资产负债表分析论文的研究目的

企业财务数据的管理对于企业的生存和发展至关重要。下面是我为大家整理的有关财务数据分析论文，供大家参考。

论文关键词：财务报表 新会计准则 分析 公允价值

论文摘要：我国的财务 报告 体系是经过2006年会计改革以后而建立起来的，我国证券市场在规范中得到长足发展。在资本市场上处于流动状态的投资人成为财务报告的主要使用者。 文章 结合新会计准则的有关内容，分析了财务报表的主要变化，认为在现阶段对财务报表的分析，关键是要正确理解报表项目及其内涵的变化，要正确认识公允价值计量带来的影响，关注职业判断对报表质量的影响，并提出了一些应对 措施 。

一、引言

财务报表是财务报告程序的组成部分。财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注。财务报表不包括董事会报告、董事长陈述和 企业管理 层的评论分析以及可能列入财务报告或年度报告中的类似项目。财务报表的使用者包括投资者、雇员、贷款人、供应商和债权人、政府及公众。他们对财务报表提供的信息要求不同。企业管理层对于编报企业的财务报表负有重要的责任。

(一)研究目的与意义

财务报表分析的目的主要是利用资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析研究。

报表使用者利用财务报表有各自不同的目的，均希望从财务报表中获得对自己经济决策有帮助的信息。

(二)研究 方法

财务报表分析的方法主要有定性分析法。定性分析法主要根据企业财务报表以外有关企业所处环境、企业自身内在素质等方面情况对企业信用状况进行总体把握。定性分析法主要依赖预测人员的丰富实践 经验 以及主观的判断和分析能力，推断出事物的性质和发展趋势的分析方法，属于预测分析的一种基本方法。这类方法主要适用于一些没有或不具备完整的历史资料和数据的事项。

二、新旧会计准则在财务会计报告规范方面的比较

(一)名称

旧的会计准则的名称是财务报告;新的会计准则的名称是财务会计报告。

(二)内容

旧的会计准则财务报告的内容是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、损益表、财务状况变动表及会计报表附注和财务情况 说明书 ;新的会计准则财务会计报告的内容是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

(三)目标

旧的会计准则是会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求;新的会计准则是满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

三、新会计准则下会计报表的定义及其分类

(一)会计报表的定义

会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营成果的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、附表、附注及财务状况变动表。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。对外报表即指财务报表。对内报表的对称是以会计准则为规范编制的向所有者、债权人、政府和其他各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。

(二)会计报表的分类

财务报表可以按照不同的标准进行分类。

1.按服务对象可以分为对外报表和对内报表

对外报表是企业必须定期编制，定期向投资者、 财税 部门、上级主管部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种定期的、主要的、规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、编制时间和指标体系等，资产负债表、利润表和现金流量表都属于对外报表。

对内报表是企业根据内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的财务报表。它不要求统一格式，没有统一指标体系，比如成本报表属于对内报表。

2.按报表提供信息的重要性，可以分为主表和附表

主表即主要财务报表，是指所提供的会计信息比较全面、完整，能够基本满足各种信息需要者的不同要求的财务报表，现行的主表主要有三张：资产负债表、利润表、现金流量表。

附表即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表的附表;应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产负债表的附表。主表和有关附表之间存在着勾稽关系，主表反映企业的主要财务状况、经营成果和现金流量，附表则对主表进一步补充说明。

3.按编制和报送时间分类，可以分为中期财务报表和年度财务报表

广义的中期财务报表包括月份、季度、半年期财务报表。狭义的中期财务报表仅指半年期财务报表。

年度财务报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的财务报表。企业每年年底必须编制并报送年度财务报表。

4.按编报单位不同，分为基层财务报表和汇总财务报表

基层财务报表是由独立核算的基层单位编制的财务报表，是用以反映本单位财务状况和经营成果的报表。

汇总财务报表是指上级和管理部门将本身的财务报表与其所属单位报送的基层报表汇总编制而成的财务报表。

5.按编报的主题不同可以分为个别财务报表和合并财务报表

个别财务报表是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的集团中，由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司各自的财务状况和经营成果。

合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司综合编制的反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的财务报表。

四、新准则下资产负债表的内容与分析

(一)工具

原来的短期投资采用成本法核算且有可靠公允价值的长期投资和长期债权投资的内容分别列示于“短期投资”“长期股权投资”“长期债券投资”项目中，而现在按管理层意图，分别列示于“交易性金融资产”“可供出售金融资产”和“持有至到期投资”项目中。在原来流动负债项目下，新增加了“交易性金融负债”项目。

