中国电信公司内控研究论文

今年北京的冬天让人感觉不到丝毫的寒意，围绕中国电信的产业改革前途的讨论却远比天气转暖的速度来得更加急迫。1月8日下午，一个级别甚高的电信改革高级研讨会，在没有通知首都新闻界的情况下，悄悄地召开了。说它高级，单看主持人——体改办副主任李剑阁和信产部副部长周德强，与会的20人中包括了信产部、联通公司、广电总局的代表，国务院体改办、国家经贸委、计划发展委的官员，特别引人注目的是还邀请了美国美林集团、中国国际金融有限公司（简称中金公司）的投资银行家，社抖院经济所的张平博士作为王小强的代表、北大教授周其仁也作为学术界代表而出席。(剖析主流资金真实目的，发现最佳获利机会！)会议围绕着中国电信产业改革的深层走向进行了实质性探讨。经贸委官员鲜明地提出了加强政府监管的思路，由于预见到当前阶段的电信改革方案不可避免地将具有浓厚的垄断色彩，加强政府监管将成为保护民族产业，加快与国际接轨的头等大事；以主张彻底地开放竞争而闻名的周其仁教授在会上明确提出了“以开放促竞争”的，总体思路；张平博士则在完成对珠江三角洲、粤港两地信息服务业充分调查之后，系统而又有新意地提出了“加快珠三角对香港开放以迎拉未来WTO 挑战” 的观点；广电局方宏一博士则大力倡议筹组“中国数据网络特区”——在全国五大城市中实现电信网和有线电视网的互联互通。会议在热烈的气氛与激烈地争论中结束。耐人寻味的是，就在一天以前，北京南城的一座普通招待所里，体改办与美林集团刚刚联手举办了“当前国际电信业重组方案及发展情况研讨会”，美林的投资专家从世界电信业兼并重组的大趋势出发，从资本运营与产业重整的理论高度评价了即将到来的中国电信业改革方案。每个与会者仿佛都体会到电信产业变革的紧迫距世界只有咫尺之遥。山雨欲来风满楼！果然，春节刚过，人们就从不同渠道得到中国电信改革方案“尘埃落地”消息。虽然不管从哪个角度评价，这个新鲜出炉的方案仍带有浓厚的保护垄断的味道，甚至始终都没公开一张未来中国电信市场对外彻底开放的时间表，但此后的变化却给人以目不暇接之感：3月1日起电信资费开始全面调整，3月25 日朱总理在记者招待会上有关电信问题的讲话则更加振奋人心，5 月份初中美电信高层广州峰会上的成果则给了人们对电信改革以有力的信心……让我们稍微放纵一下思维，回顾一下这两年围绕中国电信产业改革走过的坎饮坷坷。’98大争论中国电信改革的焦点1998年3月，以原体改委体改所副所长、 现粤海企业集团顾问上小强博上为首的“经济文化研究中心电信产业课题组”，提出《中国电讯产业的发展战略》研究报告（包括1份主报告及若干分报告和案例研究）。1998年5月中旬，《产业论坛》在京举办“中国电信产业发展战略研讨会”，包括原邮电部、广电部、国家计委、科委、体改委、中科院、社科院、清华大学等单位的官员学者，以及中信、AT&T等中外大型企业集团的信息主管，均以个人身份参加了这次非官方会议。围绕着王小强的报告，与会者可以说既惊喜又狐疑，惊喜的是先于行业主管部门由学者提出了这样一个事关中国产业发展前途的战略性改革报告，狐疑的是大家自觉或不自觉地从各自部门利益出发品评这个有可能触及整个电信产业重组的重大课题。真可谓“ 风乍起，吹皱一池春水”。1998下6月下旬， 以川国家广电局信息网络中心方宏一博士为首的“有线电视多媒体业务接入模式研究课题组”，发表《再论中国信息产业的发展战略》一文，针对王文的主要观点提出了几乎完全相反的认识；1998年9月-11月，北京大学中国经济中心周其仁教授撰写的《三网复合数网竞争》陆续发表。一场论战就此产生。一次会议，三篇大作（每篇都洋洋数万言，谈论的问题则从中国的国情到国际竞争的未来），针对国内三网（电信、有线电视、计算机数据通信）合一问题，展开了这场既包含经济学层次、更囊括社会学层次的大争论。各类社会传媒也多从不同角度积极参与——1998年6月底， 《三联生活周刊》以“封面故事”的显要位置刊发的《重新洗牌—— 一场关于中国电信产业的大争论》等一组文章；7月15日香港《大公报》发表署名刘峻的文章《中国电信业，出路何在？》；10月30日《北京青年报》发表主要反映周其仁观点的《逼问网络垄断》；到了1999年1 月份《中国青年报》冰点专栏更是以整版的篇幅推出《关于中国电讯产业发展战略的采访札记》，一时间名动京城。由于王小强组成的研究课题小组阵容齐整，并明确标明“本课题由中国国际金融有限公司提出，与高盛公司（亚洲）联合资助”，所以一时间人们对其研究报告的背景与利益趋向发出置疑，甚至有原邮电部授意出笼的说法。