为什么选择营改增这个论文题目

随着市场经济发展速度的加快，我国税务改革为了更好的适应国际市场的要求，也进行了比较大的改革，而“营改增”是税务改革中非常重要的内容。随着“营改增”在建筑行业的推行，已经对我国建筑企业产生了深远的影响。这些影响中既有积极的影响，也有消极的影响，建筑企业要在实际工作中对“营改增”引起重视，从而为企业的更好发展做出保证。本文将对“营改增”给建筑企业造成的税负影响进行分析，探讨建筑企业应对“营改增”的措施，希望为我国建筑企业税务工作的发展提供帮助。一“、营改增”对建筑企业税负的影响分析(一“)营改增”对建筑企业税负的积极影响1“、营改增”可以避免对建筑企业重复征税建筑行业是我国支柱性的产业，对于推动市场经济的发展具有非常重要的作用。对建筑企业进行“营改增”税务改革，能有效避免建筑企业重复征税的问题，同时也对建筑企业的国际化发展具有重要的推动作用。下面以某建筑企业的税务活动为例，探讨“营改增”对企业税负的影响。我国某建筑企业在2015年末确认的收入是10亿元，在该会计区间内，能够进行抵扣的增值税进项税是6亿元，企业的其他成本为2亿元。在“营改增”之前，建筑企业需要缴纳企业所得税和营业税。经过计算得出建筑企业需要缴纳营业税10×3%=亿元，要缴纳所得税（）×25%=亿元，两者合计为亿元。“营改增”改革后，建筑企业要缴纳企业所得税和增值税，算出该年度增值税的销项税额：10（/1+11%）×11%=亿元，进项税额：6（/1+17%）×17%=亿元，应缴纳增值税=增值税销项税额-增值税进项税额=亿元；建筑企业应缴纳的所得税：（10/)×25%=亿元，合计亿元。通过对比可以发现，“营改增”后所缴纳的税负要比“营改增”前减少了亿元，建筑企业的税负得到比较明显的减轻。2、降低建筑企业的运营成本我国实行的增值税特点就是企业在不用将购入固定资产增值税的款额计入到成本，而是通过抵扣减少企业的税负。这在一定程度上减小了企业需要投入的资本，建筑企业可以将减少的税负投入到生产经营的项目中，从而在减少了建筑企业运营资本的同时，增加了资金流转的速率，更加有利于建筑企业对开展新的投资项目。(二“)营改增”对建筑企业税负的消极影响1、进项税额抵扣不足造成实际税负增加“营改增”后，建筑企业为了降低企业的税负，需要在经营活动中，增加增值税进项税金，从而能进行更多的税金抵扣。从比较简单的角度分析，建筑企业的营业税率为3%，增值税率为11%，因此为了保证建筑企业的实际税负减少，必须要保证企业的可抵扣增值税进项税额超过建筑企业总收入的8%，而在实际的工作中，受到客观条件的限制，通常只有部分建筑企业能够取得足额的增值税进项税专用发票，而其他建筑企业则在进项税抵扣方面达不到要求，从而并没有达到实际税负减少的效果。在“营改增”后，建筑企业的增值税进项税额不能抵扣的项目主要有以下几项：从依据简易办法缴税的供应商处购买原材料时，供应商不能开具专用的抵扣发票；建筑企业购买产品作为职工福利时，得到的专用发票不能抵扣；在运输途中发生的非正常损耗对应的税金等。建筑企业要对相关的不能抵扣的情形进行关注，避免实际税负的增加。2、专用发票管理不善造成税负增加根据规定，建筑企业只有取得增值税专用发票，才可以进项抵扣，因此，在“营改增”后，增值税专用发票的管理工作变得非常重要。但在实际工作中，建筑企业专用发票的管理情况并不理想。这主要是由于建筑企业的经营范围比较广，在经营过程中有一系列的生产销售环节，会涉及到大量的专业发票。同时有的增值税专用发票的收集工作本身就具有较大的难度，有的单位也并不具备开具增值税专用发票的资格，因此，造成目前建筑企业增值税专用发票管理比较混乱的情况。二、建筑企业对“营改增”的应对办法“营改增”税务改革给建筑企业带来了非常大的影响，建筑企业要通过认真的研究和分析，积极探索应对“营改增”的办法。具体来说，建筑企业可以从以下方面加强税务工作。(一)加强企业员工对“营改增”的认识为了保证建税务工作的质量，在“营改增”中减少企业征缴的税负，建筑企业首先就要加强企业员工对“营改增”的认识。“营改增”后，在企业的税务活动中最重要的就是增值税专用发票的获得，因此企业税务部门首先要在通过良好的宣传手段在企业员工中树立良好的税务意识，要明确增值税专用发票在税金抵扣中的作用。同时，要加强财务人员的培训工作，通过提升财务人员的职业素质来加强建筑企业的税务工作质量。另外，对于建筑企业生产运营各环节中可能涉及到增值税的工作人员进行系统的培训，例如材料采购员、预决算的编制人员、工程项目的管理人员等，确保相关人员的知识能够及时更新，增强“营改增”对建筑企业税负的积极影响。(二)加强建筑企业合同管理工作“营改增”对于建筑企业财务活动具有较大的影响，企业要根据相关的法律要求，结合自身的实际情况，建立科学的财务管理细则，改良原有的财务习惯，增加专项的税务会计岗位，从而提高对“营改增”的适应能力。同时，建筑企业要加强合同管理工作。具体来说，建筑企业在制定合同时，要在合同中明确规定开具发票的类型，和发票开具的时间以及相关的违约责任来保证企业能够在规定的时间获得增值税专用发票。(三)提高建筑企业税务筹划质量提高企业的税务筹划质量，是保证建筑企业更好的适应“营改增”的重要措施。首先，建筑企业要在财务活动中，对自身的经营情况进行分析，准确的找到税收工作的切入点。例如，建筑企业在对分包商进行选择时，如果分包商是小规模纳税人，建筑企业要明确以下内容：分包商是否能够委托其他机构代开增值税专用发票，如果可以，那么代开增值税专用发票的可抵扣税率是多少。目前，我国分包商大多是小规模纳税人，因此在合同签订时，建筑企业就要和对方针对增值税问题进行详细商谈，并在合同中进行明确的规定，进而促使税负能够合理转嫁。其次，建筑企业对于自身的纳税人身份也要进行科学选择。在“营改增”后，建筑企业在达到相关要求时，要根据自身的实际情况选择能够给企业税负减轻带来更大优势的纳税人身份。另外对于不能进行增值税进项税额抵扣的项目要引起重视，例如作为职工福利购买的商品，从按照简易办法缴税的供应商处购买的原材料等

