
15、企业会计信息失真治理研究
16、完善中小微型企业发展的金融体系研究
17、浅谈会计职业道德
18、浅谈加强会计人员继续教育的必要性与建议
19、中小企业财务管理问题及对策研究
20、加强企业内部控制提高会计信息质量
21、资产减值准备对会计数据的影
22、谈财务管理课程中引入ERP沙盘模拟的教学环节
23、管理会计报告体系在管理会计发展中的地位和作用
24、实践教学下成本会计教学方法的改进
25、管理会计存在问题及对策
26、中小企业盈利能力分析--以XXX为例
27、行政事业单位资产管理与预算管理相互结合的对策
28、事业单位固定资产管理存在的问题与对策
29、行政事业单位资产清查的实施与建议探析
30、行政事业单位财政预算资金管理中存在的问题及策略
31、新时期行政事业单位强化专项资金管理探究
32、新预算法对行政事业单位财务核算的影响分析
33、小议新形势下事业单位财务管理创新
34、新旧会计制度的衔接对事业单位的影响分析
35、管理会计在行政事业单位中的应用
36、试论行政事业单位会计核算、财务管理现状与对策
37、浅析行政事业单位预算改革与会计核算的相互协调
38、行政事业单位成本核算研究
39、浅探权责发生制运用在事业单位会计中的必要性
40、加强事业单位会计监督措施的研究
扩展资料：
毕业论文基本结构如下：
1、标题：
文章的大纲。每一种文章的标题、风格都是多样的，但无论是哪种形式，都应始终体现作者写作的意图，文章的主旨与整体或不同侧面。毕业论文的题目一般分为一般题目、副标题、副标题。
2、目录：
一般来说，论文篇幅较长，带有副标题。论文的题名设置，由于其内容层次较多，整个理论体系也较大且较为复杂，所以通常设置目录。
3、内容提要：
全文的一个缩影。在这里，作者用极其经济的笔墨，勾勒出全文的整体面貌;提出了本文的研究重点，揭示了本文的研究成果，简要描述了全文的框架。
4、关键词：
那些表明文献主要主题内容但不规范的词语。它是从一篇论文中选择的一个词或术语，用于文档索引，用来表示全文的主要信息项。一篇论文可以选择3 ~ 8个单词作为关键词。
5、正文：
通过实际调查获得的语言、文化、文学、教育、社会、思想等例证或现象
提出的事实根据应当客观真实，必要时应当注明来源。以前研究的方法、过程和结论。
在理论分析中，应该清楚地把别人的观点和自己的观点区分开来。无论是直接引用还是间接引用他人的作品，都应注明出处。
本人的分析，讨论和结论。使事实、前人的成果与本人的分析和讨论有机结合，注意逻辑关系。
6、结论：
结论应是本文的最终结论和总结性结论。换句话说，结论应该是整篇文章的结尾，是整篇文章的目的，而不是局部问题或分支问题的结论，也不是对文章每一段摘要的简单重复。
结论可以采用“结论”等词，要求精练，准确阐述自己的创造性工作或新观点及其意义和作用，也可以提出需要进一步探讨的问题和建议。结论应准确、完整、清晰、简洁。
7、致谢：
感谢声明可以放在正文的最后，表达对以下方面的感谢:国家科学基金、科研奖学基金、合同单位、企业、组织或个人的资助和支持;协助完成研究工作并提供便利的组织或者个人。
中国平安财务风险存在的问题及原因2022年资金管理有风险，经营环境有风险，我国的经济发展受到了金融全球化的影响日益深刻，国内外金融发展的联动性不断加强，中国平安保险公司面临的经营环境日走复杂多变，系统性风险增大，内部管理有风险。中国平安保险公司除了要面临来自于外部环境风险中的政策风险，市场竞争风险因素之外，企业内部也存在不少的风险。内部人员对财务风险的意识不强，企业高层管理人员的风险意识淡薄，不顾市场整体经济环境，追求利益从业人员则由于业务考核的压力，反而影响了中国平安的经济效益。
企业财务风险是指企业在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。下文是我为大家整理的有关财务风险的论文范文的内容，欢迎大家阅读参考!
对企业财务风险防范的几点思考
摘要：财务风险是指企业在筹资、投资、资金回收及收益分配等各项财务活动过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使企业的实际财务收益与预计收益发生偏离，因而蒙受经济损失的机会和可能性。随着市场竞争的日益激烈，防范与控制企业财务风险是企业生存与发展的基础，如果财务风险不能有效控制，就会影响企业的生存、发展和获利能力。每个企业在其经营过程中，都必须考虑一旦发生财务困难或财务失败时，如何处理企业的财务事宜，如何保护各相关主体的利益，通过财务重整缓解危机并化险为夷。
关键词：财务控制，财务风险，财务重整
财务风险是指企业在筹资、投资、资金回收及收益分配等各项财务活动过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使企业的实际财务收益与预计收益发生偏离，因而蒙受经济损失的机会和可能性。随着市场竞争的日益激烈，防范与控制企业财务风险是企业生存与发展的基础，如果财务风险不能有效控制，就会影响企业的生存、发展和获利能力。所以，要用科学的方法分析企业财务。企业在生产经营过程中时刻面临着各种财务风险，除了因负债而产生的狭义财务风险外，还有遇到许多对于企业财务成果有重大影响的其它一些风险。如企业投资风险、企业财产风险、资金运作风险、企业市场经营风险等等，这些可以统称之为广义的财务风险。也就是说，凡是可能对企业的最终财务成果或企业财务状况构成影响的风险都可称为财务风险。如因投资失误或因投资不能形成预期的收益使投资收不回或不能按时收回的可能;在经营过程中因市场环境变化使产品销售状况趋坏的可能，等等。这些都会从不同侧面影响着企业的财务成果，影响企业的财务状况，并构成企业的财务风险。企业负责人和财务主管在关注财务风险时，既要关注狭义的财务风险，更要关注广义的财务风险。
财务风险存在于企业经营生产过程的各个环节，任何一项风险的发生都会给企业带来一定的财物损失，影响企业的正常发展和经营。所以，企业负责人和财务主管在理财过程中，必须树立财务风险意识，加强风险的管理和防范，经常对企业的财务状况进行风险分析，尽可能防止各项财务风险的发生和将风险的影响减少至最小程度。
一、企业存在的财务风险
企业负责人和财务主管应该密切关注本企业的财务动向，以防止发生意想不到的危机。可以从以下几个方面着手，检查企业财务中可能存在的风险。
1.检查企业投资、投资回收与资金是否平衡。
要使企业成长壮大，必须先投资。投资主要是设备投资，包括采购机器、现代化设备和兴建工厂等。这种设备投资一步走错就可能导致经营状况急剧恶化。一般在投资前要进行充分的市场研究调查，由于设备投资而增加的经费开支，包括设备本身和维护修理、利息、折旧等费用，要按照这些开支与企业资金投放对资金状况的影响和投资回收、回收期的比较，再决定是否投资。怎么筹集资金也是一个问题。一般是长期贷款或增加资本，但有时也利用短期贷款。经营不好的企业，又不得不使用短期贷款的，则可能招致资金冲击的危险。论文参考网。更增大经营恶化的可能性。执意进行设备投资，可销售额却没能按照预想的那样提高，从而造成设备闲置，资金呆滞，于是那些资金不雄厚的企业，就会面临倒闭的命运。