以笔者的了解，一来这两家提出课题并给予资助的公司，正是1997年中国电信（香港）公司在香港和美国上市的全球融资协调人。中国电信（香港）的走出大陆，恰好反映了中国电信产业加速与国际接轨，融入世界产业一体化趋势的重要表现，而高度关注中国电信内部的重组也正是这种变化趋势发展的必然，这一课题受到了当时中国建设银行行长、中金公司董事长（现广东省常务副省长）上歧山的高度重视也就不足为奇了；二来作为多年从事产业战略研究的学者，王小强80年代就以参与编辑《走向未来丛书》和一系列重大改革开放策略而名重一时，90年代留学剑桥更加深了其对西方现代经济的感性认识，他对中国钢铁工业、航空工业、彩电制遣业等战略重组的一系列真知灼见都引起企业界与学术界的注目。王小强主张：开放电讯服务的企业化和市场化经营，但要把我国已形成规模的电信基础网（包括有线电视网）从经营性企业中独立出来，成为由政府控制的国家基础信息网，依托电视技术平台，直扑电信、电视与计算机“三网合一”的产业前沿。虽然对报告的结论可以仁智互见，但其理论依据与可操作性都是极其鲜明的。附带指出的是，在1998年9月22日， 中国国际金融公司在王文的逻辑基础上，也推出了《中国电信行业重组分析》（此文没有在大范围内公开）。全文立足全球电信业的发展趋势和中国电信公司化的背景，从中国电信的重组目标、目标结构选择、中国电信的公司化、移动通信公司重组的其它考虑因素和资本市场估价共六大角度入手，配合德、英、日、美、墨电信改革的案例研究，系统填密地提出“整体重组、内部专业化运营”的思路。报告似乎更侧重投资家的立场，认为“拥有网络是现代电信公司保持长期竞争优势的绝对必要条件” ，所以不同意传输与电信业务分离；要“以转售的方式逐步放开市话和长话服务，在固话业务领域引入竞争”；由于数据互联网是未来电信的骨干业务，故不能从中国电信固网分离。方宏一则针对王小强国战略的“电信本位”用了绝大部分篇幅诉诸反垄断，强烈要求开放电信的竞争性经营，保持电信与广电两网并存，具体方略是在有线电视网扩容改造基础上，在有线电视网上发展Internet增值服务，特别是发展网上通信，并最终以光纤入户代替现有广电HFC（同轴电缆），最终达到三网结合的目的。周其仁教授则针对前两文继续维护电信垄断反对重复建设入手，系统论述了“ 中国电信的高社会垄断成本”的严重后果，提出了“三网复合，数网竞争”的思路。作为职业经济学家，周其仁的分析既充满了学术锐气又饱含深度的人文关怀，从某种角度上讲由于超脱了部门利益之争，所以周文的出现颇受社会大众的欢迎。但同时属名韩德强的最早见于互联网的文章《周其仁正中谁的下怀》，则强调电信开放必然是有一个渐进的过程，他指出国家利益是首要的，“弱者的格言是团结”。而在国家的一定保护下，如何苦练内功，增强竞争力，则是一个需要多方进一步讨论的问题。显然，如何判断我国电信业在即将开放的条件下所面临的国际竞争环境，是各方对中国电信业改革具体看法产生分歧的重要因素。笔者无意介入这场中国电信产业发展战略的讨论，从某种角度上讲，正处于经济制度转型和社会转轨阵痛中的当今中国，遗留下来的战略讨论实在太多了，且非常有必要多重入手形成一整套的战略构架与要义。90年代初期，广播电视业和通信业都想发展全业务网，以简单延伸的方式进入对方领域，但没有获得商业上的成功； 1994年互联网的成功商业化，提供了一种能够将不同类型网络进行无缝连接的有效方法，随着宽带IP技术的发展，在IP网上传输实时业务和多媒体信息成为可能，宽带IP网就成为三网融合的结合点。通信业正在进行一场从电路交换转向包交换的体制革命，从1984年AT＆T解体、英国电信法修改算起， 西方国家开始讨论基础电信网与增值业务的剥离，并着手实施电信市场的开放竞争与私有化进程，直到1996年美国正式完成对1934年电信法的根本性修改，期间则伴随着90年代后期以来电信恐龙们惊心动魄的兼并重组。在这样的技术与产业背景下，正视中国与发达国家发展三网的巨大差距，肯定众多跨国公司决不会轻易放过巨大的中国信息技术市场之后，中国电信产业应该遵循哪一种路线和策略来达到建设中国“三网复合”并发展IT产业，不但是技术问题更是体制的革命。可以预言的是，技术进步、需求与制度之间的互动性增强；互联网的国际件将兼容性、网络的外部性、以及技术进步的路径锁定效应椎向极致，为此从电信产业的开放竞争、电信设备商的重组，必然带来全球性ISP／ICP商的重组，整个IT产业部在面临着一个难得的机遇、一场深刻的变革。’