医院内部管理不完善论文文献

公立医院内部控制中存在的问题及解决方法论文

摘要： 随着我国医疗卫生事业改革的不断深入，我国公立医院所面临的市场竞争强度不断增强，作为我国医疗行业的服务主体，公立医院所面对的市场风险、行业风险压力不断攀升。但是，由于我国公立医院缺乏市场竞争意识、内部控制制度缺乏健全性，导致医院内部各种舞弊丑闻不断出现。审计署曾经对北京的一些大医院财务状况进行审计，并指出这些医院中存在着账账不符、账实不符等现象，各种经济管理问题更是层出不穷。面对这些问题，很多专家和学者都逐渐认识到内部控制在提升医院经营管理效率上的重要性，并将内部控制引入到医院的经营管理活动中。长期以来，由于我国公立医院受各种因素的影响，其内部控制现状不容乐观，严重制约着公立医院的发展，严重阻碍着公立医院社会公益性效益的发挥。因此，我国公立医院不能一味地模仿企业内部控制体系构建的现状，而是应该密切结合实际构建符合自身发展的内部控制体系，为促进我国医疗卫生事业的发展保驾护航。本文将以K公立医院作为研究对象，对其内部控制中存在的问题进行剖析，努力探讨有针对性的解决策略，旨在为促进我国公共医疗卫生事业改革的发展提供一些参考。

关键词： 公立医院内部控制问题应对策略

随着我国经济的发展，广大人民群众对医疗服务的需求不断提升，随着我国经济体制改革的深入，医疗卫生体制改革的不断深化，公立医院的经营环境发生了变化，在激烈的市场竞争环境下，要求公立医院必须投身其中。随着不断激增的医患矛盾、医疗纠纷，要求我国公立医院必须尽快提升医疗服务质量，大幅降低患者的医疗费用。近两年来，我国医保政策不断变化，取消了药品加成，医保支付方式由原来的后付制转变为总额预付制。在这样的大环境下，我国公立医院要想完全依赖国家财政拨款来实行自我发展和壮大，已经成为不可能的话题。在激烈的市场竞争中，公立医院为了尽快提高综合竞争力，大规模引进各种新型医疗设备和新技术，再加之不合理用材和用药，最终导致我国公立医院自身成本不断增加，成本结构更是发生了不良变化。

1相关概念辨析

内部控制

虽然不同的专家和学者对内部控制基本概念的界定有着不同的表达方式，但是这些界定中关于内部控制的界定差别不大。笔者认为，内部控制主要就是通过运用自我调整、自我规划自我评级、自我控制等一系列科学的方法作保证，保证组织战略目标的有效、合理的实现，在减少组织经营成本的同时，完善组织的经营活动流程，并以此为契机不断提升组织成员的工作积极性。

公立医院内部控制

我国公立医院中，进行内部控制体系的构建，主要就是为了保证医院各项业务活动能够合法合规地进行，保证医院的资产安全完整，保证医院的财务信息真实可靠，有效防范医院各种舞弊和贪腐行为的发生，提高医院医护人员的工作效率而制定并实施的一系列方法、制度、程序。公立医院内部控制是一个比较完善、严密、规范化、制度化、系统化的体系，内部控制的整个过程是循环往复的、实践中不断完善的，最终保证公立医院公益性原则的基础上兼顾经济效益的实现。

2医院内部控制中存在的问题

医院基本情况介绍

随着我国医疗卫生体制改革的不断深入推进，K医院作为当地医疗改革的试点单位，过去由于受到计划经济的影响，其机制已经无法适应医疗改革制度的需要，这就要求K公立医院必须进行改革和发展。就目前K公立医院的基本状况来看，还是比较重视内部控制体系构建的。如，自身制度的完善、关键岗位人员的教育、培训等都比较重视。但是在内部控制方面该医院还存在诸多问题，如果这些问题不能及时解决，必将影响该医院的全面发展，从而影响我国医疗卫生体制改革的深入。