2.检查企业不良债权的可能性。
为了防止大额不良债权的出现，对每位客户都要规定信任限度，应该控制不超过这一限度的债权。例如，决定A企业在五万元以内，则应经常检查是否在这一范围内。没有风险的买卖是不存在的，必须在充分调查客户的经营状况和财务内容的基础上，决定信任范围，将风险控制在一定限度内。另外在结算方式和销售比率上也要加以控制，有条件的情况下尽量采取现金交易和购销相抵结算，一家企业的销售控制在企业销售总量的一定比率以下等方法。
3.检查企业费用支出是否存在不合理的增长倾向。
如果对经费开支管理不严格，费用就会增加。经费的增加是在不知不觉中进行的，所以，企业负责人和财务主管随时都要注意检查经费是否出现增长现象。首先要看经费的增长率是否高于销售额的增长率，如果经费增长率高于销售额增长率，说明经费增长并未对销售额的增长做出实质性的贡献。如果出现这样的经费增长态势，就应检查经费开支内容，查清什么原因使经费开支不断增加，然后努力削减。其次要特别警惕诸如交际费、会议费等经费开支的浪费，浪费是经营的大敌，必须消除。最后应该关注可控制经费的管理和节约(如节约用电、节约用油)。
4.检查企业资金总额的变化。
企业负责人和财务主管必须查阅资产负债表填写的资产总额每年是如何变化的。若发生增长过多或资产膨胀，就应引起警觉。特别应注意不合理的拖欠货款，库存积压和机器设备等投资的闲置。资产膨胀会带来经营停滞，同时，资金的周转也会随之恶化，资产效率也会下降。所以，管理上必须想办法使全部资产都运转起来，不发生资产膨胀化现象。
二、企业财务风险防范方法
(一)加强财务控制，防止企业衰落
要提前发现问题，尽早解决问题，企业陷入衰落后当然有可能走出困境，但最好的做法是在衰落迹象显露之前捕捉到企业衰落的预兆。
1.自由资金不足是企业衰落的预兆之一。
企业经营的目标是利润最大化，但在获得利益之前，企业需要垫付大量资金，这些资金主要来自于自由资本和借入资金。商品出售之后，有时需要在一个较长的时期后才能收回货款，在这期间，企业垫付的资金有时相当可观。有原材料货款的支出，有工资薪酬的支出，有促销费用的支出，还有其他杂费的支出。如果收支同期吻合的话，企业经营的难度就小的多。但一般来说支出的期限比收入的期限快。也就是说，等不到有收入，就先要支付的情形居多。在这个复杂的过程中，充足的自有资金是应付这一收支期限不平衡的最安全的方法。所以，在业务蓬勃向上之际，不能忘记增加自有资金。
2.企业应收账款不合理的增加是影响资金周转的重要因素，也是企业衰落的前兆。
应收账款不合理增加意味着企业的销货政策有问题，更可能的是反映出企业产品的市场竞争力的减弱。一般说来，畅销产品回笼货款都较及时，就如80年代的彩电业。论文参考网。但当产品竞争力下降之后，为了稳定或增加销售，企业就不得不忍受延长付款期限销售货款被挤占的痛苦。所以管理者发现应收账款增加过快时，首先得了解销售部门尽力与否，若销售部门却已尽力，那就意味着应该早点想办法推出新产品了。论文参考网。
3.企业存货的超常增长也是应该注意的预兆。
存货的过度增加引致的增长只是“虚”的增长，只有当存货转化为商品，销售出去了才证明商品的价值得到确认。由于存货是企业占相当比重的资金占用，在经济不景气之时，更为明显，经济低迷会造成销售不畅，从而导致存货过剩，资金拮据，资金周转不畅。
4.设备的过度投资也可能导致企业衰落。
审视企业的资金周转是否良好，有一种简单实用的方法，即将固定资产的总额与自有资本比较，若固定资产的比重过大，一般说来，资金周转就会感到吃力。这是因为经济高涨之时，不少企业会依赖银行借入大量资金进行设备投资，但是一般经济高涨过后就会出现经济衰退，这时，企业容易面临销售量下降，开工不足，收益达不到预期目标的困境，而设备借款的还本付息将成为一个沉重的负担。可以说设备的过度投资是企业衰落的预兆之一。
5.缺乏科学周密的资金计划。
拟定资金计划，也就是立足现在，预测未来收支的大概情形，考虑应付资金不足的对策，利用各种灵活的周转方法，维持资金余裕。若果拟计划质量不高，那后果要么资金闲置痛失获利之机，要么事到临头手足无措，使周转方陷入进退维艰的地步，进而带来全方面的衰落。所以，无科学周密的资金计划也是企业衰落的预兆之一。
(二) 摆脱财务困境，进行财务重整
日常风险控制和完善的预警系统都不能完全避免财务失败的发生。每个企业在其经营过程中，都必须考虑一旦发生财务困难或财务失败时，如何处理企业的财务事宜，如何保护各相关主体的利益，通过财务重整缓解危机并化险为夷。重整按是否通过法律程序分为非正式财务重整和正式财务重整。
非正式财务重整。当企业只是面临暂时性的财务危机时，债权人通常更愿意直接同企业联系，帮助企业恢复和重新建立较坚实的财务基础，以避免因进入正式法律程序而发生的庞大费用和冗长的诉讼时间。重整的方法之一是债务展期与债务和解。所谓债务展期即推迟到期债务要求付款的日期，而债务和解则是债权人自愿同意减少债务人的债务，包括同意减少债务人偿还的本金数额，或同意降低利息率，或同意将一部分债权转化股权，或将上述几种选择混合使用。在企业经营过程发生财务困难时，有时债务的延期或到期债务的减免都会为财务发生困难的企业赢得时间，调整财务，避免破产。而且债务展期与债务和解均属非正式的挽救方法，是债权人与债务人之间达成的协议，既方便又简捷。虽然债务展期或债务和解会使债权人暂时无法收回账款而发生一些损失，但是，一旦债务人从困境中恢复过来，债权人不仅能如数收取账款，进而还能给企业带来长远效益。所以，债务展期与债务和解方法在实际工作中普遍存在。
重整的方法之二是实施准改组。如果企业长期亏损，留存收益出现巨额红字，而且资产的账面价值严重不符合实际。如果通过撤换管理部门，实施新的经营方针，可望在将来扭亏为盈。为此，企业便可以通过减资来消除亏损，并采取一些旨在使将来成功经营的方法。例如，企业可以出售多余的固定资产，对有些固定资产或其它长期资产进行重新估计，并以较低的公允价格反映，为资产、负债和所有者权益建立新的基础，以减少计入将来期间的折旧费用和摊销费用。准改组不需要法院参与，也不解散企业，只要征得债权人和股东同意不立即向债权人支付债务和向股东派发股利，便可有效地实施准改组。
正式财务重整则是将上述非正式重整的做法按照规范化的方法进行，它是在法院受理债权人破产案件一定时期内，经债务人及其委托人申请与债权人合议达成理解协议，对企业进行整顿重组的制度。
重整制度的设置对债权人、濒临破产企业和整个社会经济都有重要意义。利益与权利各方均应树立重在挽救的指导思想，想法使有条件的企业继续生产，使无条件存续的企业尽量减少损失。通过财务重整的挽救方法，濒临破产企业中的一部分，甚至大部分能够重新振作起来，摆脱破产厄运，走上可持续发展之路，防范企业眼前的财务风险。
参考文献
[1]约翰·韦伯.财务审计案例示范[M].北京：经济科学出版社，2007.