99暖春从雾里看花到云开雾散如果说1998年夏秋，中国电信业的发展战略还属于学界和业界精英讨论的热门话题，那么到了1999年春天，它已经成了广大公众兴昧盎然的话题——据《财经》杂志报道，今年3月中国经济景气监测中心在北京、上海、广州三地对1290 位消费者进行的抽样调查发现，62％的对中国电信业的改革表示欢迎，72％认为中国电信业还需步入改革，破除垄断，引入竞争；还有70％的被调查者表示为“政企合一不利于引进资金、技术”而担忧。民心所向，民愿难违，各种社会力量暗暗汇聚成一股洪流，有力地推动着中国电信事业的改革加速向前、向前……从某种意义上讲，1998年3月31日信息产业部的挂牌，就明确标志着中国电★信息产业部成立之初，主要着眼于政企分开和“中国电信”的公司化改造，但此改革设计被最高决策层拒绝，于是从1998年6 月份起着手进行重组电信行业、切开“中国电信”的方案设计；★信息产业部专家专程去美国考察，1984年美国政府分解独家垄断的AT＆T 采取的是“横竖结、合横切为主”的指导方针，而1996年美国新电信法公布后，专做国际长途业务的AT&T想方设法企图再次切入美国本地电话市场，但结果是屡遭“小贝尔”的“揉挫”而一愁莫展，历时2年一无所获，最后不得不在1998年8月转向与 AT&T结盟，试探走有线电视进入用户家庭的接入道路。显然未来信息高速公路需要全程全网，美国人走过的弯路我们没必然要再重复，于是信息产业部一开始就树立了中国电信的“竖切”原则；★虽然这套竖切方案始终在信息产业部居于主导地位（由于主要由政策法规司司长刘彩提出，而被人戏称为“刘彩方案”），但同时也仍然提出了其它方案，包括了按地域“横切”以及“交叉切”的观点。最著名的“横切”模式即“南北中国方案”，以长江为界划分成两大系统，“交叉切”的提法来自“奇偶方案”即按电话号码尾数之奇偶，将业务分成两大公司；★中金公司的《重组分析》报告，无疑为信息产业部的方案设计提供了可参考的范本。作为中国第一家中外合资的投资银行，中金的电信小组从1996年底就开始系统跟踪与研究世界电信业的变革趋势，1997年完成中国电信（香港）融资任务后就深入考察中国电信业重组的现状与前景。在报告的“中国电信重组的目标结构” 一节中共设计了五种方案，其中对方案四与五评价甚高，其区别只是在建设立国家电信控股公司还是直属信息产业部上各有侧重和取舍，而最后出台的“刘彩方案” 相当程度地接受了中金投资银行家们的建议；★虽然在去冬今春这场电信改革讨论过程中，各个渠道发生的故事给人们以扑溯迷离、雾里看花感觉，尽管不能排除部分黑箱操作的可能性，但信息产业部始终把所握着改革进程的主动权与宏观掌控力，而最高决策层也表现了对此事的高度关注。据说从去年夏天到今年春节前，相关的总理办公会就召开了四次。在1998年11 月3日的第二次会议上，“切开”做法已达成普遍共识， 但争论的焦点是如何切和第一步切多少，特别是针对目前潜力最大、增长速度最快的移动电话公司的处理，令决策者难以下决心。为此国家发展计划委员会下属的中国国际工程咨询公司受命另行提出改革方案。中咨公司的方案最终未知其详，据说其中有长话与市话分离的内容，这与信息产业部观点截然相对——信息产业部的“普遍服务义务继续需要长话补贴”和“保持网络完整性”两大理由，否定了在一定时间内将长话、市话分家；但中咨公司强调的加强“联通”的建议则有了实质性进展——信息产业部副部长杨贤足出任联通新董事长、 原中国电信数据局局长刘韵洁出任联通总工程师， 进入 1999年后联通得到的优惠政策与投资力度，特别是在开展互联网与数★在第四次总理办公会上，国务院终于敲定了“中国电信”的重组方案，这一天是1999年2月14日，农历腊月二十九，而方案的框架与10 天前吴基传部长答记者问如出一辙；紧接着中国电信改革就驶入车道。1999年3月1日，信息产业部公布了期待已匀的邮电资费调整方案。互联网资费、固定电话初装费、移动电话入网费、长话费等近10个项目都大幅降低；在一些大城市的电信营业厅出现了人们等装第二部电话、上网、购买手机的热潮，这对时下中国内需匾乏的市场可谓是一道风景。1999年4月1日，美国商务部长威廉·戴利率领庞大代表团到达广州，在中美电信高层会上就中国政府考虑发展美国CDMA制式移动电话达成协议。此项协议将会使美国、加拿大几家著名的CDMA制式移动通信系统的设备制造商获得至少上亿美元的商机。同时从上海传来更令人欣喜的消息，上海市邮电管理局、上海信息产业发展公司和美国AT＆T 公司已经鉴署了关于在浦东地区合资经营电信增值业务的协议，这将是中国通信运营业引进外资的首个试点。