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浅析内部审计风险的形成与控制 论文编号:KJ030 字数：8126，页数：11 内 容 摘 要 审计风险概念的引入，最初源于民间审计机构和人员被诉讼案件的不断增多。如今，审计风险已成为审计理论体系中的一个十分重要的概念，审计实务已发展到通过评价审计风险制定审计战略计划的风险基础审计阶段。就内部审计而言，从1983年内部审计制度开始建立至今，我国内部审计工作取得了巨大发展，企业内部审计对企业完善公司治理，加强内部控制，改善经营管理发挥了越来越重要的作用。然而，随着经济的发展，内部审计不可避免地出现了一些松弛，其产生的原因有主观和客观两个方面的原因。主观方面主要有内部审计机构在设置上缺乏独立性，人员素质不高，审计程序方法不合理等，客观原因有法律规范的不完善以及环境方面的差异等使得内部审计风险错综复杂。基于以上原因，本文提出了控制的措施，以使得内部审计更有效率，更大限度地规避风险。 关键词：内部审计，内部审计风险 成因 大纲 一、 引言 1 二、 内部审计概述 1 三、 内部审计风险的含义 1 四、 内部审计风险的基本特征 2 五、 内部审计风险形成的原因 3 六、 内部审计风险的防范与控制 4 参考文献： 8 参考文献： 1.财政部注册会计师考试委员会办公室，《审计》，中国财政经济出版社，2007年。 2.刘明辉、孙坤、徐平，《审计》，东北财经大学出版社，2007年。 3.陆兰丹，“当前企业内审存在的问题与对策”，《中国内部审计》，2004年第9期。 4.王晓霞，“企业风险审计”，《中国时代经济出版社》，2005 年。 5.胡春元，《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997年。 6.郑修强，“浅议内部审计风险”，《黑龙江科技信息》，2008年第10期。 7.刘 莉，“企业内部审计风险分析与规避对策”，《商业会计》，2008年第12期。 8.刘国峰，“现代企业内部审计与风险管理”，《煤炭经济研究》，2007年第3期。 9.陈火文、刘杰，“我国企业内部审计现状分析”，《合作经济与科技》，2008年第4期上。 10.叶毅斌，“论国家审计风险的成因及其防范”，《时代经贸》，2008年1月第90期。 11.陈思瑶，“国外风险导向审计对我国的启示”，《当代经济》，2008年8月上旬刊。 12.刘立云，《审计风险与控制》，中国审计出版社，2007年。 13.汪寿成、刘明辉，“论现代审计学的风险概念体系”，《会计之友》，2008年7月下。 14.张烨、侯雯静，“基于内部审计风险管理的内部审计质量控制探析”，《合肥工业大学学报》，2005年6月。 15.林图，“在国企改制进程中发挥内部审计作用”，《审计与经济研究》， 2005年01期。 以上回答来自: 满意请采纳

浅谈高速铁路施工项目风险控制论文

摘要： 高速铁路施工往往采用封闭施工的模式，但是施工的环境又比较开放，加之施工中需要分多个阶段进行，而且所涉及的专业众多，就必然会在项目施工受到风险因素的影响。笔者针对高速铁路施工项目的风险控制进行研究。

关键词： 高速铁路；施工项目；风险控制

风险就是受到不确定性因素的影响而导致的损失。高速铁路施工中，受到施工性质以及施工环境的影响，会导致施工中会面临各种风险，导致施工难以顺利展开，施工目标的实现较为困难。为了保证高速铁路施工项目的顺利展开，就要采取必要的风险控制措施。

一、高速铁路施工项目风险管理的内容

1.风险识别

高速铁路施工项目的风险识别旨在对项目实施过程中的风险因素进行判定、识别。目前的风险包括环境风险、技术风险、组织架构风险、经营与管理风险等。在风险识别中，要对这些风险予以定位。