“交易性金融资产”“可供出售金融资产”是按公允价值计量。其中“交易性金融资产”公允价值的变动计入当期损益;“可供出售金融资产”公允价值变动计入资本公积;而“持有至到期投资”是按摊余成本计量的。除了交易性金融资产的交易费用计入投资收益外，其余都计入其账面价值。

上述的“交易性金融资产”核算时将其公允价值的变动计入当期损益，影响了企业当期的营业利润;而“可供出售金融资产”核算时将其公允价值计入了资本公积，影响了企业当期所有者权益总额。

(二)投资性房地产

投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。对于原来分别在存货，固定资产，无形资产中核算可列报的投资性房地产在资产负债表中单独列示。

在企业首次执行《投资性房地产》准则时，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，只有在满足特定条件的情况下，即有确凿证据表明其所有投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，才可以采用公允价值模式进行后续计量。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

上述将原来在存货、固定资产、无形资产中核算可列报的投资性房地产在资产负债表中单独列示将影响企业的资产结构，尤其是有大量投资性房地产在存货中核算的企业，执行新准则后，会减少企业的流动资产，降低流动比率。

(三)固定资产

原来的固定资产是按取得时的成本作为入账价值。新会计准则变化较大：固定资产入账成本应考虑预计弃置费用的因素，超过正常信用条件延期支付的固定资产成本以购买价款的现值为基础确定等。

固定资产购买价款的现值应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定，这样会使固定资产价值增大，折旧也会增加，从而导致了利润的减少。

(四)所得税项目

我国所得税会计采用了资产负债表债务法，资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界限。

从资产负债角度考虑，资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来经济利益的总额，而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额，即由于资产的账面价值小于其税前扣除金额之间的差额产生暂时性差异，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税款的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。例如：一项资产的账面价值为500万元，计税基础为600万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除150万，未来期间应纳税所得额会减少，应支所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产，负债的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定与负债相关的全部或部分支出可以自未来应纳税经济利益中扣除，减少未来期间应纳税所得额和应交所得税资产。反之，一项资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税。产生应纳税暂时性的差异。例如：一项资产的账面价值为500万元，计税基础为350万元，两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加，应确定相关的递延所得税负债。一项负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以在税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确定相关的递延所得税负债，按账面价值与计税基础之间的差异确认为递延所得税资产或递延所得税负债，分别在资产负债表中单独列示。

上述所产生的递延所得税资产和递延所得税负债都将会影响企业资产和负债的增加。

(五)所有者权益项目

所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。其中，盈余公积和未分配利润又叫留存收益。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产引起股东权益增加;少数股东权益列入所有者权益引起所有者权益增加;因确认职工认股权、辞退补偿形成的负债等导致股东权益的净减少。

五、新会计准则下利润表的内容与分析

(一)新会计准则下利润表的内容

原利润表中的主营业务收入和主营业务成本，其他业务收支项目，在新利润表中将有关内容进行了合并，其中营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，营业税金及附加则包括了原来主营业务税金及附加和其他业务支出中的税金及附加。原利润表中的主营利润表中的主营业务利润项目在新利润表中被取消，增加了资产减值损失、基本每股收益和稀释每股收益项目。

1.基本每股收益和稀释每股收益

基本每股收益仅考虑当前实际发行在外的普通股份，计算基本每股收益时，分子为归属普通股东的当前净利润即企业当前实现的可供普通股股东分配的净利润或应由普通股股东分担的净亏损金额;分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数即期初发行在外普通股股数根据当前新发行或回购的普通股股数与相应时间权数的乘积进行调整后的股数，而稀释每股收益的计算和列报主要是为了避免每股收益虚增可能带来的信息误导。例如：一家公司发行可转换公司债券融资，由于转换选择权的存在，这些可转换债券的利率低于正常同等条件下普通债券的利率，从而降低了融资成本，在经营业绩和其他条件不变的情况下，相对提高了基本每股收益的金额。要求考虑可转换公司债券的影响计算和列报稀释每股收益，就是为了能够提供一个更可比、更有用的财务指标。