[2]朱柯.资产评估[M].大违：东北财经大学出版社，2007.
财务风险刍议
财务风险是指由于调节、组织、控制资金运动过程中的不确定性所造成的损失，它表现为目前、将来的费用成本升高或收益减少。由于财务活动是资金筹集、投资、占用、耗费、收回、分配等活动环节的有机统一，各活动环节中都有可能发生风险，因此对财务风险的认识，必须从财务活动的全过程和其总体观念出发，并联系到财务收益上来。
一、财务风险的内容
根据企业资金活动的特点，财务风险可分为以下五种风险。
(一)资金筹集风险
当前，企业的筹资万式和筹资渠道逐步走向多元化。除向银行借款外，企业还可以采用发行股票、债券、实行租赁、联营以及用广泛的商业信用等筹资方式。由于不同的筹资方式和筹资渠道，形成资金成本率不同，不同的筹资结构会对未来的收益产生不同的影响。在期望投资收益率高于利息率的条件下，借人资金对自有资金的比率愈大，自有资金的收益就越低。如果对于所有者投入的资金，投资收益较少，投资者股利分配也较少，企业就面临着投资人低价转让原有投资或不再追加投资的风险。
(二)投资风险
投资风险是指投资项目不能达到预期效益，从而影响企业盈利水平和资金回收的风险。衡量投资项目是否有风险，一是要看这个项目能不能取得理想的效益，能不能达到一定效益水平。是应以企业目前的资金利润率来衡量。如果投资项目的利润率低于企业目前的资金利润率，就会削弱企业的盈利能力，则对该项目的投资也就是一种风险投资。因此，企业在进行一项重大投资前要做市场调查和科学、周密的测算，认真考虑到投资可能出现的风险，以减少决策失误。
(三)资金使用的风险
资金使用的不当必然会发生不能及时偿债的风险。由于对资金调度的不合理，对资金的流入、流出和周转，在时间、金额上的规划和安排的不妥，会造成企业资金紧张和调转失灵。另外，由于对企业的效益事先估计不足，对市场信息分析的失误，以及不能迅速适应各种环境条件的变化，造成企业产品销路不畅，产品滞销积压，企业投入生产领域的资金搁浅，借款无法到期归还，企业必然面临着严重的财务和经营危机。
(四)分配资金的风险
企业取得的最终收益，首先在国家和企业之间进行分配。按照所得税法规定，税后的利润一般应由企业自行安排。如何分配税后利润，可能有不同的方案，而不同的分配方案将对未来的收益产生不同的影响。如企业的任意公积金和公益金应提取多少?公积金是否转增资本金或股本?本年的利润是全部分配，还是作为本分配利润结转厂年?这些问题的抉择，都可能产生～定的风险，在股份公司表现得更为突出。如股份公司在股利发放与保留盈余的比例以及支付股利方式的选择上都会影响到公司的股票价格及产生不同的现金流量风险。
(五)资金回收风险
产品售出后，要经过从产品资金转化为结算资金，再从结算资金转化为货币资金。在这两种转化过程中，在时间上和金额上的不确定性，抗是资金的回收风险。在市场经济条件下，为扩大销售，搞活经营，采用赊销方式。这一方面可以促进企业扩大销售，同时也加大了资金回收的风险，增加了坏帐损失的可能性。
成品资金向结算资金的转化，即要求产品能尽快实现销售，这是影响企业顺利回收的重要环节;结算资金向货币资金的转化。即销售产品的资金回笼。为顺利实现这两种转化，企业必须改善经营管理，努力生产适销对路、质量上乘的产品。同时，要注意商业伙伴的资信状况，利用一些回避和转移的方法，力求降低风险程度，提高经济效益。
通过以上几种财务风险的分析，我们可以认识到随着社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，在企业真正走向市场，成为自主经营、目负盈亏、自我发展、自我约束的相对独立的商品生产经营者和市场主体的条件下，就应该研究和探讨财务风险的必要性和迫切性，这有助于增强企业财务风险观念，提高企业的经营风险意识。为适应这一要求，我们应当学会规避、防范财务风险的方法，同时还应该把财务风险提高到作为财务管理内容的高度上来，有效地控制财务风险，变被动为主动。
二、防范财务风险的措施
(一)科学组织资金来源，合理确定负债经营规模
现行制度给了企业自主筹资权，同时在会计核算上也明确了负债和所有者权益对企业的不同权力与责任。通常负债资金的来源有一定的期限、固定的利息，并要求负债到期还本付息;所有者投资是永久性资金来源，一般情况不会抽回，但有权参与企业的利润分配，所以适度负债经营已成为现代经营的一种重要方式。企业负债经营、其负债比重保持在多大限度内，要视实际情况而定。如果企业生产经营和市场销售良好，资金利润率高于借款利率，企业以举债方式取得资金，投入生产经营，就能为企业带来更多的收益;反之，如果企业资金利润率低于借款利率时，就不宜以借款方式组织资金，而应通过增加所有者权益，如增发股票或减少税后利润分配等方式筹集资金。同时，企业负债与所有者权益的比例对财务风险也有一定影响。当企业负债特别是流动负债占所有者权益的比例过高时，容易发生危机，财务风险就大。一般来说，企业的流动负债大致相当于流动资产时，财务风险就小。因此，企业要正确利用财务杠杆作用，把握适当的负债比例，科学组织资金来源，以规避未来的财务风险。
(二)计提坏帐准备金，防范坏帐损失的潜在风险
坏帐损失的处理方法在现行制度中有备抵法和直接转销法两种。针对目前企业的实际情况，为符合会计期间配比原则，均衡负担坏帐损失，正确反映经营成果，采用备抵法更为科学。这样，企业就能避免某一会计期间确认坏帐损失而带来财务危机，充分体现了稳健原则。
(三)预防和降低资金回收风险
(1)注意评估对方的资信状况。一般来说，资信状况良好、信誉高的企业，资金回收的风险较小。企业首先应摸清客户的情况，如单位性质、实力如何等;其次，应对客户进行资信排队，尽量选择那些资信等级高的单位销售产品，对资信度低的单位，则需要采取一定的防范措施，如款到发货或收取定金等。
(2)签订购销合同，明确双方的权利和义务以及违约处理办法，以预防坏帐损失的发生。如有出口业务的企业，还应办理信用证，委托银行进行监督。
