服务业发展研究论文

营改增下现代服务业税收筹划研究论文

摘要 ：近年来，现代服务业发展的步伐进一步加快，为经济增长带来了新的动力，也在一定程度上缓解了就业压力。“营改增”环境下，现代服务业税收环境较以往产生了较大的变化。基于此，本文对“营改增”背景下现代服务业的税收筹划进行了分析，并提出相关建议，以供参考。

关键词 ：“营改增”；现代服务业；税收筹划

1合理税务筹划对现代服务业的作用

目前来看，大力发展第三产业是我国经济发展的重要方向之一，其中现代服务业占据了重要的地位。在发展现代服务业期间，做好税务筹划至关重要。一方面，合理的税务筹划能够有效提升现代服务业整体盈利水准。“营改增”的全面实施能够让服务业企业减轻税务成本，有利于企业将资源转移至创新上，从而对企业成长产生正向激励作用，间接提升企业利润率。另一方面，合理的税务筹划可在一定程度上推进现代服务业投资。在税收制度不断调整的情况下，做好税收筹划能够让服务企业占据先机，保持相对稳定的运营状态，有利于引入社会资本，从而为企业乃至整个行业发展提供充足的动力。

2“营改增”对现代服务业税收筹划的影响分析

“营改增”是我国现代服务业自改革开放以来最大的一次税务调整变化，“营改增”对现代服务业的影响主要体现为以下几个方面：（1）增值税税率提升至6%。现代服务业包括认知服务业、咨询服务业、鉴证服务业等行业，税赋税率由以往的5%营业税转变为现在的.6%增值税。（2）企业可通过进项税额抵扣降低税负。通过进项税额抵扣，可在一定程度上降低企业税负。当然，不同行业所获得的效果存在着一定差异。以咨询服务业为例，其主要流动性成本为人力资本，所涉及的项目大多数并不是经常出现税收的项目，进项税额抵扣额度相对有限；饮食行业则有所不同，可通过采购支出抵扣销项税额，其税负压力将得到很大程度缓解。（3）税负转嫁。在新税收环境下，一些企业可与上下游配套企业进行价格博弈，以劳务或产品的方式将企业税负转嫁。

3“营改增”背景下现代服务业税收筹划相关建议

扩大增值税抵扣范围

对于一般纳税人而言，若服务企业能够获取的进项税额相对较少，意味着企业能够从销量税额当中抵扣的税额也会有所降低。当税率由之前的5%（营业税）提升至6%（增值税）以后，在税基不变的情况下，服务企业所要上缴的税额自然有所上升。在上述情况下，服务企业若要真正意义上从“营改增”当中获益，则需要适当扩大增值税抵扣范围。首先，服务企业可以借助存量资产折旧来促进资产更新。相关规定明确指出，存量资产无法进行进项税额抵扣，只有增量资产才能作为进项税额进行抵扣。服务企业可加快内部固定资产折旧，并适当购入新资产，以获得更大的抵扣额。其次，服务企业要加强增值税发票管理。在“营改增”环境下，增值税发票十分重要，是企业进行税额抵扣的重要凭证。在企业税务管理过程中应该给予增值税发票管理高度重视。最后，服务企业要合理筛选供应商。在条件允许的情况下，服务企业尽可能从一般纳税人供应商采购固定资产或原材料，从而获得增值税发票，扩大进项税额抵扣范围，以此来降低税负。

合理应用税收政策条件

现代服务企业在税务筹划过程中，要充分利用税收政策条件，进一步提升税收筹划成效。一方面，服务企业要密切关注国家税收政策、行业政策调整方向，尽可能降低课税税率，以此来获得更大的税务筹划空间，或通过降低税基的方式来降低税负。另一方面，服务企业要与税收管理部门进行密切沟通，保持良好的交流关系，从税收管理部门视角来审视税务筹划工作，确保税收筹划与宏观方向一致，降低税收风险，为企业赢得更大的利润空间。

