会计制度设计调研的毕业论文

会计学专科毕业论文具体要求：（一）毕业论文的目的毕业论文是会计学专业教学计划的一个重要的综合教学环节。学生撰写毕业论文的目的在于综合运用所学的基础理论知识、专业知识去发现、分析和解决会计、财务、审计、管理等领域中的实际问题的能力，掌握撰写达到相应水平的学术论文的一般程序和方法。毕业论文的目的：一是对学生所学的基础理论知识、专业知识进行一次全面的考核。二是对学生进行科学研究基本功的训练，培养学生综合运用所学专业知识独立地分析问题和解决问题的能力。撰写毕业论文，既要系统地掌握和运用专业知识，又要具备较宽的知识面并有一定的逻辑思维能力和写作功底。这就要求学生既要具备良好的会计专业知识，又要有深厚的基础课和公共课知识。通过撰写毕业论文，可以使学生了解科学研究的过程，掌握如何收集、整理和利用材料；如何观察、如何调查、作样本分析；如何利用图书馆，检索文献资料；如何操作仪器设备等方法；如何深入现场了解实际情况，如何测试采集有关的数据，如何积累的原始资料及数据等。（二）毕业论文的意义撰写毕业论文对于培养学生初步的科学研究能力，提高其综合运用所学知识分析问题、解决问题能力有着重要意义：1、撰写毕业论文是检验学生在校学习成果的重要措施，也是提高教学质量的重要环节。大学生在毕业前都必须完成毕业论文的撰写任务。申请学位必须提交相应的学位论文，经答辩通过后，方可取得学位。2、通过撰写毕业论文，培养本专业学生学术论文的写作能力，提高学生学术论文的写作水平。3、通过撰写毕业论文，培养本专业学生的科学研究能力，提高学生的科学研究水平。

一、对我国会计改革的简要回顾 近十年来我国会计领域的改革，尤其是会计核算制度的改革，其规模之大、内容之深入，都是前所未有的。1993年《企业会计准则》、《企业财务通则》及行业财务制度与行业会计制度（以下简称“两则两制”）的发布与实施拉开了这次改革的序幕。而2001年发布实施的新企业会计制度，则将会计核算制度改革推向了又一个高潮。“两则两制”的发布与实施，意味着我国会计核算制度的改革，是坚持“两条腿”走路方针的。制定会计准则，不但在形式上而且在基本的和主要的会计政策的选择与运用上，实现了与国际惯例的接轨；而发布与实施以会计科目和会计报表为主要内容的会计制度，则符合我国广大会计人员的传统习惯与思维方式，也适应大多数会计人员的业务素质要求。 然而，在第一个具体准则出台前的1996年，一些会计界人士就对当时实行的行业会计制度口诛笔伐，主张立即“取消”或“消灭”，以扶正被“冷落”了的会计准则，但是中国会计环境和会计实践教育人们，企图在很短的时间内按照西方发达国家的作法，采用“单轨制”的会计准则作为我国会计核算的规范，是行不通的。我国今年实施的《企业会计制度》和将要制定的金融保险企业会计制度及小型企业会计制度，也是我国会计核算制度改革在经过了冷静思考后的必然选择，用达尔文生物进化论的三要素（遗传、变异和生存斗争）来解释，会计制度是我国会计规范的“遗传”，而从已经实施的《企业会计制度》来看，在“一般规定”中又包括了许多会计准则的内容，这在一定意义上或许也可看成是会计准则的“变异”。总之，在我国企业会计制度与企业会计准则将长期并行，共同指导和规范我国的会计实践。 二、既有联系又有区别的两种规范：准则和制度 对我国是否应该建立会计准则，十年来学术界有三种不同的观点：有人认为，我国根本就不该搞会计准则，它不符合国情；也有少数人认为，必须搞会计准则，并要尽快地以其来代替我国传统的会计制度；不过大多数人认为，考虑到与国际会计惯例的接轨和全球经济一体化趋势的需要，根据我国国情，在今后一个相当长的时期内，既要设计会计准则，也要制定会计制度。笔者认为，前两种观点都过于极端而不足为取，第三种观点才是现实和理智的选择。之所以产生这些分歧，关键还是在于如何认识会计准则和会计制度之间的关系。笔者认为，它们是既有联系又有区别的两种规范。 （一）从二者的联系来看： 1．它们可统称会计制度。广义的会计制度包括会计准则和会计制度，还包括会计法律法规。各国的会计环境不同，一些国家只采用会计准则，而有些国家如法国和改革前的我国只采用会计制度，来规范各自的会计工作，形成了各有特色的会计制度。 2．它们都是会计标准。会计标准无非是对各会计要素进行确认、计量、记录和报告的依据和准绳，只不过有的标准原则一些，有的标准具体一些。但是它们都可以反映各自运用的会计政策。 3.它们都属于会计法规。