论文应收账款的问题及对策研究

[摘要]：应收帐款的管理对于一个企业来说是至关重要的， 它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。 本文主要探讨了目前应收帐款管理中存在的一些问题， 并就如何加强应收帐款提出了自己的建议。 资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”， 重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。 现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产，倒闭。 所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。 一、应收帐款管理中存在的问题： 在我们对部分企业进行审计的时候，发现应收帐款的管理十分混乱， 内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面： 1、企业并没有树立正确的应收帐款管理目标， 片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量， 这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指 标，而并没有设置“应收帐款回收率”这样的指标。 2、没有应收账款管理的责任部门。 不少企业有大量的应收账款对不上，收不回， 一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款， 没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制， 导致对损失的应收帐款无法追究责任。 3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。 没有建立应收账款台账管理制度， 没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。 许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数 额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。 在企业回款好的情况下，基本能满足需要， 但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。 没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。 由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递 、记录等都有发生误差的可能， 所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账， 可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账， 有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据， 只是口头上的承诺，起不到应有的作用。 未建立坏账核销管理制度。 有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年， 而这部分资产其实早已经收不回了。 4、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。 目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价， 没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、 收回多少没有底数。针对以上存在的种种问题， 笔者提出了自己的对策：加强和改善应收帐款管理， 首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标， 如果以利润最大化作为目标， 可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。 应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念， 不能忽视资金的良好周转。 第一 要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。 在每一年的年度计划中应该明确应收帐款的年末余额， 并设定一个相对积极的平均收款期， 允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据， 设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制， 在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时， 从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。 第二 应实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。 建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“ 谁审批，谁负责”， 对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人， 以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。 当然企业可根据自身特点和管理方便， 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限， 各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的， 必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的， 需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处， 各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩， 并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。 建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。 企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据， 并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率， 应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。 第三 实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益！ 除现金收入以外的供货业务都应该签定合同， 主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体， 特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确， 只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。 第四 对客户的信用进行评估，确定赊销规模。 对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、 企业信誉等进行深入地实地调查， 根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。 优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业； 合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范， 有一定的资产作抵押， 在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户； 差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押， 以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。 赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。 按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。 对于资信差的客户采用现款交易， 对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的 方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式， 但在期限和累计金额上要有明确的规定。 第五 发挥会计的基督职能，辅助应收帐款的回收 企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐， 对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、 帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门， 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据， 同时也能了解赊销总情况。 企业财会部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。 对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、 财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据； 对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时， 需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。 企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。 第六 进行积极的收款政策和风险转移机制。 对逾期未结清欠款的赊销客户， 企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差， 欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责， 兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员， 积极与对方进行联系，及时收回欠款。 对近期暂不能还款的赊销客户， 应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。 对那些既然不制订还款计划又不提供担保的， 或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。 对部分不能收回的帐款进行实行风险转移： 首先可以采取资产流动性上的转移， 即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据， 比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现， 也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收帐款时， 可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。 再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品， 在规定期限内向金融机构借款， 也可以将应收帐款全部出售给金融机构， 这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机 构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。 最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时， 企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产， 以抵补这部分应收帐款， 即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项 ，从而实现了应收帐款方向上的转移。

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《企业应收账款管理问题探讨》内容摘要：如何及时收回应收账款保证企业的正常经营，是很多企业面临的问题。本文分析了应收账款对企业的影响，并提出了相应对策措施。关键词：企业 应收账款 探讨应收账款的定义应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般都会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立。按照我国会计准则的规定，同时满足商品已经发出和收到货款或者取得收取货款的凭据两个条件时，应确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。应收账款对企业的影响分析积极影响。应收账款形成的根本原因是企业采用赊销方式的结果，企业为增强竞争力，扩大商品销售量，提高商品市场占有率，不得不采用赊销的方式招揽顾客；同时由于赊销能加快产品销售的实现，从而降低库存商品占用量，进而降低库存商品的仓储、管理等费用以及跌价、毁损等风险，另外还可加快整个流动资产的周转速度，提高流动资产的投资效率。消极影响。应收账款给企业带来好处的同时也带来了回款困难的问题，造成这种问题的主要因素来自主观与客观两方面。其主观原因是产品赊购者希望拖欠应付款、达到较长时间无偿使用商业信用的目的；客观上即使是赊购者自身也难以把握自己将来的经营状况。同时，由于我国法制不够健全，信用制度缺失，三角债、恶意欠款等问题一直是比较严重。因此如何做好应收账款的及时回收，已经成为各个企业所必须面对的问题。企业加强应收账款管理的对策建立客户信用管理体系。建立客户信用管理体系的核心是建立信用评级，信用评级是对公司客户按期、足额偿还欠款的能力与意愿的相对风险的意见。信用评级的核心是充分揭示受评对象特定债务的信用风险，为此对影响受评对象未来偿付能力的各种因素及其变化趋势进行全面系统的考察，在定性分析和定量分析的基础上确定受评对象的违约可能性及严重程度。总体来看信用评级对企业进行评价主要通过以下七个方面：宏观经济环境、产业背景、政策和监管环境、基本经营和竞争地位、管理素质、财务状况、担保和其它还款保障。信用评级建立后，需要根据客户的评级结果分解应收账款控制指标，制定对策，落实责任。应收账款控制指标的分解分为两方面，一是对内将应收账款指标落实到各销售分公司并具体分解到每个业务员；二是对于重点客户根据其应收账款历史、货款支付能力，相应制定“一户一策”的信用政策，以此来确定公司可以接受的付款方式。加强对销售代理商的管理。同样的产品不同的销售代理商如果回款的差异很大，这说明了销售代理商自身在回款方面存在问题。由于货款时间拖得越长，对于公司的风险也越大，所以公司应该下决心将惩罚政策全部落实到位。另外，由于销售代理商无法将自己的利益和企业的长期利益统一起来。所以，企业可以从下面三个层面来解决这个问题：要慎重发展代理，进入公司时要严格审查其家庭背景、工作背景等，并能有一个非常可靠的中间人做引见；对于业绩良好的销售代理发展成为公司的正式员工，将其人事关系调入公司，并由公司为其交纳“三险一金”，一方面解决他们对于保险这一块福利的后顾之忧，另一方面公司对于他们也加强了控制；为销售代理配备一名公司的销售员做副手，在成为正式员工前取消代理签订合同的权力，只允许他们做客户关系，合同签订、回款等业务由公司的销售人员来操作。不断完善收账政策。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。此时，如果企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。参考文献：1.唐文芳.企业如何建立应收账款防范机制.集团经济研究，20062.胡光君.加强应收账款管理.经营管理者，2005中国期刊学会主要负责已被中国知网全文收录的核心期刊，国家级、省级重点期刊的学术论文征稿。全程代理论文发表，提供写作指导，按杂志社要求前期审稿。●投稿邮箱： ●采编部：[5]佚名.企业应收账款管理问题探讨. 中国期刊学会