中小企业合理避税问题研究论文

编者按：依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例，按时足额交纳税款。只有在这个基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律和社会的认可和保护。

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合理避税是指在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。

依法纳税是中小企业的义务。纳税义务具有强制性和无偿性，任何形式的偷税、漏税、抗税都是要受到法律制裁的。然而，由于我国税率高，企业负担沉重，纳税成为制约中小企业盈利的致命环节。不少中小企业为了多赚点钱，千方百计逃税、逃费，在办税人中拉关系;有的铤而走险，干些偷税漏税的勾当，一旦被监管查获，不惜血本，四处求人走后门;有的企业违反税法规定，因少交税款而要被罚款，还要交滞纳金。中小企业的纳税状态，可概括为：愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者避税。对于中小企业来说，能够少缴税又不违法，合理避税成为控制成本的一个重要课题。

合理避税是在遵守税法、依法纳税的前提下，纳税人采取合法的手段对纳税义务实施“避重就轻”的合理规避，减少税款支出。合理避税是企业以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。合法避税是企业应有的经济权利。

我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。摩托罗拉、惠普等跨国公司在中国投资的企业都设有专门的“税务经理”，而且年薪都高达50万元左右，部门人员也很多，这理应引起中小企业的深思。

企业合理避税的前提条件是：

依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例，按时足额交纳税款。只有在这个基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律和社会的认可和保护。

在财会税务实践中，针对税法中“非违法”内容，纳税人是可以合理运用的，这从税法建设本身来看，是有利于推进税制改革。因为，税法中“允许”、“不允许”和“应该”、“不应该”的内容实际上使企业同时得到了“非不应该”、“非不允许”的内容。正是这些法律上的“非不应该”、“非不允许”内容构成企业合法及非违法避税的依据和途径。

在财会税务实践中，我们翻阅具体税法细则才发现，无论国内还是国外，都有对税法中“非不允许”、“非不应该”的成功利用。对每一个具体的纳税人来说，理解、分析和研究合理避税并不断进行实践，这不仅直接可以给纳税人带来的经济利益和货币收入，使他们创造的商品价值和商业利润有更多的部分合法留归纳税人自己，而且还能够帮助纳税人正确树立法制观念和依法纳税意识，从而提高纳税人素质。

合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法不完善及其特有的缺陷的发现和利用。同时，合理避税有助于保证 *** 和执法部门及时发现税制及税法中所存在的问题，进一步根据社会经济发展和税收征收管理的实践来健全税收制度，完善税法，有助于实现经济生活规范和社会生活规范化，有助于建立一个健全的法律社会，有利于我国在世贸组织这个大家庭中与国际社会接轨，有利于我国企业的健康发展。

1、税收优惠政策为企业节税

企业入驻江苏园区，注册在当地，企业能够享受税收优惠政策。主要针对企业的增值税和所得税方面，有财政奖励返还，返还比例高，一月一返还。

企业增值税，有75%-90%的财政奖励返还比例，增值税在江苏园区的税收留存50%

企业的经营所得税，有75%-90%的财政奖励返还可以得到，所得税江苏园区地方留存40%

2、注册个人独资企业，所得税核定征收

有限公司可以设立与主体公司配套的企业，分包利润，为企业节省大量的税，我们会给企业提供一站式服务，企业配合即可。企业的业务要有真实性，做到三流合一，所得税申请核定征收的，核定后综合税率大大降低，在左右。

3、自然人代开

自然人代开不需要注册企业，提供身份证、合同即可，综合税率在，开票金额不限制，代开品目基本上都可以（建筑、劳务等）

节税避税一定是建立在合规合理合法的框架之内，不合法合规的避税只会产生不必要的麻烦与风险！  特别是在金税三期逐渐完善以及金税四期即将上线的这个大环境下。

企业的一举一动税务都会了如职掌。大数据环境下，企业在税务面前完全就是透明人！

在此推荐一种完全合规合法合理的税务筹划方法：享受地方性税收优惠奖励返还政策！

在一些经济发展较为滞后的地区地方政府为了招商引资，出台了一系列的税收优惠奖励返还政策，特别是针对税负重的企业，有较高的返税奖励政策。享受地方政府的税收优惠政策以后还可以叠加享受国家层面的普惠性税收优惠政策。

具体政策为：

1，增值税奖励地方财政留存部分的 : 70%-90%

2，企业所得税奖励地方财政留存部分的 : 70%-90%

3，个人独资企业可以申请核定征收，核定征收后所得税，算上增值税、附加税，综合税率。

4，税收奖励返还按月兑现，企业当月纳税，税收奖励返还次月扶持到账。

注册招商模式，不改变企业现有的经营模式和经营地址，外省市，全国各地的企业都可以申请享受。

留下邮箱地址，我可以发给你。

变数量——根据税负临界点调整发放周期我国税法对个人取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税的规定如下：一方面，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。另一方面，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。由于个人所得税适用累进税率，而计算全年一次性奖金应缴纳个人所得税时速算扣除数只允许扣除一次，实际上相当于全年一次性奖金只有十二分之一适用的是超额累进税率，其他部分都适用全额累进税率。全额累进税率会出现税率临界点税负剧增的现象必然反映到全年一次性奖金的应纳税额计算上。从而使纳税人应缴纳的个人所得税高于超过税率临界点时奖金数额，此时纳税人选择较低的全年一次性奖金反而会有更高的税后收入。