8. 会计诚信问题研究;我也是学习会计的哦，选的就是这个方向我之前定的论文题目是“论会计诚信”但是，后面我我觉得范围太广了论文的题目定得越细越好写写得也比较专业，我觉得o(∩_∩)o ~~

摘要：自从“营改增”税收模式在20xx年x月x日上海试运行以来，其动态一直强烈处于各界人士的关注当中。随着“营改增”税收制度的不断完善，目前已超过12万户企业单位成为了“营改增”试点，随着我国特有的社会经济持续发展，“营改增”作为我国税制改革与增值税改革的发展必然趋势，这种税收模式将越来越被人所认同，并愿意接受和实施该税收制度。当该税收制度实行的程度越深，对企业的财务影响也会越来越大，以下我们就浅谈该税收模式对企业经济结构的影响。

一、“营改增”的主要内容和意义

“营改增”主要内容。“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税，以减少重复缴税的情况。该政策首先在服务业和交通运输进行试用，然后再推广到其他行业。

“营改增”的重要意义。它的主要意义体现在两个方面：一是推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间;二是降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。采用增值税制后，就能有效的避免上述问题。

二、“营改增”对企业财务结构的影响

税负影响。如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%;第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

财务审核影响。营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账;对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。

因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。

发票的影响。税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大;对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。这是由于增值税中存在税收抵扣，两种发票不正规的使用会造成税金上缴不对应，从而使企业面临承担法律责任的不利局面。其次是两种税收制度的发票限额是不一样的，一般的发票限额比较低，一般新认定增值税税额仅有10万元，这对服务行业来说是一个很低的额度，如果去税务部门申请大额度的发票则需要很长的时间，这对服务企业是一个很大的损失。所以采用增值税制度，发票的改革和规范使用是各个企业应该必须重视的一个环节。

三、“营改增”对企业结构的影响

据试点内的地区财税部门有关人士介绍，试点内实行“营改增”后实现了从道道征收、全额征收向环环抵扣、增值征税方向转变，有效的解决了重复征税的问题，并促进了产业转型，有利的推动了产业结构的调整。“营改增”在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用，主要概括有以下三点：一是推动服务外包，形成了主辅分离。其中如销售代理、航空货运等都将生产性的服务业务外包，加快了服务业从制造业的分离;二是推动了产业资源重构，提升总部经济。当试点实行程度越来越深入，各类投资与生产要素聚集得更加的突出，有不少的律师事务所立足于本部向全国各省的客户开具增值税发票，把“营改增”影响扩大到了全国各地;三是推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。因为增值税中的抵扣项，使得试点内的企业对设备的更新换代更加的'重视，不仅提高了企业自身的经济效益和内部的工作效率，也直接的带动了制造业的发展。

