农村财务规范化审计研究论文

农村商业银行内部审计问题分析论文

一、我国农村商业银行内部审计问题分析

1、内部审计机制不健全

我国农村商业银行内部审计工作虽然也开展一段时间了，但是，并没有配套的内部审计机制，无法让银行内部的审计工作具有规范化与制度化的特点。因此，我国农村商业银行内部审计工作与审计工作的标准有一定差距，甚至会导致现有银行内部审计工作变得无法可依或者说有法不依。

2、内部审计技术较落后

我国农村商业银行内部审计手段仍然使用传统的详细审计或个人经验审计，具有一定的随意性和主观性，从而造成了银行内部审计周期长、成本高且效率低下，这与国际上当前通用的风险基础审计手段相比较为落后。这主要是由于当前农村商业银行的内部审计工作并没有充分利用好现代信息技术，这就使得内部审计技术显得有些滞后，审计方法也较为陈旧。

3、内部审计监督力量有限

虽然我国农村商业银行的网点众多，但是较为分散，一些工作人员甚至可以直接接触到现金和证券，从而导致银行的内部审计环节只要出现一个小纰漏，都有可能造成较为严重的后果。不幸的是，我国农村商业银行现有的内部审计力量不够强大，也缺乏必要的监督连续性，从而大大弱化了内部审计的效果。

4、内部审计范围较窄

我国农村商业银行的内部审计工作仍然停留在对一些问题的纠错查漏方面，尤其是对一些具体的违法违规行为进行审计和调查，关注的是会计凭证等资料的真实与否，业务操作是否规范等问题，并没有涉及到对信贷资产质量等的审计，更不用说对银行内部深层次的管理制度、监督体系等作出一定的评价和建议，从而在面对日益扩大的银行业务时，其内部审计显得有些过于缓慢而无法覆盖到全面的银行业务范围。

二、我国农村商业银行内部审计问题成因

1、内部审计定位有局限性

我国金融体系日益多元化的趋势不断加快，使得农村商业银行面临着越来越激烈的金融市场竞争。但是，在这样的挑战背景下，我国农村商业银行的内部审计工作部门并没有强化合作意识，因此，内部审计工作开展过程中所需的资金与设备等都无法很好的配套起来，审计人员也没有可靠的法律保障。这主要是因为银行的内部审计工作定位不够全面，还停留在较低的水平，只是把内部审计部门看作简单的检查与监督部门，并没有使其具备较高的权威性。

2、内部审计缺乏专业审计机构

农村商业银行的内部审计工作在形式上就没有设置专业的审计部门，当然无法合乎内部审计的规范要求。只是一些农村商业银行设置了审计委员会，但是，其实质仍然属于管理层管理，并没有获得实质上的独立性。一些银行还把审计与监察部门混同起来，使得内部审计工作缺乏必要的独立性。此外，一些农村商业银行的内部审计人员与被审计部门存在着一定的利益关系，从而使得性质特殊、专抓短板的内部审计工作难以较为独立的开展工作。

3、内部审计内容有缺陷

农村商业银行内部审计工作在实际操作过程中常常受到多种因素的限制，尤其是缺乏必要的审计权限，有时一些审计部门无法参加银行的管理会议，也较难获取相关的审计会议资料，也没有配套的奖惩细则，从而使得银行内部审计工作往往出现某些缺陷或短板。因此，农村商业银行的内部审计工作模式仍然偏向于粗放式管理，并没有重视内部审计内容应当具有的适当性、合法性和有效性，而是仍然以传统的财务事项审计为主，而对其他一些领域缺乏必要的审计，进而影响了整个内部审计的效果。

4、内部审计人员素质偏低

我国农村商业银行内部审计人员数量不足，只有国外银行的五分之一，也没有达到中国人民银行规定的比例，那么，有限的内审人员无法完成较为繁重的内审任务。此外，农村商业银行是从农村信用社改制而来，其人事管理方面还有很多沿袭了信用社时代的人力资源管理方式，缺乏高学历、高素质的内部审计人才，也没有提供多个机会加强内部审计人员的培训，也没有确定的准入标准和考核机制，从而使得一些高能力的员工外流严重。加之农村商业银行建立时间偏短，内审人员使用现代化审计手段方面也存在不适应的地方，从而大大制约了内部审计价值的体现与提升。