医院内部控制中存在的问题

内部控制环境薄弱

自我国相关部门做出“三重一大”政策规定后，K公立医院严格遵守这项规定。重要干部任免、重大事项的决策、重要项目的安排、大额资金的使用全部经过集体讨论再做出决策。在该医院中已经设置了由各科室医护人员、中层领导干部、管理层共同组成的职工代表大会，但是最终的决策权由掌握在院长手中。应该公立医院内部控制意识匮乏，无论是院长还是普通医护人员对内部控制的理解并不到位。作为医院的院长和管理层，将管理的目光集中在如何提高医疗技术、如何获取科研经费方面。这种严重缺乏积极性和主动性的内控意识对该医院内部控制的实施带来了阻碍。

缺乏风险评估机制

K医院风险管理意识匮乏，并未构建完善的、科学的风险管理机制。如，K医院对于风险的评估、度量缺乏明确的标准，因此也就无法正确衡量医院对风险的承受能力。在对风险的识别上，K医院只是凭借院长的主观判断和对风险管理的一种模糊认识来完成的，并未通过科学的方式来识别医院潜在的风险。这也从另一个层面反映出K医院在风险的识别方面存在着严重缺陷，这对于医院在未来一段时间内风险管理工作的顺利开展极为不利。再如，在对风险的评估方面K医院也缺乏全面性，仅仅是对已经出现的风险进行了简单地评估，并未制定出风险目标的具体容忍度。在风险的合理规避方面，该医院抵御风险的能力较差。

内部控制活动缺乏力度

企业内部控制活动的高效执行能够为企业内部控制、风险控制的顺利实施提供保障。但是，该公司在内部控制活动方面的问题也极为明显。如，在采购环节中，由于该公司已经与两家合作企业建立了良好的合作关系，合作时间较长，对其产品的质量与价格比较信任和满意，但是，正是由于这种思想和认识为企业的采购埋下了隐患。在工资薪酬方面，该公司建立了相应的奖惩管理机制，并根据劳动人事法律法规的相关规定对劳动用工进行管理。虽然该公司对各项控制活动、职责划分制定了相关的规章制度，但是，由于该企业一直处于集权管理的模式下，导致这些内部控制活动执行效果不佳。另外，该公司财务总监还兼任财务部、行政部、人力资源部的负责人，针对这种情况出现虚假行为、舞弊行为有效掩饰的可能性较大。在预算控制方面该公司缺乏完善性、全面性，作为医院的管理层更加关注的是对费用的控制。

信息沟通缺乏完善性

及时而有效的信息沟通能够保证数据的真实性和完整性，健全而有效的内部控制能够尽快提升公立医院在市场经济竞争中的核心竞争力。就目前K医院信息沟通现状来看还存在一定的问题。如，部分医护人员对相互之间的交流形成了喊口号、应付了事的状态，而且该医院内部各科室之间的交流并未将医院利益放在第一位。

缺乏完善的内部监督

只有拥有了严格的内部监督体系才能保证公立医院健康、可持续的发展。一旦医院的发展偏离轨道并进入歧途，完善的、良好的内部监督体系能够及时予以鉴别，并及时发现潜在的问题，而为医院的发展指明方向。但是目前K医院并未构建完善的内部监督审计机构，也并未配置专门的内部监督审计工作人员，这并不利于医院的长远发展，如不能及时得到解决将会使医院陷入危险境地。

部门预算缺乏科学性

近年来，随着我国医疗体制改革进程的不断深入发展，新的医院管理理念不断激发而生，为医院管理水平的提升提供了发展动力，我国公立医院在面临机遇的同时，也面临着重大的挑战。全面预算管理是现代企业管理中的一项重要管理手段，科学而高效的运用全面预算管理，有助于公立医院实现资源的优化配置，有助于医院实现战略目标，从而为广大患者更好地提供专业而高标准的医疗和护理服务。但是目前该医院对财务预算管理重要性的认识严重不足，对于医院内部预算问题也不重视。目前K医院并未设立独立的财务预算部门，也没有设立科学的预算方法，在预算的编制上仍是根据上一年的数据结果作为参数，并在此基础上制定出下一年度的预算。这种预算管理存在一定的片面性、随意性，并且存在较大的偏差，这对于K医院的管理并没有什么实际意义，参考价值也就可想而知。K医院并未将未来的整体规划、战略发展规划等融入到医院的预算管理中，还有市场上的需求、就诊人数的变化等，从而造成K医院近两年来的预算缺乏执行率。