2.资产减值损失

按照新会计准则的要求，上市公司不得利用计提资产减值准备人为调节各期利润，或在前期巨额计提后大额转回，随意调节利润，也不得随意变更计提方法和计提比例。计提方法和计提比例的变动属于会计估计变更。除了存货、应收账款、可供出售的权益性工具等有确凿证据证明能够收回的资产减值允许转回外，固定资产、摊销期限明确的无形资产、投资性房地产、长期股权投资等非流动资产减值不允许转回。

(二)利润表的相关分析

上述每股收益和稀释每股收益的计算和列报主要是为了避免每股收益虚增可能带来的信息误导;新准则规定除了存货、应收账款、可供出售的权益性工具等有确凿证据证明能够收回的资产减值允许转回外，固定资产、摊销期限明确的无形资产、投资性房地产、长期股权投资等非流动资产减值不允许转回，使资产减值损失增加，从而减少了企业当期的营业利润;当企业的投资性房地产采用公允价值模式计量时，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，从而减少成本，对利润的影响是积极的。

六、对财务报表不确定性因素的进一步分析

(一)分析公允价值的影响

公允价值的引入使会计核算与复杂的资本市场及宏观环境更为紧密地结合在一起。当市场利率发生变动时，资产或负债的重估价值随之发生变化，进而影响企业的财务状况和盈利能力。

(二)纳税方面的影响

大量公允价值在资产和负债计量中的应用，使按会计准则确定的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差异更大，在资产负债表递延法下，这些差异的所得税影响将被确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。如果涉及的是递延所得税资产，还要考虑未来很可能取得的应纳税所得额。

七、应对措施

(一)熟悉和理解新会计准则的内容及其影响

在报表分析时，使用者要根据自己掌握的知识结合上市公司的信息披露，合理准确的评估新准则对财务报表分析的影响。即使是有价值的上市股份公司亦是如此，上市公司的资产质量才是决定股东收益的保证。一方面，企业的价值是变动的，会计政策的变化会对当期利润产生积极影响;另一方面，会计政策的变化影响会计政策利润，但不会影响到企业的现金流量。因此，新会计准则的实施并不会在实质意义上改变企业的内在价值，但用公允价值反映的一些资产的新价值，可能会把投资者误导，从而引来了投资决策方面的风险。另外，在进行会计报表分析时要充分了解会计报表附注的内容，要与报表的数据相结合，才能够比较准确地理解报表反映出的情况。

(二)财务比率的应用

1.财务比率的计算

由于报表的某些项目及其内涵发生了一些变化，原来的一些财务比率要有相关的数据并结合相关的附注才能够计算。比如销售净利率、销售毛利率、现金比率、资产周转率。

2.重视现金流量相关比率的应用

新会计准则施行以后，净利润和净资产对于财务报表分析的重要性将会下降，而现金流量分析的重要性将会上升。在对报表进行分析时，应重视对现金流量的分析，通过现金净流量等数据与利润指标进行比较。

结束语

本文对新旧会计准则的不同做出了比较，又分别从财务会计报表，即资产负债表、利润表和现金流量表等不同角度分析了新会计准则对其产生的影响，并对其影响提出了相应的措施。

在设计过程中，笔者充分体会到了编制财务会计报表工作的难度与重要性。这份工作并不是谁都可以担任的。必须经过相当长时间的积累和 总结 ，结合相关的会计账簿认真仔细地才能做出一份可观的、有参考价值的财务会计报表，以便于参考者做出正确的决策。

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[7] 郭建，魏晓兰.新会计准则对财务分析的影响[J].财会月刊，2007(3).

[论文关键词]财务报表分析 关注科目 分析指标

[论文摘要]企业的财务报表分析其目的在于确定并提供会计报表数字中包含的各种趋势和关系,为各有关方面特别是投资者提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和发展能力等财务信息,使报表使用者据以判断并做出相关决策,为财务决策、财务计划和财务控制提供依据。笔者结合自己的工作对财务报表分析的要点进行了具体阐述。

一、财务报表分析的解读

所谓财务报表分析,就是以财务报表为主要依据,采用科学的评价标准和适用的分析方法,遵循规范的分析程

序,通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析,从而对企业的财务状况、经营情况及其经营业绩做出判断、评价和预测的一项经济管理活动。企业财务报表分析的目的主要是为信息使用人提供其需要的更为直观的信息,同时对不同的信息使用人,企业财务报表分析的目的也不相同。对于投资人而言,可以以分析企业的资产和盈利能力来决定是否投资;对于债权人而言,从分析贷款的风险、报酬以决定是否向企业贷款,从分析资产流动状况和盈利能力来了解其短期与长期偿债能力;对于经营者而言,为改善财务决策、经营状况、提高经营业绩进行财务分析。由于财务报表分析目的的差别,决定了不同的分析目的可能使用不同的分析方法、侧重不同的考核数据指标。