几乎同时，互联网上忽然传出一家名为hardcout的美国上市公司欲以8000万美元全盘收购国内著名的商业ISP 公司瀛海威时空的消息，虽然瀛海威很快就声明此消息的子须乌有，然而仍然引起业界的轩然大波。一方面是hardcout股价的迅速飙升，另一方面是中外投资者纷纷铺测此举是否意味着外商进入电信运营特别是ISP业务的禁令即将打破？ 而这一系列变革都发生在朱总理即将踏上访美之路前，但更加耐人寻味的是吴部长在中美广州峰会上对记者发表的公开长篇讲话，其继续推动中国电信产业改革的信念与稳健渐进的心态一览无余。宽带IP网挑战中国电信1999年2月11日，也就是在中国电信改革方案批准出台的前3大，国务院专门就 “中国高速互联网络示范工程”召开有信息产业部、广电总局等几大部委有关人员参加的总理办公会，会上正式同意了这个简称为宽带IP项目，仅仅在1 个月之后，国家计委便正式批准实施该顺目。高速互联网工程所要建立的是基十互联网新技术的下一代通信网络，被称做宽带IP网的这一新生事物能够为用户提供速度成倍提高，但价格成倍降低，传统电信网络根本无法比拟的互联网、电话、电视等服务。此项目由中科院牵头，加上广电局、铁道部、上海市，共出资3个亿， 主婆利用高速广电总局和铁道部的光缆网，将联通15个直辖市和省会城市，其中京、津、石家庄段将在1999年下半年预备启动。从某种意义上讲，这是对方宏一战略最好的奖励，宽带IP网不仅仅是一个示范工程，更深邃的意义在于它更是一种权利，一片光明而广阔的前景。作为宽带IP网的积极倡导者，中科院声学所的侯强研究员一语道破高速互联网之于传统电信的要害所在：现代通信体制是面向连接型的，它不能很好地满足国家信息基础设施建设过程中将各种网络互联成无缝大网的要求，非连接型的互联网商业化的巨大成功将对现代通信体制产生强烈冲击。学者尹鸣对侯自强这一技术话语的解释更为直白：电信业的核心任务是传输信息，电信领域的技术革新必然导致体制变革。一方面，原来的电话公司已不可能继续以独家灯式提供所有业务的满足各种需求，心然导致电信业务的开放和全社会的参与；另一方面，传输网络理所当然地应成为各种业务和经营者的公共资源，被全社会所共享。因此，电信技术的革命不但已经使传输网络与电信业务必然合一的根据不复存在，而且使础除垄断促进竞争成为80年代以来世界电信发展的基本态势。“高速互联”或许真的能为中国电信改革突破窠臼，因为在1998华盛夏，业界广泛传言要建立全国性有线电视骨干网的建议被最高决策层否定，因为这一次，这件事不是交给中国电信去做。上海人在这场与时间赛跑，与国际接轨的争夺中凸显出精明与果敢！万里长征刚迈出第一步1999年的早春对中国的信息产业界可谓是风起云涌、充满无穷变化。长风破浪会有时进入1999年以来，虽然美国的经济增长已明显趋缓，但网络经济依然“凯歌行进。”4月7日，Yahoo公司公布了一季度的财务报告，市值突破410亿美元，其净利润高达1640万美元，首次超过作为工业时代标志的波音公司市值，其实，不仅 Yahoo 如此，一大批与网络相关的世界级明星企业和超级富豪脱颖而出，Amazon、Aol 、 ebay、eTrade、Qwest等新一代网络服务与通讯公司的崛起， 使得无数声名显赫的传统大公司黯然失色。目前，AOL、Yahoo的用户规模已经达到4000万以上，日均访问量超亿人次。专家预计，用户规模达到8000万到1亿的“超级IT 巨人”可望在年内脱颖而出。据统计，目前在信息产业领域，硬件业的平均利润是5％， 软件业为 10％，而信息服务业为15％，有人据此断言，IT业将成为本世纪末“财富雨水”最多的一个新兴产业。网络经济已不再是学者专家理论研究的话题，或者是个别奇迹公司的火箭式飞升，它正逐步从根本上影响着传统工业的产业结构与价值走向。全球网络服务巨头加快了合纵连横，大规模兼并重组，开始重新洗牌，其规模之大、频次之高前所未有。目前AOL、Yohoo、MSN“三足鼎立”的格局依然出现。 一个网络服务企业真正成长为“巨人”的时代已呼之欲出。据4月份最新统计资料表明，目前全球互联网用户已经突破亿，比上同期翻了一番。其中今年第一季度新增网民亿，专家据此预计，今年全球互联网用户规模将再攀新高，达到用户将接近4亿，相当于美国人口总数的两倍，增长率为172 ％，比去年高出72个百分点。随着网民数量的增长，互联网开始在全球社会生活和公众舆论方面发挥巨人般的影响。