3优化医院内部控制，提升医院经营管理效率的有效措施

完善内部控制环境

医院领导高度重视是保证内部控制环境的基本前提。因此，K医院的领导者必须以身作则、率先垂范，高度重视内部控制的重要性。同时，全范围内进行内部控制相关知识和理论的普及。例如，可以在医院内部成立由医院一把手担任组长的内部控制领导小组。在医院内部制定内部控制学习计划，将学习内容进行层层分解后增强医护人员的学习兴趣，尽快提升广大医护人员对内部控制的认同感。

构建科学的风险评估机制

有效而完善的风险评估是保证医院内部控制体系顺利实施的基本条件，随着市场经济的发展，随着全球经济形势的变化，公立医院所面临的经营环境越来越复杂，相应的风险也越来越多。如，技术风险、财务风险、经营风险、治疗风险、手术抢救风险、各种医疗活动的检查风险、护理风险等。在经营的不同环节中稍有不慎就会导致严重的医疗事故，如果不能及时与患者进行良好的沟通，很可能产生更为严重的恶果。这就要求K公立医院必须构建完善的风险评估机制。但是，长期以来，该公立医院受各种因素的影响缺乏风险意识，不能及时识别风险的发生，应对风险的态度缺乏积极性，长此下去该医院遭受更大的经济损失，还会波及到医院的社会声誉。因此，该医院必须尽快制定清晰的风险管理目标，并将每一个目标细化到不同的岗位，聘请专业人士进行风险评估机制的'构建，消灭那些潜藏的风险。另外，建立风险应对政策。这就要求K医院在对本医院的风险进行分之后，根据分析的结果来确定应对风险的策略，并将风险带来的损失控制在可承受的范围之内。笔者建议，K医院尽快完善专门的医疗纠纷、医疗赔偿第三方调解机制，对医患纠纷进行独立调解，有效承担风险的发生。

加大内部控制活动力度

首先，加强对医院的全面预算管理。全面预算管理是将医院的战略发展目标、年度工作量等进行量化后才形成的预算管理指标，是医院对资源进行配置、管理、控制、决策的重要支持工具。全面预算管理涉及到医院内部的各个科室和每一名员工，需要他们积极主动参与其中。其次，构建完善的医院会计核算体系。在公立医院的内部控制体系中，会计核算体系的控制是其核心内容，构建科学的、严密的会计核算体系能够为K公立医院的财务管理提供安全而有效的保障。第三，构建完善的固定资产管理制度。固定资产是保证公立医院正常运转的基础，必须对其进行科学的管理。K医院的固定资产种类繁多，型号不同，如果不对其进行定期检查，必然会出现账实不符的现象，从而影响公立医院对固定资产控制工作的顺利开展。第四，加强内部控制制度的建设与完善。人事部门要制定定期的岗位轮换制度，印发规范的岗位轮换实施办法并有效执行。财务部门和关键业务岗位要按照职责分离、授权有限、相互牵制的原则设置岗位权限。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。K医院应根据自身的实际情况，结合相关的法律法规、基本政策、制度等相关规定，根据医院特殊的业务特点、内部控制实施的范围、内部控制的目标、经营现状等制定出合理的、科学的内部控制制度，在制度的构建过程中一定要保证制度的可行性、全面性、细致性。这些制度一定要涉及到医院内部各个岗位的职责要求，不同业务流程的设计应该是科学的、完整的，制度的重点应该涵盖了资产、采购、基建、预算、财务、合同管理等不同的环节，并为医院内部控制的实施提供指导性作用。

加强信息沟通与交流

首先，提高本医院财务人员的沟通意识。这就要求该医院财务人员必须认清财务部门是医院内部的服务部门，使财务人员认识到沟通的重要性，并尽快提升财务人员沟通意识；聘请专门的沟通专家对财务人员的沟通进行培训。其次，改善财务部门与其他医疗科室之间的沟通。医院可以充分利用网络技术、信息技术构建公开化的网络平台，加快医院内部信息流通的速度，从而实现K医院内部无障碍快速有效信息沟通；K医院内部各科室应定期举办科室间的会议，并专门针对前一段时间各科室沟通中出现的问题进行集体讨论，最终提出改善的措施。