三、我国农村商业银行内部审计理论与实践创新的路径

针对农村商业银行的发展情况以及农村金融领域的改革，我国已经从国家政策层面推动了金融体系内部审计工作的创新与升级。作为银行内部控制的再控制过程，内部审计工作的创新与升级对于当前农村商业银行的发展具有十分重大的意义。具体来说，内部审计创新与升级能够促进农村商业银行达到外部监管要求，推动农村商业银行提升内部管理水平，满足利益相关者对农村商业银行的利益诉求，也是市场经济下农村商业银行发展的理性选择。

1、更新内部审计观念

对于农村商业银行来说，其内部审计工作首先受到其内部审计理念的影响。鉴于当前农村商业银行对于内部审计的认识还不够到位，领导层与管理层对于内部审计工作还存在不够重视的现象。因此，农村商业银行必须首先树立起重视内部审计工作的理念，这是农村商业银行内部控制和提高经济效益的客观要求，是推动农村商业银行改革和健全内部约束机制的重要环节，也有利于更好的维护银行的合法权益，强化银行内部干部队伍建设工作，有效推动农村商业银行与国际商业银行惯例接轨。

2、赋予内部审计新内涵

农村商业银行的内部审计工作往往存在短板现象，因此，应该将内部审计内容由财务审计转向经营审计，切实改进银行内部的经营管理工作，让内部审计工作的监督职能转变为服务职能，从而引导其工作核心从单纯的财务审计转向管理审计和风险审计，并改进内部审计方法，尽量做到事前预防、事中控制与事后审计相结合的全过程审计，并不断创新风险管理机制，树立起正确的内部控制理念，真正了解内控的内涵，实现同步控制要求和授权控制要求，并引入客观评价体系，从而使得农村商业银行的内部审计工作变得更新、更全和更可靠。

3、提高内部审计地位

农村商业银行中不少人对于内部审计工作的`认识仍然停留在较低的层次和水平，因此，我们应该尽快重新定位并升级农村商业银行内部审计工作，对其工作性质、重要性进行广泛宣传，并通过微观执行层来实现对宏观战略层的延伸与拓展，让银行全体职员参与进来，共同配合完成。这种定位的升级与创新也会推动银行内部审计工作改变自己的工作角色，提高自身的相对独立性，从而能够让其在形式上和实质性都保持必要的独立性，也会增加内审工作的权威性，有利于内审工作效率与效果的提高。

4、完善内部审计体制

农村商业银行应该尽快完善自身的公司治理机构，从而推动内部审计体制的改革与完善，这是农村商业银行内部审计工作可以顺利实施的重要制度保障。那么，银行就应该逐步建立内部审计垂直管理体制，设立专门的审计部门，并让其具有所有权和使用权分离的产权制度，还要让董事会成为最终的责任人，确保内部审计工作有较强的独立性，从而让银行内部审计工作有更高的可信度与权威性。此外，农村商业银行可以选择人员派驻制度来进行内部审计人员的安排工作，让支行内部审计部门作为总行的派出机构，分割内部审计人员与被审计部门可能存在的利益关系，确保内部审计工作的可靠性与合理性。

5、优化内部审计技术手段

农村商业银行应该加强银行审计的电子化，对有关信息进行优良管理，以计算机网络为技术条件，对银行业务实行再监督，并对银行内部审计工作人员进行相关知识的教育与培训，切实提升他们的信息技术应用能力，从而使得内部审计流程变得更为现代化与规范化，有利于更好的确定审计中的重点与难点，提高审计效率与效果。农村商业银行在内部审计技术手段优化之后，还可以进一步拓展内部审计范畴，比如说，加强对创新业务的审计，注重将业务经营检查与财务收支审计相结合等。当然，这同时需要对内部审计人员进行相关培训，提高他们应用计算机的能力，并注重提高他们的职业道德水平，可以因在制宜的制定和完善审计的管理办法，充分调动审计人员的积极性，调整配备好内审领导班子，建立科学、有效的奖惩制度与激励约束机制，从而真正抓好内部审计工作的质量关。

总之，农村商业银行作为农村信用社转化升级的产物，其还存在着不少急需改革的地方。其中，内部审计工作就是一个重要的改革环节。我们应该尽快转变内部审计理念，实现其定位、职能、范畴、资源配置等方面的创新与升级，让农村商业银行在不长的发展时间内能够更好的提升自己的内部管理水平，发挥出内部审计应有的内部再控制作用。

财务审计论文范文

企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。下面，我为大家分享财务审计论文范文，希望对大家有所帮助！

随着我国经济建设的加快发展，传统的财务会计审核方式已经难以符合市场的发展需求，使得经济与企业的发展难以同步，导致财务会计账务审核工作无法顺利实施。基于这种情况，企业在开展财务会计账务审核工作时，必须要做到具体情况具体分析，对财务会计管理工作加以改进与优化，保证审核工作流程的制度化与规范化，促进管理水平的提高，实现企业的社会效益与经济效益，促进社会经济的持续稳定发展。