(3)加强销售货款的催收工作。企业财务部门应定期进行帐龄分析，对各种应收帐款采取相应的催收措施，如发函、上门，必要时还可诉诸法律。
(四)提高固定资产折旧水平，加速固定资产成本补偿
目前固定资产折旧实行多种折旧方法，折旧年限规定有弹性区间。符合国家产业政策规定的企业，其机器设备可以采用加速折旧，允许实行“双倍余额递减法”或“年数总和法”。企业可依法自行选择折旧方法，自行确定折旧年限。在国家规定范围内，企业可选择加速折旧法和低区间折旧年限计提折旧，以提高固定资产折旧水平，加速固定资产成本补偿，有利于保证固定资产更新改造资金的需要，也有利于企业加速资金周转，增强支付能力，防范财务风险。
2001年国土资源部科技发展报告
近20年来，地球科学的许多新概念、新理论、新方法和高新技术在矿产资源评价与勘查中的广泛应用，大大提高了成矿理论和找矿预测的研究水平。传统的矿床模式研究已扩展到成矿系列、成矿谱系的研究，加深了对矿床时空演化的认识，建立了新的成矿预测理论体系。以高新技术为先导，通过多学科、多方法联合攻关，探索区域成矿规律，在西部地区建立了综合找矿的示范点。在非传统矿床勘查方面.在中国南海西沙海槽区天然气水合物前期调查过程中，发现了该区天然气水合物存在的地震证据。此外，还在西太平洋富锰结壳、盐湖资源等非传统矿产调查与评价方面，取得了重大突破。
（一）成矿理论与成矿预测
阿尔泰成矿省主要矿床的成矿谱系
矿床成矿模式、成矿系列及成矿谱系
矿床成矿系列是我国矿床学家独创的成矿预测理论之一，在全国矿产资源远景区划中得到了广泛的应用，取得了良好的找矿效果。近年来，成矿系列的概念不断地深化与发展，更强调成矿系列的自然属性、成矿系列的四维结构、成矿系列在地球演化历史中的地位和成矿系列实践意义。一个成矿系列类型中的不同系列既是时代产物，也是成矿构造环境分异的结果。由于不同的成矿构造环境都有其特定的地质演化历史，同时具有相应的成矿演化历史，因此可以把特定区域内成矿作用的演化历史与分布规律称为成矿谱系，从而使成矿系列的研究提高到一个新的层次。
新疆可可托海3号脉是世界上最著名的伟晶岩矿床之一，根据云母氩－氩法测年结果，确定成矿时代为燕山期，并获得了加里东期、印支期、海西期等不同时代成矿的新证据，建立了成矿系列和成矿谱系。
新疆可可托海3号脉（世界著名的伟晶岩矿床之一）
“三联式”定量成矿预测
“地质异常致矿及地质异常成矿预测”、“非传统矿产资源的发现与开发”、“成矿多样性与矿床谱系”三者联合在一起构成了一种现代成矿预测的新理论或新思路，即“三联式”定量成矿预测。“三联式”成矿预测更强调地质基础的重要性，并以识别、揭示和提取新型、隐式和深层次的成矿地质信息——各种类型和尺度的致矿地质异常为重点。“三联式”定量成矿预测强调对新类型矿产资源的预测和评价，将矿床放到预测地区的地质成矿时空及成因演化系统中去考察，通过揭示地区成矿多样性和建立矿床谱系来预测矿床。
“三联式”定量预测框图
阿尔金山阿克塔什塔格太古宙“米兰群”中侵入的基性岩墙群
中国北方元古宙沉积－构造环境及对大型、超大型矿床的制约
在阿尔金阿克塔什塔格花岗片麻岩中测得颗粒锆石的铀－铅年龄为（3605±43）Ma，获得该样品全岩的钕模式年龄略大于3500Ma，表明阿尔金可能存在始太古宙地壳。
在甘肃北山柳园西的古堡泉首次发现榴辉岩，获得了精确的新元古代早期的年代学信息。在柴达木盆地北缘南带识别出一条新元古代早期花岗片麻岩带，获得一批精度较高的同位素年龄数据，同时对赋存于花岗片麻岩中的榴辉岩进行了岩相学和年代学的初步研究。根据野外地质事实，对原古元古代“达肯大坂群”进行了厘定，初步廓清了柴达木盆地北缘新元古时期的构造轮廓，指出榴辉相变质作用的时间约为500Ma左右。
地球化学块体的概念与寻找大型超大型矿床的新理论、新方法和新战略
根据区域化探全国扫面计划的地球化学数据，编制了中国地球化学图集。结果发现，在一些超大型矿床或大型矿集区周围存在着巨大的地球化学异常。根据这一发现，提出了地球化学块体的概念，它们为大型超大型矿床的形成提供了必要的物质供应条件。利用地球化学块体的谱系树可以追溯大规模成矿作用，逐步浓集聚焦至大型超大型矿床所在地；利用超低密度采样方法获取不同级次的地球化学模式，进而发展了一整套“迅速掌握全局，逐步缩小靶区”的矿产勘查新战略。
地球化学块体的概念，也为全球地球化学填图提供了理论基础。在全球地球化学填图中，可以利用极低密度采样方法，并以泛滥平原沉积物作为采样介质，迅速获得全球地球化学图，了解全球矿产资源的分布和全球地球化学基准。
2001年国土资源部科技发展报告
重要类型银多金属矿床（体）快速定位预测综合示范
在地质构造演化和成矿规律研究基础上，详细厘定出三江地区5种主要类型银矿床或银多金属矿床。以呷村矿床、老厂矿床和夏塞矿床3种主要类型银多金属矿床为研究对象，从构造背景、成矿环境、找矿标志、地球物理、地球化学和遥感示矿信息等6大方面，建立了3个典型矿床的多元信息定位预测模型。首次在三江地区发现了红土型银锰矿床和浅成低温热液型银矿床，并初步评价两类矿床均达到大中型规模。对呷村式VHMS矿床，在有热沟、神山、东山脊均具有好的成矿显示。在老厂地区，已圈定出老厂式银多金属矿床Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ级靶区4处，红土型银锰多金属矿床Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ级靶区8处。
呷村矿床CSAMT视电阻率断面图
呷村VHMS矿床成矿地质模型
（二）非常规矿产资源调查与评价
西太平洋富钴结壳调查
在西太平洋地区，对富钴结壳矿床特征进行了研究，首次提出了富钴结壳资源评估参数的选择方法和计算方法，评估了麦哲伦海山区目标经济区及资源远景区富钴结壳的资源量。自主研制了海底资源勘查技术——海底彩色摄像系统，并成功地应用于中太平洋富钴结壳资源调查，获得该海域海底结壳分布图像。