我国的会计准则和会计制度都是由国家财政部门组织制定和发布实施的，因此它们都是同一层次的部门行政法规，具有同等的法律效力。 （二）从二者的区别来看： 1．规范的目标不同。会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。确认和计量是记录和报告的前提条件，后者是在前者的基础上进行的，没有会计要素的确认和计量，记录和报告就不可能。 2．适用的范围不同。会计准则适用于股份公司的会计处理，而会计制度适用于所有企业。即使在美国也未要求股份公司以外的企业严格执行公认会计原则，我国已经发布的会计准则中，要求所有企业执行的也是少数。 3．规范的具体内容和可操作性强弱不同。由于规范的目标不同，决定了各自规范的具体内容不同。会计准则规范的内容主要是对会计要素的确认和计量进行“定性”的规定，例如在准则中我们常常看到这样的语言：该项收入（或费用）“计人当期损益”。至于记录到哪个科目，则由会计人员自己去判断。而会计制度规范的内容则具体得多。毫无疑问，准则的可操作性较差，制度的可操作性较强。同时，认准则和制度规定的内容来看，准则是对某一类业务的确认和计量加以规定，而制度是对某一类企业或全部企业的各类业务的会计处理进行具体规定。 4．对会计人员的素质要求不同。由于可操作性程度不同，准则要求会计人员具有较高的职业判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。 5．在会计规范体系中的层次不同。现在有一种说法，就是会计准则和会计制度都是处理会计业务的规范，它们处于会计规范体系的同一层次，是平行的关系，只是表现形式不同而已。他们认为，《会计法》和《财务会计报告条例》居于第一层次，会计准则和新会计制度同居于第二层次，这种观点值得商榷。他们也许是因为看到已实施的《企业会计制度》的一般规定中，几乎包括了已发布的会计准则的主要内容，因此认为执行准则和执行制度都一样，何况会计制度中还有科目体系和报表体系。笔者认为，这是一种误导，我们不能因为新会计制度中包括了许多会计准则的内容，就认为它们可以互相代替，处于同一层次了。按照这种说法，确实没有必要再耗费大量人力物力去设计会计准则，只要有会计制度就行了。 然而西方国家的一些事实有力地证明了会计准则和会计制度属于两个不同的层次：在法国，自1947年以来一直采取统一会计制度的形式，但有资料表明，最近几年他们也在“建立新的会计准则制订机构，组织力量搞本国的会计准则”；而西方一些长期实行会计准则的国家，“公司在实际执行中，仍要根据会计准则制订会计科目体系，据以进行会计核算”，只不过这种科目体系是公司自己制订的，而我国微观经济主体设计会计制度的能力很差，这主要是由于会计人员素质较差以及相关制度缺乏灵活性所造成的，目前和今后一个相当长的时间内仍然需要由国家组织专业人士来设计。如果会计准则和会计制度是可以互相代替的同一层次的规范，试问，美国的公司为什么还要设计会计科目？法国又为什么还要制订会计准则？ 综上所述，笔者认为，准则和制度是两个不同层次的规范，前者（尤其是会计基本准则或财务会计概念框架）制约后者。根据会计法律法规权威性和内容的不同，我们可以将其层次关系作以下划分：会计法是第一层次，财务会计报告条例是第二层次，会计准则是第三层次，会计制度和财政部制定的补充规定或暂行规定是第四层次。 三、关于新制度中的几个具体问题 1．制度的名称。新制度体系包括三大制度：企业会计制度、金融保险企业会计制度和小型企业会计制度。这三大制度都是规范企业会计核算的。已经发布和实施的《企业会计制度》，实际上是大中型企业会计制度，但是其名称使人误解为它是规范所有企业的会计制度。为了与金融保险企业和小企业会计制度区分，建议直接将“企业会计制度”命名为“大中型企业会计制度”，这样既可省去行文的麻烦，又可与“小企业会计制度”的名称相对应。 2．企业会计制度的结构。新企业会计制度由一般规定、会计科目和会计报表、专业会计核算办法三部分组成。这里有几个问题值得思考：①是否三大制度下都包括这三个部分，如果包括，在“一般规定”中将存在大量的重复。②现行制度的“一般规定”中，包括了许多已发布的会计准则，一方面使“一般规定”的内容过多（共计5至6万字），显得冗长，另一方面又与“会计科目使用说明”中的许多内容重复，实无必要。③既然会计制度中包括了会计准则的主要内容，又势必回到原来的问题上：只要会计制度就行了，会计准则是多余的。