2.风险评估

高速铁路施工项目的风险评估中，其一，需要对数据资料进行研究，采用风险预测方法对风险进行预测，确定风险发生的几率；其二，对风险因素导致的损失进行预测，包括对工期的.损失，因此所产生的直接费用和间接费用等，还要考虑到工程施工中对施工质量所产生的负面影响；其三，根据风险发生的概率以及造成的损失程度进行登记评定，并将应对措施制定出来。

3.风险响应

对于风险响应的对策有很多，常用的方法包括减弱风险、规避风险、转移风险以及对风险采取组合策略处理等。对于不可抗拒的风险，需要采用投保转移的方式。风险响应作为系统响应中的一种，需要风险实施系统化的应对措施。需要将风险相应目标确立下来之后，制定风险相应计划，设置风险相应范围，对管理方法进行科学化选择。将网络技术利用起来，对施工技术实施动态化的检测，启动跟踪式的风险管理措施，以提高风险应对效率。

二、高速铁路施工项目的风险控制措施

高速铁路施工项目往往规模是非常大的，施工的流程也相对复杂。在施工的过程中，为了保证施工进度，降低施工成本，还要采用交叉施工的方式，过程中必然会受到各种风险因素的影响。高速铁路施工项目运行中的风险源包括三个方面，即参与施工的人、施工方案以及施工设计文件、施工资金以及施工安全。

1.对参与施工的人进行合理配置、科学管理

高速铁路施工队伍如果整体素质非常高，参与施工的人员的专业素质也非常高，就必然会在施工中对技术工作和管理工作进行优化，提高工程施工质量和工程施工效率。但是，落实到具体的施工中，就会由于人员管理方面的不足对工程施工质量造成不良影响。参与施工的人员的专业能力有限、工作经验有限，加之人才自身所具备的特点，就必然会对施工质量造成一定的影响。因此，在参与施工人员的配置上，要求项目经理部中的主要领导中，至少有一名对高速铁路施工非常熟悉，且具有较高的专业技术水平，能作为整个工程项目的主要管理人物。专业人才在项目经理部所发挥的作用不只是对管理人员的领导，还要对工作人员进行培养、选拔领导干部，在项目运作的过程中能够及时地发现问题并及时采取措施弥补，以避免受到风险因素的影响导致损失扩大化。项目经理部要将管理机制、施工方案制定出来，所有的施工项目工作都要按照施工方案展开，并运行施工管理机制，以使施工项目中的风险得到有效控制。

2.对施工项目的分包队伍实施管理

高速铁路施工中，对于施工外包的方法通常会采用两种分包方法，即劳务分包和提点分包。施工的进度指标对所有参与施工的人员的整体素质息息相关，也决定了施工队伍的履约能力。施工队伍具有专业化强、缺乏稳定性的特点，如果施工管理不善，就会出现施工责任推诿的现象。因此，应对施工项目的分包队伍实施管理，主要的管理内容包括安排施工顺序、配置施工机械设备、划分施工段落、确定施工工序的最早开工时间与最早完工时间，定期地考核工作效率以及工序质量，对施工做好超前谋划工作，确保供应可靠，施工环境良好、资金运行顺畅、检查严格、奖罚分明，以确保施工项目按期完成，且保证施工质量。高速铁路施工项目建设期间，要优化施工方案，以加快施工进度，降低施工成本。施工项目的分包队伍的专业性强，就可以使工作效率高，施工进度也有所提高。

3.施工单位要积极地与设计单位进行协调

高速铁路施工项目存在风险，主要是设计风险。但是，一味地追求设计风险是远远不够的，还要对建设流程充分考虑。如果建设流程与工程施工实际不符合，就需要施工单位要与设计单位积极沟通沟通，包括涉及进展，与施工内容之间的矛盾等都要予以了解。施工材料、施工中所使用的机械设备进场方面的问题都要积极地沟通，对施工中的各个环节予以优化，以避免存在窝工的现象。对于本项目的前期涉及工作中所存在的问题以及解决方案都要收集起来存档，以作为后续施工风险控制的参考内容。

三、结语

综上所述，高速铁路施工中，会涉及很多的风险，对施工项目进行风险控制是保证铁路施工质量的关键。对高速铁路施工的各项风险控制内容进行分析，并具有针对性地提出风险控制措施，有助于高速铁路施工项目保质保量地完工。

作者:李若男 单位:黑龙江科技大学管理学院

参考文献：

[1]蓝燕强．高速铁路施工项目风险控制研究[D].成都:西南交通大学,2014.