二、阅读财务报表时我们应着重关注的科目

1.应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款,则表明有操纵利润的可能。2.应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加,且增减金额接近,则表明存在利润操纵的可能。3.待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大,有可能存在拖延费用列入损益表的问题。4.借款、其他应收款与财务费用的比较。如果公司有对关联单位的大额其他应付款,同时财务费用较低,说明有利用关联单位降低财务费用的可能。

三、财务报表中的重点指标分析

(一)偿债能力指标分析。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志,偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度,包括偿还短期和中长期债务的能力。一般而言,企业债务偿付的压力主要有如下两个方面:一是一般性债务本息的偿还,如各种长期借款、应付债券、长期应付款和各种短期结算债务等;二是具有刚性的各种应付税款,企业必须偿付。企业偿债能力主要财务指标有流动比率、资产负债率等。流动比率(流动资产/流动负债)是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标,流动比率过低,企业可能面临清偿到期债务的困难;流动比率过高,表明企业资产利用率低,存货积压,周转缓慢。资产负债率(负债总额/资产总额)反映了企业的资产对债务的保障程度。比率越小,说明企业的偿债能力越强。一般认为资产负债率应小于50%,即负债应小于所有者权益,该比率针对不同的行业标准有所不同。

实例分析:假设上市公司A资产总额中的债权已经占了资产总额的75%,而其债权总额中,应收母公司款项就已经达到了80%以上。2000年7月,A公司的母公司由于严重的资不抵债而面临破产清算的危险。那么此时应如何对A公司存在的债权质量以及对A公司未来的影响做出评价。实例分析:A公司的债权占了资产总额的75%,而其中应收母公司款项达到80%以上,即A公司应收母公司债权超过了其总资产的75%×80%=60%。而目前A公司的母公司面临破产清算,A公司总资产的60%存在坏账风险,故其债权质量极差。

(二)获利能力指标分析。企业必须能够获利才有存在的价值,建立企业的目的是赢利,增加盈利是最具综合能力的目标。作为投资人,主要关注的是企业投资的回报率。而对于一般投资者而言,关心的是企业股息、红利的发放问题,对于拥有企业控制权的投资者,则会更多地考虑如何增强企业竞争力,扩大市场占有率,追求长期利益的持续、稳定增长。衡量企业获利能力的指标主要有销售毛利率和资本金利润率。销售毛利率(销售毛利/销售收入)指标反映每1元销售收入扣除销售成本后,能有多少钱可以用于各项期间费用和形成利润。一般来说,销售毛利率越高,反映主营业务获利能力越强,主营业务的市场竞争力越强。资本金利润率(利润总额/资本金总额)可以衡量资产的使用效益,从总体上反映投资效果。一个企业的资产获利能力如果高于社会的平均资产利润率和行业平均资产利润率,企业就会更容易的吸收投资,企业的发展就会处于更有利的位置。

(三)营运能力指标分析。营运能力的作用表现为对各项经济资源的价值即资产周转率与周转额的贡献上,然后通过这种作用而对增值目标的实现产生影响。从这种意义上讲,营运能力不仅决定着公司的偿债能力与获利能力,而且是整个财务分析工作的核心所在。通过营运能力的分析,不但可以评价企业的经营管理效率,也可判断其是否具有获利的能力。衡量营运能力的指标主要有流动资产周转速度指标和固定资产周转指标。其中反映企业流动资产周转速度的指标有:流动资产周转率和流动资产周转天数指标。前者是企业一定时期内营业收入净额同平均流动资产余额的比值,即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数;后者是用时间表示的周转速度,称为平均流动资产回收期。流动资产周转率指标为正指标。一般情况下,该比率越高,表明收账迅速,账龄较短;资产流动性强,短期偿债能力强。流动资产周转天数为反指标,一般情况下,该指标数值越低越好。反映企业固定资产周转情况的主要指标是固定资产周转率,它是企业一定时期营业收入净额同平均固定资产净值的比值,是用以衡量固定资产利用效率的一项指标。该指标为正指标,一般情况下,该比率越高,表明以相同的固定资产完成的周转额较多,固定资产利用效果较好。