或者可以这样来理解准则和制度的关系；准则是会计对外交往用的，制度是对内进行实际会计处理用的。 3．关于新旧会计制度的衔接。财政部已经印发了《贯彻实施企业会计制度有关政策衔接问题的规定》（财会[2001]17号文），由于新制度是在（股份有限公司会计制度》和已发布的具体准则的基础上制定的，因此股份公司按照上述文件进行新旧制度的衔接，问题应该不大。然而，股份公司以外的大中型企业执行新制度时，新旧会计制度的衔接则出现了很多问题，因为它们以前执行的行业会计制度与股份有限公司会计制度的差异较大，而且有许多具体准则它们也没有执行，这不是上述文件提出的几条简单的衔接内容所能解决的，对此，财政部还应当发布一个更详细的规定，否则会造成新旧制度衔接的混乱。 4．放权以后的监督问题。新制度在许多方面给予了会计人员处理经济业务更多的自主权。例如，提取坏账准备的有法由企业自行确定；固定资产的折旧方法和折旧年限以及固定资产目录都由企业自行规定；存货、固定资产、无形资产、在建工程的试值准备也由企业来确定；存货和固定资产的盘盈、盘亏以前要由企业报经财政部门批准才能人账，现在则由企业董事会或经理会议批准后，即可在期末结账前处理完毕。这些规定也体现了与国际惯例的接轨。现在的问题是，放权以后如何加强对这些方面的财务信息的监督。若放松监督，企业就有可能提取秘密准备或弄虚作假，从而严重影响利润的真实性和会计信息的质量。

会计制度设计调研报告——某公司货币资金控制制度设计 摘要：我们知道货币资金是企业生存、发展的必备资源，是企业生产经营活动的基本前提，是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易流失的资产。因此优化企业货币资金控制制度是保证企业货币安全完整的重要手段。尤其是在当前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要，先进的企业货币资金控制制度是企业安全度过金融危机的重要砝码。关键词：公司简介 存在的问题 改良方案 个人见解一、前言这次会计制度设计我调查的是秦皇岛奥泰食品，因为我获取的资料来源于该企业的出纳人员，正好符合我对企业货币资金调查的条件，因此我们将对公司的货币资金控制制度做了一个调查，用我们所学的知识及网上搜集的一些资料对其进行分析，发现公司的问题所在，分析问题，并提出我的改良方案。希望通过这次的会计制度设计，能够更好的了解这门课程，为我以后走上工作岗位打下坚实的基础。二、公司简介秦皇岛奥泰食品有限公司位于河北省昌黎县，2006年6月正式注册成立，注册资金3000万元人民币。公司占地面积万平方米，是一家集农产品深加工、冷冻保鲜；水产品深加工、冷冻冷藏及进出口贸易为一体的专业化食品公司。公司有生产车间3700平方米，冷藏库3200平方米，年加工生产能力6000吨。主营产品为速冻甜玉米粒、青豆、草莓、花生、糯玉米穗等。我司于2008年被河北省人民政府认定为“农业产业化经营省级重点龙头企业”。公司愿与国内外商家建立长久、稳定的贸易关系，“以产品质量赢取明天的市场，以诚信服务获取客户的回报”是奥泰公司的经营理念。三、公司货币资金存在的问题通过对企业内部人员的调查，我发现企业货币资金管理方面存在一些问题随后我通过总结，把问题具体归类如下：（一） 现金管理方面存在的问题1. 出纳可以随时支取现金，开借支单，支取现金没有一定的程序和监督管路体系，这样很容易导致企业资金流失，损害公司的利益。2. 出纳从银行提取现金没有一定的审批程序，只要其他部门有要求，可以随时打电话要求提取现金，先支取后审批，出纳有时没有及时登记入账，导致资金很容易出现错误。3. 存在白条抵库的问题。白条抵库就是公司相关人员用不符合有关手续和规章制度的凭证（即白条）抵充现金。这种行为不仅会导致单位对现金的收支失控，资金相关账户账实不符，各项规章制度形同虚设，还会让一些不法分子浑水摸鱼，损害公司利益，滥收滥支等。4. 将特定用途的资金据为己有或挪作他用。公司的相关人员利用职务之便将各种货币资金据为己有或挪作他用，相关人员不按国家法律法规和企业相关制度的规定，通过上下级之间勾结将特定用途的资金挪用。管理层要提取现金也没有按照企业的制度实行，会计和出纳只能听从。这些行为会造成收入流失，导致企业资金缺口，当事儿累计达到一定程度还可以导致企业破产，同时产生腐败。5. 