销售收入的内部控制研究论文

内部控制自诞生以来为企业的日常管理和健康有序的发展起到了积极的作用。资本市场的繁荣为企业实现跨越式发展提供了无限可能。大型上市公司舞弊的丑闻尚未消散，次贷危机引发的金融海啸又席卷了全球。上市公司是公众公司，具有广泛大众性、社会性，其良性运作不仅关系到我国证券市场的健康发展，对整个国民经济的发展也至关重要。然而，审视我国上市公司走过的历程，郑百文、渤海、琼民源、东北药、红光、蓝田股份、银广夏、春都、中航油等一系列上市公司造假和违规操作事件此起彼伏、接连不断，广大中小股东损失惨重，上市公司被普遍认为是“圈钱”的公司，导致我国证券市场曾一度低迷，影响了我国证券市场的健康发展。以银广夏为例，自1998年至2001年累计虚构销售收入亿元，少计费用亿元，虚增利润亿元；1999年配股募集资金亿元，除亿元投入配股承诺投资项目外，其余配股资金亿元被银广夏董事局及其控股子公司占用。由于银广夏1998年以前的部分财务资料丢失，其会计报表的真实性无法确定。由此可见，银广夏成了一个造假机器，成了“圈钱”机器。对于上市公司存在的问题，理论界和实务界在积极探索，寻求解决方案，有人提出，是会计人员在作假账，社会呼唤会计诚信，这也使得朱镕基总理为幽家会计学院题词“不作假账”；也有人提出，上市公司造假是我国的市场经济体制存在问题，等等。但笔者认为，存在上述问题的更重要的原因在于上市公司内部控制存在问题。上市公司内部控制存在的问题导致会计信息严重失真、违法违规时有发生、公司经营失败，严重侵害了股东和债权人的利益，上市公司内部控制的完善与否和执行情况正同益成为监管机构和投资者关注的焦点。基于上述考虑，笔者对上市公司内部控制存在问题进行研究，本文的研究主要侧重于分析：新疆上市公司内部控制存在问题的原因是什么，应采取哪些具体措施健全、完善上市公司内部控制。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》，通知强调，规范将“ 自2009年7月1日起在上市公司范围内实施，鼓励非上市的大中型企业执行” 。2010 年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应中国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范基本建成。近几年，中国的监管机构不断出台和完善与内部控制相关的制度和法规，然而，新疆上市公司正面临一个矛盾现状，虽然企业增强了其对建立健全内控机制的意识，但是，并没有相应地加大其对实施内部控制机制的投入。新疆上市公司的内部控制还存在很多问题，亟待解决。

（一）销售计划1．制定计划 企业在进行销售预测的基础上，结合企业自身的销售能力，设定总体的季度、 年度销售目标额及不同产品的销售目标额，形成文件后由总社运营部经理交到财 务存档，并且为了能实现该目标而设定的具体营销方案和实施计划。 2．建立分社 企业应当积极开拓市场份额，加强现有社员维护，开发潜在目标的社长，对 有意向的社长进行资信评估。（二）订立销售合同企业在销售合同订立前，项目经理应当与社员进行业务洽谈、磋商或谈判， 关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。合同中需详细注明产品的 销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等；也可由信用管理部门向合同管理 部门详细列明上述信用条件，并要求其将这些信用条件在合同中注明，最后由合 同管理部门会同销售人员签署赊销合同。（三）发货发货是根据销售合同的约定向客户提供商品的环节。企业运营部门应当按照 经批准的销售合同开具相关销售通知。 发货和仓储部门应当对销售通知进行审核， 严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。同时，企业应当加强销售退 回管理，分析销售退回原因，及时妥善处理。（四）收款收款是企业经授权发货后与社员进行结算的环节，可分为现销和赊销。企业 应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催 收，催收记录应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。（五）售后服务1企业应当完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚 度，不断改进产品质量和服务水平。客户服务是企业与客户之间建立的信息沟通 机制，对客户提出的问题，企业应予以及时解答或反馈、处理，不断改进商品质 量和服务水平，以提升客户满意度和忠诚度。（六）坏账处理企业应当加强应收款项坏账的管理。赊销合同到期时，会计部门应书面通知 相关销售人员进行款项催收。顺利收回的款项及时入账，逾期未收回的款项应及 时报告给企业有关部门进行审查， 以确定是否确认为坏账。 如果确认为坏账损失， 应做出相应的账务处理，在账面上核销该笔应收账款。坏账产生后，相关机构及 时查找出坏账产生的原因，明确相关责任人及部门，并做出相应的处理。信用管 理部门和相关销售人员还应继续关注赊销客户的情况， 一旦发现其财务状况好转， 有了还款可能性，及时通知有关部门并加以催收。

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