一、账务审核工作存在的问题

对于财务会计账务审核工作而言，其在很大程度上能够促进我国经济的快速发展。但是目前在开展账务审核工作时，其还存在一些问题，如错账、漏账以及假账等。

1.错账问题

部分企业为了减少人力资源管理的费用，低价招聘缺乏工作经验的人员进行账务管理工作，导致账务审核风险与财务工作难度进一步增加，而财务人员的职业素养会对财务的完整性与准确性产生直接影响。一般而言，企业的生产经营主要涉及到材料的采买、加工生产和销售等，一旦某一环节出现问题，将会直接影响企业今后的发展。因此会计人员在财务审核工作中出现错账情况，将会导致其他各环节出现错误的财务信息，影响审计工作的准确性与真实性。如施工企业的会计人员在汇总审核财务、报账与报税信息时，多会将企业账务与施工情况和材料采购等加以联系，如果材料账务存在错账问题，将会导致施工企业的材料管理资金和工地用料等方面出现问题，造成资源的浪费，影响企业财务的良性发展。

2.漏帐问题

企业为了在激烈的市场竞争中取得优势，实现自身的发展，往往会将自身的生产经营规模加以扩大，但是这样会使得财务审核内容趋于复杂化，导致管理人员面临许多的账务信息，较易出现漏账情况[3].对于漏账而言，其存在于财务会计账务审核工作中，主要是指审核工作的不完整性，难以有效纳入企业的全部财务信息，导致相关信息出现遗漏，从而无法客观全面反映出企业的财务状况，出现资金流失与审核不准确等问题。

3.假账问题

部分企业在进行财务会计工作时，多存在虚假账目情况，如果缺乏有效的管理措施，将会导致企业日常的生产经营活动无法顺利开展，影响企业资金的安全。假账情况的出现具有多方面因素，其中集体与个人经济利益是其主要影响因素，部分财务人员受经济利益的驱使，做出违法违规行为，对企业账务信息进行随意修改，非法谋取自身利益。此外，部分企业管理者为了逃避税务的缴税，在账目记录与财务审核等方面作假，并让会计人员从中收取部分回扣，影响财务审核工作的真实性。

二、加强财务会计账务审核工作的有效策略

1.完善内部审计制度建设

要想提升审计工作有效性，首先应在制度制定上加以完善，用严格的管理以及规范化的制度提升审计标准，这样才能够做到对企业内部资金的有效管理，并通过资金规划为企业下一阶段的采购、生产、经营等活动项目的制定提供切实可行的依据，避免投资、经营风险加大。一般来说，我国小规模企业难以建立内部审计机构，因此内部审计职责可由企业章程规定的相关机构或董事会加以承担，从而提高财务内部监督机制的执行力，降低企业的损失，实现企业的经济效益。

2.严格完成账务记录

企业由于生产经营活动，在资金上处于变化状态，部分工作人员在实际工作中，会记录第二天可能发生的资金变动，如果第二天资金出现变动，将会出现会计信息变化，例如需要删除与修改，影响财务信息的准确性。因此在审计过程中，会计人员需要认真做好财务记录工作，将每日的出账、入账详细记录，若存在未达账项应清楚罗列，并在未达账项确定类别后及时归入应有的会计项目，从而保证财务的完整性及准确性，强化自身的财务管理能力，为企业领导者在未来发展规划设定上提供有效的决策信息。财务记录作为财务管理中的重要环节，只有做到有据可查可依，才能保证财务会计账务审核工作的准确性与合理性。除此之外，必须要对每项资金的相关单据以及去向进行及时、准确记录，并实施阶段性汇总。

3.健全内部监督机制

企业要想保证审计工作的有效性，其内部监督机制的制定是必不可少的。企业在管理资金时，应建立信息化管理模式以及资金管理机制，对每笔资金的流向实施全过程跟踪监控，同时加大资金信息的流通率，优化财务信息的共享，合理估算流程资金与固定资金的比率和变动关系。内部监督机制可采取责任到人制度与分级管理制度，让每位审计人员意识到自身工作的重要性与严谨性，降低自身疏忽造成的审计差错。此外，企业财务人员应加强管理财务审计工作，做好资金收支情况的记录，实现资本结构的优化配置。