西太平洋国际海域2000～3500米水深富钴结壳
盐湖资源调查与评价
扎布耶盐田一角
在西藏扎布耶湖外围发现了3个不同时代的岩石锂、硼、铯正异常，将成矿作用划分为成矿物质的释放－汇集期、成矿物质浓聚期、硼锂钾盐类高富集和沉积主成矿期：在调查的93个湖泊中，含锂硼（铯、钾、铷）普遍较高。据初步估算，在锂、硼、钾、铯、铷、溴六种元素中有1种或几种达到工业品位的盐湖32个，其中达到大型超大型矿床5个，中型矿床18个，从而进一步揭示了以昂拉陵环状构造为中心的锂、硼、钾巨大成矿域。根据该区盐湖资源特点，提出了从盐田工艺、擦洗富集、碳化法产生碳酸锂等整套盐湖提锂新理论。
2001年国土资源部科技发展报告
专栏6
大规模成矿作用与大型矿集区预测
本项目为国家重点基础研究发展规划项目，首席科学家由中国地质科学院矿产资源研究所毛景文研究员和中国科学院贵阳地球化学研究所胡瑞忠研究员担任。经过近两年的实施，发表科学论文230篇，其中SCI检索论文69篇，国内核心期刊论文91篇。取得了一系列重要研究成果。
1在大规模成矿作用背景研究方面，确证中生代时期我国东部域华北发生岩石圈减薄、华南岩石圈开始四分五裂；西南域三江地区发生了短时间、高强度、多阶段成矿作用；西北域具有多种构造成矿环境复合叠置的特点；峨眉山玄武岩与地幔热柱有关。
中国东部大规模成矿作用模式示意图
2从时空结构框架、成岩成矿时代和成矿物质组分入手，解剖了胶东、铜陵－宁芜和兰坪3个大型矿集区。
3研究了不同类型花岗岩成矿系统、西南大面积低温成矿系统和深部流体的成矿系统，为地幔柱在大型矿集区形成过程中提供热源、提供物质及地幔流体参与成矿提供了强有力的证据。
4在深穿透地球化学与隐伏大矿巨矿的识别方法和战略靶区圈定方面，发现了戈壁沙漠覆盖区的成矿信息及新的信息提取方法，并与国土资源大调查项目结合，在东天山地区用超低密度深穿透地球化学方法，制作了地球化学图，发现了多处异常。在铅同位素急变带与大型矿集区关系的研究方面，也取得了一定成果。
5通过仪器引进和开发，改造了3个国家级同位素实验室，初步研制出一系列战略性新技术、新方法，如石英包裹体Rb-Sr法，锡石、白云石的U-Pb、Pb-Pb法，石榴子石等的Sm-Nd法，石榴子石的Lu-Hf法测年等。
6收集全国已有的地球物理、地球化学调查资料，初步建立了数据库，圈定出地球化学块体，编制了1:500万矿床分布图和1:250万大型矿集区分布和预测图的框架。
专栏7
首都北京及周边地区大气、水、土环境污染机理与调控原理
本项目为国家重点基础研究发展规划项目，首席科学家由国家地质实验测试中心黄怀曾研究员和中国气象科学研究院徐祥德研究员担任。经过近一年多的实施，取得了一系列重要成果。
1在北京城近郊区建立了大气探测基地，运用现代科技手段（系留气艇、声雷达等），获取了大量的连续的风、温廓线及大气物质组分等方面的资料。利用这些资料，已开展了北京地区空气穹隆动力、热力、大气边界层结构与污染物扩散作用的研究。
2在密云水库和官厅水库，利用风尘沙开展了水污染治理研究，经过数月现场实验，筛选和驯化出混合菌株：探讨了沙粒吸附和生物降解的动力学过程，研究了污染物去除速率与去除量之间的关系。使用该项技术处理了官厅水库污染水，使水库的Ⅳ—V类水达到I类水标准，微量有机污染物含量也大大降低。
密云水库采集柱状沉积物样品
3首次对地下水有机污染物作了系统监测，三氯甲烷、四氯化碳、三氯乙烯、四氯乙烯、六六六、DDT和苯并芘（α）检出率较高，并发现了一些超标点和高值点，局部地区具有面状分布特征。
4对北京城近郊土壤分层取样，进行有机和无机污染物分析；结合大量室内试验，建立了污灌条件下重金属运移与累积动态过程数学模型。
5研究了GIS与分形滤波相结合的空间内插原理与方法，并完成计算机程序设计与实验数据验算，试做了污染源贡献率估算。
6通过筛选、驯化，培育出了极强富集镉能力的菌株，开发研制了治理含镉污水和处理镉电池的实用性技术；开展有土栽培和营养液栽培试验，探讨了试种植物对不同形态镉的吸收能力，以及根际土对镉行为的制约作用。寻找到了一种简单、可靠、实用、低能耗、低建设费用的污水处理技术。
一、土地资源的开发利用现状、问题与对策
烟台市域地形为起伏和缓、谷宽坡缓的波状丘陵区，中间高，南北低。中部山区面积约占全市总面积的36.6%;山区周围延伸部分是丘陵区，面积约占39.7%;南北两侧是山前平原和渤海平原，面积约占23.7%。河流属半岛边缘水系，以半岛脊梁为分水岭，南、北分流入海。
1.土壤类型
土壤是地球陆地表面生长植物的疏松层，是由岩石经过风化作用和成土作用形成的。全市总面积约2066万亩，土壤面积约1756万亩，根据土壤发生学分类原则，全市土壤分7个土类18个亚类:
1)棕壤;
2)潮土;
3)褐土;
4)盐土;
5)砂姜黑土;
6)风砂土;
7)水稻土。
2.土地类型与土地利用
(1)土地类型
土地是指陆地的表层部分，包括陆地、岛屿和内陆水域。烟台市陆地总面积1.38×104km2，占全省总面积的8.78%。根据烟台市地理位置和各种自然因素的特点，以土壤地貌为主，全市土地可划分为8种类型:
1)岩石裸露的山地;
2)山丘粗骨性棕壤、褐土地;
3)山麓平原棕壤褐土地;
4)沿河两岸潮土地;
5)涝洼砂姜黑土地;
6)平原滨海盐碱地;
7)内陆水域;
8)海岸滩涂。
(2)土地利用现状
全市土地总面积1374595hm2，人均占有0.215hm2，高于全省人均0.180hm2的平均水平。土地利用率达86.8%，农业用地与非农业用地比为2.8∶1。
(3)区域土地利用
以全市区域综合开发布局为基础，结合综合地域分区、农业区划和土地适宜性评价等，通过综合分析，突出主导因素的相似性和差异性，把条件近似相同的乡镇划在同一地域内，全市共划分为3个地域。