在最近北约空袭南联盟以及年初海湾战事的报道中，网络媒体异军突起，在“及时性”和“随时性”两方而超过传统媒体，数千万网民充分感受到了网络媒体的魅力，互联网让传统媒体显得黯然失色。市场调查公司Jupiter Communications曾向2200名网友的调查显示，虽然广播电视还是一般大众收看新闻快报的主要来源，但遇到突发新闻事件，超过一半的网友会先上网查看最新消息。而且，超过八成的网友认为，网络新闻与广播电视新闻一样值得信赖。 1999年世界电信日的主题就是电子商务。电子商务不仅仅是网上购物，而是依托计算机系统开展的所有商务活动，电子商务的全面推开，实际上给现代社会经济注入了一个全新的“神经系统”。根据IDC公司的调查， 今年全球电子商务市场交易额将再增长一倍，达680亿美元、接近去年的3倍，超过一个中等规模国家的国内生产总值。近几年，美国的风险投资一直不断增长。从这几年风险资金的流向来看，占第一位的总是信息技术产业，1998年占了全部风险投资的62％，达78亿美元。1998年靠风险资金支持的新上市公司共77家，其中近1／3是互联网公司。风险投资体制的引进，标志中国IT服务企业的商业生存环境正在加快向国际接轨，去年以来全国各地相继探索建立了“科技风险投资基金”或“科技发展基金”。如北京市1998年以市财政市科委出资5000万元，由市创业中心直辖实施，依托地方金融机构（北京国际信托投资公司）成立的风险投资公司；上海市出资设立的“高科技成果转达化风险资金”，从1998年至2000年，市政府安排6亿元资金，按市场运作方式， 用于高新技术成果转化项目的贷款、股权投资和融资担保；深圳市筹集数亿资金，建立科技风险投资基金等。再比如具有实力的一些经济实休，共同集资组建风险投资公司，由北京首创集团、中投保等五家公司集资4亿元成立的风险投资公司等。1999年3月份一家在国内业界不声不响（即使在深圳也知名度不高）的深圳中贸网公司（在美国注册公司名为INTERMOST），却抢了个先，悄悄在美国OTC股票市场上市。1999年5月18日，在深圳召开的“99中国风险投资及信息产业发展”研讨会上，由中国软件行业协会、中国光大集团、深圳赛博韦尔软件产业集团组织的中国风险投资协会（筹委会）也已诞生，引进风险投资扶持IT企业快速成长的新机制正在探索过程中，可以预见一个借助风险投资推动IT产业高速发展的时代呼之欲出。面临如此好的形势，中国企业可谓任重而道远。中国互联网发展大事记——1994年4月20日“中关村地区教育与科研示范网络”（NCFC）与美国NSFnet实现直接联网。从此我国被国际上正式承认为有Internet的国家。——1994年5月21日， 中国科学院计算饵机网络信息中心完成了中国国家顶级域名（CN）服务器的设置，改变了中国的CN顶级域名服务器一直放在国外的历史。——1994年9月，中国公用计算机互联网（CHINANET）的建设启动。——1994年10月，中国教育和科研计算机网（CERNET）启动。——1995年1月，中国电信开始向社会提供Internet接入服务。——1995年10月，中国第一个民营互联网服务商瀛海威时空在北京开通。——1996年1月，中国公用计算机互联网（CHINANET ）全国骨干网建成并正式开通，全国范围的公用计算机互联网络开始提供服务。——1996年2月11日，国务院第195号令发布了《中华人民共和国计算机信息网络国际联网管理暂行规定》。——1996年12月，中国公众多媒体通信网（169网）全面启动。——1997年4月18日至21日，国务院在深圳召开全国信息化工作会议， 将中国互联网列入国家信息基础设施建设，提出了网络建设的16字方针。——1997年5月30日， 国务院信息化工作领导小组办公室发布《中国互联网络域名注册暂行管理办法》。—— 1997 年 11 月， 中国互联网络信息中心（ CNNIC ）发布了首次《中国 Internet发展状况统计报告》，以后每半年公布一次，成为国内评价互联网发展的标准数据。——1997年12月30日，公安部发布了由国务院批准的《计算机信息网络国际联网安全保护管理办法》。——1997年，CHINANET实现了与中国其它三个互联网络的互连互通。—— 1998年7月，中国公用计算机互联网骨干网二期工程启动。——1999 年 1 月， 中国互联网络信息中心（ CNNIC ）发布了第三次《中国 Internet发展状况统计报告》。——1999年2月，中国国家信息安全测评认证中心（CNlSTEC）正式运行。