(四)发展能力指标分析。发展能力是指企业未来年度的发展前景及潜力。反映企业发展能力的指标主要有:营业收入增长率和三年利润平均增长率等。营业收入增长率是指企业本期营业收入增长额同上年营业收入总额的比率,它反映企业销售收入的增减变动情况,是评价企业成长情况和发展能力的重要指标。该指标若大于0,表示企业本年营业收入有所增长,指标值越高,表明增长速度越快,企业市场前景越好;该指标若小于0,表示企业产品不适销对路、质次价高、市场份额萎缩。三年利润平均增长率表明企业利润连续三年的增长情况与效益稳定的程度。该指标越高,表明企业积累越多,企业的持续发展能力越强。

财务报表分析还要看报表的附注,关注企业的历史及主营业务,关注会计处理方法变更对利润的影响,分析附属企业和关联方对利润的影响,以便全面了解掌握企业财务状况和经营效果。同时会计报表分析质量也受到分析者经验与业务能力的影响。

参考文献

[1]赵梅。企业财务报表分析方法及其应用之我见[J]时代经贸(中旬刊), 2007, (S3)

[2]张思菊, 陈雯娟。财务报表分析的问题及改进方法探讨[J]现代商贸工业, 2009, (01)

资产负债表分析的目的，在于 了解企业会计对企业财务状况的反映程度 ， 所提供会计信息的质量 ，据此对企业资产和权益的变动情况以及企业财务状况 做出恰当的评价 。

通过对企业各项资产、负债和股东权益项目的 不同时期对比分析 ，揭示企业筹资与投资过程的差异，从而分析与揭示企业生产经营活动、经营管理水平、会计政策等对筹资与投资的影响。

通过资产负债表中 各项目与总资产或总权益 进行 对比 ，分析企业的资产构成、负债构成和股东权益构成，揭示企业资产结构和资本结构的合理程度，探索企业资产结构优化、资本结构优化及资产结构与资本结构适应程度优化的思路。

在资产负债表全面分析的基础上，对资产负债表中资产、负债和股东权益的 主要项目进行深入分析 。

1、货币资金的概念 货币资金是指存在于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金的收入：现金投资、现金捐赠、获得银行存款、货款收入等。 货币资金的支出：购买材料、支付工资等。

2、货币资金管理的目标 在所有的资产类别中，货币资金具有 最高的流动性 ，但同时，其 收益性也最低 ，通常情况下只能获得银行存款的利息收益。 企业货币资金管理的目标，就是要在现金的流动性和盈利能力之间做出抉择，以使利润最大化或企业价值最大化 。 在保证企业的经营效率和效益的前提下，尽可能减少在现金上的投资。

3、货币资金分析的要点 （1）分析公司日常 货币资金规模 是否适当。 为维持公司经营活动的正常运转，公司必须保有一定的货币资金余额。企业持有现金的动机主要有三个： 交易性需要：这是营业性和资本性的目的所产生的一种日常业务需要。 预防性需要：这是为了应付意外事件而做的现金准备。 投机性需要：其真正含义是企业应持有足够的现金以抓住随时可能出现的盈利机会。

4、货币资金的质量分析

货币资金发生变动的原因 （1）销售规模的变动； 销售收入增加，货币资金相应增长 （2）信用政策的变动； 信贷宽松与否 （3）为大笔现金支出做准备（发放现金股利）； （4）所筹资金尚未使用。 一家公司货币资金有问题的一个特征是高现金高负债共存。 分析货币资金规模、比重及变动情况是否合理

1、概念 是指企业持有的还没有到期，尚未兑现的票据。 应收票据是 企业未来收取货款的权利 ，具有法律约束力。 反映企业持有的 商业汇票的票面金额减去已计提的坏账准备 后的净额。 2、应收票据分析要点 具有较强的变现性，质量较高。(没有到期的票据可以取进行贴现)

1、概念 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。 反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而 应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后 的净额。 2、应收账款管理的目标

4、应收账款质量分析的方法 迅猛增长的应收账款往往预示着业绩风险。 应收账款是否过多，还要通过下面三个分析啦判断。 （1）比较分析 应收账款的变动与销售收入的变化来进行比较，看是否同步一致。如果应收账款变化率明显大于销售收入的变动率，则有问题。如应收账款增长率明显大于销售收入增长率，则说明应收账款过多。 （2）结构分析 应收账款占总资产的百分比。然后将这个百分比与行业的平均水平进行对比。若明显高于行业水平，则应收账款过多。 （3）比率分析 如应收账款的周转率、周转天数。若周转率低于行业水平，或周转天数高于行业水平，也是应收账款过多。