企业领导或主管人员滥用职权。有关相关领导和主管人员根本无视内部控制规章制度，将自己的行为凌驾于内部控制之上，必然是企业业务经办人员屈从外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内部控制制度不能发挥应有的作用。6. 虚报费用。即公司相关人员通过虚开发票和假发票从而虚报费用。这种行为的直接后果是使费用和成本增加，利润减少甚至出现负值。间接后果是使资金预算和管理出现混乱，扰乱财务秩序，严重的使企业文化丧失。（二）付款业务中存在的问题1.通过了解，我发现该公司配送中心跟营业部联系不够紧密，采购计划不实，存在盲目采购现象，还时常造成临时调度的情况，让出那取钱措手不及，进而影响财务部的资金领取计划，长此下去，不仅浪费人力、财力、造成储备资金占用大，周转迟缓，甚至有时还影响企业正常的生产经营活动。2.采购没有合理的预算，完全按照购货发票入账，仓库较小，储存物品杂乱，对存货的管理不合理，积压货物较多，没有及时处理。（三）费用管理方面存在的问题我从公司的财务费用管理方面了解到，该公司的主要业务费用开支须经总经理审批授权，但该公司费用较多，会计人员没有对费用很好地归类总结，也没有对企业的费用做全面的了解，从而对企业的费用支出少了必要的监督与管理。四、对存在问题的改善和建议企业能否更长远的发展，能否不断发展壮大，在很大程度上取决于企业是否建立了完善的现代企业财务管理体制，即企业货币资金管理制度，是否认真贯彻落实了企业货币资金内部控制制度。现代市场竞争激烈，企业的生存压力加大，加强企业内部财务控制，尤其是完善货币资金的内部控制已成为企业自身生存发展的需要。因此针对该公司存在的上述不足和缺陷，对建立和完善该公司内部控制和管理制度，我提出了一些建议和意见。(一) 现金管理方面1. 建立和健全《现金日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记流水收支账目，并每天结出余额核对库存。做到日清月结，账实相符。库存现金超过一定限额时必须存入银行，企业的库存现金得到一个很好的监管，也能限制企业其他人员随时支取足额现金。2. 出纳收取现金时要按照一定的程序和手续。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。这样严格控制了企业管理层滥用职权，借其名义支取现金，导致现金流失等违规操作。另外借款人要在出差回来或借款后三天内相处那还款或报销，督促借款人按时报销，让会计人员及时记账，也能很好的保证现金的管理。3. 收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。4. 出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款上的存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，有会计或总经理指定人员于每周五下午及每月终了时进行定期对账盘点，其他时间进行抽查。（三）在付款业务方面1. 公司应建立健全采购绩效评估制度，提高采购人员综合素质，在采购及支付程序中应将各种职能区别开来，这样能使现金的被挪用降到最低程度。购货人不能是收货人，负责现金支付的人不应是购货或收货人。2. 完善仓库管理制度，每月对仓库进行检查，看储存物品是否杂乱，对存货的管理是否合理，积压物品是否较多，是否及时处理等。（四） 费用管理方面建立明细表，方便总经理等高层管理人员分析期间费用的构成和增减变动情况及其对利润的影响，考核预算的执行情况，节约费用，提高效益。五、总结企业的一切生产经营活动和交易活动都离不开货币资金这种支付和交换手段。企业货币资金的内部会计制度是整个内部控制的重点所在，货币资金的管理也是整个管理工作的重点。因此，必须要加强企业货币资金的管理，建立健全企业货币资金的内部控制制度。货币资金的内部控制是整个内部控制系统关键的组成部分，实施控制的目的是为了实现企业的货币合理、合法开支以及货币回收的安全，保证企业会计资料的真实准确。但是由于货币资金具有很强的流动性，也成为不法分子挪用和盗窃的主要对象，二不能对货币资金实施有效控制，是多数企业中普遍存在的问题。通过此次的调查，我看到了一个企业在会计制度设计方面有很多不足，也了解到了在实际操作中可能会遇到的设计方面的问题。在实际工作中，我们要根据发现的问题不断改善，以便更好的为企业经营。