完善内部监督机制

首先，加大公立医院内部审计的重要作用。医院内部可以成立独立的审计部门，一定要保证内部审计部门的独立性、权威性、公正性，切忌不能使内部审计流于形式。其次，尽快提升公立医院审计人员的综合素养。医院可以通过人才引进和培养的方式，尽快提升本医院内部审计人员的专业素养、思想道德素养。第三，加强对医院管理层的监管，做好离任审计等工作。必须严格要求医院内部员工认真执行和遵守绩效考核制度，进一步细化考核方案，力争在医院内部形成奖罚分明的状态。针对该医院绩效管理基础环节较为薄弱的问题，建议在该医院中应采取较为简单的绩效考评方式。医院可以结合岗位责任和业务，并针对不同的岗位设置出可供衡量的客观目标，一定要将考核目标的完成程度进行量化、细化。

综上所述，内部控制在公立医院管理与发展中起着极为重要的作用。因此，必须尽快加强公立医院内部控制体系的建设与完善，从细节入手，从基本环节着眼，实现医院内部各资源的协调统一，尽快在医院内部形成一股合力，促进我国公立医院的健康、稳定、快速、可持续发展奠定基础。

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新时期医院资产管理问题与对策论文

摘要： 加强医院的资产管理，是医院顺应社会市场经济发展的必要过程。医院的资产是保证医院运转的基础物资，如何正确有效的进行科学的资产管理，是医疗单位各种工作顺利进行的关键。医疗单位已经逐步进入到一个新的时期，对于提高自身资产管理已经是箭在弦上。本文通过对目前医疗单位的资产管理现状中，分析出资产管理的重要性以及一些弊端，从而有效的提高医院资产管理的效果。

关键词： 医院资产 管理 问题对策

医院资产的管理是医院保证后勤工作的重要环节，是迎合新时期医疗单位改革的实行的重要的资金链，其发挥至关重要的作用，通过提高医疗单位资产的水平，不但可以有效的节省资源，更可以提高医疗单位经营收益，因此医疗单位应该从自身出发，从基本上提高资产管理，改善管理弊端。

一、医院资产管理的重要性

我国目前已明确规定医疗单位资产的定义。医院的资产中包括固定资产、无形资产（口碑、知名度等等）、流动资金、人才储备。如今医疗改革逐步完善的今天，加强医疗单位资产的管理是提高医院竞争能力的重要过程，是医疗单位稳定发展的重要因素。

1.有效的提高医疗单位竞争能力。

随着国内市场化经济的发展，这使得医疗单位之间的竞争趋势越发明显。医疗单位想在经济发展下稳定的生存，必须提高自身的医疗水平以及管理能力。医疗单位的资金管理是自身最基本的保障，只有从源头上有效地控制资金流动缩减成本提高资金的使用效益，这才能顺应经济发展并提高自身的竞争能力。医疗单位通过有效的资产管理改革，可以压缩运营成本实现资产与资金流合理化的使用，将有效的把资金用于自身水平的提高，这样才可以有效地提高医疗单位的市场竞争能力，获取重要的发展动力。

2.有效的提高医疗单位的管理水平。

我国医疗单位在医疗体制改革的推动下，特别针对于公立医院，目前的医疗单位都面临着转型、更换经营方式的过程，传统计划性的管理模式已经无法顺应新时期的医疗单位的经营需要。需要普及科技化高效的资产管理，才可以确保医疗成本的控制与资源的整合，这样才能促进新的医院资产管理，从而促进医疗单位适应社会经济发展的需要，以最佳的状态服务于社会，并提高发展。

二、新时期医院资产管理存在的弊端

1.管理体系不健全。

目前很多的医疗单位，在对医疗资产的管理不是很重视，从而给资产的管理带来了很大的漏洞。在医疗单位中很多的业务科室基本都涉及到资产的运转，更有管理资产的责任，各个科室应适应资产管理需求并严格实行管理制度，确保医疗单位的资产形成一个有效的循环链。可事实上目前的医疗单位资产管理制度的.不健全，各个科室分工不明确、管理制度模糊、责任不明确等问题，使医疗单位的管理无法实现和不能及时的跟进发展需要，造成医疗单位的账目不清，导致医疗单位的资产流失，大大的降低了医疗单位经济效益的发展速度。与此同时，固定资产是医院资产的重要组成部分，固定资产的管理,在整个医院管理的过程中起着举足轻重的作用。为了尽量保证固定资产发挥其最大、最持久的工作能力,充分发挥其最大效力,延长使用年限,就必须做好固定资产的管理和维护工作。医院的管理层当中，大量存在对医院固定资产管理重视不够。首先，从源头上来说，领导们的意识中，没有充分认识到固定资产管理的重要意义，也许还是个问号；其次，部分管理人员对固定资产的认定仅限于对其实体的认可，在固定资产的价值方面没有足够的认识。