昨日市场传出消息，中国电信集团已经出台了在全业务运营格局下新的组织架构和业务架构。按照新的组织架构，中国电信集团公司(母公司)将在31省新设“中国电信集团公司天翼网络分公司”，委托股份公司各省分公司代管和租赁使用CDMA网络。目前中国电信股份公司(上市公司)的业务范围并未包括北方9省和西藏。但最新消息称，中国电信股份公司将在西藏和北方9省设立各级分公司，经营移动业务。集团公司西藏和北方9省各级分公司与股份公司西藏和北方9省各级分公司分别运营固网业务和移动业务，相互之间的收入、成本等应按规范进行分摊和核算，保证关联交易的合规。知情人士透露，股份公司适时收购集团公司业务，以实现在同一区划内由一个企业实体经营电信业务。 中国电信集团相关人士透露，由于工商注册等原因，各省天翼公司的成立时间不一，按计划应该在8月底前全部成立，但目前尚有一些地区未成立，预料在9月可以完成全部组建工作。记者还了解到，为推动移动业务的发展，中国电信将成立包括个人客户事业部，移动建设部，无线网络优化中心，移动终端公司在内的四大移动业务二级部门。这四大二级业务部门中，移动终端公司由股份公司投资，在各地根据需要设立分子机构。而移动建设部和无线网络优化部只会在南方省区公司设立，北方9省采用全业务融合的网络建设和运行维护体制。前述内部人士解释，就中国电信在北方地区的移动业务和固网业务的状况来说，更适合采用全业务的方式进行网络建设维护。之前曾有报道称，中国电信2008年移动网络投资293亿元，分别由天翼、上市、非上市公司承担。其中天翼公司出资212亿元，建设移动核心网；上市公司投资61亿元，用于基础网络配套；非上市公司投资20亿元，用于北方9省和西藏的基础网络配套，以及北方9省和西藏的IT支持系统扩容改造。中国电信董事长兼CEO王晓初在周一还首度公布了C网未来的营销战略：希望集团在三年内把CDMA用户数，由目前约4300万增至1亿户，C网手机还可与家庭固话、小灵通、宽带捆绑缴费，让家庭成员间的沟通更便捷。届时其在中国的移动通信市场占有率将达15%。 按照新的组织架构，中国电信集团公司(母公司)将在31省新设“中国电信集团公司天翼网络分公司”，委托股份公司各省分公司代管和租赁使用CDMA网络。 中国电信股份公司(上市公司)将在西藏和北方9省设立各级分公司，经营移动业务。集团公司西藏和北方9省各级分公司与股份公司西藏和北方9省各级分公司分别运营固网业务和移动业务，相互之间的收入、成本等应按规范进行分摊和核算，保证关联交易的合规。消息人士还表示，股份公司适时收购集团公司业务，以实现在同一区划内由一个企业实体经营电信业务。按照之前公布的协议，CDMA业务由股份公司收购并运营，CDMA网络资产由集团公司收购，中国电信为此次收购交易将支付1100亿元给中国联通。中国电信董事长兼CEO王晓初曾经表示，该公司希望在三年内把CDMA用户数，由目前约4300万增至1亿户，届时其在中国的移动通信市场占有率将达15%。建立基于客户的全业务组织架构在收购联通CDMA网之后，中国电信已经具备了全业务运营的资质，中国电信将着力打造聚焦客户的营销服务和产品开发体系，形成政企、家庭和个人三个客户群部门负责所属客户群的营销、服务和产品开发体系。市场部统筹协调前端总体事务，剥离操作职能。号百公司和信元公司负责跨客户群的信息服务和平台运营业务，实行公司化运作。打造移动业务四驾马车中国电信还将成立包括个人客户事业部，移动建设部，无线网络优化中心，移动终端公司在内的四大移动业务二级部门，专业负责移动业务相关前端和后端的重点事项，以加快移动业务的发展。其中，南方21省和北京公司(上市公司)成立个人客户部、移动建设部和无线网络优化中心；地市分公司成立个人客户部，县级分公司不单独设立部门。北方9省公司成立个人客户部，采用全业务融合的网络建设和运行维护体制。集团公司和股份公司的西藏和北方9省的各级分公司实行“两块牌子，一套人马”，即两个法人实体，采用统一的人员和管理体制。在四大事业部中，个人客户事业部定位为个人客户的营销服务和移动(含小灵通)产品开发的业务运营机构，内设市场营销部、渠道管理部、终端管理部和电信卡中心等机构。移动建设部的主要是负责整体网络规划、投资计划的统筹管理，内设工程管理处、建设处、规划处等部门。而无线网络优化中心在网络运行维护事业部整体运维管理下，负责网络优化等相关工作。