[2]唐俊虎,王雅洁,王雪芳,等．新形势下我国高铁施工风险管理及对策[J].石家庄铁道大学学报,2013(2).

0 引言

随着企业对高校人才需求的不断变化，实践型人才成为企业追逐的重点。因此，加强对高校实践型人才的培养，成为当前高等教育教学改革突破的重要方向，而实践教学体系是实现高校实践人才培养的重要路径。但是，近些年来我国在实践教学方面暴露出诸多的问题，如陈利民、王亮等人认为，教学体系设计不合理，教学实践内容不丰富，缺乏校外实践教学基地等问题，严重制约着我国应用本科院校人才培养质量的提升。因此构建贴近企业实际需求的实践性教学体系成为当前思考的重点。

1 实践教学体系构建理论基础

应用型本科是为满足当地对高层次人才的需求而建设的本科院校，是教育结构和经济发展的一个必然产物。李高申认为，高等院校对应用型人才的培养目标方面不仅只考虑企业对人才的现实性的需求，还应该关注人才培养的前瞻性、综合性等。因此，在对应用型本科院校实践教学体系的构建中，也应该遵守这个理念，对教学实践教学体系构建。换句话说，与传统的研究型或者学术性人才的培养相比，实践型人才在不能再按照传统的以“狭窄于技术”作为唯一的培养目标，而应该确立以培养学生综合素质和实践能力相结合的宗旨，并坚持对学生个人能力、社会能力等综合素质方面的培养，全面提升学生综合素质。

2 实践教学体系构建原则及思路

构建原则

根据上述的基本理论要求和实践教学的需要，笔者认为对应用型本科院校实践教学体系的构建应严格遵循以下几个原则，即系统性原则、突出特色原则、校内外结合原则。

系统性原则

在实践教学体系中，通常分为广义和狭义，其中广义的实践教学体系包括教学目标、管理、内容和保障体系四个部分组成;而狭义的实践教学体系主要包括教学内容体系，是围绕人才培养目标和教学环节，通过合理的课程设置和教学环节，达到人才培养的目的。本文所研究的实践教学体系主要为狭义的范畴。

突出特色性原则

在对实践教学内容进行构建的过程中，应充分结合学校自身的特色和教学资源，突出学校或者自身专业的特色，这样才能更好的培养具有针对性和个性化的社会人才。因此对教学内容的设计中，要精心策划，突出不同学科的优势，为不同专业的学生兴趣的培养提供参考。

校内外结合原则

实践教学的开展中，必须充分结合校内和校外两种资源，并各自发挥这两种资源的优势，实现优势互补。其中在校内实践教学中，可采取不同形式，包括构建专业实训室等方式，让学生在校园内即可完成专业实践活动，实现对专业技术的培训和操作;而对于校外实践教学主要开展社会实践，包括社会调查、企业实训等，以此更好的了解社会。同时借助校外实习基地，强化对不同岗位的适应能力，以此最短时间内缩短岗位适应时间。

构建思路

一般情况下，应用本科学院教学体系可根据院校的实际情况，选择某一个具有突出特色的专业进行试点，经大量的调研之后，确定专业人才培养目标，并对其进行定位;其次，结合不同的岗位的胜任能力要求，理清不同能力之间的关系，并制定该专业详细的教学计划、教学方法、教学评价和教学质量标准。而对本文提出的实践教学体系，其核心就是对学生能力进行培养，这种培养是以具体岗位的职业能力需求作为基础，并通过完整的学科体系对学生知识进行系统性的建构。