浅议企业内部会计制度【中文摘要】企业内部会计制度是我国会计规范中最基层的制度规范，是具有垄断性的综合性规范，也是现代企业管理的重要组成部分，企业要提高经济效益，必须借助会计工作进行日常核算和监督。在国家统一会计法规制度日益完善的情况下，企业内部会计制度建设逐渐成为现实之必须。本文从认识企业内部会计制度的性质、地位，了解企业会计内部制度建立的必然性，分析企业内部会计制度在设计和执行过程中存在的问题着手，进而提出有效建设企业内部会计制度的相关措施和方法。【关键词】企业内部、会计制度、建设企业的会计业务是企业的命脉，既为企业外部关系人提供决策信息，也为企业内部管理者提供管理信息。企业如何建立健全会计制度，保证有组织、有秩序地做好会计工作，提高会计信息的准确性，充分发挥会计信息的作用及管理的功能，是急需明确和解决的问题。1企业内部会计制度的性质和地位1．1企业内部会计制度的性质1．1． 1内部会计制度是一种较综合性的规范企业内部会计制度的综合性是由会计在管理中的作用决定的。因为它是企业管理制度的一个重要组成部分，会计制度涉及到企业管理的方方面面，企业内部各部门在处理各种业务（尤其是会计业务）时，都必须按会计制度的要求执行。从企业内部控制角度看，企业内部会计制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计规范都是以会计技术为基础建立的，这源于会计技术的可选择性。企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想，比如要对会计分工中的牵制技术以及编制凭证、登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说明。可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。1．1．2内部会计制度是企业的一种经济政策根据企业发展理论，企业在其发展的不同阶段会采用不同的经济政策，即使在同一发展时期中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。企业内部会计制度对企业的经营管理起着决策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。它作为一种管理制度，具有一定的稳定性，不会像企业经济政策那样有较频繁的变动，但会计制度中会计政策的选择也可以配合不同的经济政策进行。会计系统为企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信息的可用性，它们都属于企业经济政策中不可缺少的内容。1．1．3内部会计制度是剩余会计规则制定权合约从我国会计制度的变迁看，目前是政府享有一般通用的会计规则的制定权，经营者享有剩余会计规则的制定权。企业内部会计制度是以《会计法》和国家统一会计制度为依据制定的，其内容不得超越国家统一会计法规允许的范围。这实际上决定了内部会计制度的内容是在限定条件下的选择，其属于经营者享有的剩余会计规则制定权合约。1．1．4内部会计制度是一种“私有物品”“私有物品”与“公共物品”是相对应的概念，“公共物品”的特点是每个人对该物品的消费不会造成他人消费的减少，而“私有物品”则是由特定个体垄断和拥有的。内部会计制度是特定企业根据自身的经营特点和管理要求在国家统一法规许可的范围内“量身订做”的，只适用于本企业，别的企业不能照搬照抄，如同“世界上没有完全相同的两片树叶一样”，也没有完全相同的企业。另外，制度的实施会产生特定的经济后果，不同的企业只能使用适应本企业特点的制度。从这个意义上讲，内部会计制度具有“私有物品”的性质，具有一定的排他性。1．2企业内部会计制度的地位企业内部会计制度的地位是指其在会计规范体系中所处的地位。会计规范是一个综合概念，它几乎包括一切对会计运行有影响的要求，这些要求不仅直接约束会计行为，也可以约束会计人员、会计内部的监控机制等。因此，可以从不同的角度去理解会计规范，如：按其形成和来源方式，可分为实践中自发形成的规范和人们通过一定形式制定的规范；按其制约方式，可分为强制性规范、内化性规范、他律与自律相结合的规范等。会计规范作为会计行为的标准，其表现形式是多种多样的，企业内部会计制度也是它的一种表现形式。