4.强化财务人员的职业道德修养和专业培训

对于企业审计人员而言，职业道德不仅对社会的进步以及个人的发展具有重要的意义，也对企业的外在形象与发展十分重要。工作人员具有良好的职业道德修养，会促进自身工作能力的`提高，也会增加企业的外在形象。在人员聘用方面，企业需严格规范人员选聘制度，确保上岗员工在道德水平、学历水平、工作经验上符合工作要求，提升审计专业性。企业在进行财务会计账务审核工作时，必须要培养财务人员的职业道德修养，从而实现自身的发展。由于各种法律法规中都涵盖了财务账务审核的相关规定，要求财务人员必须要具有良好的职业道德修养与较高的专业知识水平，因此企业应强化人员的专业培训，对财务专业知识加以及时更新，使人员的业务水平符合管理要求。此外，企业应对先进的财务管理理念与技术加以引进，提高审核工作的效率，确保财务人员详细了解相关的业务操作流程与审批程序，有效解决账务审核工作中出现的问题。

三、结束语

综上所述，我国企业在开展财务会计账务审核工作的过程中，往往会出现错账、漏账、假账等现象，降低账务的准确性与完整性，不利于账务审核工作的顺利实施，也不利于企业阶段性发展规划的制定。基于这种情况，企业必须要优化自身内部审计建设，健全内部监督机制，强化财务人员的职业道德修养和专业培训，同时财务人员要做好账务记录，从而提高账务审核的科学性与财务管理的水平，实现企业的健康、可持续发展。

参考文献：

[1]刘悦华。浅谈财务会计账务审核制度存在的问题及优化方案[J].现代经济信息，2014,01:210.

[2]王强。论财务审核工作中存在的问题及优化方法[J].行政事业资产与财务，2015,12:66-67.

[3]刘宝芳。财务会计账务审核中存在的问题及优化方法[J].北方经贸，2015,07:168-169.

[4]张家荣。财务会计账务审核制度相关问题及优化建议分析[J].时代金融，2015,23:164+168.

[5]杨海清。论财务会计账务审核工作中存在的问题及优化方法[J].财经界（学术版），2015,15:252.

导读： 创造两个条件：一是稳妥开展以清收欠款和清偿债务为重点的农村财务双清工作，采取了民主评议、民主清欠的方法，共收回农户欠款及应收款项万元，偿还债务142万元。二、完善民主理财制度，夯实财务规范化管理基础。

关键词： 农村，财务规范化，对策

日照市岚山区后村镇积极探索新形势下搞好农村财务规范化管理的有效途径，坚持完善了农村财务管理、民主理财、审计监督、财务公开、村民议事等五项民主管理制度，不断推进农村财务管理上水平，促进了经济发展和社会稳定。该镇在农村财务规范化管理中，主要抓了以下几个方面：

一、加强村级财务管理，堵塞财务管理漏洞。

通过创造两个条件，严把三关，实行“五统一”管理，加强了对村级账簿和资金的管理。创造两个条件：一是稳妥开展以清收欠款和清偿债务为重点的农村财务双清工作，采取了民主评议、民主清欠的方法，共收回农户欠款及应收款项万元，偿还债务142万元。二是实行农村财务电算化。由财政所和经管站人员联合办公，成立了农村财务管理中心，办公室设在经管站。配备了5台微机和整套档案橱，对农村财务进行电算化管理。严把三关：一是严格现金清理关。实行备用金限额管理制度，1000口人以下的村备用金1000元，1000口人以上的村备用金2000元，超额部分由农村财务管理中心代管，规定收入业务发生两日内必须将货币资金上交镇财务管理中心，不按时上交的，发现一次扣村会计迟报费50元，扣村党支部书记、村主任、村会计年度工资的2%，并定期或不定期地抽查各村库存现金，避免坐收坐支和借支挪用现象的'发生。二是严格票据审核关。报账时，财务管理中心人员对收支单据逐张审核，对手续不全、不合理、不合规、不合法的单据一律退回，不准入账。三是严格审核审批关。免费论文。根据实际，村里500元以上非生产性支出以及1000元以上生产性支出，必须经村两委研究，村民代表会议或村民会议通过;对已批准的开支项目，财务管理中心及时跟踪监督，跟踪审计，确保专款专用。该镇以“五统一”保障村级财务管理工作的到位：一是统一制定了财务管理制度。在财务管理法规的基础上，针对固定资产、债权债务、档案管理等方面出现的新情况、新问题，先后制定出台了五项制度，使村务管理工作有章可循。二是统一记账。规定每月27日至次月5月为统一记账日，村会计在镇财务管理中心人员监督下统一编制记账凭证，统一记账。三是统一保管账簿和凭证。实行农村财务“双代管”制度，即：代管农村五帐：总帐、库存物资明细帐、固定资产明细帐、损益类明细帐、所有者权益类明细帐;代管农村货币资金、有价证券。财务管理中心设立农村财务管理档案室，做到一村一橱一锁，避免账簿丢失和毁损。四是统一开支标准。对村级电话费、报刊费、外单位开业、乔迁、节日祝贺、拜年等支出都作出了具体规定，使民主理财有章可循，堵住了关系账、人情账，避免了村干部乱花钱、随意开支，节约了村集体资金。五是统一票据管理。财务管理中心负责村级财务收付款专用票据的管理，发放时备案，并定期与各村的存根联核对号码。