提升财会人员专业素养

在“营改增”背景下，现代服务业税收环境较以往发生了较大的改变，对财会人员也提出了新的要求。服务企业要督促财会人员了解新知识，快速掌握“营改增”改革内容，不断提升财务技能水平，以适应新环境要求。当然，税收筹划是一项全局性的工作，除了财务部门外，还需要其他部门共同配合，才能将相关工作落到实处，让税收筹划真正意义上发挥作用。首先，企业可聘请外部专家对财会人员进行培训，系统性地讲解“营改增”相关知识以一系列影响、变化，让财会人员能够快速适应新形势变化。其次，企业应该制定一系列激励措施，并与其他先进企业进行交流，鼓励财会人员进一步深造，不断提升其专业技能。最后，企业可将税务筹划与绩效考核机制适当联系起来。对于一些在税务筹划当中做出突出贡献的员工，给予其物质奖励及精神奖励；若相关人员由于税收筹划不到位而影响到企业运营效益，则扣除部分绩效作为惩罚。通过这种方式进一步督促财会人员增强自身业务能力，激发其主观能动性与工作积极性，不断提升其岗位胜任力，促进税收筹划各项工作顺利实施。

4结语

从长远发展角度来看，“营改增”的全面实施为现代服务创造了更大的发展空间，对整个市场稳定运行具有积极的作用。对于现代服务企业而言，适应新的税收环境还需要一个过程。在这个过程中中，企业要重视税收筹划工作，通过扩大增值税抵扣范围、合理应用税收政策条件、提升财会人员专业素养等举措，增强自身适应能力。