现代 企业管理 的一个突出特点是加强内部管理,内部控制的实施与应用就是企业加强内部管理的重要举措之一。下面是我为大家整理的企业内部控制研究论文，供大家参考。

论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境 企业 文化 权责分离财务监督会计监努激励与约束

论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。

最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》(简称“萨班斯法案”或“SOX法案”)。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理 经验 看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。

1企业内部控制的现状

内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制 方法 、 措施 和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面:

内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不健全，一是企业缺乏相应的激励与约束机制;二是人事政策和实务不完善;三是企业制度不全面，顾此失彼现象严重;四是企业文化建设没有引起足够的重视。

企业内控部门的责任与权力、控制与监督

企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。从调查中发现，作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。国内大多企业的内部审计只是服务于企业负责人，这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级。财务监督的服务对象是企业的所有者，而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人，其提供的公开化会计信息必须体现“真实、公允”的原则。由财会部门的主管人员既管理财务收支又进行会计一信息处理，极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息; 财务管理 的对象是资本营运系统，而会计的对象是信息系统，财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。

2内部控制存在问题的成因分析

企业内部控制存在问题的成因是多方面的，也决不是“一日之寒”，既有人的素质原因，也有制度原因。主要成因有: 双重控制主体矛盾导致内部控制不力。

现代企业所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制经营者、经营者控制主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清。内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，他们期望获得真实的企业信息，并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以便进行未来投资决策;另外，他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜，比如贯彻谨慎性原则，足额并加速补偿固定资产成本等，确保自己投人资本的保值与增值。而对于经营者来说，则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策，因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益，这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大经营成果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者利益，如提前确认收人，不足额提取费用，在职时的过度消费等。

计划经济下企业经营管理的陋习仍在延续，导致内部控制得不到重视。

政府包办企业一切事务和企业经营大锅饭思想是计划经济体制下的两个鲜明特点。经济体制改革后，理论上要求政企分开，但在实践中执行并不彻底，一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面，在计划经济体制下，被国家“呵护长大”的企业，主观上还保留着吃“大锅饭”的意念。而政府对经营不善企业的盲目保护机制，又助长了这种意念，企业干好干坏一个样，致使加强内部控制的动力不足。

各种监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲。

事实上，企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束，为其“保驾护航”。但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力，使得监督机制弱化。财政、税务、银行、审计等各社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚，往往就人不就事，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。

企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不协调。

企业文化与企业管理的素质是密切相关的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训 教育 。

3企业内部控制的对策

内部控制制度作为现代管理的一个重要内容，是保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是一个系统工程，涉及企业的方方而面，作为一项制度建设，其客观的成份越多，科学性就越强。在今天，内部控制已不再是简单的差错防弊机制，而是涉及企业的各个层面、各种资源、各个方而，直接关系到企业的整体效率、关系到企业的生存和发展。

规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。

实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳人内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统一、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

“约束+激励”作为引导、规范经营者行为的主要方法。

在存在双重控制主体的现代企业中，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”，企业所有者希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化。因此决定了在双重控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点和平衡点，才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的。

摘要：企业内部控制制度建设对企业管理来说是非常关键的，企业内部控制未能有效地执行，很可能造成企业的资产的流失、腐败的滋生、责任的推诿等一系问题，导致经营效益日益下降，企业将难以为继。 文章 针对目前小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出了内部控制的控制目标、内容、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部控制等相关对策。