2.医疗单位审计漏洞。

会计和财务是资产管理的重要部门，部分医疗单位的在这方面的水平明显偏低，因此审计工作都在主张‘表面’，实际审核时却漏洞百出。审计工作在监管资产管理方面无法正常的发挥，这使得医院的采购科学化水平得不到保证，造成了医疗单位固定资产采购的盲目性。内部审计的不到位，会使得审计监督的质量降低，导致医院资产管理的深层工作无法及时的进行跟进，造成医院资产的使用、维护以及物资保管等等，各个问题的显现，降低了医院经济发展的效益。

三、新时期加强医院资产管理的对策

1.明确医院资产管理的重要性。

迈入新时期，医院属于高资金产业，与旧时期相比其资产更加的复杂，其中固定资产就涉及到诸多种类，医院资产的管理流程长，涉及到的部门居多，对医院整体的经济效益有很大的影响。在新时期进行解决需要医疗单位务必清晰的认识到资产管理的重要性才可以有效的提高自身发展。因此需要提高全员对资产管理的重视，积极参与资产管理工作，并做到分工明确、责任明晰、不留死角。并长期严格坚持资产管理制度，可以设置专门的资产管理部门，将医院资产运用的各个方面严格遵循资产管理制度执行，严格管理医院资产的进出事宜，促使医院资产发挥到更高的使用效益。医院固定资产的管理，是一个长期以来一直存在于会计领域和财务管理领域的重要内容。在工作中，存在重视“重要”的、“重大”的事件，对诸如“医院资产的管理”之类的课题，需要及时以及高度重视的提上议事日程。

2.建立高科技科学成本核算的管理方式。

进入新时期需要医院积极地顺应社会经济的发展，在此基础之上不断的更新科技技术以及网络信息的广泛应用，在现代信息技术的飞速发展下，现代化的网络信息技术在企业管理中的应用越发广泛。和旧时期信息化管理缺乏相比，新时期管理更具灵活性也更加的复杂。在新时期的管理中，先进的计算机技术应用到资产管理中可以准确地进行资产成本核算管理，为医疗单位的成本核算提供了科学、高效率、严谨的成本核算分析的方法。更可以为医疗降低成本节省资源，达到了提高经济效益的保障。减少传统资产核算的错误，为医疗单位管理方面提供真实、科学的数据依据，并有效的加大了资金管理的效益。建立健全《医院资产管理制度》，制定完善相关的规章细则，点亮资产管理工作的指明灯。医院固定资产品名众多，形式各异，涉及的面较广，专业性较强，客观上要求管理人员有知识、懂技术，这是实现对医院固定资产科学、有效、合理管理的先决条件。在此基础上,明确的《医院固定资产管理制度》及相关的规章细则，是管理人员如何在规定的时间内完成规定的动作的行动指南。制定适合本单位院情的规章制度，把医院不同的固定资产按照不同类别交由相应部门负责具体管理，对医院固定资产的使用、保管和维修责任，具体落实到各级使用单位负责管理，以保证固定资产处于良好的状态，达到合理、高效利用的目的。

四、结语

随着我国市场化经济的发展，这使得医疗单位之间的竞争趋势越发明显，医疗单位想在经济发展下稳定的生存，必须提高自身的医疗水平以及管理能力。因此加强医院的固有资产管理，是医院顺应社会市场经济发展的必要过程。医院的资产是保证医院运转的基础物质，如何正确有效的进行科学的资产管理，是医疗单位各个工作顺利进行的关键。综上所述对新时期医院资产的管理，必须要实体化，只有这样才可以跟上社会经济发展的脚步，提高医院自身的资产水平。

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作者：李华娟 单位：湛江中心人民医院