下面是特殊分析 （4）坏账准备分析 坏账计提比率的变化分析。 如洗大澡(让我一次亏个够)。 （5） 账龄分析 进行账龄分析来进一步判断应收账款的风险。

是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间，简而言之，就是 应收账款停留在企业账簿上的时间。

账龄分析的目的 ：分析客户所欠账款 时间的长短 及 发生坏帐的可能性。 不同账龄的坏账计提应该不同，越长越高。 （6）对象分析

1、概念 指企业按照购货合同的规定，预先支付供应单位的款项。 一般包括预付的材料和商品采购货款、预付的购货定金、工程建设中的预付工程款。 2、影响因素 （1）企业对上游的议价能力 若企业的议价能力越强，他可以要求供应商先发货后付款，相应的预付款项就会减少。反之，若上游供应商的议价能力越强，则要求企业先付款后发货，企业的预付款项就增加。 （2）企业主动提前采购 如企业想提前锁定货源。 （3）大额一次性事项 3、分析预付款项 分析时要注意预付款项的真实性。

1、定义 存货是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中 的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

在资产负债表中， “存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存 货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品等。

2、存货的分析 1）存货的构成分析 存货构成分析既包括各类存货规模与变动情况分析，也包括各类存货结构与变动情况分析。

关注存货内在的结构百分比是如何形成的。 存货包括： ① 原材料存货 ② 在产品存货 ③ 产成品存货 这3项的结构变动是可以提供信息的。

关注企业对存货的盘存制度对确认存货数量和价值的影响 ① 存货数量变动是影响资产负债表存货项目的基本因素，企业存货数量的确定主要有两种方法可供选择： 定期（实地）盘存法 和 永续盘存法。

② 两种不同的存货数量确认方法会造成资产负债表上存货项目的差异，这种差异不是存货数量本身变动引起的，而是存货数量的会计确认方法不同造成的。

2）存货的计价分析 不同的存货计价方法对经营成果会产生不同的影响。

首先，考虑存货的 核算方式： 存货的核算方式的选择对于反映企业的财务状况和经营成果具有直接的影响。 会计准则规定：企业应当采用 先进先出法 、 加权平均法 或者 个别计价法 确定发出存货的实际成本。 要关注企业使用的是哪种，并且关注其变动会计准则背后的动机。

3、存货的目标 存货管理的目标，就是要尽力在各种存货持有成本与短缺成本之间做出权衡，以使企业的利润最大化或企业价值最大化。

4、存货的具体分析 如何判断存货是多还是少呢？ 通过 比较分析、结构分析、比率分析 比较分析： 如果存货的增长率明显大于营业收入的增长率，则说明存货过多。 结构分析： 如果企业的存货占总资产的比例显著超过同行业的一般水平，则往往说明存货过多。 比率分析： 如果企业的存货周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明存货过多，周转过慢。

1、定义 长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施 控制、重大影响 的权益性投资，以及对其 合营企业 的权益性投资。

2）长期股权投资与主业的相关性 特别关注： ① 与主业相关的长期股权投资： 如果与本企业的主营业务具有紧密关系(例如，被投资单位为本企业的主要原材料供应方或主要销售渠道)，需要将此长期股权投资与本企业主业放在一起分析，并给予足够的关注。（相关性比较高一般说明企业经营正常）

② 与主业不相关的长期股权投资： 盲目的多元化战略（不是特别大的公司做多元化一般不成功，因为不是资源型公司）

1、定义 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。

2、区分投资性房地产与其他房地产

3、投资性房地产的性质 ， 通常，持有投资性房地产 对于 房地产企业 来说属于 正常经营性活动 ，形成的租金收入或转让增值收益确认为企业的 主营业务收入。 对于 非房地产企业 来说，持有投资性房地产是与经营活动相关的其他经营活动，形成的租金收入或转让增值收益确认为企业的 其他业务收入。

4、投资性房地产的后续计量

关注投资性房地产的计量模式

关注企业改变某项资产计量模式的动机和原因。

1、定义 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 2、固定资产投资决策 1）净现值法 投资项目评估和选择的标准方法即折现现金流量法，某一投资项目的价值等于其净现值，净现值（NPV）是项目所有各期的净现金流量的现值之和。