因为它对企业会计工作应达到的标准及应采用的方法、技术和程序等都要按国家统一会计制度的要求给出明确的规定，企业会计工作应该遵守这些规定，而且这些规定最直接地约束或指导企业的会计实务。所以，企业内部会计制度在会计规范体系中占有一席之地。由于企业内部会计制度是企业自身制定的，因此对企业内部会计制度能否列入法规体系就有两种认识。一种是，从法规制定的权限看，立法权的最低机关是省人大和省政府以及经国家批准的较大的市人大及市政府，其他机关均没有立法权，因此企业内部会计制度不具备法规的身份，不能列入会计法规规范。别一种是，会计法律规范形式包括法律形式和准法律形式。属于会计法律形式的有《宪法》、会计法律（如《会计法》等）、地方性会计法规和规章，这是会计法律规范的基本形式；准法律形式包括国际条约与公约、国际惯例、司法解释、经济协议和单位内部会计制度。认同企业内部会计制度属于会计法律规范的组成部分，其理由是：虽然企业内部会计制度不具备会计法规的权威属性，但其具备会计法规的内核，它是根据会计法律法规制定的，体现会计法律法规的精神。企业制定内部会计制度也有法律的依据，是法律赋予企业的权力。且企业内部会计制度是会计法律规范中不可缺少的构成要件，是最基层的会计规范。2企业会计制度建立的必然性2． 1健全企业内部控制和提高工作效率的需要对会计工作的内部牵制，往往采用职务分管的控制方法，以达到互相牵制、互相稽核、验证的目的，这种方法不能说没有效果，但是长期从事某一职务，往往会产生“麻木不仁”、“相互串通”、“死气沉沉”等缺点。为克服这些缺点，一般采用职务轮换的方法。2． 2降低小企业税收风险的需要《中华人民共和国税收征收管理法》加大了依法治税力度，加重了对税务违法案件的处罚。由于国家颁发的行业会计制度和公共综合会计制度本身存在许多会计职业性判断和选择，税务机关在纳税检查时，不仅要依据国家颁发的行业会计制度和公共综合会计制度，更重要的是要依据企业经过判断和选择后确定的企业内部制度。2． 3适应会计改革、完善会计规范体系的需要会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯例，建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系。企业内部会计制度能使会计规范成为普遍性与特殊性相结合、通用性与专业性相结合、宏观指导性与微观操作性相结合的有机统一体。2． 4适应现时代会计电算化的需要会计电算化是企业会计工作发展的必然趋势，随着企业走向市场、宏观调控的加强和各项会计改革措施的逐步展开，对会计快捷、准确地提供各种信息的需要日益迫切，会计电算化的全面推进势在必行。而会计电算化的正常运作，则完全有赖于一套完整、便于操作的程序，有赖于会计人员严格按规则操作。3企业内部会计制度设计和执行中存在的问题3． 1部分企业未制定内部会计制度目前国内大部分中、小企业都直接以会计准则和企业会计制度以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，使企业日常会计核算工作过于随意性，直接影响到会计信息质量。企业在设计内部会计制度时，应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合本企业的具体情况，具体问题具体分析，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。在企业内部会计制度中，应明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序，以指导企业会计实践，保证会计工作规范运行。适合本企业的内部会计制度应具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有便于加强和规范企业日常会计工作。3． 2内部控制制度不健全、不完善国有大型企事业单位一般都在一定程度、范围上建立了会计内部控制制度，基本业务的内部管理可以说是有章可循。但还是有一小部分企业的内部控制较为薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的制约监督机制。