1)中部山地地域，土地利用方向是:植树造林，开发土地资源，提高果、油、粮、林的生产水平，加快山区综合治理，逐步达到山上林、山腰果、山根梯田搞粮油的布局形式。搞好小流域治理，防止水土流失，大力发展节水农业，提高水资源利用率。
2)丘陵地域，土地利用方向是:加强农田基本建设和土地整理;搞好水利配套工程，提高水资源的利用率，扩大水浇地的面积，提高粮、油、果的生产水平。同时要搞好荒坡的植树造林，解决水土流失;修建蓄拦水工程，增加自然降水的蓄量;加深土壤耕层，实行秸秆还田，发展旱作农业;增施有机肥料，提高土壤的保肥保水能力;抓紧改造残次疏林地和残产果园，增加林地覆盖率，提高生态效益。
3)平原沿海地域，土地利用方向是:搞好规划，在建设用地方面要节约用地，尽量少占好地，农村居民点走旧村改造的路子;逐步形成布局合理、大中小配套、功能完善的城市体系。运用科学技术，提高耕地和海涂的集约化水平，发展立体种植、立体养殖，提高粮食和水产品的产量;充分利用海岸、沙滩、路占地较多的特点，扩大优质树种和风景数种面积，增加平原区林木经济效益。
3.后备土地资源开发利用
烟台市后备土地资源可划分为5大类。
1)沿海滩涂、库滩和河滩:烟台市南、北临海，海岸线总长达702.5km，现有滩涂面积1.64×104hm2，占后备土地资源的8.6%。土壤类型属滨海和盐化潮土，质地为沙土。地貌类型属滨海低地，海拔高度在10m以下，地面平坦，坡度均小于1°。这部分土地含盐量较高，难以进行农业生产，只适宜生长耐盐碱植物。烟台市域内水系较发达，5km以上的河流有121条，10km以上的河流有85条，由于多年的河水冲淤，形成了大面积的滩地，土质一般为砂质，土壤多为砂质、壤质潮土，适宜林木和果树生长。此外，还有大型水库3座、中型水库25座、河库滩总面积4785×104hm2，占后备土地资源的2.5%。
2)山丘荒草地、平洼荒草地:烟台市有山丘荒草地4.65hm2，占后备土地资源的24.3%，其特点是土层薄、质地差，多为粗骨土，砾石含量高、坡度大、水土流失严重，可发展为果、林、牧用地，但应防止对生态环境的破坏。平洼荒草地多分布在滨海洼地、河滩、库滩等，总面积6573hm2，占后备土地资源的3.4%;土层较厚，质地为砂质或轻砂质，土壤类型多为潮土。其中分布于河滩、库滩的荒草地易于开发利用，受海水侵染而成的海侵荒草地，由于地下水矿化度高，开发利用难度较大。
3)工厂、矿山废弃地:由于采矿、挖损、塌陷、砖瓦窑厂取土等废弃而形成的后备土地资源共1297hm2，占后备土地资源的0.7%。这部分土地资源多分布在地势低平地区，较易开发利用，可开发成耕地、园地、林地。
4)其他未利用土地(包括废弃路):这类土地共11.61×104hm2，占后备土地资源的60.5%，其中田坎面积10.37×104hm2，占后备土地资源的54.1%。这些土地集中分布在6°～15°的梯田式耕地中，适宜栽种桑树等灌木，在开发过程中应注意保护耕地，防止水土流失。
5)中低产田:面积大，据农业部门调查，全市中低产田面积37.3×104hm2，占耕地面积的79%。这部分土地资源质量差、土壤板结、肥力低下、水土流失严重，但开发潜力较大，可增加投入进行改良，以提高土地生产潜力和粮食产量，缓解日趋紧张的人口与粮食的矛盾。
4.土地资源利用现状与存在的问题
(1)土地资源利用现状
1)土地利用结构不合理。全市现有耕地45.20×104hm2，占土地总面积的32.88%，其中，旱地57.16%，水浇地39.87%，水田和菜地占2.97%。耕地利用率较高，1995年全市种植业商品产值69.94亿元;园地面积为12.47×104hm2，占全市总面积的9.07%，果品年产量达190.72×104t。近几年来，园地面积的扩展挤占了大量优质耕地，新增加的果园面积80%是占用耕地。林地面积43.06×104hm2，牧业用地几乎为零。水产养殖面积3.51×104hm2，其中海水养殖2.43×104hm2，淡水养殖1.08×104hm2，水产品年总产量达132.78×104t。
2)土地利用率较高，但后备资源贫乏。全市已利用土地面积121.21×104hm2，未利用土地16.24×104hm2，土地利用率为88.18%，后备资源贫乏，未利用土地主要是田坎(61.45%)和难利用土地。
3)耕地面积减少，土壤肥力下降。1949年全市耕地64.42×104hm2，1995年减少为45.33×104hm2，人均占有耕地从1949年的0.169hm2降至1995年的0.071hm2，低于全省人均耕地0.092hm2的平均水平。从数量上看，耕地资源太足，质量较差，加之对土地的掠夺式经营，造成了耕地养分减少、土壤板结、地力下降。据调查，全市中低产田面积37.30×104hm2，占耕地面积的69%，开发、改造中低产田的任务艰巨。
(2)土地利用中存在的主要问题
烟台市开发历史悠久，土地利用率高，由于历史上对土地利用缺乏统一规划和宏观控制，在土地资源的配置上存在着一些问题。
1)水资源不足，灌溉能力差;
2)土地退化，水土流失严重;
3)非农业用地日益增加;
4)耕地少，后备资源缺乏;
5)耕地迅速减少，果园面积增加过快，粮果争地矛盾突出;
6)农村居民点建设盲目外延，造成用地浪费;
7)城镇用地人均标准过高，存量土地潜力大;
8)农业用地种植结构缺乏控制和规划，插花种植现象严重;
9)耕地质量、土壤肥力下降。
二、土地利用/土地覆被变化分析
选取烟台部分区域为例进行研究。将3期MapGIS土地利用解译数据转为Arc/Info的Coverage格式，利用Arc/Info中的Identity命令将3期土地利用解译图叠加分析，结合运用ArcView和FoxPro软件，提取发生变化的数据进行LUCC变化分析。
1.土地利用动态变化分析
(1)土地利用数量变化分析