固定资产的周转性分析  寻找利用率低的固定资产 ，活用这些资产。

3）固定资产折旧分析

折旧政策的选择： 直线计提法：按年限来计提 工作量法：按其资产工作量来计提，如使用次数。 公交车在学校和公交车使用的不同。

关注折旧政策的变动。（好的变动叫盈余管理，坏的变动动机是粉饰盈余） 折旧政策的连续性

4、固定资产的质量分析

1、定义 无形资产指企业拥有或控制的、无实物形态的、可辨认的非货币资产。

2、无形资产的特点 1）没有实物形态但具有排他性； 2）是企业通过转让、购买等有偿取得的，不容易变现的账面价值； 3）它所提供的未来经济利益具有不确定性； 4）其潜在经济价值与其账面价值之间没有直接的联系。

3、无形资产的分析 1）无形资产的盈利性分析：

1、定义 开发支出，就是企业内部研究开发项目的支出，应区分 研究阶段支出 与 开发阶段支出 分别进行核算。

2、开发支出的会计处理

3、开发费用的分析难点

1、定义 企业已经支出，但是摊销期限在1年以上的费用。如股票发行费用，固定资产的大修理支出。 2、分析要点 它可以作为利润操作的一个科目 1）将一些费用计入到长期待摊费用，或者延长摊销期限，可以提高本期利润 2）也可以将长期待摊费用计入其他费用，可以减少当期利润，为以后年度利润留下保证 要根据这些动作去判断，背后的目的。

1、定义 短期借款是企业从银行或其他单位借入的期限在1年以内的各种借款，其利息费用作为企业的财务费用，计入当期损益。

2、变动原因

3、分析要点 1）短期借款筹资的优点在于可以随企业的需要安排，使用灵活，利率较低，取得程 序较为简便。 2）短期借款最突出的缺点是短期内要归还，需要保证资产的流动性，以符合一定的 流动比率、速动比率要求。 3）流动比率、速动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强，反之，则说明短期偿 债能力较弱。必须结合行业的特点进行分析。行业不同，对比率的要求会不同。 4）若企业用短期借款进行长期投资，则说明公司资金链有问题。（短贷长投）

分析要从借款的内部结构组成切入，还要结合附注等资料。

1、定义 应付账款是指企业因赊购原材料等物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。 2、分析要点 1）应付账款规模的适当扩大对企业有好处。 一是与短期借款相比，应付账款是无须支付利息的负债，可以说是成本为零的负债； 二是与应付票据（有法律保护）相比，应付账款的约束相对较软。 2）应付账款的还款期限一旦被拉长，则往往预示着财务风险。 需要警惕 ：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常地延长。

3、分析注意 要注意看负债的结构。 1）分析应付账款趋势 拐点 奇异点是否与公司发展相配，分析拐点 奇异点的结构，应付账款的内部结构，偿还期 2）要验证应付账款的真实规模

1、定义 指企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。（典型的如房地产，先款后货）

预收款项占负债比例越高的企业,其销售环境越好。 因为预收账款作为企业的一项短期资金来源，在企业发送商品或提供劳务前，可以无偿使用； 在企业发送商品或提供劳务后立即转入企业的收入。

2、分析要点 （1） 预收账款是未来收入的保障； 对于以项目为主的行业,如房地产开发行业,就可以通过分析项目的进度及预收款项的多少来判断未来收入的趋势。 （2） 预收款项反映企业议价能力； 企业的预收款项较多，表明企业的产品或者劳务销售情况良好，市场供不应求。或者由于企业相对于下游客户较为强势，行业形成了先收钱后消费的惯例。 比如电信运营商由于行业垄断，长期以来就大量实行先充值、后消费的政策，所以会拥有较多的预收账款。 （3） 预收款项可以作为成本很低的资金来源。 预收款项作为企业的短期资金来源，在企业发送货物或提供劳务之前可以无偿使用，因此可以说是零成本的资金来源。

3、分析注意 有这个科目余额的公司，还不错 先款后货，说明商品供不应求，比较强势 分析趋势、拐点，这些点与发展是否一致

1、定义 应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现 行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。 2、分析要点 1）应交税费反映企业应交未交的各种税金和附加费，包括流转税、所得税和各种附加费。 应缴税费的变动与企业营业收入、利润的变动相关。（收入增加，税增加） 2）分析时应注意查明企业是否有拖欠国家税款的现象。 3、分析注意 许多公司在上市之前，应交税费都会大幅上升（奇异点），许多是因为为了解决历史税收遗留问题 但是要挖掘奇异点，看看里面的组成等等。