主要表现在业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约，存在业务授权、业务执行、业务记录、业绩检查兼容的现象；重要事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在无标准操作现象；财产清查没有制度，家底不清楚；该设的内部机构不设，该配的内审人员不配等，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化。内部控制制度是企业内部职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。完善的内部控制制度，可以保证企业经济活动有序进行，保护财产的安全，可防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。因此，企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与企业其他管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制予以制约。3． 3内部会计制度内容建立不全面，财务处理程序欠规范从目前大部分企业内部会计制度设计的实际情况看，都较为注重财务收支审批、现金和银行存款收支管理等制度的制定，而忽视了会计核算和监督方面制度的制定。大多数企业尚未建立较为完善的财务处理程序制度，甚至为数不少的单位根本就没有建立这方面的制度，因而造成核算行为的随意性。比如，同一性质的经济业务不同的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理截然不同；同时，会计确认与计量方法也随意选择，诸如此类等等。4如何进行有效地企业内部会计制度建设4． 1企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用内部控制制度设置得再完善，若没有称职、负责任的人员来执行，也不能充分发挥应有的作用。要杜绝账户设置不合理、记录不真实等情况，充分体现会计控制制度的职能作用，必须重视对内部控制制度管理人员的选用，定期进行培训、工作考评，奖优罚劣，提高财会人员的素质，才能更有效的发挥企业内部会计制度。4． 2企业必须发挥内部审计机构的作用健全内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。4． 3企业制度与财务制度建设结合进行中小企业因企业规模小，一般不可能建立独立的会计机构和财务机构，通常是合二为一的，因此，在进行企业内部会计制度制定时，也应该考虑到将二者相结合建设，既要对会计核算的方法、程序进行规范，也要对企业账务活动的组织、财务管理等问题进行规范，以便更合理的满足中小企业会计核算的需要。4． 4加快会计电算化进程会计电算化是采用电子计算机替代手工记账、算账、报账及对会计资料进行电子化分析和综合利用的现代记账手段，是以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作中的简称。随着社会经济条件的发展和管理水平的提高，会计电算化取代手工记账是时代发展的必然，对于中小企业来说只不过是早晚的事情。会计电算化可以提高会计人员的工作效率，使财务人员从繁重的手工操作中解脱出来，实现某些信息的资源共享，提高会计工作的规范化程度。因此，必须加快中小企业的会计电算化进程：首先要解决中小企业对计算机硬件和软件的投入；加强中小企业会计人员的电算化培训，提高操作技能；综上所述，企业内部会计制度对现时代的企业发展起着非常重要的作用，建立健全、适合本企业的制度；起用称职人员担当财务重任；增加培训、学习的机会，全面提高人员素质，对企业在经济日新月异变化的当下的发展尤为重要。只有明确这些才能为企业找寻更多、更好的发展机会。【参考文献】[1] 王蕾 《试论会计制度与会计准则的兼容并蓄》， 《财经问题研究》2001/7，P70[2] 刘玉适 《新修订的〈会计法〉所实现的若干重要突破》，《会计研究》2000/1[3] 石虹 《试论企业内部会计制度的设计》， 《山西经济管理干部学院学报》2006/3, P37[4] 张君颖 《我国会计制度改革的思考》， 《会计工作》，2006/12 ，P132[5] 郝毅 《当前内部会计制度建设的重要性》， 《会计工作》，2005/10[6] 马丽英 《论企业内部会计制度设计的原则》， 《市场研究》，2003/11这个可以吧。