研究区土地利用类型多样，结构复杂，其结构1988～2005年随外界条件发生了很大变化。从面积入手来反映区域土地利用类型的数量变化。面积变化首先反映在不同类型的总量变化上，通过分析土地利用类型的总量变化，可以了解土地利用变化总的态势和土地利用结构的变化。
研究区土地利用类型主要以耕地、林地、建设用地和草地为主。土地利用类型结构数量动态变化特征为:
1)耕地面积变化。耕地面积不断减少。其变化主要是由于人口增加、城市化建设步伐加快、建设用地占用大量耕地而致。
2)建设用地、林地面积变化。建设用地、林地面积呈增长趋势。建设用地增加的主要原因是人口的增长，城市化建设步伐加快导致居住用地增加，旅游业的发展和工矿用地的增加也是重要原因;林地面积增加与土地利用结构调整及生态保护政策调整相关。
3)水域和草地面积变化。在受自然条件直接限制和人为因素间接影响下，水域变化不大;草地面积有所减少但比例不大，也与城镇的不断扩张及土地利用结构的调整有关。
4)未利用土地面积变化。未利用土地面积大幅减少，与政策调控加大绿化投资有关。
5)水域养殖面积变化。水域养殖面积呈现先增后减的趋势，在1988～1995年间由于围海造地使养殖面积增加，而1995～2005年间随着旅游业和沿海工业的发展，养殖面积又不断减少。
(2)土地利用速度变化分析
分析结果表明，研究区土地利用类型数量随时间变化显著。1988～1995年，未利用地有较大幅度减少，动态度为32.64%;水域养殖用地大幅度增加，动态度为36.11%;耕地、林地、水域、草地的增减变化幅度不大。1995～2005年，耕地、未利用地大幅度减少，动态度分别为21.09%、37.10;林地、建设用地大幅度增加，动态度分别为40.48%、32.50%。
总体来说，1988～2005年，耕地面积不断减少，建设用地、林地面积呈增长趋势。水域变化不大;草地面积有所减少但比例不大，未利用土地面积大幅减少，水域养殖面积呈现先增后减的趋势。耕地、草地、未利用土地呈减少趋势，动态度为36.68%、8.58%、136.02%;林地、建设用地、水域养殖呈增加趋势，动态度分别为24.73%、35.60%、14.44%;水域略有增加但变化不大。
(3)土地利用类型转型分析
从各土地利用类型之间的转化情况可以看出:
1)耕地呈现大幅度减少趋势。耕地的减少量主要转化为建设用地和草地。
2)建设用地呈增加趋势。草地、耕地和未利用土地是建设用地的主要增加源，反映出研究区近年来城市化速度加快的特点。
3)水域和草地呈减少趋势。水域主要转化为耕地、林地、草地和建设用地。草地主要转化为林地、耕地和建设用地，其次为水域和未利用土地。
4)未利用土地呈减少趋势。未利用土地主要转化为草地、林地和建设用地，反映出人为开发未利用土地加快的趋势。
2.土地利用景观格局分析
以时间－空间信息分析手段，实现对地理科学研究对象的“空间格局”与“时间过程”特征的集成研究，揭示研究对象“变化过程的格局”，以及“格局的变化过程”，既是LUCC研究的基本科学问题，也是LUCC动力学研究的有效途径。
对景观格局特征的分析及量度是景观空间格局结构研究的依据和深化方向。由于在区域土地利用变化中，全区都被斑块所覆盖，因此本节选择的景观特征指数包括景观多样性指数、景观优势度、均匀度指数和景观破碎度指数等，仅以斑块的面积和斑块数量来构建。
总结景观格局变化特征如下:
1)从斑块数量看，1988～2005年斑块数量减少了97个，由482个减少到385个。各景观类型斑块数量均有不同程度的减少，其中耕地、草地、未利用地减少的幅度较大，分别为60.0%、76.2%和47.8%。研究表明，总体上研究区域内的斑块形状趋于规则化，斑块的形状趋于简单，反映出人类对研究区域的干扰和管理增强。如耕地的面积从29329km2减少到214.58km2，斑块数由95个减少到38个，减少了57块，平均斑块面积增加了2.56km2，由3.09km2增加到5.65km2，说明耕地由分散向集中连片发展，耕地的利用活动加强。由于人为活动较为强烈，耕地破碎化程度降低。
2)2005年景观的多样性和均匀性高于1988年，景观多样性指数由1.914增加到1.963，反映出景观异质性程度提高，土地逐渐趋于多样化和均衡化。究其原因，在于各类型景观比例分配逐渐趋于均衡化。两个时期面积居前位的为草地和耕地，但其优势度有下降趋势;而建设用地面积增加，其优势度有上升趋势。各景观类型所占面积比例差异减小，使景观多样性和均匀度指数呈增加趋势。这也可以从景观优势度指数上得到反映，景观优势度降低，由1988年的0.671降低到2005年的0.622，说明景观格局由越来越多的景观类型控制。
3)由于许多斑块合并为单一类型大斑块，斑块数目明显减少，土地破碎化程度降低，从1988年的0.403减少为2000年的0.321。从各斑块类型的破碎度值可以看出，耕地、林地、草地和建设用地破碎度降低幅度较大，其分布趋向于连片。从破碎度的变化趋势看，研究区景观破碎化过程趋于好转，景观空间结构更加简单，景观趋于稳定。
通过分析土地利用格局可以发现，研究区土地利用类型主要由草地和耕地组成，由于人类活动的加强和政策、制度的影响，建设用地、草地、耕地和林地已经占绝对优势，土地利用类型趋于多样性和均匀化，景观破碎度降低，人类对研究区土地利用的影响十分明显。
3.土地利用/土地覆被变化的驱动机制
1)工业化与城镇化驱动;
2)经济利益驱动;
3)政策因素驱动。
三、矿产资源的类型、分布、特点及开发利用现状
1.矿产资源的种类与分布