3 特色应用本科院校实践教学体系构建

专业能力体系构建

根据上述的原则和构建思路，就应用本科院校实践教学体系进行构建。对此，根据不同专业人才培养的目标和对能力结构、知识等方面的要求，确定其需要掌握的知识、技能和职业素养;然后根据上述的要求，提出实践教学体系培养的综合能力需求模型;此后，依据上述的能力需求模型和目标，制定人才培养目标的教学环节、教学内容和相关的保障措施。而对于人才职业能力的培养中，最为关键的是要让学生具备何种能力，这是人才培养的根本，也是关键。对此，结合特色应用本科院校人才培养实际，可以将其职业能力分为以下几个方面：

①通用能力。

它通常是指人们在从而某个职业或则专业活动时必须具备的基本工作能力、学习能力。一般来讲，主要包括开展工作步骤的能力、自我总结能力、解决问题能力等方面。如某岗位的工作人员在接受某项工作之后，需要结合工作岗位的要求，对工作岗位进行了解和分析，然后制定相应的工作步骤和方法。在完成这项工作之后，对工作进行自我的评价。

②专业能力。

专业能力通常是指人们掌握的某项专业的技能的能力。如在实际的工作中掌握了相关的新的技能和知识，然后人们运用这种技能去解决工作中存在的实际问题。通常将专业能力看成是特色应用本科院校与一般院校的根本区别。

③社会能力。

社会能力主要包括职业道德能力、人际交往能力等。如在工作中需要组织能力、协调能力，同时还需要和人沟通的能力。同时，社会能力中还赋予了人的性格方面的特质，包括人的责任感、公正、诚信等。

④创新能力。

结合自身的工作岗位和专业知识进行的创新，都可以认为是创新能力的一种表现。这种能力是依托扎实的专业知识技能、社会能力等方面表现出来的。

教学内容体系设计

根据上述的专业能力体系，设计不同专业的教学内容。而在对教学内容进行设计中应严格按照设计的原则和思路，结合应用本科院校的特点，培养具有实践能力的专业性人才。以金融类专业为例，黑龙江科技大学的房红对金融类专业人才的培养进行了深入的分析。

笔者在总结房红教授的分析基础上，将其进行提炼，认为教学内容的构建拓展到整体的专业。

教学环节设计

根据上述的教学内容体系，对不同的教学内容进行组织设计。而对不同教学内容的`设计中，通常按照应用本科教学时间维度来进行。

教学管理体系设计

教学的开展离不开教学管理。制定和实施相关的制度，对提升教学质量具有极其重要的作用。因此，必须要有明确实践教学管理制度、规范教学大纲、实施教学计划和保障教学经费计划等。同时，还必须要有时间教学考核体系，从而发挥监督考核对实践教学体系的改进，更好的促进实践型人才的培养。而具体到专业上，就必须根据不同的专业制定可量化的考核评价体系。如金融类专业来讲，就应该结合金融教学实际的基础上，根据金融实验、实训和学生实习需要达到的目标等，设定具有金融类实践教学的考评指标，最终形成自己的考评体系。

保障体系设计

在完成教学目标、内容和具体的时间安排后，还必须加强对学生实践教学保障体系建设，这主要包括几个方面：

第一，大力加强对校内实验室建设。一方面要将实验室建设和课程体系结合起来，同时确立每个实训实验室的具体内容，以此满足不同专业和不同学生专业技能方面的培养需求;另一方面，模拟真实的工作环境或实验环境，这样才能让学生感受到社会的氛围。

第二，加强校外基地建设和校企合作。对具有资金优势的特色应用本科院校可建立自己的校外实训基地，从而培养学生应用和实践能力，对于资金欠缺不足的，可加强校企合作，发挥校企合作的优势和作用。

第三，加强双师型师资队伍建设。通过采取双导师制的方式进行不同的分工，其中校内导师主要负责理论和科研，而校外导师主要负责学生实践，这样才能让学生将学习到的知识进行应用，并在应用中对知识进行提炼和总结，再进行一定的创新。

4 结束语

总之，对于特色应用本科院校来讲，要紧紧围绕自身特色，在特色构建中下功夫，通过制定以实践为主导，以岗位需求为导向的人才实践教学体系，才能更好的满足地方对实践性人才的需求，并体现出实践性教学人才的价值。