四、“营改增”对企业管理的影响

“营改增”后，企业的管理也在提升，为了实现给企业减负，企业加强了管理，在上游和下游都形成了一个环环相扣的产业链条，当企业在管理中效果越好，则抵扣的税额也就越多，提升企业经济效益的同时还给下游的企业增加了抵扣额，各个企业在转型升级上动力得到了有效的加强。

总体来说，随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这个税收制度，企业不仅单单只在财务制度上进行改革，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面的进行改革。如很多企业从商业链的构建开始，对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励企业的科技创新，加速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。

随着我国社会经济的持续快速发展，“营改增”是符合我国经济发展的税收制度，对调整我国的经济结构和企业结构有着显著的作用，同时也为我国的经济发展做出重要的贡献。

[摘要]实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。

[关键词]“营改增”的必要性；“营改增”的重大意义

1前言

5月27日，财政部和国家税务总局发布了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号），规定自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作。笔者结合自己最近两个月的学习和体会，对“营改增”的相关文件和实例做了一些思考，形成了以下的学习笔记，望和同行共同学习。

2“营改增”的必要性

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这种税制安排适应1994年税制改革时的经济体制和税收征管能力，然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。具体表现为：

第一，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。

第二，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现增值税的计税依据是本次增值额，营业税的计税依据是全部的营业额，且无法抵扣。如果一件商品由生产者流通到最终消费者的中间次数越多，则按营业税方式（上次转移的成本）重复征收的次数就越多，消费者负担的税负成本越多。不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口，导致我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。

第三，从税收征管角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。

随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，二者越来越难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。

实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进三次产业融合、优化税收结构、降低企业税收成本营造良好的税收环境。对推动经济结构战略性调整、加快经济发展方式转变、增强企业的国际竞争力、促进国民经济健康协调发展具有重要且深远的意义。可以说，这是继增值税转型税改后，我国税制改革历史上的又一座里程碑。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。

3当前改革试点的主要内容

当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运输）、部分现代服务业（简称营改增“1+7”）。“1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；“7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业：

（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

（5）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

（7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理，应税服务年销售额超过500万元，为增值税一般纳税人，税率为：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（如：境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务）。

一般纳税人按照销项税额减去进项税额计算缴纳增值税，其所购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务等所含进项税金可以抵扣，但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣（增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和通用缴款书）。应税服务年销售额未超过500万元的，为小规模纳税人，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

4营业税改增值税的重大意义

营业税改征增值税，将带来经济发展方面的变化。

第一，企业税收负担的变化。原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降。在“营改增”纳税人中，小规模纳税人由于3%征收率的降低以及增值税价外税特征导致的税基缩小，税负得以下降；部分一般纳税人由于增值税的先进计税方法及11%和6%两档低税率，税负得以下降；部分一般纳税人则由于制度和自身业务等因素，税负相对增加，有待于通过完善相关配套措施加以解决。

第二，产业结构的变化。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重叠征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。

营业税改征增值税，将带来财政税收体制方面的变化。

第一，中央与地方收入分配关系的变化。营业税主要是地方税，增值税主要是中央与地方共享税，“营改增”后，需要重新调整中央与地方的收入分配关系，推进“分税制”财政体制的改革与完善。

第二，税收征收管理体制的变化。增值税由国家税务局征收管理，营业税由地方税务局征收管理，“营改增”后，需要重新整合税收征收管理体系，推进税收征收管理体制的改革与完善。

学术堂整理了，二十个好写的会计学专业论文题目，供大家进行参考：1、我国政府预算会计系统的构建研究2、政府财务会计与预算会计的适度分离与协调:一种适合我国的改革路径3、我国预算会计改革可行性的问卷调查研究4、论政府预算会计与财务会计的结合5、试论中国预算会计体系6、预算会计发展对抑制腐败的功能初探7、政府会计两翼建设与协调——论政府预算会计与财务会计的结合8、事业单位预算会计制度改革与创新对策研究9、中国预算会计体系问题研究10、我国预算会计存在的问题及改革思路11、改革预算会计和构建政府会计体系的思考12、预算会计与企业会计的区别研究13、浅谈权责发生制在预算会计中的应用14、论预算会计收付实现制及其改革15、我国预算会计存在的问题及改革思路探析16、政府预算会计向权责发生制转变的必要性探讨17、对预算会计发展的展望18、略谈我国预算会计制度改革19、关于我国预算会计体系改革的探讨20、我国预算会计60年改革探索及启示

实行营改增是为了减少重复纳税，促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。“营改增”可以说是一项减税的政策。从上海试点期间看大约九成试点纳税人税负降低。但上海“营改增”试点中也出现了部分企业税负上升的现象，却让新一轮试点城市的企业感到忧心。从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%.更多关于为什么要实行营改增，进入：查看更多内容