参考文献

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分类: 社会民生 问题描述: 求一篇论文,,,题目是<服务是发展的第一要素> 三十万火急啊. 各路大侠帮帮忙 解析: 服务业发展与“十一五”产业升级 当前要结合“十一五”规划的编制，进一步提高对国际产业发展规律的认识，理清产业发展思路，在高度重视农业发展、保持二产平稳快速健康协调发展的同时，把加快发展第三产业，即服务业放到更加突出的位置。第三产业资源消耗少，产生污染小，对就业拉动作用大。以用电为例，第三产业2004年用电量占全部用电量比重仅为，创造的增加值占GDP比重达到；第三产业单位GDP用电量仅为第二产业单位GDP用电量四分之一。各级 *** 必须从树立和落实科学发展观的高度出发，进一步统一思想，转变观念，切实重视服务业的发展。 加快服务业发展，要抓住当前服务业发展面临的两大机遇： 一是我国服务业对内对外开放进一步加快的机遇。2005年，我国对外开放开始进入一个新阶段。按照入世承诺，我国商业、通讯、建筑、分销、教育、环境、金融、旅游和运输9大部门、约90多个分部门的对外开放程度将大大提高，外资进入许多服务业领域的地域、数量和股权限制都将被取消，金融、批发零售、旅游、运输、仓储等领域将可能成为外资进入的热点领域。同时，随着我国经济体制改革的深入，电信、邮政、铁路、民航等体制改革和供水、供气等市政公用事业市场化步伐将明显加快，服务业发展面临的体制环境将显著改善，个体、私营和外资等非公经济进入服务业领域的一些限制将显著减少。 二是服务业国际转移逐渐加快的机遇。国际产业转移正在发生新的变化，服务业国际转移已经成为新的热点，并且呈现涉及领域广、市场增长快、发展潜力大的特点。联合国贸发会议发布的2004世界投资报告中指出，全球跨国直接投资的构成已从制造业外包为主转向服务业外包，同时估计未来几年全球外包市场将以每年30-40%的速度递进，到2005年和2007年分别增至5850亿美元和万亿美元。一些与跨国公司有战略合作关系的服务企业，如物流、咨询、信息服务企业，为了给跨国公司在新兴市场国家开展业务提供配套服务，或者是服务企业为了开拓东道国市场和开展国际服务贸易纷纷开始了服务业直接投资活动。1990年以来，服务业外商直接投资在投资总额中一直占据一半以上的份额，目前已经超过了60%。 “十五”及过去五年计划编制时大多提出了产业结构结构调整的目标或预期目标，但有的实现了，有的没有实现，没有实现有许多原因，但很重要的是没有切实可行、有力有效的保证目标实现的政策措施。1994年，国家颁布了《90年代国家产业政策纲要》，首次提出把机械电子、石油化工、汽车制造和建筑业作为国民经济的支柱产业，而这几个产业都属于第二产业的范畴。此后，国家对汽车、集成电路等产业又出台了具体的政策，一些地方 *** 也对工业的发展提出了明确的发展重点和政策措施，这在一定程度上加速了工业的发展，确保了第二产业比重的提高。“十五”期间，中央 *** 越来越重视服务业的发展，多次召开全国性的会议专门研究推进服务业的发展。但总体上看，各地 *** 大多更加重视制造业的发展，通过抓大项目、大企业，更容易取得成效，而发展服务业并没有得到地方 *** 的足够重视，有关第三产业的发展在产业规划、招商引资、产业政策等方面基本是纸上谈兵，由于政策、体制、机制等原因难以落到实处。 “十一五”规划必须在提出加快服务业发展目标的同时，细化提出促进产业协调发展的具体政策措施，确保产业发展达到预期目标。重点要围绕以下五方面研究提出政策措施： 一是必须借鉴改革开放以来我国制造业发展的成功经验，把扩大服务业开放，承接服务业国际转移放到重要位置。要根据我国入世后过渡期开放的特点，研究如何有重点地加大金融、物流、专业服务等服务业领域的招商引资力度，提高利用外资的水平和质量。要加强对服务业国际转移的跟踪研究，积极为企业提供必要的信息和咨询服务，引导我国企业积极参与国际项目外包市场，吸引包括新设投资、收购兼并、风险投资等多种形式的服务业转移，同时鼓励我国企业开展跨国经营，对外进行设计咨询、工程和技术承包、劳务合作等。 二是要进一步改善体制环境。要理顺推进服务业发展的体制，明确各行业发展主管部门和各相关部门的职责，加强统筹协调，进一步细化落实行业规划、发展目标和政策措施。要降低门槛，推动 *** 部门管理重点从审批环节转向监督、查处环节，特别是要尽可能实行一门式并联审批，在教育、卫生等领域放宽市场准入，大力引进外资、民资。要强化行业协会职能。对各类行业协会，要尽快落实业务主管部门，强化行业协会的民间色彩，发挥行业协会在制订行业发展规划、行业发展规范、行业发展自律等方面的作用。要进一步加强法规建设。强化依法长效管理，避免突击整治。加强知识产权保护工作，大力推进诚信体系建设，促进连锁、特许经营等现代服务业经营形式的发展。 三是要大力促进服务业新兴行业的发展。我国服务业发展滞后，在很大程度上表现为一些服务业行业发展不够，甚至基本上处于空白状态。如在世界贸易组织划分的143个行业中，市场化的税务服务、民意测验服务、安全调查服务、信用查询与分析服务等行业基本上还处于萌芽状态，金融、保险、汽车中介、法律等的服务品种和范围也比较狭窄。要积极借鉴国际经验，加快培养新兴服务业所需的各类人才，特别是能够适应国际服务业发展要求、熟练掌握外语的实用型服务人才，推动新兴行业边规范边发展。要抓住我国制造业快速发展的机遇，重点突破生产者服务业，大力促进产品研发中心、科技服务中心、产品展示中心、信息服务中心、国际采购中心和销售中心等的发展。 四是要大力推动城市服务业的发展。我国城市化水平已从1978年的提高到2003年的。世界各国的发展经验表明，城市化进程可分为起步、加速和成熟三个阶段，其中30%到70%的增长过程是城市化的加速阶段。目前，我国的城市化水平为40%左右，正处于加速发展阶段。同时，我国城市化水平比世界城市化平均水平低约10个百分点，比发达国家低20个百分点左右，按照我国全面建设小康社会的目标必须每年将城市化水平提高1个百分点左右。加快我国服务业发展，必须以城市化为依托，推动房地产、文化、教育、卫生、体育、保健、休闲、法律顾问等与城市居民生活密切相关的一些行业的稳步发展。目前我国大多数城市第三产业占GDP的比重都低于50%，服务业发展的潜力很大。大中城市的发展必须坚定不移地按照“三、二、一”产业发展方针，优先发展第三产业，增强城市的服务功能。 五是强化产业政策与能源政策、土地政策、就业政策等的相互配套和协调。要根据产业单位增加值能源消耗、土地占用、提供就业和对环境等的影响情况，优先发展能源消耗低、土地占用少、提供就业多、环境污染小的服务业，要在税收优惠、财政补贴、能源价格、土地供应等方面制订明确的政策措施促进服务业发展。