二、完善民主理财制度，夯实财务规范化管理基础。建立健全了村级民主理财小组。民主理财小组一般为5—7人，由村民代表会议和村民会议公开投票选举产生。民主理财小组成员限定为老干部、党员和村民代表，基本条件为思想品质好，政策观念强，为人正直，办事公道，身体健康，乐于为村民服务，不欠税费，无违法违纪行为，村干部亲属除外。民主理财小组成员任期与村委会相同，期满后可连选连任。专门印制了民主理财记录簿，详细记录每次理财的时间、地点、参加人员、理财的具体内容、存在的问题、提出的建议等事项。民主理财小组集审议权、监督权、不合理开支否决权于一体。

三、强化审计监督，把好开支入账关。一是加强了审计队伍建设。在工作人员紧张的情况下，该镇配齐配强了审计人员。7名审计人员中全部是党员，大专以上学历5人，全部具有助级以上职称。审计工作中，该镇坚持按月审计，专门做出了“账务按时结，单据不跨月”的规定，每出现一张跨月单据，给予村会计适当的经济处罚，制止了弄虚作假、变通报销现象的发生。同时，该镇审计中，严格把好减负政策关，及时捕捉财务工作中涉及农民负担方面的信息，注意事态的发展趋向，杜绝了加重农民负担行为。通过严格执行财务管理各项制度规定，该镇村级非生产性开支明显减少，2009年非生产性开支比往年减少了万元，下降了11%。

四、巩固发展村务公开制度，促进社会稳定。该镇在村级财务公开工作中，实行了五个统一，即：统一公开形式、统一公开内容、统一公开时间、统一公开程序、统一督查考核。免费论文。结合农村税费改革政策的贯彻实施，充实了财务公开内容，将村务公开内容调整为18大项，50小项，特别是对土地及其他项目发包、农业两税及附加、公益事业金、“一事一议”筹资、“两工”使用、计划生育、村借(贷)款用途、优抚、救济款发放等项目，作出进一步的完善具体，由镇里逐村统一喷制了公开栏，印制了公开榜，实行公开榜和公开榜相互制约的方式公开。公开栏按会计科目设置，概括了科目余额表、收支明细表、资产负债表、收益分配表的全部内容，于每月月末按会计科目余额填写公开。公开榜根据审计后的原始凭证逐张逐笔登记，经审计人员审核无误后加盖审计专章，由村主要领导、村会计和理财组长签字，注明举报监督电话后，张贴在公开栏一侧公布。同时，加强监督检查，组织专人于公开后进行检查，及时收集群众的意见和建议，严厉惩处弄虚作假行为，近几年，已经有3名村支部书记因为搞“假公开”或“不公开”受到纪律处分。目前，该镇的村级财务公开率达到了100%，群众满意率在99%以上。

五、深化村民议事制度，走好群众路线。实行村务大事村民议事制度，就是将涉及村民利益的事情首先由村两委会拿出方案，交由群众讨论决定，在充分征求群众意见的基础上，再报经镇政府审批通过，方能付诸实施。自2005年探索实施该项制度以来，该镇提交村民公开讨论决定的事项有521宗，涉及水利建设、项目发包、公益事业、两工决算、清理陈欠等多个方面，符合群众利益、切实可行的方案绝大多数通过了村民议定，得到了群众的理解和支持。在落实议事项目过程中，实行了责任追究制度，凡是议事通过的事项由村两委安排专人组织实施，并及时公开项目招标发包、进度及决算情况，谁不按议定意见办，就追究谁的责任，谁出了问题就处理谁。有1名村支书因此受到撤职处分。通过村民议事，有效地提高了干部决策的科学化水平，充分利用群众的力量办了一些像治河、修路、吃水、建学校等一些大的工程和事业，进一步密切了党群、干群关系。