1、定义 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年） 或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。

2、分析要点

3、分析注意 分析长期借款奇异点的内部结构组成，质押率：主板55，中小板50，创业板45

1、定义 根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。

2、确认和计量

1、定义 过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以确认；或过去的交易或事项形成的现时义务。

该义务的金额不能可靠地计量。 2、特征

3、种类 担保、未决诉讼、应收票据贴现、应收账款低借 4、关注附注中披露的或有负债

预计负债和或有负债的比较 1）预计负债 债务发生的可能性比较高很可能发生，金额可以确认，计入表内。 2）或有负债 可能存在的或者可能不存在，低于50的概率，金额不能可靠确认。 披露在附注或者报告之中。

1、定义 是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余权益，即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。它是企业全部资产减去全部负债后的差额，体现企业的产权关系。

资产-负债=股东权益（净资产）

这一等式表达了股东权益的基本含义及计量方法，也表达了股东权 益的受偿顺序。（先债权人，再股东） 2、股东权益构成 股东权益主要由 股本（实收资本） 、 资本公积 、 盈余公积 和 未分配利润 四部分组成。

3、分析要点 分析企业股东权益 1） 内部的股东持股构成状况。 主要是指两个方面： 一是指普通股与优先股的构成比例。 二是指控制性股东、重大影响性股东和非重大影响性股东的持股者的构成状况。 控制性股东和重大影响性股东对企业未来的发展方向，财务状况起决定性的作用。

2） 分析企业股东权益的结构变化。 在股东权益的构成中， 股本和资本公积的变化 主要来自于 企业外部股权资金的投入； 留存收益的变化 主要来自于 内部的留存和利润的分配 。 如果企业股东权益快速增长，需要从结构上分析其增加是 由外部股权资本的投入还是由内部利润的留存积累引起的。

普通分析：趋势、奇异点

内部分析：转增资本（造血能力）；吸引新投资者（输血能力，但会破坏原有的血）

融资优序：转增资本、负债、吸引新资本

会计报表分析，主要是利用资产负债表和利润表等财务报告对其财务状况、经营成果和现金流量进行的分析研究。

做好会计报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。会计报表编制和报送是一项严肃的工作，应在规定时间内按照会计制度的规定，编报月、季、半年、年度会计报表。

会计报表编制必须达到以下要求：

1、可理解性

可理解性是指会计报表提供的财务信息可以为使用者所理解，企业对外提供的会计报表是为广大阅读者使用，以提供企业各个时间段的财务信息资料，为投资者、债权人以及潜在的投资者和债权人提供决策所需的经济信息的，因此，编制的会计报表应清晰易懂。

2、真实可靠性

会计首先是一个信息系统，如实反映企业的经营活动和财务状况是会计信息系统的基本要求。对外提供的会计报表主要是满足不同的使用者对信息资料的要求，便于使用者根据所提供的财务信息作出决策。因此，会计报表所提供的数据必须做到真实可靠。

如果会计报表所提供的财务信息不真实可靠，反而会由于错误的信息，导致报表的使用者对企业财务状况作出相反的结论，导致其决策失误。

3、相关可比性

相关可比是指会计报表提供的财务信息必须与使用者的决策需要相关联并具有可比性。如果会计报表提供的信息资料能够使使用者了解过去、势必影响及其变化趋势，并为使用者提供有关的可比信息，则可认为会计报表提供的财务信息相关可比。

4、全面完整性

会计报表应当全面反映企业的财务状况和经营成果，反映企业经营活动的全貌。会计报表只有全面反映企业的财务情况，提供完整的会计信息资料，才能满足各方面对财务信息资料的需要。

为了保证会计报表的全面完整，企业在编制会计报表时，应该按照规定的格式和内容进行填列，凡是国家要求提供的会计报表，必须按照国家规定的要求编报，不得漏编漏报。企业某些重要的会计事项，应当在会计报表附注中加以说明。

5、编报及时性

信息的特征具有时效性。会计报表只有及时编制和报送，才能有利于会计报表的使用者使用。否则，即使最真实可靠完整的会计报表，由于编制、报送不及时，对于报表的使用者来说，也是没有任何价值的。

扩展资料：

会计报表分析的概念及意义

1、会计报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。

2、财务报表分析的意义 财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位。

3、因此要进行财务报表分析。 做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。

参考资料：

百度百科-会计报表分析