关键词：小企业;内部控制;问题;对策

内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。小企业是国民的重要组成部分，对经济和稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。然而，许多小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展。

一、小企业内部控制存在的问题

(一)对内部控制重视不够，认识不足，内部控制成为摆设

很大一部分小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，而国有小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他们往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。虽然也有企业建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时没有及时加以纠正。甚至有的企业在不了解其自身情况的前提下，照搬其他企业的内部会计控制制度，把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上，不能很好地落实执行，形同虚设。

(二)不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制

在小企业中，由于企业规模小，企业出于成本等方面的考虑，尽可能少用人，用能人，经常出现一个人来承担多项工作，这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。开票、收钱、填凭证、审核、记账都由一个人来完成，从表象上看似乎步骤减少了，时间节省了，成本下降了，殊不知，这种违规操作既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金流失，滋生贪污舞弊行为，给企业的资产安全带来很大的隐患。

(三)内部审计弱化，外部监督不足

小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风，认为该机构的职责就是找“茬”，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。

(四)风险控制非常薄弱

我国许多小企业对于来自外部的风险机会没有控制，对于2008年的人民币对美元的升值，很少有企业采取规避汇率风险的措施，导致出口外贸的企业由于人民币对美元汇率的变动出现很大的亏损。2008年下半年由于全球的金融危机，许多的中小企业由于资金链的断裂，加上财政政策银根紧缩，融资困难，许多的中小企业都倒闭了。

二、完善小企业内部控制制度的对策

(一)职责分工控制

职责分工控制一般指不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是内部牵制，因此，小企业在设计、建立内部控制制度时应明确职责划分，做到既不留死角又使各个岗位和人员之间不交叉、冲突，应让每个员工了解自己的工作和要求，应当明确授权部门和人员的权限，禁止越权，并制定有明确的奖惩办法，对违反企业管理制度的员工按规定进行处罚，在不能做到职责划分的情况下，应当加强事后的检查监督。

(二)授权批准控制

授权批准是指企业在办理各项经济业务时，应该经过规定程序的授权批准。批准形式通常有常规性授权和临时性授权之分。常规性授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。临时性授权是指对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。小企业应该建立授权批准体系，明确授权批准的范围、层次、程序及责任。

(三)会计系统控制

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约;按照规定取得和填制原始凭证;设计良好的凭证格式;对凭证进行连续编号;规定合理的凭证传递程序;明确凭证的装订和保管手续责任;合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账;按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求编制、报送、保管财务会计 报告 。对于小企业首先按照《会计法》要求设置会计账簿，不做假账，其次记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任，如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，同时应建立复核制度。

(四)预算控制

预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各企业未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。小企业应当建立预算控制，确立预算目标，并组织实施，辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行，对预算执行的好坏进行奖惩。

(五)财产保全控制

小企业应严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产，一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如下一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁，对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。有条件的小企业应对资产投保(如火灾险、责任险等险种)增加资产受损后的补偿机会，从而保证资产的安全。

(六)内部报告控制

内部报告控制是为了提高企业内部管理的时效性和针对性而实施的控制。小企业应当建立内部报告控制制度，要有反映部门、人员经管责任，且形式、内容简明扼要信息反馈迅捷高效的内部报告。常见的报告方式有例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。常见报告类型有资金分析报告，包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表、资金调度表等;经营分析报告;费用分析报告;投资分析报告;资产分析报告;财务分析报告;特定内容专报等。内部报告可以是日报、周报、月报、季报、年报等。小企业一旦建立了内部报告控制，企业领导能很快地了解企业的经营状况，就能对所面临的问题快速做出反映，并做出决策，提高企业在市场中的竞争力。

(七)信息技术控制

小企业在信息时代中要生存，特别是进入WTO后，信息技术尤为重要。小企业应实现内部控制手段的信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制，要加强对企业自身系统开发及维护人员的控制，还要加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。

(八)人员素质控制

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。要树立以人为本的新观念，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。

三、结论

在我国加入WTO后，人民币对美元升值及世界金融危机的大背景下，机会与挑战并存的情况下，小企业应根据自身的特点和发展的目标相结合，找出需要解决的关键问题，只要各小企业重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，分析原因， 总结 经验，结合自身特点来开展工作，各小企业将会建立与健全适合自身发展的内部控制制度，推进企业的发展，完善企业公司治理结构，增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，小企业在激烈竞争的市场经济中也会有一席之地。

参考文献：

1、财政部.小企业会计制度[M].经济科学出版社,2005.

2、陈汉文.腐败与内部控制[J].财会月刊,2006(2).