烟台市域内矿产资源丰富，已发现各类矿产74种，已开发46种、矿产地773处，有探明储量的37种、矿产地127处，其中特大型矿床74处。资源总量约68×108t，潜在经济价值4000多亿元。在已探明储量的矿产中，黄金占全国三分之一，居全国首位，主要分布于招远、莱州、龙口、牟平等地;菱镁矿居全国第二位，主要分布于莱州市;滑石矿居全国第三位，分布于莱州、栖霞;钼矿居全国第四位，主要分布于福山、牟平;龙口市建有全国唯一的滨海煤炭生产基地;莱州市卤水资源位居山东省第二位。另外，银、铜、铅、锌、膨润土、萤石、石灰石、花岗石、海砂等矿种的储量均居山东省前列。牟平、栖霞、蓬莱、招远等地尚分布5处地热。近年来，矿泉水的开发利用也有长足发展，已探明产地40处。全市2000年登记在册的矿山925处，包括大型矿山企业11个、中型21个、小型893个，其中国有20个、集体499个、私营独资48个、私营271个，从业人员近10万人。1978年以来，全市矿产品产量、产值增长幅度为14.3%、20.9%。2000年开采矿石总量达2329.056×104t，工业总产值289984.16万元，工业销售产值294802.65万元，利润总额48686.39万元，实缴矿产资源补偿费1809.64万元。黄金产量自1998年以来每年均在100万两以上，连续20多年保持了“全国黄金第一市”的称号。此外，滑石、萤石、菱镁矿、石墨、水泥原料、花岗石、大理石等非金属矿产开采量大，销路好，社会效益也高。
2.矿产资源开发利用现状与矿产资源开发利用程度
(1)矿产资源开发利用现状
随着国民经济宏观调控的加强和市场经济的调节作用，“九五”期间烟台市矿产开发利用开始走向稳定发展之路。根据年报统计资料与调查核实，2000年全市开发利用的矿产共36种，其中能源矿产3种、贵金属2种、有色金属1种、黑色金属1种、冶金辅助原料非金属矿产3种、化工原料非金属矿产2种、水泥原料矿产5种、陶瓷玻璃原料矿产4种、建筑材料矿产6种、其他9种。共发各类采矿许可证1076个，矿山企业923个(其中停产167个)，从业人数79985人，实际年产矿石3937×104t，初级矿产品现价总值30.73亿元，分别比1995年年均递增6%和6%，说明矿山开发趋向规模化、健康化。
在矿山企业中，大型矿山16个，产值15.25亿元，占总产值的49.62%;中型矿山26个，产值5.73亿元，占总产值的18.65%;小型矿山136个，产值3.93亿元，占总产值的12.79%;小型以下的矿山874处，产值5.82亿元，占总产值的18.94%。
据测算，全市矿产及矿产品加工业总产值62亿元，占全省矿业总产值的9.4%，加工增值率101%;矿业增加值29.13亿元，占全市工业增加值的6.9%，占全市国内生产总值的3.3%。
矿产品总产值中黄金占66.8%，煤炭占17.9%，建筑石材占4.7%，水泥原料矿产占3.6%，卤水盐占2%，其他矿产品总和占5%。
矿石产量中，水泥原料矿产占总产量的28.69%，金矿石占24.1%，煤和油页岩占9%，建筑石材占3.49%，建筑用砂、石和黏土占28.60%，其他占6.12%。
(2)矿产资源开发利用程度
矿产资源开发程度可从探明储量及已知矿床的开发利用率予以表现。
1)矿床利用率:烟台地区矿业开发积极，经勘查证实，有一定工业价值的矿床绝大部分已开发利用，有的未经勘查就进行开采，矿床利用率很高。已知矿床全被开采利用的矿产有岩金、铜矿、银矿、滑石、菱镁矿、萤石、长石、玄武岩、型砂、沸石、白云岩、透辉石、卤水盐、地下热水、火山渣、水泥用灰岩(大理岩)、饰面花岗岩(大理岩)、建筑石料、砖瓦黏土、建筑用砂等矿产。其中部分金矿及大部分水泥灰岩、建筑石料矿未经勘查而开发利用。
矿床利用率较低的是矿泉水，勘查40处，开发利用12处，利用率30%。
2)探明储量利用率:将开采消耗储量与探明储量之比称为储量利用率。据有探明储量的40种矿产统计，探明储量利用率高的矿产有长石、火山渣、萤石、铅矿，储量利用率均在50%以上;其次是砂金、岩金、卤水盐、滑石、银矿，储量利用率在50%～30%之间;再次是硫铁矿、钨矿、铁矿、水泥大理岩、沸石、珍珠岩，储量利用率在30%～20%之间;储量利用率最低的是镉、钼、透辉石、玄武岩、石墨、磷、饰面花岗岩、膨润土，储量利用率均在5%以内，其中钼矿利用率为0.1%。
3)区域差异:烟台市域内，西部矿产资源开发强度高。莱州、龙口、招远、蓬莱4市2000年矿产品产量占全市产量的66%，工业产值占全市矿产品总产值的92%，东部8个县市区的矿产品产量占总产量的34%，产值占总产值的8%，开发强度明显偏低。
3.矿产资源开发利用与保护中存在的主要问题
1)某些矿产资源供需矛盾突出，后备资源紧缺，已成为某些矿产开发的主要制约因素。金矿虽保有一定储量，但集中在几个大型矿山，许多中小型矿山因资源枯竭，举步维艰。独立银矿因无资源于2000年全部停产。萤石矿因资源枯竭，产量逐年下降，再无新的矿源，不久将无矿可采。火山渣保有基础储量200×104t，3～4年即可用完。
2)矿产资源开发缺乏统一规划，有些矿产供需总量失衡，布局不合理。菱镁矿、滑石和白云岩等优势矿产开采量较少，产量下滑，将失去优势。水泥原料石材等矿产供大于求，恶性竞争、效益不高。大矿小开、一矿多开、重复建设、采富弃贫、采易弃难、乱采滥挖、选冶失衡等现象仍然存在，形成结构和布局不合理局面。
3)矿山企业规模小，经营粗放，集约化程度低。全市共有矿山企业923个，其中小型889个，占总数的96%。矿山规模小、资金少、设备差，粗放经营。直接后果:一是产量低，全员年平均生产矿石502t，产值不足4万元，与国外好矿山企业相差数十倍;二是资金分散，不利积累，形不成资金势力，缺乏抵御风险能力，没有发展后劲;三是矿山多、秩序乱、争矿源、抢市场，严重影响矿产开发的整体经济效益;四是小型矿山企业资金短缺、技术力量薄弱，产品档次低，深加工能力差，直接影响了资源的经济效益。
4)矿产资源法律、法规不够完善、配套，开发与管理存在薄弱环节。矿业法规、政策体系尚不完善，对矿产资源的破坏浪费缺乏强有力的法律手段，矿产监督管理机构不健全，难以及时查处破坏浪费资源的违法行为;矿业权市场尚不健全完善，采矿权人有效保护和节约资源的自我约束机制尚未形成。